基于成本信息的管理控制系统ppt课件

1、基于本钱信息的管理控制系统 本篇表达了现代本钱会计的“运营控制这个主题。本篇包括：第十四章 全面预算管理第十五章 规范本钱系统第十六章 分权组织内部绩效评价 全面预算管理企业的全面预算管理经过全面预算加以表达。全面预算在经济资源配置方面表达了企业开展的战略。本章讨论全面预算管理的根本框架、全面预算编制原理以及全面预算的实现方式。详细包括：全面预算根本框架全面预算编制原理全面预算管理的实现方式 第一节 全面预算根本框架全面预算是以货币为计量单位，将企业决策目的所涉及经济资源的配置，以方案的方式详细地、系统地反映出来。简而言之，全面预算就是决策目的的详细化。在市场经济环境下，企业的一切活动都要以市

2、场为导向。企业的全面预算也不能例外。企业全面预算一头连着市场，一头连着企业内部。企业根据其内外部环境及所面临的市场制定开展战略，企业全面预算从资源配置方面配合、支持企业开展战略的实施。从某种意义上，企业全面预算实现了企业物流、资金流、信息流以及人力资源配置的有机整合。同时，企业全面预算在一定程度上实现“企业管理的重心是财务管理，财务管理的重心是现金流量管理的观念。经过全面预算将权责发生制转化为现金流量制。企业全面预算使企业的日常财务管理程序化和制度化，它是企业管理控制系统的中心内容，也是被现代企业实际证明行之有效的管理工具。本节讨论：以市场为导向的全面预算根本框架 全面预算的组织保证：企业预算

3、管理委员会 一、以市场为导向的全面预算根本框架 全面预算的编制方法随着企业的性质和规模的不同而不尽一样，但是，一个完好的全面预算应包括运营预算、财务预算和资本预算三大部分。其详细内容包括如下：一运营预算。运营预算包括销售预算、消费预算、直接资料预算、直接人工预算、制造费用预算、产废品预算和销售与管理费用预算。一、以市场为导向的全面预算根本框架严厉地说，销售预算、消费预算、直接资料预算和直接人工预算不完全属于本钱会计学科的范畴，但是，它们最终都涉及到财务资源的配置问题。只需了解过程根源才干了解结果。在全面预算编制过程中不仅要“知其然，更要“知其所以然。因此，将它们视为全面预算体系的重要组成部分。

4、一、以市场为导向的全面预算根本框架二财务预算。财务预算包括现金预算、估计收益表、估计资产负债表和估计现金流量表。三资本预算。资本预算属于长期预算一年以上。其实，本书第十三章“基于资本本钱的消费性资产投资决策讨论的问题就是“资本预算问题。对此，本章不再赘述。全面预算各部分之间是相互联络的。在市场经济环境下，企业的消费运营活动必需以市场为导向。因此，销售预算是企业全面预算的根底和起点，一切预算都要以销售预算为根底。 一、以市场为导向的全面预算根本框架市场环境销售预算长期销售预算期末存货预算消费预算销售与管理费用预算直接资料预算直接人工预算制造费用预算产废品预算 现金预算 资本预算二、全面预算的组织

5、保证：企业预算管理委员会 在企业运营过程中，全面预算综合反映了企业不同层级、不同单位在预算期间内应实现的目的和完成的义务，而企业不同层级、不同单位的任务必需协调一致。从这个角度看，全面预算是衔接企业内部不同层级和单位之间沟通的桥梁。全面预算各项目的确实定是它们之间相互协调配合的结果。 二、全面预算的组织保证：企业预算管理委员会全面预算的编制涉及到许多部门，单靠财务或会计部门难以完成。企业应该设立超越详细职能部门的预算管理委员会，以便从组织上保证全面预算的顺利实施。由企业预算管理委员会详细担任全面预算的协调、编制和执行。企业预算管理委员会通常由企业总经理，分管销售、消费、财务等部门的副总经理等高

6、级管理人员和董事会成员组成。二、全面预算的组织保证：企业预算管理委员会企业预算管理委员会的主要职责包括：一选择与企业目的协调一致的全面预算政策；二审查各个部门所编制的预算；三对各个部门在预算编制过程中出现的各种矛盾进展协调和处理；四汇总编制完好的全面预算，并进展最后审议经过，公布实施。二、全面预算的组织保证：企业预算管理委员会五监视、检查、分析全面预算的执行情况及其结果，督促各部门协调一致地完成全面预算所规定的目的和义务，并对全面预算执行过程中存在的问题进展搜集、整理，为编制下一个期间全面预算预备资料。财务副总经理在企业预算管理委员会中处于比较特殊的位置。他不仅要担任对各个部门、各个单位的预算

7、编制任务的业务技术指点和协助，而且还要担任搜集消费、销售、采购等部门提供的各种数据资料，把各个部门提出的初步预算按照一定的方法、程序汇编成全面预算。第二节 全面预算编制原理全面预算编制原理根据上述各项预算之间的关系，本节以一个完好的例子，进一步讨论全面预算编制原理。一销售预算如前所述，全面预算以销售预算为出发点，其他预算都以销售预算为根底，而销售预算那么以销售预测为根底。根据销售预测的结果，可以得到估计销售量和销售价钱。由此可以得到估计销售收入：估计销售收入估计销售量估计销售价钱根据企业现销和赊销比例以及赊销的信誉政策便可得到估计的现金流入量。 全面预算编制原理二消费预算假设企业实行“适时消费

8、系统Just-in time，JIT，那么，估计销售量就是估计消费量，销售预算就是消费预算即销售预算与消费预算“合二为一。但是，在现实经济活动中，“适时消费系统所需求的前提条件难以满足。因此，对于绝大多数企业而言，还必需单独编制消费预算。全面预算编制原理在“适时消费系统无法全面推行的情况下，消费预算的编制以估计销售量和估计存货为根底。其根本表达式如下：估计销售量来自销售预算加上：估计期末产废品存货需求量合计减去：估计期初产废品存货估计消费量全面预算编制原理三直接资料预算直接资料预算是消费预算的详细化，其根本表达式为：估计消费量乘以：单位产品的资料需求量估计直接资料需求量加上：估计期末存货直接资

9、料需求量减去：估计期初存货直接资料估计采购量乘以：估计资料单位价钱估计直接资料费用金额减去：不需求在本期支付的部分估计本期支付直接资料费用全面预算编制原理四直接人工预算直接人工预算也是消费预算的详细化，其根本表达式为：估计消费量来自消费预算乘以：单位产品直接人工需求量估计直接人工的工时需求量乘以：小时工资率直接人工费用金额全面预算编制原理普通人工工资都需求运用现金支付。因此，不需求另外估计本期现金支付的数额。 五制造费用预算如前所述，制造费用根据本钱性态可以分为变动性制造费用和固定性制造费用。在编制制造费用预算时必需留意这点。同时，制造费用包括属于转账摊销而非现金支出的折旧费用，应该予以扣除。

10、全面预算编制原理其根本表达式如下：估计直接人工小时乘以：变动性费用估计分配率估计变动性制造费用加上：估计固定性制造费用估计制造费用合计减去：折旧费用估计需用现金支付的制造费用全面预算编制原理六产废品预算产废品预算主要为编制估计收益表和资产负债表提供销售本钱和存货信息。根据上述直接资料预算、直接人工预算和制造费用预算，曾经得到产品单位本钱数据，根据这个数据可以编制产废品预算和销售本钱预算。全面预算编制原理七销售与管理费用预算根据本钱性态首先将销售费用与管理费用区分为固定性费用和变动性费用，然后根据估计销售量编制销售与管理费用预算。八现金预算现金预算普通由现金收入、现金支出、现金余缺以及资金的筹集

11、与运用等四个部分。全面预算编制原理其根本关系如下：期初现金余额来自上期资产负债表加上： 现金流入量当期筹资前现金合计减去：现金流出量现金多余或短缺加上：资金的运用或筹集根据现金余缺和期末现金余额倒推期末现金余额根据现金持有量确定，为知数，列入本期资产负债表 全面预算编制原理现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业事先对其日常的现金需求进展有方案的安排。假设没有现金预算，就无法事先对现金进展合理的平衡、调度，就有能够致使企业堕入财务姿态。当然，这里的现金预算假设再思索企业长期投融资活动的现金流量便得到估计现金流量表。全面预算编制原理九估计收益表在上述各项预算的根底上，根据普通会计原那么便可

12、编制估计收益表。它实践上是企业的盈利预测利润预算。十估计资产负债表同样地，在上述各项预算的根底上，以企业上期资产负债表为根底，根据普通会计原那么便可编制估计资产负债表。它实践上是企业的财务情况预测。 第三节 全面预算管理的实现方式 前面根据企业销售、消费和供应各个环节对现金流量的影响以及全面预算各部分之间的联络，系统地讨论了企业全面预算的编制原理。以预算期间某一特定业务量程度来确定相应的数据并据以编制预算。这种预算称为固定或静态预算。然而，企业所面临的经济环境具有不确定性。因此，作为企业日常管理手段的全面预算应该顺应这种不确定性，采取不同的方式。虽然全面预算可以采用不同方式，但是，就其编制原理

13、而言，与前述的讨论并没有区别。一、弹性预算与静态预算相比，弹性预算的主要特点在于：它是为一定的业务量程度范围而不是为某一特定业务量程度编制的预算。其数据可以顺应业务量程度的变化而自行调整，因此，弹性预算更便于区分和落实责任。弹性预算是由假设干个静态预算构成。二、概率预算企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济活动中，难以确定各个变量的数值，在众多情况下，只能预测其数值及其发生的能够性即概率。为顺应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量以确定的数值进展加工计算，还要借助于概率论根本原理对有关变量进展概率分析。只需这样，才干使得预算所得结果更接近于客观实践情况。 三、零基预算传统的预算编制

14、方法是从上年度的预算数开场，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进展本钱效益分析，而对以往已进展的业务那么视为理所当然，不再分析。这种方法称为增减量预算法。它以成认现状的合理性为出发点，过分遭到基期预算的束缚。三、零基预算零基预算是20世纪60年代提出的一种全新的预算编制思想。近年来遭到人们的关注和注重。所谓零基预算法就是以零为基数的方案与预算编制方法。在进展预算编制时，就像整个企业组织是第一次创建一样，对一切业务活动都要从企业组织的整体利益出发，思索其重要程度，进展本钱效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。三、零基预算零基预算的编制任务量

15、较大，要从企业组织的年度总目的出发，对各基层的业务活动逐一确定方案，进展本钱效益分析，剔除各自预算，再经过自下而上权衡轻重，评分、划分等级，审查和分配预算资源，最后经过汇总评价而确定。零基预算普通适用于规模较大的公司和政府及非盈利组织。 四、滚动预算前面我们讨论的预算是按照确定的预算期间通常是一个会计年度来编制的。这种预算称为定期预算。由于定期预算普通与预算的会计年度相配合，因此，便于实践数与预算数的比较，有利于对预算执行结果的考核、分析和评价。假设以一年为预算期，时间过长，编制预算的结果不能完全顺应未来消费运营情况的变化，在预算执行后期，企业管理层往往只思索剩余的较短预算期间的运营活动而忽视

16、长久计划，不利于企业长期稳定有序的开展。为了弥补定期预算的缺陷，可以采用滚动预算。四、滚动预算滚动预算是指在编制一定期间预算的根底上，待执行一段时间后，再立刻补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而构成一个不断往后延伸而又坚持固定预算期的预算。这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而延续不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预算。这种预算的主要特点是：预算期是延续不断的，一直坚持一定期间。四、滚动预算以一年预算期为例，预算每执行一个月，就要根据曾经执行这个月的运营情况结合执行过程中发生的变化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期坚

17、持12个月。编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完好，后几个月可以粗略一些。随着时间的推移，将原先较粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的预算。 四、滚动预算滚动预算与定期预算相比具有如下特点：第一，可以坚持预算的完好性、延续性，从动态中把握企业的未来开展趋势；第二，有利于企业管理层以长久的目光去统筹企业各项消费运营活动，将近期预算与远期预算较好地联络和衔接起来，保证企业的运营管理任务稳定而有序地进展；第三，在这种预算方式下，企业要经常根据实践情况的变化，修订编制预算，使预算比较切合实践，充分发扬预算的指点和控制造用，有利于预算的顺利执行和实施。 四、滚动预算当然，假设企业没有实行计算机化管理，滚动预算的编制任务比较大。在实际中，企业应根据详细情况，采用不同的全面预算实现方式，以顺应企业的不同需求。综合上述，虽然全面预算管理具有资源配置、管理协调、战略支持和绩效考核功能，但是，这些功能的有效发扬都要以全面预算的编制