《基础会计》-第十章课件

1、内部会计控制01一内部会计控制的概念 内部会计控制是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。二内部会计控制的目标 内部会计控制的目标主要包括保证会计信息的可靠性、保证企业资产的安全性和保障有关法律法规、制度的贯彻执行（合法性）3个方面。1保证企业会计信息的可靠性2保证企业资产的安全性3保障有关法律法规、制度的贯彻执行三内部会计控制的基本原则2会计循环的内容（1）合规、合法性原则。（2）有效性原则。（3）全面性与重要性相结合原则。（4）不相容职务相分离原则。（5）成本效益原则。（6）动态性原则。四

2、内部会计控制的建立与实施（一）建立内部会计控制的基本步骤1调查单位内部和外部环境2根据系统论要求划分单位内部结构3分析、辨认内部结构控制系统中的关键环节4形成书面内部会计控制制度5检查与评价内部会计控制6持续改进内部会计控制四内部会计控制的建立与实施（二）实施内部会计控制的方法组织规划控制1授权批准控制2会计系统控制3四内部会计控制的建立与实施（二）实施内部会计控制的方法 5财产保全控制4预算控制6风险控制四内部会计控制的建立与实施（二）实施内部会计控制的方法7内部报告控制8管理信息系统控制10员工素质控制9内部审计控制会计职业道德02一会计职业道德的概念 会计职业道德是指会计职业活动中应当遵

3、循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 我国财政部在会计从业资格考试大纲中，规定了我国会计职业道德的8项主要内容：二会计职业道德的内容爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正（1）（2）（3）（4）二会计职业道德的内容提高技能坚持准则参与管理强化服务（8） （5）（7）（6）三会计职业道德教育 会计职业道德教育是指为了促使会计人员正确履行会计职能，而对其施行有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。（一）会计职业道德教育的概念 会计职业道德教育的形式有接受教育和自我教育两种。三会计职业道德教育（二）会计职业道德教育的形式接受教育自我教育 是指通过学校或培训单位对会计人员进

4、行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。 自我教育是一种内在教育，指会计人员通过自我学习实现自身道德修养的提高。三会计职业道德教育（三）会计职业道德教育的内容2会计职业道德规范教育3会计职业道德警示教育1会计职业道德观念教育四会计职业道德的检查与奖惩1财政部门的监督和检查 财政部门对会计职业道德教育进行监督和检查，主要通过以下3个途径进行：（1） 将会计执法检查与会计职业道德检查相结合。（2）（3）将会计继续教育与会计职业道德检查相结合。 将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。四会计职业道德的检查与奖惩2会计行业组织的自律与约

5、束 会计行业自律组织应对违反会计职业道德的行为进行惩戒，对自觉遵守会计职业道德规范的先进单位和个人进行表彰。五会计职业道德建设的组织与实施3社会各界齐抓共管2加强单位对会计人员的管理1加强会计职业道德建设的组织和领导会计机构与会计人员03一会计机构 会计机构是指直接从事和组织会计工作的职能部门。建立和健全会计机构，是组织会计工作、保证会计工作顺利进行的重要条件。12国家管理部门所设置的会计机构企业、行政事业单位设置的会计机构二会计人员（一）会计人员的任职资格单位的会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力；担任会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工

6、作3年以上的经历；担任总会计师，应当取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。国有大、中型企业或者国有资产占主导或控制地位的大中型企业必须设置总会计师。凡设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职。二会计人员（二）会计人员的职责与权限1会计人员的职责（1）（2）（3）做好会计基础工作，如实反映情况。贯彻执行和维护国家财经方针、政策和纪律。参与经营管理，讲求经济效益。（1）（2）（3）有权要求本单位有关部门、人员认真遵守国家的财经纪律和财务会计制度。有权参与本单位编制计划、制定定额、签订经济合同等工作。有权监督、检查本单位有关部门的财务

7、收支、资金使用和财产保管、收入、计量、检验等情况。二会计人员（二）会计人员的职责与权限2会计人员的权限 会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排在职会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。二会计人员（三）会计人员的教育和培训会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排在职会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。按规定应参加而未参加继续教育的会计人员，除特殊情况外，财政部门会计管理机构及会计人员所在单位应督促其接受继续教育。二会计人员（三）会计人员的教育和培训会计人员参加未经继续教育管理部门公布的会计人员

8、继续教育机构组织开展的会计人员继续教育，继续教育管理部门不为其办理继续教育事项登记。对未按规定参加继续教育或者参加继续教育未取得规定学分的会计人员，继续教育管理部门应当责令其限期改正。会计档案04一会计档案的概念 会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。二会计档案的特点会计档案的特点主要表现为以下几个方面：（1）会计档案专业性很强。（2）会计档案涉及面广、数量多。（3）会计档案的共同性突出。（4）会计档案相互制约、密切联系。（5）会计档案保管形式特殊。

9、三建立会计档案的意义 建立会计档案具有以下重要意义：1234加强监督和检查增强会计人员的责任心便于历史的对比和分析利于完善会计信息系统四会计档案的管理 会计档案管理是一项技术性、政策性都很强的工作，财政部和国家档案局于2015年修订了会计档案管理办法，自2016年1月1日起施行。会计档案的查阅会计档案的归档和移交会计档案的保管期限会计档案的销毁4132电算化会计信息系统05一会计信息处理技术 随着科学技术的进步和经济管理工作对会计信息处理要求的日益提高，会计信息处理技术先后经历了手工操作技术、机械化操作技术和电算化操作技术3种。213机械化操作技术手工操作技术电算化操作技术二电算化会计信息系统

10、的基本知识（一）电算化会计信息系统的基本特征1243系统具有开放性庞大复杂性与企业其他管理子系统有密切的联系内部控制严格二电算化会计信息系统的基本知识（二）电算化会计信息系统与手工操作系统的联系与区别1与手工操作系统的联系 电算化会计信息系统是在手工操作会计信息系统的基础上建立起来的，与手工会计核算系统存在着密切的联系，具体表现在以下几个方面：（2）采用的基本会计理论与方法一致。（1）系统目标一致（3）都要遵守会计、财务制度及国家的各项财经法纪（5）都要保存会计档案。（4）系统的基本功能相同。二电算化会计信息系统的基本知识2与手工操作系统的区别 计算机和互联网环境下的电算化会计信息系统与手工操

11、作会计信息系统有很大的差别，主要体现在以下几个方面：1会计工作组织体系的划分依据不同。2账表存储方式和输出过程不同。3账务处理程序和核算方法不同。（二）电算化会计信息系统与手工操作系统的联系与区别（4）内部控制制度不同。（5）会计管理职能的强化程度不同。二电算化会计信息系统的基本知识2与手工操作系统的区别（二）电算化会计信息系统与手工操作系统的联系与区别 按其应用规模及业务信息处理的深度和广度，电算化会计信息系统的应用层次主要有以下3种：二电算化会计信息系统的基本知识（三）电算化会计信息系统的应用层次1核算型会计信息系统2管理型会计信息系统3决策支持型会计信息系统 电算化会计信息系统的功能结构

12、是指一个完整的会计软件由哪几个子系统组成，每个子系统完成哪些功能，以及各个子系统之间的相互关系等。（四）电算化会计信息系统的功能结构二电算化会计信息系统的基本知识三电算化会计信息系统的组织管理（一）制定电算化会计信息系统的实施计划 电算化会计信息系统的建立是一项系统工程，涉及单位内部的各个方面，需要较多的人力、物力和财力，必须由单位领导或总会计师亲自作为决策者和领导者，并负责指挥电算化会计信息系统实施工作。三电算化会计信息系统的组织管理（二）配备计算机硬件和系统软件 1硬件工作方式的选择 在实施电算化会计信息系统的初期，核算简单的小型企事业单位可选用单机结构，会计业务量大、地理分布集中的大中型

13、企事业单位可选用多用户结构，待会计电算化工作深入后，可沿用文件服务器（FS）网络结构；大型企事业单位可逐步建立客户机/服务器（C/S）网络结构直至浏览器/WEB服务器（B/S）网络体系。 2硬件性能指标的要求各单位应根据实际情况和财力状况，选择与本单位会计电算化工作规划相适应的计算机机种、机型和有关配套设备。三电算化会计信息系统的组织管理（三）配置会计软件 各单位在选择会计软件的取得方式时，应注意以下几点： （1）在实施电算化会计信息系统初期，应尽量选择商品化通用会计软件；会计业务比较简单的企事业单位应以选择通用会计软件为主。1会计软件的来源及其选择 （2）大中型企业单位会计业务一般都有其特殊

14、要求，在取得一定的实施电算化信息系统的工作经验以后，也可根据实际工作需要，选择定点开发方式，以满足本单位的特殊要求。三电算化会计信息系统的组织管理（三）配置会计软件1会计软件的来源及其选择 （3）一般事业单位若采用通用会计软件不能完全满足各种特殊的核算与管理要求，则可根据实际工作需要，结合通用会计软件，定点开发部分配套的模块，选择通用会计软件与定点开发会计软件相结合的方式。三电算化会计信息系统的组织管理（三）配置会计软件2通用商品化会计软件的选择 在选购商品化会计软件时，应注意以下问题：（1）系统环境（2）功能规范（3）功能要求（4）技术指标（5）售后服务（6）软件价格三电算化会计信息系统的组

15、织管理（三）配置会计软件3会计软件版本的升级管理 会计软件升级是软件公司提供的售后服务内容之一。每当新的软件版本推出时，会计软件公司的老用户可凭借原购买软件时由该公司提供的“用户服务卡”以最优惠的价格获得最新版本。三电算化会计信息系统的组织管理（三）配置会计软件4会计软件二次开发的形式和内容 软件产品的二次开发的形式大致可以分为以下几种情况： 功能补充； 功能改进； 镶嵌，即将原有软件产品作为一个主要的功能模块，镶嵌在一个“大”运行环境之中，这种二次开发类型的关键，在于数据入口和数据出口的设计。三电算化会计信息系统的组织管理（四）培训会计电算化人员 会计电算化工作是一项技术含量较高的工作，不仅需要会计、计算机专门人才，更需要既懂会计又懂计算机技术的复合人才。 企事业单位会计电算化人员的培训可分为初级、中级、高级3个层次。三电算化会计信息系统的组织管理（五）建立会计电算化管理制度1建立岗位责任制会计电算化岗位