会计考试题及答案

1、会计考试卷姓名：一、单项选择题（本类题共25小题，每题1分，共25分。每题备选答案中，只有一个符 合题意的正确答案。请将选定的答案，填入括号内，多项选择、错选、不选均不得分）1.甲公司向乙公司发出一批实际本钱为30万元的原材料，另支付加工费 6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%勺应税消费品，加工完成收回后，全数用于持续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一样纳税人，适用的增值税税率均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际本钱为（）万元【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于持续加工应税消费品的，所纳税款准予按

2、规定抵扣，不计入委托加工物资的本钱，因此甲公司收回的该批应税消费品的实际本钱=30+6=36 （万元）。【知识点】委托加工物资消费税的处置.甲公司系增值税一样纳税人，2021年8月31日以不含增值税的价钱的100万元售出2020年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为 200万元（不含增值税），已计提折旧 120万元，已计提减值 30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机 床的利得为（）万元。【答案】D【解析】甲公司处置该机床利得=100- （200-120-30 ） =50 （万元）。【知识点】固定资产处置损益.以下各项资产减值预备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时

3、，应直接计入所有者权益类科目的是（）。【答案】C【解析】坏账预备和持有至到期投资的减值预备符合转回条件的予以转回，并计入当期损益，选项A和B不正确；对已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公平价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，选项D不正确；可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过所有者权益科目“其他综合收益”转回，选项C正确。【知识点】资产减值损失的转回4.2021年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值预备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测

4、试，估量公平价值减去向置费用后的净额为55万元，以后现金流量的现值为60万元，2021年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值预备为（）万元。【答案】A【解析】无形资产的可收回金额为公平价值减去向置费用后的净额与以后现金流量的现值二者较高者，因此该无形资产的可收回金额为60万元，2021年年末无形资产账面价值=120-42=78 （万元），应计提减值预备的金额=78-60=18 （万元）。【知识点】无形资产的减值5.2021年2月3日，甲公司以银行存款 2003万元（其中含相关交易费用 3万元）从二 级市场购入乙公司股票 100万元股，作为交易性金融资产核算。 2021年7月10日，甲公

5、司 收到乙公司于昔时 5月25日宣告分派的现金股利 40万元，2021年12月31日，上述股票的公平价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司 2021年营业利润增加的金额为（）万元。【答案】C【解析】相关分录如下：2021年2月3日： TOC o 1-5 h z 借：交易性金融资产-本钱2000投资收益3贷：银行存款20032021年5月25日：借：应收股利40贷：投资收益402021年7月10日：借：银行存款40贷：应收股利402021年12月31日：借：交易性金融资产-公平价值变更 800贷：公平价值变更损益800因此该项投资使甲公司2021年营业利润增加的金额 =-3+40+

6、800=837 （万元）。【知识点】交易性金融资产的账务处置.以下各类筹资方式中，最有利于降低公司财务风险的是（）。【解析】股权筹资企业的财务风险较小。股权资本不用在企业正常营运期内归还，没有还本付息的财务压力。优先股是介于债务和权益之间的，因此选项 A正确。【知识点】股权筹资的优缺点（P115）.以下各类筹资方式中，筹资限制条件相对最少的是（）。【答案】A【解析】企业运用股票、债券、长期付款等筹资方式， 都受到相当多的资格条件的限制，如足够的抵押品、银行贷款的信誉标准、发行债券的政府管制等。 相较之下，融资租赁筹资的限制条件很少。因此选项 A正确。【知识点】融资租赁的筹资特点（P102）.以

7、下各项中，与留存筹资相较，属于吸收直接投资特点是（）。【答案】D【解析】吸收直接投资的筹资特点包括：（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信息沟通；（3）资本本钱较高；（4）公司操纵权集中，无益于公司治理；（ 5）不易进行 产权交易。留存的筹资特点包括：（1）不用发生筹资费用；（2）维持公司操纵权散布；（3） 筹资数额有限。因此选项 D正确。【知识点】吸收直接投资的筹资特点（P107）.以下各类筹资方式中，企业无需支付资金占用费的是（）。【解析】发行债券、发行短时间单据需要支付利息费用，发行优先股需要支付优先股的股利，这些都会产生资金的占用费，发行认股权证不需要资金的占用费。因此选项D是正

8、确的。【知识点】认股权证（P121）.某公司向银行借款 2000万元，年利率为 8%筹资费率为0.5%,该公司适用的所得税税率为25%那么该笔借款的资本本钱是（）。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%【答案】B 【解析】K广隼利等L匚里里兄率）-*垢X （1-25%） / （1-0.5%） =6.03%（1-手续费章【知识点】银行借款的资本本钱率（P130）.某公司用长期资金来源知足非流动资产和部份永久性流动资产的需要，而用短时间资金 来源知足剩余部份永久性流动资产和全数波动性资产的需要，那么该公司的流动资产融资策略是（）。【答案】A【解析】在激进融资策略中，公司以长期欠债

9、和权益为所有的固定资产融资，仅对一部份永久性流动资产利用长期融资方式融资。短时间融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。因此，选项 A正确。【知识点】激进融资策略（P193）.某公司全年需用 X材料18000件，打算动工360天。该材料定货日至到货日的时刻为天，保险储蓄量为100件。该材料的再定货点是（）件。【答案】D【解析】再定货点=估量交货期内的需求+保险储蓄，估量交货期内的需求=18000/360X 5=250 （件），因此，再定货点 =250+100=350 （件）。【知识点】保险储蓄（P226）.某公司向银行借款 100万元，年利率为8%银行要求保留12%勺补偿性余额

10、，那么该 借款的实际年利率为（）。A.6.67%B.7.14%C.9.09%D.11.04%【答案】C【解析】借款的实际利率 =100X 8%/100 X （1-12%） =9.09% ,因此选项C正确。【知识点】补偿性余额（P230）.以下关于量本利分析大体假设的表述中，不正确的选项是（）。【答案】D【解析】量本利分析要紧基于以下四个假设前提：（1）总本钱由固定本钱和变更本钱两部份组成；（2）销售收入与业务量呈完全线性关系；（3）产销平稳；（4）产品产销结构稳固。因此选项 D不正确。【知识点】量本利分析概述（P242）.某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际奉献为2元，2021年销售量为4

11、0万件,利润为50万元。假设本钱性态维持不变，那么销售量的利润灵敏系数是（）。【答案】D【解析】利润=（单价-单位变更本钱）X销售量-固定本钱=单位边际奉献X销量-固定 本钱，固定本钱=单位边际奉献x销量-利润=40X2-50=30 （万元）。假设销量上升10%转变后的销量=40X （1+10% =44 （万元），转变后的利润 =44X2-30=58 （万元），利润转变 的百分比=（58-50 ） /50=16%,销售量的灵敏系数 =16%/10%=1.6,因此，选项 D正确。【知识点】利润灵敏性分析（P256）.甲公司购进一台价值 120万元的机械设备，向保险公司投保。保险合同约定保险金额

12、为60万元，但未约定保险金的计算方式，后保险期间发生了保险事故，造成该设备实际损 失80万元；甲公司为避免损失的扩大，花费了 6万元施救费。依照保险法律制度的规定， 保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是（）。【答案】A【解析】（1）保险事故发生后，被保险人为避免或减少保险标的的损失所支付的必要 的、合理的费用，由“保险人”承担；保险人所承担的费用数额在保险标的损失补偿金额之 外另行计算，最高不超过保险金额的数额；（2）保险金额低于保险价值的，除合同还有约定外，保险人依照保险金额与保险价值的比例承担补偿保险金的责任。保险公司依照50%保险金额+保险价值即 60万120万）的比例承担补偿保险金

13、的责任（80X 50%=40万元），除非合同还有约定。此题中，保险公司应补偿40万元+ 6万元=46万元。【知识点】保险合同（P206.211 ）.甲企业向乙银行申请贷款， 还款日期为2021年12月30日。丙企业为该债务提供保证 担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更， 还款期限延至2021年12月30日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还 款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。依照担保法律制度的规定，以下关于丙企业是不是承担保证责任的表述中，正确的选项是（）A.不承担，因为保证期间已过B.应承担，因为保证合同有效C.应承担，因为丙企业为连

14、带责任保证人D.不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭【答案】A【解析】（1）债权人与债务人对主合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或法律规定的期间；（2）当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起 6个月。此题中，丙企业依照原合同约定的期间承担保证责任。保证期间为2021年12月30日-2021年6月30日。乙银行请求丙企业承担保证责任时已经超过保证期间，故丙企业不承担保证责任。.依照企业所得税法律制度的规定，以下各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。【答案】C【解析】（1）选项A:属于不征税收入；（2）选项BD:属于免税收入

15、。【知识点】不征税收入（P393）;免税收入（P416）.某服装厂为增值税一样纳税人。2021年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税一般发票， 取得含税销售额120万元；将外购的布料用于集体福利，该布料贝进价20万元，同类布料不含税销售价为 30万元。依照增值税法律制度的 规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万元。【答案】A【解析】该服装厂当月增值税销项税额=（200+120） / （1 + 17% X 17%=46.5 （万元）。【知识点】当期销项税额的确信（P335）.某超市2021年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元；2021年实

16、发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出 28万元，依照企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2021年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）万元。【答案】C【解析】（1） 2021年职工教育经费支出税前扣除限额=1000X 2.5%=25 （万元），实际发生额为29万元，因此2021年税前只能扣除25万元，其余4万元能够结转至以后年度扣 除；（2） 2021年职工教育经费支出税前扣除限额=1200X 2.5%=30 （万元），昔时实际发生额为28万元，因此28万元准予在2021年税前全额扣除，而且2021年尚未扣除结转至今年 的4万元也能够在限额 30万元内扣除，可是只能扣除2

17、万元，因此2021年税前准予扣除职 工教育经费支出30万元，其余2万元能够结转以后年度扣除。【知识点】职工福利费等的税前扣除（P396）.以下关于固定资产确信计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。A.自行建造的固定资产，以完工结算前发生的支出为计税基础B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公平价值和支付的相关税费为计税基础【答案】C【解析】选项C:通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公平价值和支付的相关税费为 计税基础。【知识点】企业资产的税收处置（P402）.

18、依照仲裁法律制度的规定，当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，能够在收 到裁决书之日起一按期间内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决，该期间为（ ）。【解析】当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，能够在收到裁决书之日起“6个月”内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院请撤销裁决。.以下关于有限责任公司股东出资方式的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。【答案】D【解析】股东能够用货币出资，也能够用实物、知识产权、土地利用权等能够用货币估 价并能够依法转让的非货币财产作价出资。不得以劳务、信誉、自然人姓名、商誉、特许经 营权或设定担保的财产等作价出资。 TOC o 1-5 h z

19、 【知识点】有限责任公司的设立（P44【知识点】仲裁（P22）.以下关于一人有限责任公司的表述中，不符合公司法律制度规定的是（）。D.股东不能证明公司财产独立于自己财产的，应当对公司债务承担连带责任【答案】A【解析】（1）选项A:股东也能够是一个法人；（2）选项B: 一个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司；（3）选项C: 一人有限责任公司应当在每一个会计年度终止时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；（4）选项D: 一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。【知识点】一人有限责任公司的专门

20、规定（P56）.甲有限责任公司董事张某拟自营与所任职公司同类的业务。依照公司法律制度的规定，张某自营该类业务须知足的条件是（）。【答案】A【解析】董事、高级治理人员，不得未经股东会同意，利用职务便利为自己或他人谋取属于公司的商业机遇，自营或为他人经营与所任职公司同类的业务。【知识点】董事、监事、高级治理人员的义务（P70）二、判定题（本类题共10小题，每题1.5分，共15分，请判定每题的表述是不是正确，以为表述正确的，填入括号，；以为表述错误的，填入括号X。每题答题正确的得1.5分，答题错误的扣 0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）.企业在初创期通常采纳外部筹资，而在成长期

21、通常采纳内部筹资。（）【答案】X【解析】处于成长期的企业，内部筹资往往难以知足需要。这就需要企业普遍地开展外部筹资，如发行股票、债券，取得商业信誉、银行借款等。【知识点】筹资的分类（P91）.资本本钱率是企业用以确信项目要求达到的投资报酬率的最低标准。（）【答案】V【解析】资本本钱是衡量资本结构优化程度的标准，也是对投资取得经济效益的最低要求，通经常使用资本本钱率表示。【知识点】资本本钱（P128）.某投资者进行间接投资，与其交易的筹资者是在进行直接筹资；某投资者进行直接投资，与其交易的筹资者是在进行间接筹资。（）【答案】x【解析】直接筹资，是企业直接与资金供给者协商融通资金的筹资活动；间接筹

22、资，是企业借助于银行和非银行金融机构而筹集的资金。直接投资是将资金直接投放于形成经营能力的实体性资产，直接谋取经营利润的企业投资；间接投资是将资金投放于股票、债券等权益性资产上的企业投资。【知识点】企业投资的分类（P149）.营运资金具有多样性、波动性、短时间性、变更性和不易变现性等特点。（）【答案】X【解析】营运资金一样具有如下特点：营运资金的来源具有多样性；营运资金的数量具有波动性；营运资金的周转具有短时间性；营运资金的实物形态具有变更性和易变现性。【知识点】营运资金的特点及概念（P188）.对作业和流程的执行情形进行评判时，利用的考核指标能够是财务指标也能够是非财务指标，其中非财务指标要

23、紧用于时刻、质量、效率三个方面的考核。（）【答案】V【解析】假设要评判作业流程的执行情形，必需成立业绩指标，能够是财务指标，也能 够是非财务指标，非财务指标要紧体此刻效率、质量和时刻三个方面，如投入产出比、次品率、生产周期等。【知识点】作业本钱治理（P277）.当公司处于经营稳固或成长期，对以后的盈利和支付能力可作出准确判定并具有足够把握时，能够考虑采纳稳固增加的股利政策，增强投资者信心。（）【答案】V【解析】采纳固定或稳固增加的股利政策，要求公司对以后的盈利和支付能力做出准确的判定。固定或稳固增加的股利政策通常适用于经营比较稳固或正处于成长期的企业。【知识点】固定或稳固增加的股利政策（P30

24、4）.企业将土地利用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地利用权与厂房应别离进行摊销和提取折旧。（）【答案】V【解析】土地利用权通常应单独确以为无形资产。土地利用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地利用权与地上建筑物别离进行摊销和提取折旧。【知识点】无形资产的账务处置.企业财务治理的目标理论包括利润最大化、股东财富最大化、公司价值最大化和相关者利益最大化等理论，其中，公司价值最大化、股东财富最大化和相关者利益最大化都是以 利润最大化为基础的。（）【答案】x【解析】利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化等各类财 务治理目标，都以股东财富最大化为基础。【知识点】各类财务治

25、理目标之间的关系（ P7）.非货币性资产互换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的本钱，不确认损益。（）【答案】【知识点】账面价值计量的非货币性资产互换.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价钱为基础计算。（）【答案】V【知识点】存货的可变现净值三、多项选择题（本类题共10小题，每题2分，共20分，每题备选答案中，有两个或两个 以上符合题意的正确答案，请将选定的答案填入括号内，多项选择、少选、错选、不选均不得分）.企业为外购存货发生的以下各项支出中，应计入存货本钱的有（）。【答案】ABC【解析】选项D自然灾害损失（即超级

26、损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不 计入存货本钱。【知识点】存货的初始计量.企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可利用状态时进行的以下各项会计处置中，正确的有（）。【答案】ABCD【解析】在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可利用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按从头确信其利用寿命、估量净残值和折旧方式计提折旧。【知识点】固定资产的后续支出.以下各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。资产质量；（3）或有事项和许诺事项;4）经营租赁。因此选项 A B C D均正确。【答案】AC【解析】选项B,以经营租赁方式租入的建筑物，不具有所有权，再转租的建筑物不能作为投资性房地产

27、核算；选项 D,出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属 于投资性房地产。【知识点】投资性房地产的范围.以下各项因素中，阻碍企业偿债能力的有（）。【答案】ABCD（1）可动用的银行贷款指标或授信额度;(2)【解析】阻碍偿债能力的其他因素包括:【知识点】偿债能力分析（P330）.以下各项中，属于非货币性资产的有（）。【答案】BCD【解析】非货币性资产，指货币性资产之外的资产，以后为企业带来的经济利益不固定或不可确信，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等，选项B、C和D正确。【知识点】非货币性资产概念.以下各项方法中，能够缩短现金周转期的有（）。【解析】现金周转期=存货周转期+应

28、收账款周转期-应付账款周转期。若是要减少现金 周转期，能够从以下方面着手：加速制造与销售产成品来减少存货周转期；加速应收账款的回收来减少应收账款周转期；减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。 TOC o 1-5 h z 【知识点】现金收支日常治理（P202）7.2021年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际本钱为 700万元，未计提存货跌价预备，公平价值为 1000万元，增 值税销项税额170万元由甲公司承担， 不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处置中， 正 确的有（）。【答案】BCD【解析】甲公司确认债务重组利得=1200- （100

29、0+170） =30 （万元），选项 A不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处置，确认主营业务收入1000万元，主营业务本钱 700万元，同时终止确认应付账款1200万元，选项B、C和D正确。甲公司会计处置如下： TOC o 1-5 h z 借：应付账款-乙公司1200贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）170营业外收入-债务重组利得30借：主营业务本钱700贷：库存商品700【知识点】债务重组的账务处置.以下各项中，投资方在确信归并财务报表归并范围时应予考虑的因素有（）。【解析】归并财务报表的归并范围是指纳入归并财务报表编报的子公司的范围，应当以操纵为基础予以确信。 投资

30、方要实现操纵， 必需具有两项大体要素： 一是因涉入被投资方而 享有可变回报；二是拥有对被投资方的权利，而且有能力运用对被投资方的权利阻碍其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情形，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判定操纵的始终。【知识点】归并范围.母公司在编制归并财务报表前，对子公司所采纳会计政策与其不一致的情形进行的以下会计处置中，正确的有（）。【答案】BC【解析】编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子B和C正确。2021年年末未下达零余额账户用款额度）。公司所采纳的会计政策与母公司维持一致，选项【知识点】归并财务报表编制的前期预备事项

31、.某事业单位2021年度收到财政部门批复的300万元，以下会计处置中，正确的有（A.贷记“财政补助收入”300万元B.借记“财政补助结转”300万元C.贷记“财政应返还额度”300万元D.借记“零余额账户用款额度”300万元【答案】CD【解析】事业单位下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时, 记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”。此题分录为：借：零余额账户用款额度300贷：财政应返还额度300选项C和D正确。【知识点】国库集中支付业务的账务处置四、计算分析题 (本类题共2小题，每1小题10分，第2小题10分，共20分。凡要求计 算的项目，除专门说明外，均须列出计算

32、进程；计算结果显现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目).甲公司系增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：资料一：2021年8月1日，甲公司从乙公司购入 1台不需安装的A生产设备并投入利用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为 170万元，付款期为3个月。资料二：2021年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在利用进程中显现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2021年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼， 至昔时12月31日，人民法院尚未裁决。甲公司法律顾问以为败诉的可 能性为

33、70%估量支彳诉讼费5万元，超期利息在20万元至30万元之间，且那个区间内每 一个金额发生的可能性相同。资料三：2021年5月8日，人民法院裁决甲公司败诉，承担诉讼费 5万元，并在10日 内向乙公司支付欠款 1170万元和超期利息50万元。甲公司和乙公司均服从裁决， 甲公司于 2021年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司2021年度财务报告已于 2021年4月20日报出，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。(2)判定说明甲公司2021年年末就该未决诉讼案件是不是应当确认估量欠债及其理由；若是应当确认估量欠债，编制相关会计分录。(3)编制甲公司服从

34、裁决支付款项的相关会计分录。【答案】(1) 2021年8月1日 TOC o 1-5 h z 借：固定资产1000应交税费-应交增值税(进项税额)170贷：应付账款1170(2)应该确认估量欠债。理由：甲公司法律顾问以为败诉的可能性为70%履行该义务极可能致使经济利益流出企业，估量支付诉讼费5万元，超期利息在20万元至30万元之间，且那个区间内每一个金额发生的可能性相同， 且金额能够靠得住计量，应当确认该估量欠债， 确认金额=5+ (20+30)/2=30 (万元)。会计分录为： TOC o 1-5 h z 借：营业外支出25治理费用5贷：估量欠债302021 年 5 月 8 日：借：估量欠债3

35、0营业外支出25贷：其他应付款552021年5月16日支付款项时：借：其他应付款55应付账款1170贷：银行存款1225【知识点】固定资产的初始确认；或有事项的确认条件居民企业甲公司要紧从事日化产品的生产和销售，2021年有关涉税事项如下：(1)为了推行新型洗涤剂，公司推出了 “买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司依照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，依照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的

36、常规性检测。(3) 4月购进一台机械设备并投入利用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元(已抵扣)，公司依照5年直线法计提了折旧。 该设备不符合加速折旧的条件， 计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。(4)以一项土地利用权对外投资，该土地利用权的账面原值为5000万元，评估的公平价值为8000万元，评估增值 3000万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款 5万元，支付诉讼费1万元。(6)向关联企业支付治理费 10万元。要求：依照上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答以下问题:(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是不是正确？说明理由。(2)甲公司在计算应纳税

37、所得额时，研究开发费用许诺加计扣除的金额是多少？(3)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机械设备折旧费需要纳税调整的金额是多 少？(4)甲公司以土地利用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处 置？(5)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是不是准予扣除？别离说明 理由。(6)甲公司向关联企业支付的治理费，在计算应纳税所得额时是不是准予扣除？说明 理由。【答案及解析】(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。理由：依照企业所得税法律制度的规定，关于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价钱比例来分摊确认各项收入，其商品价钱应以公

38、平价钱计算。甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=40X40/ (40+10) =32 (元)，确认每瓶洗洁精销售收入=40X 10/ (40+10) =8 (元)。【知识点】销售货物收入(P391)(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用许诺加计扣除的金额=(42-2 ) X 50%=20(万元)。【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在依照规定据实扣除的基础上，再依照研究开发费用的50剂口计扣除。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，许诺依照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加

39、计扣除。【知识点】加计扣除税收优惠(P421)(3)甲公司计提的折旧金额 =600 + 5X 8/12=80 (万元)，企业所得税前许诺扣除的折旧 金额=600+10X 8/12=40 (万元)。甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机械设备折旧额应调增应纳税所得额=80-40=40(万元)。【解析】企业应当自固定资产投入利用月份的次月起计算折旧。【知识点】固定资产的税收处置（P402）（4）甲公司以土地利用权对外投资的评估增值收益 3000万元，可在不超过 5年期限内， 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。【解析】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得

40、，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公平价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。【知识点】企业特殊业务的所得税处置（P411）（5）向环保部门支付罚款 5万元不得在计算应纳税所得额时扣除，支付的诉讼费 1万 元能够在计算应纳税所得额时扣除。理由：罚金、罚款和被没收财物的损失是国家或有关执法部门对纳税人违背法律法规 规定的一种经济制裁或经济惩罚，因此强制规定其不得在税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人依照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。【

41、知识点】禁止扣除项目（P400）（6）甲公司向关联企业支付的治理费10万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。理由：企业之间支付的治理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识点】禁止扣除项目（P400）五、综合题（本类题共1小题，共20分，。凡要求计算的项目，除专门说明外，均须列出计算进程；计算结果显现小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）1.甲公司系增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为 25%估量在以后期间维持不变。甲公司已按2021年度实现的利润总额 6000万元计算确认了昔时的所

42、得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2021年度财务报告批准报出日为 2021年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2021年4月20日完成。2021年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大阻碍的经济业务及其会计处置进行检查，有关资料如下：资料一：2021年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全数移交乙公司，每件本钱为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价钱600元对外销售，甲公司按每件 30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限终止时，乙公司将尚未售出的 A商品退回

43、甲公司；每一个月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2021年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价钱为24万元，增值税税额为 4.08 TOC o 1-5 h z 万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。依照税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司 2021年对上述业务进行了如下会计处置（单位：万元）：借：应收账款60贷：主营业务收入60借：主营业务本钱50贷：库存商品50贷：应收账款2

44、4资料二：2021年12月2日，甲公司同意丙公司委托， 与丙公司签定了一项总金额为500万元的软件开发合同， 合同规定的开发期为 12个月。至2021年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40万元，已发生软件开发本钱50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够靠得住估量，估量还将发生350万元的本钱。2021年12月31日，甲公司依照软件开发特点决定通过对已完工作的测量确信完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%依照税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司 2021年对上述业务进行了如下会计处置（单位：万元） TOC o 1-5 h z 借：银行存款40贷：主营业务收入40借：劳务本钱50贷：应付职工薪酬50借：主