第八章成本报表的编制和分析ppt课件

1、第八章 本钱报表与本钱分析本钱报表的作用、种类和特点本钱报表分析的程序和方法全部产品消费本钱报表的编制和分析主要产品单位本钱表的编制和分析各种费用报表的编制和分析第一节本钱报表的作用、种类和特点一、本钱报表的作用(一)本钱报表的概念 本钱报表是按照企业本钱管理的需求，根据产品本钱和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监视企业一定时期产品本钱和期间费用程度及其构成情况的报告文件。二本钱报表的作用1.企业和上级部门利用本钱报表检查企业本钱方案的执行情况，考核企业本钱任务绩效，对企业本钱任务进展评价。 2.经过本钱报表分析，可以提示影响产品本钱目的和费用工程变动的要素和缘由。3.本钱

2、报表提供的实践产品本钱和费用支出资料，不仅可以满足企业日常本钱管理的需求，而且是企业进展本钱、利润预测、决策，编制产品本钱方案和各项费用方案，制定产品价钱的重要根据。二、本钱报表的种类反映产品本钱情况的报表全部产品消费本钱表主要产品单位本钱表。2. 反映各种费用支出的报表 制造费用明细表 销售费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表三、本钱报表的特点1、编制的目的主要是满足企业内部运营管理者的需求，因此内容更具有针对性 。2、本钱报表的种类、内容和格式由企业自行决议，更具灵敏性。3、本钱报表作为对内报表更注重时效 。本钱报表属于内部报表，不对外公开。第二节 本钱报表的编制一、本钱报表的编制方

3、法本钱报表中的实践本钱、费用，应根据有关的产品本钱或费用明细账的实践发生额填列。表中的累积实践本钱、费用，应根据本期报表的本期实践本钱、费用加上上期报表的累积实践本钱、费用计算填列；假设有关的明细账中记有期末累积实践本钱、费用，可以直接根据有关的明细账相应数据填列。本钱报表中的方案数，应根据有关的方案填列；表中其他资料和补充资料，应根据报表编制规定填列。1可比产品本钱降低额课本269页例题= 可 比 产 品 本钱降低额可比产品按上年实践平均单位本钱计算的总本钱可比产品本年累计实践总本钱 可 比 产 品 本钱降低额=270000269400=600元二、全部产品消费本钱表的编制一全部产品消费本钱

4、表按种类反映的编制 可 比 产 品 本钱降低率=可比产品本钱降低额 可比产品按上年实践平均单位本钱计算的总本钱100% 600 270000 可 比 产 品 本钱降低率= 100%=0.2222%2 可比产品本钱降低率课本269页例题产值本钱率=293180921300 100=31.82元/百元4产值本钱率课本269页例题3按现行价钱计算的商品产值产值本钱率元/百元100=产品总本钱产品产值二全部产品消费本钱表本钱工程的编制三、主要产品单位本钱表的编制主要产品单位本钱表是反映企业在报告期内消费的各种主要产品单位本钱程度和构成情况的报表。按主要产品编制，是对全部产品本钱表所列各种主要产品的补充

5、和阐明。四、各种费用报表的编制(一)制造费用明细表的编制(二)销售费用明细表的编制(三)管理费用明细表的编制(四)财务费用明细表的编制第三节本钱分析一、本钱分析的普通程序和方法1.明确分析目的，制定分析方案，2.广泛搜集资料，掌握全面情况。3.从总体分析入手，然后按照影响本钱方案完成情况的要素逐渐深化、详细的分析。 4.结合实践情况，查明各种要素变动的详细缘由。5.以全面开展的观念对企业本钱任务进展评价。 6.编写分析报告一本钱分析的普通程序二本钱报表的数量分析方法 1.比较分析法 概念：是指经过目的对比，从数量上确定差别的一种分析方法。 比较分析法只适用于同质目的的数量对比，运用时应留意对比

6、目的的可比性。 3以本企业实践本钱目的或某项技术经济目的与国内外同行业先进目的对比，可以在更大范围内找差距，推进企业改良运营管理。 1以本钱的实践目的与本钱的方案或定额目的对比，分析本钱方案或定额的完成情况。2以本期实践本钱目的与前期上期、上年同期或历史最好程度的实践本钱目的对比，察看企业本钱目的的变动情况和变动趋势，了解企业消费运营任务的改良情况。 比较分析法的几种方式2.比率分析法概念：是指经过计算和对比经济目的的比率，进展数量分析的一种方法。 运用比率分析法时，先要把对比的数值变成相对数，求出比率，然后再进展对比分析。 (1)相关目的比率分析概念：将两个性质不同但又相关的目的对比求出比率

7、，然后再以实践数与方案数或前期实践数进展对比分析，以便从经济活动的客观联络中，更深化地认识企业的消费运营情况。相关目的比率分析法下几个比率的计算产值本钱率=产品本钱 商品产值*100%销售本钱率= 产品本钱 产品销售收入*100%本钱利润率= 利润总额 产品本钱*100%(2)构成比率分析 概念：所谓构成比率，是指某项经济目的的各个组成部分占总体的比重。经过分析不同时期构成比率的变化，可以掌握经济活动情况，了解企业改良消费技术和运营管理对产品本钱的影响。构成比率分析法下几个比率的计算原资料费用比率=原资料费用产品本钱*100%工资费用比率=工资及福利费产品本钱*100%制造费用比率=制造费用产

8、品本钱*100%(3)动态比率分析 概念：亦称趋势分析，是指将不同时期同类目的的数值对比求出比率，进展动态比较，据以分析该项目的的增减速度和变动趋势，从中发现企业在消费运营方面的成果或缺乏。基期指数=环比指数=分析期目的数额固定期目的数额分析期目的数额前一期目的数额例子：假设某企业甲产品某年四个季度的单位本钱分别为90元、92元、95元、94元。假设以第一季度为基期，以该季度单位本钱90元为基数，可以计算其他季度与该季度相比的定基比率为：第二季度：9290*100%=102%第三季度：9590*100%=106%第四季度：94 90*100%=104%假设分别以上季度为基期，可以计算各季度环比

9、比率为：第二季度比第一季度：9290*100%=102%9592*100%=103%第三季度比第二季度：第四季度比第三季度：9495*100%=99%3.连环替代法概念：连环替代法是用来计算几个相互联络的要素，对综合经济目的变动影响程度的一种分析方法。资料费用总 额=产品产量*单 位 产 品资料耗费量*资料单价 指 标 单价计划数实际数 差异产品产量 单位产品材料消耗量材料单价材料费用总额 元 3600 4284 +684件 千克元20211021171211 2首先，利用比较分析法，将资料费用总额的实践数与方案数对比，确定实践脱离方案差别，作为分析对象。其次，按照上述计算公式中各要素的陈列顺

10、序，用连环替代法测定各要素变动对资料费用总额变动的影响程度。计算程序见下页。3将每次交换后的所得结果，与其相临近的前一次计算结果相比较，两者的差额就是某一要素变动对综合经济目的变动的影响程度。4计算各要素变动影响的代数和。1以基数本例为方案数为计算根底。2按公式中所列要素的同一顺序，逐次以各要素的实践数交换其基数；每次交换后实践数就被保管下来。有几个要素就交换几次，直到一切要素都变成实践数为止；每次交换后都求出新的计算结果。以方案数为基数第一次交换20*18*10=3600(元) 21*18*10=3780(元)- 产量变动影响第二次交换 +180(元)21*17*10=3570(元)第三次交

11、换 -210(元)21*17*12=4284(元)- 资料单价变动影响+714(元)合 计+684(元) - 单位产品资料耗费量变动影响1计算程序的连环性：按照各要素的陈列顺序，逐一以各要素的实践数交换其基数。2要素交换的顺序性：数量目的在前，质量目的在后；实物量目的在前，价值量目的在后。3计算条件的假设性：测定某一要素的影响时，是以假定其他要素不变为条件。连环替代法的特点：4.差额计算法概念：差额计算法是连环替代法的一种简化方式。运用这一方法时，先要确定各要素实践数与方案数的差别，然后按照各要素的陈列顺序，依次求出各要素变动的影响程度。1、分析对象：4284-3600=+684元2、确定各要

12、素影响程度1产量变动影响=+11810=+180(元)2单位产品资料耗费 量 变 动 影响=21 1 10=210(元)合 计 684元3资料单价变动影响=21 17 +2=+714(元)仍以前例资料二、全部商品产品本钱方案完成情况分析一按产品种类分析全部产品本钱方案的完成情况产品名称计划总成本实际总成本实际比计划升降额实际比计划升降率1.可比产品 甲 乙2.不可比产品 丙 丁26600041000225000235508750148002694004050022890023780882014960+3400-500+3900+230+70+160+1.28-1.22+1.73+0.98+0.

13、80+1.09合计289550293180+3630+1.25本年累计全部产品本钱方案完成情况分析表二按本钱工程分析全部产品本钱方案完成情况按本钱工程反映的全部产品消费本钱分析表项 目 本年计划数本月实际数本年累计实际数生产费用 直接材料 直接人工 制造费用生产费用合计加：在产品、自制半 成品期初余额减：在产品、自制半 成品期末余额13206163158918712870901461012150949040366623201492980216013677061110931202910001934017160 产品成本合计28955020969293180*年12月1本年方案数构成比率。原资料费

14、用比率=132061287090100%=46%工资及福利费比率=63158 287090100%=22%制造费用比率 =91871 287090100%=32%2本月实践数构成比率原资料费用比率= 9490 20219100%=47%工资及福利费比率= 4036 20219100%=20%制造费用比率=6623 20219100%=33%3本年累计实践数构成比率制造费用比率=93120 291000100%=32%工资及福利费比率=61110 291000100%=21%原资料费用比率=770291000100%=47%三、可比产品降低方案的完成情况分析可比产品本钱降低方案表可比产品 单位成

15、本 总成本 甲 乙400200 84 760 82 750 33600 152000 32800150000 8002000 1856001828002800单位：元方案降低目的全年方案产量(件)上年实践平均本年方案按上年实践平 均 单 位 成 本 计 算按本年方案单位本钱计算降低额降低率(%)2.38101.3158合计1.5086可比产品本钱降低方案完成情况分析表 总 成 本 计划完成情况 甲 乙 42000 22800 40500 228900 1500 -900 3.5714 -0.3947 合计 270000 269400 600 0.2222单位：元可比产品按上年实践平均单 位 成

16、 本 计算本期实践降低额降低率%方案降低额 2800元 方案降低率 1.5086%实践降低额 600元 实践降低率 0.2222%1.确定分析对象：实践脱离方案差别降低额60028002200元 降低率0.2222%1.5086%1.2864%2.确定影响要素及各要素的影响程度产品产量、产品种类构成、产品单位本钱。方案产量的降低额：按上年实践平均单位本钱计算的总本钱方案产量*方案种类构成*方案单位本钱计算的总本钱；实践产量的降低额：按上年实践平均单位本钱计算的总本钱实践产量*方案种类构成*方案单位本钱计算的总本钱；单纯产量变动的影响：实践产量的降低额方案产量的降低额，就是单纯产量变动引起的实践

17、降低额脱离方案降低额的差别。各要素变动的影响程度1产品产量变动的影响可比产品 单位成本 总成本 甲 乙400200 84 760 82 750 33600 152000 32800150000 8002000 1856001828002800方案降低目的全年方案产量(件)上年实践平均本年方案按上年实践平 均 单 位 成 本 计 算按本年方案单位本钱计算降低额降低率(%)产量变化只会引起降低额发生变化，不会引起降低率发生变化，所以降低额可以用实践产量对应的按上年实践平均单位本钱计算的总本钱乘以方案降低率。假定本期产品实践产量比如案提高20%，产品构造和单位本钱不变，其本钱降低额和降低率为p271

18、。实践产量、方案种类构成、方案单位本钱情况下计算的总本钱与按上年实践平均单位本钱计算的总本钱相比的降低额为：270000 1.5086% = 4073.22元降低额 = 4073.22 2800 = 1273.22元降低率 = 1.5086% 1.5086% = 0产量变化对本钱降低方案的影响：2产品种类构成变动的影响产品种类构成变动的影响：计算实践产量、实践种类构成、方案单位本钱情况下计算的总本钱与按上年实践平均单位本钱计算的总本钱相比较的降低额和降低率。与实践产量、方案种类构成、方案单位本钱情况下计算的降低额和降低率相比较，就可求得由于产品种类构成变化而产生的对本钱降低方案的影响。降低额=

19、270000266000=4000元或： 500*84+300*760500*82+300*750=4000降低率= 4000 270000100%=1.4815%降低额=40004073.22= 73. 22元降低率=1.4815%1.5086%= 0.0271%实践产量、实践种类构成、方案单位本钱情况下的降低额和降低率：种类构成变化对本钱降低方案产生的影响3产品单位本钱变动的影响产品单位本钱变动的影响：必需求得在实践产量、实践种类构成、实践单位本钱情况下计算的总本钱与按上年实践平均单位本钱计算的总本钱相比较的降低额和降低率。用此降低额和降低率与实践产量、实践种类构成、方案单位本钱情况下计算

20、的降低额和降低率相比较，就可求得由于产品种类构成变化而产生的对本钱降低方案的影响。降低额=270000269400 = 600元或： 500*84+300*760500*81+300*763=600降低率= 600 270000100% = 0.2222%降低额= 600 4000 = 3400元降低率= 0.2222% 1.4815% = 1.2593%实践产量、实践种类构成、实践单位本钱情况下的降低额和降低率：单位本钱变化对本钱降低方案产生的影响产品产量、种类构成、单位本钱三个要素影响的代数和相加汇总，即为实践降低额、降低率脱离方案降低额、降低率的差别。1273.2273.223400=2200元0.02711.2593%= 1.2864%四、主要产品单位本钱分析主要产品单位本钱表是反映企业在报告期内消费的各种主要产品单位本钱程度和构成情况。该表应按产品种类编制，是对全部产品本钱表所列各种主要产品本钱的补充阐明。 728