“风险导向审计”须慎行ppt课件

1、“风险导向审计须慎行陈箭深 厦门天健华天会计师事务所 联络06015707电子邮件：cjianshenpccpamail 审计实际与实务国际论坛2004大连1 内 容风险导向审计是“利器还是“遮羞布？雾里探花：我眼中的风险导向审计困惑：我们面临的问题我的初步意见2 风险导向审计是“利器还是“遮羞布？观念1： 审计方式的改动是导致审计失败的重要缘由风险导向审计是一次艰苦革命，但几乎被沦为会计师偷工减料较少甚至根本不进展本质性测试的“遮羞布如Xerox和Rite Aid风险导向审计诱导了会计师为节约本钱而不惜牺牲审计质量，使审计业务成了变相的保险业务风险导向审计呵斥了审

2、计理念上的紊乱，并有能使审计由一种高尚的职业Profession变为一种唯利是图的生意Business3 风险导向审计是“利器还是“遮羞布？观念2： 风险导向审计是揭露艰苦财务舞弊的利器，之所以“失效恰恰是由于未能加以充分运用忽略企业的环境和运营风险和舞弊而只埋头于报表工程和买卖测试，是“只见树木，不见森林或者“瞎子摸象账项根底审计和制度根底审计在管理当局精心谋划的 “一条龙造假面前将部分或全部失效如东方电子具备分析和评价企业运营风险和舞弊风险的会计师根本上可以执行咨询业务，但有此才干和阅历的会计师集中于更赚钱的咨询业务，真正从事审计业务的只是些“二流会计师4 雾里探花：我眼中的风险导向审计对

3、风险导向审计方式的改良最新进展：IAASB：2004年12月15日之后实施4个准那么CICPA：2005年月日起实施的4个详细准那么 5 雾里探花：我眼中的风险导向审计对风险导向审计方式的改良续改良后的审计风险模型： 审计风险艰苦错报风险检查风险 比较：审计风险固有风险控制风险检查风险改良后的风险导向审计方式的主要流程见图6雾里探花：我眼中的风险导向审计实施风险评价程序： 了解被审计单位及其环境包括内控评价艰苦错报风险： 会计报表层次 报表认定层次针对艰苦错报风险实施的程序报表层次认定层次总体应对措施，如审计资源的分配确定实施的进一步审计程序实施进一步的程序： 控制测试 本质性程序评价获取的审

4、计证据 将审计程序的性质、时间和范围与识别和评价的风险相联络7 雾里探花：我眼中的风险导向审计对风险导向审计的认识识别、评价与应对风险错报风险是贯穿于整个审计过程的“主线，但不是审计的目的对会计报表能否“公允反映发表意见审计的“中心是搜集证据，风险的识别与评价一直“引导着证据的搜集并为判别证据的充分性和适当性提供了“参照，但不能成为“合理保证的直接证据风险的识别与评价虽然是审计过程的“起点并贯穿一直，但要实现审计目的仍有赖于控制测试和本质性程序8 雾里探花：我眼中的风险导向审计 风险识别与评价控制测试本质性程序审计证据9对风险导向审计的认识续风险导向审计是对账项根底审计和制度根底审计的承继至少

5、是“延续和开展，不应该也不能排斥这两种审计方式下的根本方法和程序无论是什么审计方式，审计的目的在于对会计报表能否“公允反映发表意见，因此，在财务会计根本架构未发生变化的前提下，任何一种审计方式最终都必需回归至财务数据 雾里探花：我眼中的风险导向审计10对风险导向审计的认识续前述对风险导向审计的不同观念都成认风险导向审计在技术上的优越性，所涉及的本质上是会计师的“品德风险。然而，在任何一种审计方式面前，这种风险都会存在。撇开品德风险不说即假定会计师都能遵守职业品德，单从技术上讲，在我国要推行风险导向审计，我们依然面临着许多尚未实现的条件和暂时不能处理的问题。 雾里探花：我眼中的风险导向审计11 困惑：我们面临的问题如何准确识别和正确评价风险？怎样建立风险评价结果与控制测试及本质性程序审计抽样的规模之间的关系模型？注册会计师就识别和评价风险所下的结论能否成为审计证据？在市场恶性竞争的条件下，如何突破审计收费的制约？市场尤其是相关监管部门能否已对风险导向审计有正确的认识并达成共识？12我的初步意见执业 执业环境 环境审计目的审计程序审计方式专业素质职业品德执业理念13 我的初步意见作为一种审计理念，风险导向审计无疑是更加科学的，但在我国仍缺乏详细的操作指南思索到我国注册会计师现有知识构造和专业素质，要熟练掌握风险导向审计将有一段