【财务管理】医疗机构成本管控与财-务管理(下载 36)

1、醫療機構本钱管控與財務管理第一節 會計與財務管理第二節 醫療機構財務管理概述第三節 醫療費用收費標準與支付制度第四節 現金收支管理第五節 本钱管理第六節 經營分析第七節 預算第八節 損益平衡分析附錄 如何防範醫院財務危機 醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理1第一節 會計與財務管理會計與財務管理的不同一般會計與管理會計的比較表 4-1 一般會計與管理會計之比較醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理2會計與財務管理的不同 會計蒐集、整理、分析、報告和解釋各種涉及錢財交易事件的知識，是財務管理的基礎，可提供許多財務方面的資訊。財務管理結合會計資料，應用最經濟的

2、方法，提高資金平安性及獲利性，並降低本钱，使機構能發揮最大效益。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理3第二節 醫療機構財務管理概述財務管理的內涵財務管理的目的財務管理的條件醫療機構財務管理與一般組織財務管理的異同醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理4財務管理的內涵內涵籌措資金(fund-raising)運用資金(planning and budgeting)管理資金(fund-managing)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理5財務管理的目的目的安定性(stability)流動性(liquidity)收益性(profitabili

3、ty)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理6財務管理的條件 正確適時的會計交易紀錄及健全的會計制度明確的組織目標及權責清楚的組織機能良好的內部控制體系內部控制體系是內部控制機制和內部控制制度的總稱。內部控制機制是內部組織結構及其相互之間的運行制約關係。內部控制制度指一種總體性的自動管理制度。充分運用電腦資訊明確的醫療機構營運目標醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理7醫療機構財務管理與一般公司組織財務管理的異同 1/2 相同點重視本钱、現金、資本及存續等四個財務管理的普世價值。醫療機構財務管理的分析方法，源自於公司財務管理的理論與技術。都仰賴健全的會計制度

4、為基礎。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理8醫療機構財務管理與一般公司組織財務管理的異同 2/2相異點其代理關係(agency relationship)與代理本钱(agency cost)較公司財務管理更複雜與重要。提供與管理醫療服務的組織多元且複雜。較一般產業更需要政府管制，尚應兼顧社會正義與公平、醫療品質與醫療的人性化等問題。醫療機構的資金來源較為單純。收入大多透過第三付費者(the third-party payer, 即健保局)分配，非直接來自醫療服務接受者。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理9第三節 醫療費用收費標準與支付制度支付標準表支

5、付制度之探討全民健保醫療費用支付標準醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理10支付制度之探討 1/3 依支付標準訂定之時間點 回溯性支付制度(Retrospective Payment System)前瞻性支付制度(Prospective Payment System)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理11支付制度之探討 2/3依支付方式論日計酬(Per Diem)論人計酬(Capitation)論量計酬(Fee-for-Service)病例組合計酬(Case-mixed Payment)診斷關係群(Diagnosis Related Groups, D

6、RGs) 長期照護病人資源耗用群(Resources Utilization Groups, RUGs)門診病人群組(Ambulatory Patient Groups, APGs)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理12支付制度之探討 3/3總額支付制或總額預算制(Global Budgeting)支出上限制(Expenditure cap)支出目標制(Expenditure target)各種健保支付制度優缺點的比較表 4-2 各種健保支付制度優缺點的比較醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理13第四節 現金收支管理現金的調度與管理現金管理的方法現金內

7、部控制原則收益管理的要點醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理14現金管理的方法 加速現金流入提高保險費用申報效率與品質接受信用卡或匯款延緩現金支付利用支票付款採用匯票付款以租賃代替購買減少生產週期局部所積壓現金醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理15第五節 本钱管理醫療機構的本钱特性本钱的概念與分類本钱管理的方法醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理16本钱的概念分類 本钱指醫療機構在營運過程中有的費用支出，可以區分為兩大類：已耗用本钱又分為兩類：能創造收入或獲得經濟效率，稱為費用。不能創造收入或獲得經濟效率，稱為損失。未耗用本钱即是遞

8、延資產，但在會計的作業準則中，仍然是屬於資產科目。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理17本钱的分類 1/3 服務量的角度變動本钱(Variable Cost) 固定本钱(Fixed Cost) 混合本钱(Mixed Cost) 是否可直接歸屬的角度直接本钱(Direct Cost) 間接本钱(Indirect Cost)是否可控制的角度可控制本钱(Controllable Cost) 不可控制本钱(Uncontrollable Cost)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理18本钱的分類 2/3用途的角度用人本钱(Personal Cost) 材料本钱

9、(Material Cost)設備本钱(Equipment Cost) 管理本钱(Office Cost) 研發及社教本钱(R&D and Social Cost) 其他本钱(Other Cost)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理19本钱的分類 3/3其他機會本钱(Opportunity Cost) 差異本钱(Differential Cost) 共同本钱(Common Cost)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理20本钱管理的方法 1/2 本钱要因分析透過報表的解釋與說明，來分析本钱的主要因素為何本钱管理的控制作業異常追蹤改善(執行單位)績效差異

10、分析(幕僚作業)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理21本钱管理的方法 2/2降低本钱的策略標準化的方式來控制品質 降低作業過程中人為的判斷和處理掌握供給與需求，加強倉儲管理科技設備的選擇與運用掌握人力與設備的最正确組合顧客自己動手健全組織結構，提高作業效率外包經營多元化醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理22第六節 經營分析財務報表的介紹財務報表分析之意義和目的財務報表分析之方法和主要工具財務比率之介紹醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理23財務報表分析之意義和目的 意義財務報表分析是指經由資產負債表、損益表與現金流量表等財務報表中

11、的會計金額，分析與判斷醫療機構經營的成果與財務狀況之方法。財務報表分析之目的瞭解機構現在與過去的財務狀況，並藉交叉比較分析之管理技術，理出各項財務比率與經營成果。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理24財務報表分析之方法 1/2靜態分析(Static analysis)同一期財務報表各項目間關係之比較與分析，又稱縱的分析(vertical analysis)。同基分析(common-size analysis)。比率分析(ratio analysis)。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理25財務報表分析之方法 2/2動態分析(Dynamic analy

12、sis)連續多年或多期財務報表間相同項目變化的比較與分析，又稱橫的分析(horizontal analysis)。增減比較分析(increase or decrease analysis)。趨勢分析(trend analysis)。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理26財務報表分析之工具 比較財務報表指數趨勢數列同基或共同尺度財務報表比率分析特殊分析財務報表分析體系構成圖圖 4-3 財務報表分析體系構成圖醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理27財務比率之介紹償債比率名稱公式理想比率功能流動比率流動資產/流動負債2可分析短期償債能力速動比率速動資產/流動

13、負債1可分析更短期之償債能力應收帳款週轉率賒銷淨額/平均應收帳款大可分析帳款收現速度與效率平均收帳期間365天/應收帳款週轉率小可分析收帳之速度存貨週轉率銷貨成本/平均存貨大可分析銷貨速度快慢、存貨金額是否恰當平均銷售期間365天/存貨週轉率小分析銷貨速度與效率償債比率(Liquidity Ratios)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理28財務比率之介紹資本結構比率名稱公式理想比率功能負債比率負債總額/資產總額小總資產中由債權人提供資金比率的大小長期負債對權益比率長期負債/業主權益小分析企業償還長期負債本金與支付利息之能力固定資產融資比率長期負債/固定資產淨值小分析企業

14、償還長期負債本金與支付利息之能力權益比率業主權益/總資產大是指企業總資產中由業主所提供之自有資金比率，權益比率越高對於債權人的保障越大資本結構比率(capital structure)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理29財務比率之介紹經營能力經營能力(financial activity)名稱公式理想比率功能總資產週轉率總營運收入/總資產大可分析企業資產運用效率固定資產週轉率總營運收入/固定資產淨值大可分析固定資產運用之效率流動資產週轉率總營運收入/流動資產大可分析企業運用股東資金之效率醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理30財務比率之介紹獲利能力獲

15、利能力(Profitability)名稱公式理想比率功能資產報酬率(總收入總費用)/總資產大可表示企業運用經濟資源以獲取盈餘之能力淨值報酬率稅後淨利/平均淨值大自有資本的報酬率醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理31第七節 預算預算的特性醫療機構實施預算的功能預算的種類預算編制的流程預算編制的釋例醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理32預算的種類長期、中期和短期預算整體預算和部門預算資本預算和經常預算彈性預算和固定預算傳統預算和零基預算醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理33第八節 損益平衡分析損益平衡點是指醫務收入恰等於醫務本钱時之

16、服務量或金額。損益平衡分析從變動本钱與固定本钱的變化，來分析醫院的經營動態，計算出醫院之損益平衡營運規模。損益平衡分析有下的假設前提損益平衡點的計算方法醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理34損益平衡點計算公式 1/2醫務收入單位售價服務量利潤醫務收入醫務本钱利潤醫務收入變動本钱固定本钱醫務本钱固定本钱變動本钱固定本钱醫務本钱變動本钱單位售價服務量單位變動本钱服務量固定本钱醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理35損益平衡點計算公式 2/2變動本钱單位變動本钱服務量變動本钱率單位變動本钱單位售價損益平衡點服務量固定本钱(單位售價單位變動本钱)損益平衡點醫務

17、收入固定本钱(1變動本钱率)醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理36第5章 财务预测本章学习目标本章主要讲解利用Excel进行财务预测和建立财务预测模型的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容：销售预测方法及模型的建立利润敏感性分析及利润预测模型的建立本钱预测模型的建立资金需要量预测模型的建立醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理375.1 财务预测概述预测是用科学的方法预计、推断事物开展的必要性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由推断未知的过程。5.1.1 预测分析步骤5.1.2 预测分析方法5.1.3 预测分析内容醫務管理 Chapter 4

18、 醫療機構本钱管控與財務管理385.1.1 预测分析步骤1确定预测目标。2收集和整理资料。3选择预测方法。4分析判断。5检查验证。6修正预测值。7报告预测结论。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理395.1.2 预测分析方法定量预测法1定量预测法定量预测法是在掌握与预测对象有关的各种要素的定量资料的根底上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系，可分为趋势外推分析法和因果分析法。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理405.1.2 预测分析方法定量预测法1趋势外推分析法。这种方法是将时间作为制约预测对象

19、变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物的自身开展趋势进行预测的动态预测方法。该方法的根本原理是：企业过去和现在存在的某种开展趋势将会延续下去，而且过去和现在开展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因此，该方法又被称为时间序列分析法。2因果分析法。这种方法是根据变量之间存在的因果关系函数，按预测因素的未来变动趋势来推测预测对象即因变量未来的相关预测方法。该方法的根本原理是：预测对象受到许多因素的影响，这些因素之间存在着复杂的关系，通过对这些变量内在规律性的研究可以建立一定的数学模型，在自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的未来值。醫務管理 Chapter 4 醫

20、療機構本钱管控與財務管理415.1.2 预测分析方法定性预测法2定性预测法定性预测法是由有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和开展趋势做出推测的预测方法。它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史资料或有关变量之间缺乏明显的数量关系等情况下的预测。实际工作中常常将二者结合应用，相互取长补短，以提高预测的准确性和预测结论的可信度。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理425.1.3 预测分析内容预测分析的根本内容包括：1销售预测。2利润预测。3本钱预测。4资金预测。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管

21、理435.2 销售预测狭义的销售预测是对销售量的预测。用于销售量预测的常用方法有判断分析法、趋势外推分析法、因果分析法和产品寿命周期推断法等。其中，判断分析法和产品寿命周期推断法属于定性预测法，趋势外推分析法和因果分析法属于定量预测法。5.2.1 趋势外推分析法:5.2.2 因果分析法醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理445.2.1 趋势外推分析法1算术平均法2移动平均法醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理451算术平均法算术平均法又称简单平均法，它是直接将假设干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售预测值的一种预测方法。这种方法的优点是计算过程很简单

22、，缺点是没有考虑远近期销售业务量的变动对预测销售状况的影响程度的不同，从而使不同时期资料的差异简单平均化，所以，该方法只适用于对各期销售业务量比较稳定，且没有季节性变化的食品和日常用品等的销售预测。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理462移动平均法1一次移动平均法。一次移动平均法根据时间序列逐项移动，依次计算包含一定项数的序时平均数，形成一个序时平均时间数序列，据以进行预测。其预测模型的计算公式为：从上述公式可以看出，第t期的移动平均数只能作为t+1期的预测值，如果要预测数期以后的值，这种方法就无能为力了。但是，在实际工作中，当企业或商店要逐月预测下个月的成百上千种产品的

23、进货或销售情况时，这种方法还是很适用的。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理472移动平均法一次移动平均法对于一次移动平均序列值的计算，可以使用递推算法来减少工作量。递推算法的计算公式为：上述公式说明，第t+1期的预测值是在第t期预测值t的根底上加上一个修正值得出的。不难看出，修正项的作用和n的大小有关。在实际应用中，移动平均时段n的选择带有一定的经验性，n过长或过短，各有利弊，可以多取几个n值，将取不同的n值得出的预测结果分别同实际值比较，计算其预测误差，最后选用预测误差最小的n值。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理48一次移动平均法操作步骤1在EX

24、CEL中，以列方式将数据输入到工作表中，并建立一次移动平均法预测模型的根本结构。2翻开“工具菜单，选择“数据分析命令，翻开 “数据分析对话框。3在“数据分析对话框中，选择“移动平衡选项，单击“确定，会翻开“移动平均对话框，4在“输入区域中输入各月份销售量。5在“间隔中输入“3，即表示n=3。6在输出区域中输入“C3。7在对话框中选择“图表输出。8单击“确定。9将C5：C13单元格区域复制到D6：D14单元格区域中。10选定E6单元格，输入公式：=D6-B62。然后将此公式分别复制到E7：E14单元格区域。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理492移动平均法二次移动平均法2二

25、次移动平均法二次移动平均法是对时间序列计算一次移动平均数后，再对一次移动平均数序列进行一次移动平均运算。二次移动平均法的计算公式为：醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理502移动平均法二次移动平均法二次移动平均预测模型为：二次移动平均数并不能直接用于预测，其目的是用来求出平滑系数。求解平滑系数估计值的公式为：醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理512移动平均法趋势平均法趋势平均法是指在移动平均法计算n期时间序列移动平均值的根底上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期销售量移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。其计算公式为：预测

26、销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值*基期与预测期的时间间隔；某期的趋势值=该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值；基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理525.2.2 因果分析法因果分析法也是预测分析中常用的方法，利用因果分析法预测销售量的步骤如下：1确定影响销售量的主要因素。2根据有关资料确定销售量与自变量之间的数量关系，建立因果分析模型。3根据未来有关自变量的变动情况预测销售量。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理535.3 利润预测5.3.1 目标利润预测5.3.2

27、 利润敏感性分析5.3.3 概率分析法在利润预测中的应用醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理545.3.1 目标利润预测1调查研究，确定利润率标准。2计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企业预期应该到达的有关业务量及资金指标，便可测算出目标利润基数。其计算公式为：目标利润基数=有关利润标准*相关指标3确定目标利润修正值。4最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代数和，即：最终下达的目标利润=目标利润基数+目标利润修正值醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理555.3.2 利润敏感性分析1利润敏感性分析的主

28、要任务利润敏感性分析的主要任务是计算有关因素的利润灵敏指标，揭示利润与有关因素之间的相对数量关系，并利用灵敏指标进行利润预测。2利润敏感分析的假定条件利润敏感性分析的假定条件如下：1有限因素的假定。2单独变动的假定。3利润增长的假定。4同一变动幅度的假定。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理565.3.2 利润敏感性分析3利润敏感性指标的计算利润敏感性分析的关键是计算利润受各个因素影响的灵敏度指标。某因素的利润灵敏度指标为该因素按上述假定单独变动1%后使利润增长的百分比指标，其计算公式为：第I个因素利润灵敏度指标Si=该因素的中间变量基数/利润基数*1%=Mi/P*1%。式中的中间变量是指同时符合以下两个条件的计算替代指标，即中间变量的变动率必须等于因素的变动率，中间变量变动额的绝对值必须等于利润的变动额。醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務管理575.3.3 概率分析法在利润预测中的应用1销售业务量为不确定因素时的情况2多因素为不确定因素时的情况醫務管理 Chapter 4 醫療機構本钱管控與財務