(本科）《会计学基础》第十章教学课件

1、(本科）10会计学基础第十章教学ppt课件第十章会计核算形式教学内容1.会计核算形式的意义和种类2.记账凭证核算形式3.科目汇总表核算形式4.汇总记账凭证核算形式5.多栏式日记账核算形式6.日记总账核算形式第一节 会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的意义会计核算形式，也称会计核算组织程序或账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表之间相结合的方式。它包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等第一节 会计核算形式的意义和种类1.有利于提高会计核算工作的质量和效率，以确保会计信息的及时性

2、和有用性。2.有利于明确会计核算工作的分工协作，加强岗位责任制，促进会计机构和会计人员按照不同的责任分工，有条不紊地处理好各个环节上的会计工作。3.有利于适当地减少会计凭证、账簿的使用数量和周转时间，节约会计核算工作的费用开支。4.有利于更充分地发挥会计核算工作的职能作用，促使企业加强对经济活动和财产物资的监督管理第一节 会计核算形式的意义和种类二、会计核算形式的基本内容由于会计核算形式作为会计循环过程中凭证和账簿组织与记账程序的一种结合，直接关系到单位所提供的会计信息的完整性、及时性和可靠性第一节 会计核算形式的意义和种类1.所采用的记账凭证的格式和种类以及它们之间的关系；2.所运用的账簿组

3、织(包括各种序时账簿、明细分类账和总分类账)的种类和结构以及它们之间的关系；3.登记总分类账簿的依据；4.序时账簿、明细分类账和总分类账的有关信息和数据相互核对的方法；5.编制会计报表的资料来源第一节 会计核算形式的意义和种类四、会计核算形式的种类按照上述原则，在我国企业会计实务中，一般常用的会计核算形式主要有以下五种：1.记账凭证核算形式；2.科目汇总表核算形式；3.汇总记账凭证核算形式；4.多栏式日记账核算形式；5.日记总账核算形式。第一节 会计核算形式的意义和种类以上五种会计核算形式，都是在经济业务发生或完成以后，首先根据原始凭证(或原始凭证汇总表)填制记账凭证，然后再根据记账凭证登记各

4、种日记账和明细分类账，最后都是根据账簿记录编制会计报表。它们的根本区别在于总分类账的登记依据和方法不同。第二节 记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式的含义记账凭证核算形式，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式，包括了会计核算形式的一般内容，其他会计核算形式基本上是在这种会计核算形式的基础上发展或改变而形成的第二节 记账凭证核算形式二、记账凭证核算形式的账务处理程序经济业务发生后，按照记账凭证核算形式对其进行账务处理的程序可大体分为以下六个步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证(收款凭证、

5、付款凭证和转账凭证)。2.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据记账凭证并结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。第二节 记账凭证核算形式4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5.月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。6.月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式的优点是简单明了，易于理解和掌握，账户之间的对应关系清晰，总分类账反映详细。而它的缺点则是登记总分类账的工作量较大，特别是与现金、银行存款日记账明显地存在重

6、复登记的现象，账页耗用多。所以，这种会计核算形式一般适用于经营规模较小，经济业务比较简单，记账凭证数量不多的企事业单位第三节 科目汇总表核算形式一、科目汇总表核算形式的含义科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总表核算形式，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式第三节 科目汇总表核算形式其主要特点是先定期(一般为每隔五日或每旬)或定量（与凭证的装订成册和档案保管相关）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。为了便于进行科目汇总，在这种会计核算形式下，一般应于每次登记完总分类账后就结出各账户的借方或贷方余额第三节 科目汇总表核

7、算形式二、科目汇总表的编制方法科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期(一般每隔五天或每旬)汇总编制的一种表格第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表可以定期或定量汇总编制。按照汇总的时间不同，科目汇总表的格式有两种，见表10-1(A)和表10-1(B)第三节 科目汇总表核算形式第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式的账务处理程序经济业务发生后，采用科目汇总表会计核算形式对经济业务进行账务处理的程序可大体分为以下七个步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款、付款、转账等记账凭证。2.根据收款、付款凭证逐笔登记

8、现金日记账和银行存款日记账。3.根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。第三节 科目汇总表核算形式4.根据各种记账凭证定期或定量编制科目汇总表。5.根据科目汇总表登记各种总分类账。6.现金日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账户余额或余额的合计数，应分别与对应的总分类账户的余额核对相符。7.月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录编制会计报表。第三节 科目汇总表核算形式第四节 汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证核算形式的含义汇总记账凭证核算形式，是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算形式第四节 汇总记账凭证核算形式汇

9、总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是根据日常会计核算工作中所填制的各专用记账凭证，按照其种类，采用一定的方法定期汇总编制而成的一种记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种类型第四节 汇总记账凭证核算形式汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的基本格式和内容见表10-2、表10-3、表10-4。第四节 汇总记账凭证核算形式第四节 汇总记账凭证核算形式第四节 汇总记账凭证核算形式程序第五节 多栏式日记账核算形式一、多栏式日记账核算形式的含义多栏式日记账核算形式，是指根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。第四节 汇总记账凭证核算形式其主

10、要特点是，首先根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账，然后据以登记总分类账；对于转账业务不多的单位，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，对于转账业务较多的单位，也可以根据转账凭证定期填制转账凭证科目汇总表登记总分类账第四节 汇总记账凭证核算形式程序第六节 日记总账核算形式一、日记总账核算形式的含义日记总账核算形式，是一种以日记总账替代总分类账，根据经济业务发生后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并据以编制会计报表的会计核算形式第六节 日记总账核算形式程序科目汇总表（定量法）核算组织程序应用案例10-1】手工账下，采用科目汇总表的定量法核算组织程序编制期末余额试算平衡

11、表假设：江庐股份有限公司在2015年2月的账户余额试算平衡表中，相关会计科目期末余额见下表（与2015年2月总账账户余额核对无误）科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总表（定量法）核算组织程序应用2015年3月，江庐股份有限公司在调账和转账前共发生了25项符合会计确认和计量的经济业务。经审核，会计凭证中的记录无误，其相关会计分录见下表科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总法下账户余额试算平衡表的编制程序如下：首先，假设企业根据档案管理要求和会计凭证装订的实际情况，决定采用定量汇总法编制科目汇总表，本月第一册会计凭证的的起、止凭证编号为115号，日期为1日至17日。16号凭证的发生日

12、为18日科目汇总表（定量法）核算组织程序应用第二，根据115号凭证所记录的经济业务，设计科目汇总表工作底稿并登记和计算相关科目的本册发生额。科目汇总表工作底稿编制情况如下:科目汇总表（定量法）核算组织程序应用第三，根据工作底稿编制正式的科目汇总表。正式的科目汇总表编制方法其实就是将工作底稿中相关科目“小计”栏的金额登录到科目汇总表的过程。第一册会计凭证整理和装订顺序可依次为正式的科目汇总表、工作底稿和会计凭证1至15号科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总表（定量法）核算组织程序应用第四，编制期末余额试算平衡表。假设江庐股份有限公司本月的业务较少，只有两册会计凭证，即第二册会计凭证也是该

13、公司的最后一册会计凭证，调账和转账前的凭证起、止编号为16号至25号。（1）编制本册，即本月最后一册会计凭证的科目汇总表工作底稿。调账和转账前的工作底稿见表10-11的“调转账前”下的“发生额”和“小计”栏科目汇总表（定量法）核算组织程序应用设计并编制调账和转账前的余额试算平衡表工作底稿表10-11 账户余额试算平衡表工作底稿（调转账前） 2015年3月科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总表（定量法）核算组织程序应用科目汇总表（定量法）核算组织

14、程序应用科目汇总表（定量法）核算组织程序应用定量法编制账户余额表结论1.流程定量法编制账户余额表结论2.与标准的科目汇总表核算组织程序相比较，在账簿体系之外编制余额试算平衡表，实现总账与试算平衡表的账表核对，进一步体现了复式簿记理论的科学性、有用性定量编制科目汇总表，月末编制余额试算平衡表是手工账下应用最为广泛的一种会计核算组织形式（此法是本教材编者的会计实践、调研和查阅会计史教程（第三卷），重读簿记论的认识，供会计（实训）教学参考）定量法编制账户余额表结论3.在手工会计核算方式下，遵循借贷复式簿记理论，按照科目汇总法下的规范程序来编制账户余额试算平衡表，体现了账账相符、账表一致和表表一体的会计核算工作原理，同样也是借贷复式簿记自动平衡机制的体现除了能够减少会计核算过程中的抄写和计算错误，及时差错防弊、结清账户和提高会计工作效率外，更是企业强化内部会计控制、优化会计管理体制和有效履行会计受托责任的客观要求总结企业要合理地组织会计核算工作，除了要了解会计凭证的填制、账簿的设置和登记，以及会计报表的编制等内容外，还应懂得怎样按照一定的要求把会计凭证、会计账簿和会计报表结合起来，从而形成企业一个完整的账务处理程序，即会计核算形式。本章主要分为两部分介绍会