施工企业会计项目5固定资产ppt课件

1、工程5 固定资产主要义务：义务1 固定资产分类义务2 固定资产获得的核算义务3 固定资产折旧的核算义务4 固定资产后续支出的核算义务5 固定资产处置的核算义务6 固定资产清查和减值的核算义务7 暂时设备的核算学习目的：1.了解固定资产的分类2.掌握固定资产获得、折旧、后续支出、处置的核算。义务1 固定资产分类按经济用途分类1消费运营用固定资产:指直接参与企业消费运营过程或直接效力于企业消费运营过程的各种固定资产。如施工消费用的施工机械、运输设备、房屋、建筑物等。2非消费运营用固定资产:指不直接效力于消费运营的各种固定资产。如职工宿舍、食堂、浴室等。义务2 固定资产的获得的核算 一、外购固定资产

2、价+税+费 企业外购的固定资产，应按实践支付的购买价款、相关税费、使固定资产到达预定可运用形状前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效力费等，作为固定资产的获得本钱。 可以抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产本钱。【练习】某施工企业购入不需求安装的施工机械一台，买价65000元，支付运输费8000元，增值税11050元，款项以银行存款支付。借：固定资产 73000应交税费应交增值税进项税额11050贷：银行存款84050【练习】某施工企业购入动力传导设备一台，以银行存款支付，买价620000元，增值税105400元，运费5000元，以自营方式交付安装，安装中领用资料的实践

3、本钱为35000元，发生人工费用5000元，设备安装终了交付消费部门运用。1购入需求安装的设备时借：在建工程动力传导设备625 000应交税费应交增值税进项税额105400贷：银行存款 7304002领用资料和发生人工费借：在建工程动力传导设备40 000贷：原资料35 000 应付职工薪酬 50003设备安装终了交付运用借：固定资产665 000贷：在建工程动力传导设备 665 000二、建造固定资产 企业自行建造固定资产，应按建造该项资产到达预定可运用形状前所发生的必要支出，作为固定资产的本钱。 企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式。【练习】某施工企业自建办公楼一栋，建造中领用专项工

4、程物资560000元，以银行存款支付机械租赁费14000元，应付施工人员工资40000元，为工程借款而发生的利息30000元。一年后，自建办公楼完工交付运用。1领用工程物资时：借：在建工程自建办公楼 560 000贷：工程物资5600002支付机械租赁费借：在建工程自建办公楼14 000贷：银行存款 14 0003结转应付施工人员工资：借：在建工程自建办公楼 40 000贷：应付职工薪酬 40 000 4发生借款利息：借：在建工程自建办公楼 30 000贷：应付利息 30 000办公楼完工交付运用：借：固定资产644 000贷：在建工程自建办公楼644 000【练习】 某施工企业建造办公楼一栋

5、，工程出包给其他施工单位施工，合同造价1600000万元，按规定由本企业预付40%的工程款，其他款项待工程完工交付时结清。 7月30日，根据完工进度结算已完工工程进度款800000元，扣除预付工程款160000元，余款以银行存款支付。 10月30日，结算已完工工程进度款800000元，扣除预付工程款480000元，扣除60000元的工程保修费，余款用银行存款支付。 该工程完工结转其实践本钱1600000元。1预付工程款借：预付账款预付工程款 640000 贷：银行存款 64000027月30日借：在建工程办公楼 800000 贷：预付账款预付工程款 160000 银行存款 640000310月

6、30日借：在建工程办公楼 800000 贷：预付账款预付工程款 80000 其他应付款 60000 银行存款 2600004完工借：固定资产房屋 1600000 贷：在建工程办公楼 1600000三、接受投资的固定资产【课本87页例6-6】四、接受捐赠的固定资产【练习】企业接受捐赠设备一台，根据捐赠方提供的凭证，设备借款35000元，设备运至企业以银行存款支付运输费1000元。借：固定资产 36000 贷：营业外收入 35000 银行存款 1000义务3 固定资产折旧的核算1、年限平均法直线法年折旧额原价估计净残值估计运用年限原价年折旧率年折旧率1估计净残值率估计运用年限估计净残值率估计净残值

7、原价100%92页例6-10【练习 】施工企业某项固定资产原值为100000元，估计运用年限为10年，估计残值收入为2000元，估计清理费用为1000元，那么该固定资产的折旧率和折旧额的计算如下：年折旧率100000-20001000/ 100000*10 9.9%月折旧率9.9%/120.825%月折旧额100 0000.825%825元2、任务量法单位任务量折旧额固定资产原价1估计净残值率估计总任务量某项固定资产月折旧额该项固定资产当月任务量单位任务量折旧额92页例6-11【练习】某施工企业发掘机原价870000元，估计净残值率为4%，估计运用寿命内任务台班数为4000个，9月份实践任务2

8、1个台班。根据资料，该发掘机9月份折旧额计算如下：单位台班折旧额=8700001-4%/4000=208.8元本月折旧额208.8*214384.8元3、双倍余额递减法年折旧率2估计运用年限100%不思索残值率的直线法折旧率的两倍折旧额固定资产账面净值折旧率在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除估计净残值后的净值平均摊销。93页例6-13【练习】甲施工企业对施工机器采用双倍余额递减法计提折旧。2021年12月20日，甲购入一台不需求安装的施工机械，价款117 000元，增值税19 890元，另支付保险费2 000元，包装费 1 000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投

9、入施工，估计可运用5年，估计净残值为5 000元，假定不思索固定资产减值要素。1购入设备的本钱117 0002 0001 000120 000元借：固定资产 120 000应交税费应交增值税进项税额19 890贷：银行存款 8902双倍余额递减法年折旧率2/5100%40%2021年应计提折旧额120 00040%48 000元2021年应计提折旧额120 00048 00040%28 800元2021年应计提折旧额120 00048 00028 80040%17 280元2019年、2020年应计提折旧额120 00048 00028 80017 2805 000/210 460元4、年数总

10、和法折旧率尚可运用年限/估计运用年限的年数总和100%折旧额固定资产原值估计净残值折旧率已计提减值预备的固定资产，该当按照该项资产的账面价值固定资产账面余额扣减累计折旧和减值预备后的金额以及尚可运用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。93页例6-12【练习】某施工企业一项固定资产的原价为1 000 000元，估计运用年限为5年，估计净残值为4 000元，按年数总和法计提折旧，计算的各年折旧额。固定资产折旧的账务处置借：工程施工 机械作业管理费用贷：累计折旧【例】某施工企业当月固定资产折旧计算表类别月折旧额按使用对象分配间接费用机械作业管理费用房屋建筑物1200350850施工机械48004800运

11、输设备12001200其他固定资产1000100900合计820045060001750借：工程施工间接费用 450 机械作业 6000 管理费用 1750 贷：累计折旧 8200义务4 固定资产的后续支出 固定资产的后续支出是指固定资产在运用过程中发生的更新改造支出、修缮费用等。【练习】企业委托某机械厂对某施工机械进展维护和修缮，维修完工按合同规定以银行存款支付修缮费用4600元。借：管理费用 4600 贷：银行存款 4600【练习】企业本月自行对办公楼进展大修缮，领用资料16000元，应付修缮人员薪酬2000元。借：管理费用 18000 贷：原资料 16000 应付职工薪酬 2000【练习

12、】企业委托B公司对某大型机械进展更新改造，该机械原价200000元，已提折旧50000元。改造过程中以银行存款支付改造费用85000元。该项固定资产确认条件，应予以资本化，计入原固定资产本钱。借：在建工程施工机械 150000 累计折旧 50000 贷：固定资产施工机械 200000借：在建工程施工机械 85000 贷：银行存款 85000借：固定资产施工机械 235000 贷：在建工程施工机械 235000固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，该当计入固定资产本钱，如有被交换的部分，应同时将被交换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。【练习】某建筑公司2007年12月购

13、入一台大型搅拌机，总计破费8000万含发动机，发动机当时的购价是500万。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进展核算。2021年初，为提高搅拌效率，公司决议改换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价700万，另需支付安装费用51000元。假定搅拌机采用年限平均法进展计提折旧，年折旧率为3%，不思索估计净残值和相关税费的影响。1.假设老发动机已没有价值提早报废2.假设老发动机还有价值，处置收入为380万。2021年初搅拌机的累积折旧=8000*3%*8=1920万搅拌机账面价值=8000-1920=6080万借：在建工程 60800000 累积折旧 19200000 贷：固定资产 800000

14、00安装新发动机：借：在建工程 7051000 贷：工程物资 7000000 银行存款 510002021年初老发动机账面价值=500-500*3%*8=380万1.提早报废借：营业外支出 3800000 贷：在建工程 38000002.处置借：银行存款 3800000 贷：在建工程 3800000安装终了：借：固定资产 64051000 贷：在建工程 64051000义务5 固定资产的处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产2.发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款3.收到出卖固定资产的价款、收回残料价值和收到变价收入等借：银行存款原资料贷：固定资产

15、清理4.保险赔偿等借：其他应收款贷：固定资产清理5.清理净损益1净损失借：营业外支出贷：固定资产清理2净收益借：固定资产清理贷：营业外收入【练习】企业出卖机械设备一台，原价为2 000 000元，已计提折旧1 000 000元，未计提减值预备，实践出卖价钱为1 200 000元，已经过银行收回价款。1将出卖固定资产转入清理时借：固定资产清理 1 000 000累计折旧 1 000 000贷：固定资产 2 000 0002收回出卖固定资产的价款时借：银行存款 1 200 000贷：固定资产清理 1 200 0003结转出卖固定资产实现的利得时借：固定资产清理 200 000贷：营业外收入 200

16、 000【练习】企业有一台运输设备由于性能等缘由决议提早报废，原价500 000元，已计提折旧450 000元，未计提减值预备，报废时的残值变价收入20 000元，报废清理过程中发生清理费用3 500元。有关收入、支出均经过银行办理结算。假定不思索相关税收影响。1将报废固定资产转入清理时借：固定资产清理 50 000累计折旧450 000贷：固定资产 500 0002收回残料变价收入时借：银行存款 20 000贷：固定资产清理 20 0003支付清理费用时借：固定资产清理 3 500贷：银行存款 3 5004结转报废固定资产发生的净损失时借：营业外支出 33 500贷：固定资产清理 33 50

17、0【练习】企业一辆运沙车原价300000元，已计提折旧1 00 000元，在一次艰苦交通事故中报废，处置事故过程中以现金支付清理费用3000元，残料变价收入6000元已存入银行；经保险公司核定应赔偿损失120000元，款项已存入银行。假定不思索相关税费。1将毁损的仓库转入清理时借：固定资产清理 200000累计折旧100000贷：固定资产 3000002残料变价收入银行借：银行存款 6 000贷：固定资产清理6 0003支付清理费用时借：固定资产清理 3 000贷：库存现金 3 0004收到保险公司赔偿借：银行存款 120000贷：固定资产清理 1200005结转毁损固定资产发生的损失时借：营

18、业外支出非常损失 77 000贷：固定资产清理 77000义务6 固定资产清查和减值的核算企业该当定期对固定资产进展清查，普通采用实地清点法。一、固定资产盘盈企业在财富清查中盘盈的固定资产，作为前期过失处置。企业应按重置本钱确定固定资产的入账价值借：固定资产贷：以前年度损益调整【练习】企业在固定资产清查中，发现账外电动机一台，该设备公允价值为20000元。 借：固定资产 20 000贷：以前年度损益调整 20 000 二、固定资产盘亏1企业在财富清查中盘亏的固定资产借：待处置财富损溢盘亏的账面价值累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产2按管理权限报经同意后处置时借：其他应收款营业外支出盘亏损失贷：待处置财富损溢【练习】某施工企业清点时盘亏搅拌机一台，账面原值20000元，已提减值预备500元，已运用5年，年折旧率10%。1盘亏固定资产时借：待处置财富损溢 9500累计折旧 10000 固定资产减值预备 500贷：固定资产20 0002报经同意转销时借：营业外支出盘亏损失 9500贷：待处置财富损溢 9500三、固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值预备 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。义务