第一章 财政与税收

1、财政(cizhng)与税收 主讲： 济南大学(dxu)管理学院共九十六页说明与要求:一、按教学大纲的要求安排教学内容和教学进度，可能与教材的内容有差异，请同学们理解；二、熟练掌握财政的主要基本概念、基本理论和基本方法，能够运用所学知识分析并解决实际经济生活中的一些常见现象，了解税制(shuzh)构成要素与税收原理等内容； 共九十六页三、按时出勤上课，上课期间不得随意进出教室；独立完成作业，积极发言，平时成绩占50%，每旷课一次扣10分，每缺交一次作业扣15分，直至(zhzh)0分；旷课缺作业累计达4次者，无论期末考试成绩如何，均按不 及格处理；四、衣着整洁，语言行为文明。共九十六页 第一章 导

2、论 1.1 财政的概念(ginin)1.2 市场经济与公共财政1.3 现代财政的职能共九十六页 1.1 财政(cizhng)的概念一、学习财政的必要性（一）社会经济生活中的各种财政、税收现象和问题1、国家的职能的实现，须财力保障 2、国民经济发展的基础设施建设，须财力保障 3、解决“三农”问题，须财力保障 4、保障人民生活 提高国民素质，须财力保障 5、各个企事业单位及个人上缴税款6、政府举债 7、财政收支及其规模(gum)8、实现国家目标与财政收支的关系 等等共九十六页 国家的职能，是国家实质的表现、体现统治阶级(jij)的利益、意志和要求。国家的职能，分为对内职能和对外职能，以对内职能为主

3、。不同阶级(jij)的国家，性质不同，其职能也就不同。 我国对内的国家职能：政治职能国家维护政治统治和政治稳定的职能：专政职能、民主职能、制定法规、调整民族、家庭及其他社会组织的关系等经济职能国家组织经济建设，促进社会经济发展，提高生产力水平和人民生活水平的职能：经济调节、市场监管、社会管理和公共服务等文化职能国家组织社会主义文化建设的职能：科教文卫体艺广电网通，等等社会公共服务职能国家为社会的发展创造良好的社会环境和自然环境的职能：社会治安、社会保障、公共工程、公共环境等我国对外的国家职能： 防御外敌的侵略，反对帝国主义、霸权主义、殖民主义，维护世界和平与支持人类进步事业。 返回(fnhu)

4、共九十六页 国家目标(mbio)是国家政治经济发展的方向和标准。一般分为阶段性的总目标(mbio)和具体目标(mbio)。 我国现阶段的目标是建设创新型国家 其总体目标是：到2020年，使中国的自主创新能力显著增强，科技促进经济社会发展和保障国家安全的能力显著增强，基础科学和前沿技术研究综合实力显著增强，取得一批在世界上具有重大影响的科学技术成果，进入创新型国家行列，为全面建设小康社会提供强有力的支撑。 为实现进入创新型国家行列的奋斗目标，胡锦涛要求突出抓好几个方面的工作：1、要坚持自主创新、重点跨越、支撑发展、引领未来的指导方针，对我国科技发展作出总体部署，把握科技发展的战略重点，走中国特色

5、自主创新道路，不断为建设创新型奠定坚实基础。2、把提高自主创新能力摆在科技工作的首位，围绕经济社会发展的中心任务，着力解决制约经济社会发展的重大科技问题，提高国家竞争力。共九十六页3、要深化体制改革，加快推进国家创新体系建设。4、贯彻尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造(chungzo)的方针，全面实施人才强国战略，积极推进创新团队建设，努力培养一批德才兼备、国际一流的科技尖子人才、国际级科学大师和科技领军人物，特别是要抓紧培养造就一批中青年高级专家。5、要坚持解放思想、实事求是、与时俱进、大力弘扬以爱国主义为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神，在全社会培育创新意识、倡导创新精神、完

6、善创新机制、发展创新文化。6、要扩大多种形式的国际和地区科技交流合作，有效利用全球科技资源。 返回(fnhu)共九十六页 1.1 财政(cizhng)的概念（二）财政在社会生产中的地位 1、社会再生产的四个环节：生产、分配(fnpi)、交换、消费；财政处在分配的环节。 2、财政分配的理论依据和过程 1）马克思主义的社会产品分配原理社会产品在分配给个人消费之前，要扣除：补偿基金、积累基金、后备基金（即企业的成本与利润）后，形成消费基金； 消费基金扣除社会消费基金（行政管理费、社会共同需要支出、社会保障费、国防建设费等等）后，剩余部分用于个人消费。 共九十六页1.1 财政(cizhng)的概念 2

7、）财政参与社会产品(chnpn)分配的过程初次分配生产部门之间、流通部门之间再分配财政收入的形成、财政支出的安排3、财政在分配中的地位 1）、社会分配体系财政、工资、价格、企业财务和银行信贷 2）、财政分配是分配的总枢纽，处于主导地位共九十六页 1.1 财政(cizhng)的概念（三）学习财政是分析和处理相关问题(wnt)的需要1财政是社会经济的一个重要侧面，财政学是经济学的重要分支和高校财经类专业的核心课程，学习财政学是系统、完整地掌握经济学知识的需要。共九十六页2财政是国家经济和政治活动的综合反映，是市场经济下公共经济活动的主要方面和政府调控经济的主要手段，与社会经济生活有密切关系。掌握财

8、政学知识是现代市场经济下的财经管理人才知识结构的不可缺少的组成部分。3财政学作为一门应用经济理论课程，在财政专业知识体系中起着衔接一般经济理论课程与财政业务课程的重要作用(zuyng)。思考：你还能举出那些财政税收现象？共九十六页 1.1 财政(cizhng)的概念二、财政的起源与发展（一）财政的起源1、财政是一个古老的历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。这是“国家分配论”的财政起源观点： 财政是社会生产力发展到一定程度，出现了剩余产品，产生了私有制，产生了阶级，继而伴随着国家的出现而产生的。国家机构的存在和国家职能(zhnng)的实现，必然要消耗一定的物质资料，可是国家本身并不从事

9、物质资料的生产，无法通过自身的生产为自己提供这部分物质资料，必然要运用国家权力来满足自身的需要。 即财政是随着国家的产生而产生的。共九十六页 国家依靠它所拥有的公共权力，采取捐税等形式(xngsh)，强制、无偿地在物质生产领域以外再分配一部分社会产品，以满足其实现国家职能的需要，因而从整个社会产品的分配中，独立出一种由国家凭借其政治权利（公共权力）直接参与的社会产品的分配。这时，财政作为一个独立的经济范畴便产生了。 “财政”概念的出现比财政活动的产生要晚很多。 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页1.1 财政(cizhng)的概念2、古典学派的财政理论 1718世纪(shj)，古典经济

10、学家们对财政问题进行了论述，但没形成财政学的体系。 1776年，亚当斯密发表国富论，其中第五篇讨论了财政，并将其分为支出、收入和公债三章，初步形成了财政学体系。共九十六页1.1 财政(cizhng)的概念3、现代财政理论 凯恩斯于1936年出版的通论一书，论证了政府干预经济的依据和方法(fngf)，开创性地建立了新的经济学体系，并奠定了现代财政学理论的基石。因此，凯恩斯成为现代财政学的创始人。4、我国财政的发展 “财政”一词在清末由日本传入我国。我国政府文件中最早使用“财政”一词是在1898年（清光绪24年），在戊戌变法明定国是诏书中有“改革财政，实行国家预算”的条文。（参看康有为孔子改制考）

11、 共九十六页 1.1 财政(cizhng)的概念（二）财政的发展 不同(b tn)社会制度下的财政尽管代表着不同(b tn)阶级的利益，反映着不同(b tn)性质的社会产品分配关系，具有不同(b tn)的特点，但作为一个经济范畴，它们又具有共性，即公共性： 在一定生产资料所有制基础上的国家，为实现其职能的公共需要，依据其权力而进行的一种社会产品的分配活动；其所反映的财政分配关系是各自社会总的社会产品分配关系的一个组成部分。共九十六页1、奴隶制国家(guji)财政1）、奴隶制生产关系的基本特征 奴隶主占有生产资料和直接占有生产劳动者-奴隶。此时，奴隶制国家的国王不仅是掌握政治权利的统治者，而且本

12、身也是最大的奴隶主，占有大量的土地和奴隶。 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页2）、奴隶制国家的财政收入 （1）国王强制奴隶劳动(lodng)而取得的收入；（2）向被征服的弱小部族或国家进行掠夺；（3）收受强派的贡物收入；（4）向农民和手工业者等自由民征收的捐税。3）、奴隶制国家的财政支出 （1）军事开支；（2）维护政权机构的支出；（3）王室的享用；（4）宗教和祭祀等。 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页 1.1 财政(cizhng)的概念4）、奴隶制国家的财政分配 奴隶制财政是奴隶制国家为了实现其职能，压迫和剥削奴隶及其他劳动者的一种手段，它反映着奴隶制国家与奴隶和其他劳

13、动者之间的对抗性分配关系。 由于奴隶社会的生产力水平仍然很低，自然经济占据统治(tngzh)地位，整个社会产品的分配基本上采用实物形式，这就决定了奴隶制财政的分配也主要采用了实物形式。共九十六页2、封建制国家财政1）、封建制生产关系的基本特征 封建主占有生产资料和不完全占有生产劳动者即农奴，同时也存在着农民(nngmn)和手工业者等小私有经济。 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页2）、封建制国家的财政收入（1）官产收入；（2）诸侯贡赋；（3）捐税田赋；（4）专卖收入；（5）特权收入等。3）、封建制国家的财政支出（1）维护其统治的战争支出；（2）行政支出；（3）皇室(hungsh)的享

14、乐支出；（4）封建的文化、宗教等支出。 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页4）、封建制国家的财政分配 封建制财政是封建主阶级维持其统治、压迫和剥削农奴及其他劳动人民的一种手段(shudun)，反映着封建国家与农奴及其他劳动人民之间的对抗性的分配关系。 在封建社会里，自然经济仍占统治地位，但随着社会生产力的发展，商品经济日渐发达，尤其到了封建社会后期，商品经济已占了相当比重。 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页 1.1 财政(cizhng)的概念 因此，封建国家财政分配也就如同整个社会产品一样，在采取实物形式的同时，越来越多的采取了价值形式，如那时的土地税、矿产税、渔业税等都

15、采用了货币形式。5）、在封建社会后期还产生(chnshng)了一些在现代社会具有很大重要性的财政范畴。如公债与国家预算。 在封建制度解体和资本主义制度的确立过程中，国家财政发挥了积极的作用。共九十六页3、资本主义国家财政1）、资本主义生产关系基本特征 资产阶级(zchnjij)占有生产资料，劳动者靠出卖自己的劳动力为生。 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页2）、资本主义国家(guji)的财政收入（1）税收； （2）公债； （3）通货膨胀。思考题： 通货膨胀怎样形成财政收入？ 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页1.1 财政(cizhng)的概念3）、资本主义国家的财政支出（1

16、）维持国家运转：国家管理支出；（2）保障经济运行：提供公共产品和服务(fw)：国防、基础设施；（3）保持社会稳定：社会保障支出。思考题：你认为现代资本主义国家还有那些财政支出？共九十六页 1.1 财政(cizhng)的概念4）、资本主义国家的财政分配 资本主义财政就其本质来说是资产阶级维持其统治，剥削无产阶级和其他劳动人民(rnmn)的一种手段，反映着资本主义国家与无产阶级及其他劳动人民(rnmn)之间的对抗性分配关系。在资本主义社会，由于具有高度发达的市场经济，因而财政分配采用的是价值形式。思考：剥削、无产阶级等词语的现实性 共九十六页4、社会主义国家财政 以生产资料社会主义公有制为主体多种

17、经济成份并存的经济。这种基本的经济制度决定了社会主义财政的特征。 在社会主义社会阶段，财政仍然是实现国家职能，巩固人民政权，发展与调控经济，满足公共需要与发展经济的有效手段之一。 我国社会主义社会阶段的财政收入、财政支出、以及财政分配关系是我们讲述的重点。 随着人类社会向共产主义(gngchnzhy)社会的过渡，阶级开始消亡，国家开始消亡，财政也会消亡。 1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页1.1 财政(cizhng)的概念三、财政的概念 财政的概念是财政现象与财政本质的统一，只有通过财政现象的分析，才能揭示财政的本质。我们分别(fnbi)从财政的基本要素和财政本质这两方面阐述了财政的

18、概念。共九十六页1.1财政(cizhng)的概念（一）财政的四个基本要素1、财政的分配主体-国家(政府)2、财政分配的客体-一部分社会(shhu)产品或国民 收入(其中主要是剩余产品)3、财政分配的形式-包括实物、力役形式和 价值形式4、财政分配的目的-满足国家实现其职能的 公共需要共九十六页（二）、财政的本质 1、财政的一般本质 “以国家(guji)为主体的分配关系”是财政的一般性质，反映着财政的公共性。是任何社会形态共有的，适用于不同社会形态国家的财政。 2、财政特征 国家的性质决定财政性质 财政的特殊性反映着财政的阶级性或社会性。 不同生产资料所有制的国家决定不同性质的财政，不同阶级统治

19、的国家所进行的财政分配具有不同的特殊性质。它反映着财政的阶级性或社会性。1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页1.1 财政(cizhng)的概念3、社会主义财政的特征 在社会主义国家，财政收入是劳动人民创造的物质财富，国家财政对其加以(jiy)集中，这是“取之于民”；财政支出则用于满足公共需要，巩固与发展社会主义公有制为主的多种经济，发展社会生产力，直接、间接地用于满足人民的物质文化生活需要，这是“用之于民”。 正是“取之于民，用之于民”这一本质特征，使社会主义财政同以私有制为基础的西方国家财政区分为两种不同的财政。共九十六页（三）财政的概念 财政是国家(政府)为了实现其职能，满足社会公

20、共需要(xyo)，凭借其政治权力(公共权力)、强制的、无偿的直接参与社会总产品的分配和再分配一种活动，在这种分配和再分配的过程中，集中体现了国家与集体、个人之间、不同层次的政府之间、政府与所属机构之间的特定的分配关系。1.1 财政(cizhng)的概念共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论一、市场经济下的资源配置机制（一）市场经济的含义 市场经济又称为自由市场经济或自由企业经济，是一种经济体系，在这种体系下产品和服务的生产及销售完全由自由市场的自由价格机制所引导，而不是(b shi)像计划经济一般由国家所引导。 在市场经济里并没有一个中央协调的体制来指引其运作，但是

21、在理论上，市场将会透过产品和服务的供给和需求，产生复杂的相互作用，进而达成自我组织的效果。市场经济的支持者通常主张，人们所追求的私利，其实就是一个最好的社会利益。 共九十六页 正如亚当斯密所说：“借由追求他个人的利益，往往也使他更为有效地促进了这个社会的利益，而超出他原先的意料之外。我从来没有听说过有多少好事是由那些佯装增进公共利益而干预贸易的人所达成的。”（国富论） 市场经济是和计划经济相对应的一种经济体制。 计划经济又称计划经济体制，或指令型经济，是对生产、资源分配以及产品消费事先进行计划的经济体制。由于几乎所有计划经济体制都依赖于指令性计划，因此计划经济也被称为指令性经济。 计划经济要解

22、决三个基本经济问题的是政府，所谓的三个经济问题是指:生产什么、怎样生产和为谁生产。而其中大部份的资源是由政府所拥有(yngyu)的，并且由政府所指令而分配资源的，不受市场影响。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论（二）市场经济下的资源配置机制1、帕雷托效率 某种资源配置状态经过调整(tiozhng)后，社会中的一些人的境况得到改善，而另一些人至少没有变坏，这说明调整(tiozhng)后的资源配置优于之前的，这种改进叫帕雷托改进。 这种改进达到顶点，无法变得更好的时候，就叫帕雷托最优或帕雷托效率。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论2、

23、市场经济下的资源配置机制 1）市场配置： 完全竞争市场的结果符合帕累托效率； 符合帕累托效率的配置，都能通过完全竞争市场达到比较合理的配置。 2）政府配置 在特定领域和场合（公共(gnggng)产品和服务），由政府配置资源。思考：市场经济下的资源配置机制需要政府 干预吗？共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论二、公共产品1、含义： 美国经济学家萨缪森认为，每个人消费该产品不会导致他人对该产品消费的减少的产品，即为公共产品； 我国学者张馨教授的解释(jish)为：公共产品是指具有共同消费性质的产品和服务。他是个人物品的对立物；从财政的角度看，公共产品就是政府提供的公共

24、服务。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论2、公共产品的特征 1）非排他性 2）非竞争性 3）不可分割性 4）非营利性3、公共产品的生产与提供 由于公共产品的上述特征，决定了市场无法(wf)提供满足社会公共需要的产品，在这方面市场是失灵的，必须是政府承担，从而决定了公共财政存在的必要性及其活动的范围和内容。共九十六页 纯粹公共物品以及具有排他无效率性、外溢性特点(tdin)的物品必须由国家以政治权力主体身分通过非等价交换的方式即强制、不直接返还的方式获得全部或部分经费并加以提供。纯粹公共(gnggng)物品（SARS疫苗研制） 具有排他无效率性、外溢性特点的物品（

25、消防） 共九十六页共九十六页计划经济(jhu jngj)时期 社会主义市场经济(sh chn jn j)时期 国家政治权力主体（税收征收主体）、国家国有资产所有权主体（必要时也可成为税收交纳主体）、企业（税收交纳主体）各自之间的利益界限是明确的，国家政治权力主体与企业之间的分配关系是完全的税收关系。共九十六页（ TAX ） （依法纳税(n shu)）依法纳税不是道德层次而是法律层次。必须加强税收法制宣传,提高纳税人的综合(zngh)素质。共九十六页 税收涉及的对象只能是剩余产品价值M的部分 但国家参与剩余产品价值的分配不单是税收一种形式，还有利润、利息(lx)、租金、收费等形式。 以国家政治权

26、力为主体的对剩余产品价值的分配才是税收。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论三、市场失灵与政府干预（一）市场失灵含义 市场失灵也称市场失效、市场缺陷，是指市场充分发挥其对资源配置起基础作用的基础上，市场所具有的某些领域或场合天然无法有效地配置资源，或难以发挥作用的一种(y zhn)状态。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论（二）、市场失灵的表现有： 1、公共产品提供失灵 2、无法消除的外部效应 3、不完全竞争(jngzhng)（垄断经营） 4、信息不充分 5、市场不完全 6、偏好不合理 7、社会分配不公 8、失业、通货膨胀和经济波动（

27、宏观经济失衡）共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论（三）、政府干预 1、政府干预的必要性 既然市场存在失灵状况，经济的运行不能完全依靠市场机制的自发作用，客观上就需要政府的干预和调控，即通过发挥政府在资源配置中的作用来弥补市场缺陷，克服市场失灵，促进(cjn)社会经济的协调运行。这样，政府的介入和干预就有了其必要性和合理性。而财政正是政府干预和调控的主要工具。 政府干预要合理，否则，就会导致政府干预失效。 共九十六页2、政府对市场失灵的干预形式1）制定法律规章制度，规范市场行为；2）通过政策和规划，引导和调节经济的运行；3）必要的行政干预，强制微观主体(zht)接

28、收政府的意志；4）建立国有单位，协助政府向社会提供公共产品；5）通过调整财政收支来调节、影响经济，促进社会经济的稳定发展。共九十六页3、政府干预市场的手段 针对市场失灵，政府发挥其经济作用，对市场进行干预的手段主要有三种：1行政法律手段 包括：制定市场和经济主体行为的法规，规范市场行为；制定发展战略和规划，引导和调节经济运行；直接采取行政手段，如规定产品价格、实行公共管制，命令造成污染的厂商停产或限期治理等。2组织公共生产 即由政府出资（财政预算拨款）兴办所有权归政府所有的工商企业和单位，提供(tgng)市场不能提供(tgng)或提供(tgng)不足的物品。 共九十六页3财政经济政策 各种经济

29、政策，等等 财政政策是主要的经济政策手段之一。 上述三种手段，都在不同程度上与财政有关。 行政(xngzhng)法律手段，也包括财政法规在内；组织公共生产本身即由财政出资；财政政策手段则更不待言。 这就具体说明了社会主义市场经济下财政存在的必要性。思考： 公共生产、公共物品、公共提供的关系共九十六页 4、政府干预失效 1）市场失灵需要政府 干预，但政府干预也并 非总是有效的，政府机 制同样存在缺陷和干预失效问题。而且政府失效是比市场失效更受关注。 2） 政府失效的主要表现，一是政府干预未达到(d do)预期的目标；二是虽然达到了干预的目标，但成本太高，造成了资源的浪费；三是未达到干预目标或虽实

30、现了干预目标，同时又产生了未预料到的副作用。 共九十六页3）政府失效的原因很多，如政府官员也是经济人，并非大公无私；信息不完全(wnqun)或失真，导致决策失误；政府官员滥用权力，谋取私利等。 因此，建立公正、廉洁、高效的政府，是完善市场经济体制的重要保证。共九十六页 我国的经济体制改革是政府推动下的改革，加之我国目前所处的历史阶段，不仅存在(cnzi)市场失灵问题，还存在市场残缺，这就决定了在处理政府与市场的关系上，需要政府发挥的作用更为突出。 但决不能由此过分夸大政府的作用。必须大力转变和科学规范政府职能，有效地培育市场，才能建成真正的市场经济。共九十六页1.2 市场经济(sh chn j

31、n j)与公共财政理论四、公共财政(cizhng)的概念 当代西方公共财政(cizhng)理论认为，财政(cizhng)存在的必要性，在于市场存在缺陷，也就是“市场失灵”。目前存在以下几种观点： 1、在市场经济条件下，我们所称谓的“公共财政”与国家财政没有什么本质区别，它反映了国家财政的本质。 而在形式上，公共财政则要求财政工作更适合市场经济的法制化、规范化、民主化、科学化，更加准确地反映政府性质的要求，充分体现财政的本质。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论2、所谓(suwi)“公共财政”，指的是国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动，它是与市场经济相

32、适应的一种财政类型或模式。它包括以下两个基本要点： （1）它是具有“公共”性质的国家财政或政府财政，而财政的“公共性”的具体体现，就是“为市场提供公共产品或服务”； （2）它是财政的一种类型或模式。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论3、所谓公共财政，就是政府(zhngf)为实现其职能对市场提供公共服务的与预算有关的经济行为。其要点： （1） 明确公共财政是以政府（或国家）为主体； （2）明确公共财政的内容是为市场提供公共服务的、与预算有关的经济行为； （3）公共财政的目的是实现政府的职能。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论 4、公

33、共财政一般理解：是为市场或私人部门提供公共服务或公共商品的政府财政，它是市场经济条件下政府财政的基本选择与必然要求，是与市场经济相适应的财政模式或类型(lixng)。 这种公共财政仅存在于市场经济环境中，其活动范围限于市场失效的领域。 共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论5、公共财政的实质是市场经济财政。其基本点： （1）公共财政就是财政，而财政从来都是国家（或政府(zhngf)）财政；（2）公共财政属于公共经济，是其核心内容；（3）公共财政实质是市场经济财政；（4）公共财政不是“吃饭财政”。思考题：你认为公共财政的含义是什么？ 共九十六页1.2 市场经济(sh

34、chn jn j)与公共财政理论五、公共财政理论对我国的借鉴意义(yy)一种观点认为：1.有利于重新认识财政活动的性质2.有利于重新界定我国政府及财政的职能范围3.有利于我国的财政体制改革4.有利于在政府的财政经济活动中更多地考虑其质量与效益共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论另一种观点认为：1.公共财政要求处理好政府（或财政）与市场的关系。 1）从总的方面来说，政府（或财政）与市场的经济职能是一致的，如资源配置、收入分配(fnpi)是两者共同的基本职能，只是由于两者的运行机制的不同，从而在实现同一职能的适用领域、作用方式、经济效应上是有差异的。 共九十六页1.2

35、 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论 2）由于市场失灵才存在政府(zhngf)介入或干预的必要性和合理性，同样，政府(zhngf)干预也存在失灵或缺陷，财政作为政府(zhngf)干预的主要手段，可能产生正效应（即有助于弥补市场失灵），也可能产生负效应（即不仅无助于弥补市场失灵，甚至会干扰了市场的正常秩序）。共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论 3）公共财政关心的不是在政府或市场的经济职能之外另寻什么新的财政职能，而是如何界定各自的最适领域(ln y)和最佳的结合方式，最终实现公平与效率的最优结合。 共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)

36、与公共财政理论 2.公共财政是为市场提供公共产品的财政，它是与市场经济相联系的，仅存在于市场经济之中，顺应市场经济的潮流。 我国财政模式和思路(sl)也应予以根本变革，从为自我服务转变到为市场提供公共产品上来。 共九十六页1.2 市场经济(sh chn jn j)与公共财政理论 3.公共财政是弥补市场失灵（效）的财政。公共财政是以市场失灵（效）为前提的，其活动范围不能超出(choch)市场失灵（效）的范围，否则会有损于市场效率的发挥。 同时，这也意味着凡是市场不能有效发挥作用的地方，财政就应该充分发挥它的作用。这在我国就是一个财政的退出“越位”与弥补“缺位”的问题。 共九十六页1.2 市场经济

37、(sh chn jn j)与公共财政理论 4.公共财政的分配规模应由市场来决定。过大的财政规模会引起市场发展规模和速度不应有的压缩，而过小的财政规模则难以提供市场正常(zhngchng)运转所需的各种服务和条件，这些都会对市场产生危害，因而财政分配规模应保持在市场所要求的适度规模上。 目前，我国财政的两个“比重”过低，已经不能满足市场发展的需要，亟待提高。 思考：财政的两个“比重”是什么？共九十六页199319941995 19961997 1998 1999 2000财政收入GDP 12.6 11.2 10.7 10. 9 11.6 12.6 13.915.0中央财政收入全部财政收入 22.

38、0 55.7 52.2 49.4 48.9 49.5 51.1 52.2 资料：在有关谈论财政的文章中，主张财政收入占国内生产总值（GDP）的比重（他们主张提高到20），提高中央财政收入占整个财政收入的比重（主张提高到60）。 中国(zhn u)财政收入的两个比重（）如下：我国财政收入占GDP的比重，1999年为14，2006年为18.79%，2007年以后突破20%。而发达国家为45，发展中国家为25，与目前我国政府履行职能的基本要求(yoqi)相距甚远。1999年中央财政收入占全国财政收入的比重为511，而且目前世界多数国家都在60以上，与我国的国情非常不适应。 共九十六页1.2 市场经济

39、(sh chn jn j)与公共财政理论5.公共财政具有非盈利性。在市场经济条件下，政府不能是盈利性的市场运营主体，不能参与(cny)市场的盈利竞争。借鉴这一点，我国财政就有必要逐步经营性、盈利性的领域退出来，还市场一个自由竞争的空间。 6.公共财政是由“公共”对之规范、决定和制约的财政。共九十六页 1.3 财政(cizhng)的职能一、财政职能的含义及其决定因素（一）、财政职能的含义 所谓职能，是事物所具有的职责和功能(gngnng)。 财政的职能，则是指财政作为国家政府分配社会产品、调节经济生活的重要手段所具有的职责和功能。 财政职能是财政职责与功能的统一。财政职责和功能是两个不同的概念。

40、 共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能 职责是指财政作为政府经济(jngj)行为应承担的基本职责和任务，它是国家职能顺利实现对财政活动的要求，解决财政“应该干什么”的问题； 功能是指财政所具有的基本能力，即说明财政“能干什么”的问题。 财政职能的实现过程，是国家按照其职能正常实现的要求，把握和运用财政的固有职责和功能的过程。 共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能（二）、财政职能的决定因素 财政职能是财政本质的具体表现，它具有(jyu)一定的客观性，反映了财政本质的客观要求； 财政职能又具有演进性，即在不同历史时期，不同社会经济条件下，财政职能及职能实现方式也不相同。 这种因客观

41、条件不同而引起的职能变化，主要是由相应条件下国家职能的变化决定的。共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能 因此，财政职能及其实现方式的决定因素(yn s)是国家职能及其实现方式。 财政是政府的经济行为，它与国家有着本质联系。 财政职能本身便是政府职能的重要组成部分，因此，一定时期财政职能范围及职能实现方式总是随国家职能的变化而变化的； 共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能 同时，也只有围绕国家职能顺利实现的要求(yoqi)，来界定财政职能并选择职能实现方式，才能收到良好的财政行为效果。共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能二、我国财政职能理论的发展（一）计划经济体制下的财政

42、职能 我国传统财政学将财政职能定义为财政所固有的客观功能，它强调财政职能中财政能力(nngl)方面，认为财政职能是客观的，是财政本身的客观要求。 据此，将财政职能界定为分配、调节和监督，并且认为，分配是财政的基本职能，监督寓于分配之中，调节是分配职能的派生。共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能（二）市场经济体制下的财政职能 我国财政界的理论(lln)工作者，在“借鉴西方市场经济国家财政职能理论(lln)的科学成分，形成与我国社会主义市场经济本质要求相适应的财政职能理论(lln)”这一思路和目标的指导及规范下，经过多年的研究和探索，将财政职能总结和归纳为优化资源配置，调节收入分配，稳定经

43、济增长三大职能，并以此取代传统分配、调节、监督三职能理论。共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能（三）新三职能与老三职能的关系1新三职能对老三职能的取代，丰富和发展了我国财政职能理论，具有一定的合理性和必然性 （1）它完整地表述了财政职能的内涵，完善了财政职能理论；（2）以财政职责为侧重点来界定财政职能，使财政职能理论能更好地反映社会经济实践的要求； （3）新三职能在明确财政职能范围(fnwi)的同时，也明确了财政与市场之间的互补关系。 共九十六页2新三职能继承了传统财政(cizhng)理论的合理内涵 （1）财政的优化资源配置职能是由计划经济体制下的财政分配职能演变而来； （2）财政的调

44、节收入分配职能是由计划经济体制下的财政调节职能演变而来； （3）财政的稳定经济增长职能是由计划经济体制下的财政监督职能演变而来。 1.3 财政(cizhng)的职能共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能三、 优化资源配置职能（一）、优化资源配置职能的涵义 优化资源配置职能，是指财政作为国家和政府(zhngf)的一种分配手段，通过财政分配活动，将社会资源按照实现国家职能的要求，合理地配置于社会经济的各环节，使其得以充分而有效利用的职责和功能。 共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能要准确理解这一概念，应把握以下几点：1“资源”的含义一切(yqi)人、财、物2市场经济下的资源配置机制3

45、政府资源配置职能的客观必要性4政府的资源配置职责要具体化解到政府财政的资源配置职能中去5优化资源配置是财政的基本功能，它是财政职能的重要方面共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能（二）、优化资源配置职能的内容 政府财政所承担的优化资源配置职能，是为弥补市场在资源配置方面的缺陷而存在的，其基本前提和要求是尽可能不对市场机制作用的有效性产生消极影响。 因此，财政在资源配置方面的活动空间(kngjin)应主要是市场失效的领域。其内容主要有以下四个方面：共九十六页 1、将资源配置(z yun pi zh)于无法按付费原则经由市场配置的公共部门； 2、将资源配置于具有自然垄断倾向而不宜由市场配置的

46、非竞争性商品和行业； 3、将资源配置于其有高风险，且预期收益不确定，但对经济发展有带动作用的高新技术产业； 4、将资源配置于投资大，建设周期长，私人部门无力投资的基础产业和部门。 共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能（三）、优化资源配置职能的实现优化资源配置职能的实现，须有通过有效的途径来实现，目前具有以下几条途径： 1、通过财政收支，实现对资源的直接或间接配置； 2、通过参股、控股及调控企业利润的分配规模和顺序，来制约企业国有资产(u yu z chn)的配置方向和比例，实现对资源的间接配置； 3、通过发行国债也可以进行资源配置。共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能四、 调节

47、收入分配职能（一）、调节收入分配职能的含义 调节收入分配职能是指财政作为以政府(zhngf)为主体的分配活动，按照社会公平原则的要求，改变和调整个人收入的市场分配结果，协调各种利益分配关系，促进社会稳定和经济发展的职责和功能。 共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能 市场经济条件下，个人收入的最终形成(xngchng)要经过两个环节：一是微观层次的市场分配环节，二是宏观层次的社会分配环节。（二）、调节收入分配职能的基本内容 财政的调节收入分配职能也是为弥补市场分配的缺陷而存在的，它是对市场分配结果的调节和修正。其内容主要包括： 共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能 1、调节个人之

48、间的收入分配关系 2、调节部门及产业间的收入分配关系 3、调节地区间的收入分配关系 （三）、调节收入分配职能的实现 财政对收入分配的协调过程侧重于体现社会公平(gng png)的要求，其着眼点是将社会成员的收入差距控制在社会可以接受的限度内。它是收入分配在市场效率优先的前提下，兼顾公平的具体实现。共九十六页1.3 财政(cizhng)的职能 一般而言，调节收入差距主要从两方面入手，一是限制过高收入，二是增加低收入或无收入者的收入。具体而言，其实现途径主要包括： 1、通过累进所得税和社会保障制度来缩小个人间的收入差距，调节个人之间的分配关系； 2、通过对不同产品加征调节性税种等差别税制(shuzh)，来调节不同产品及行业的盈利水平，贯彻国家的产业政策，调节不同产品和行业间的收入分配关系；共九十六页1.3 财政(cizhng)