公司组建基本经济业务的核算（PPT 31页）

1、一方面要反映投资者投资形成的股东权益；现举例说明如下：1（1）神威公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股，每股面值1元。根据协议，210万股为货币资金投入，计收入投资款420万元已存入银行。 借：银行存款4 200 000 贷：股 本2 100 000 资本公积2 100 0002（2）神威公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产原价160万元，已提折旧40万元，作价120万元；材料作价40万元，一项专利仅作价20万元，根据协议计享有90万股份。借：固定资产1 600 000 材 料 400 000 无形资产2 000 000 贷：累计折旧 4

2、00 000 股 本 900 000 资本公积 900 0003供应过程基本经济业务的核算 现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算的方法如下（经济业务连续编号）。（3）从外地华新工厂购入甲种材料200吨，每吨价980元，计196000元，货款尚未支付。借：物资采购 196 000 甲种材料采购 应交税金 33 320 增值税（进项税额） 贷：应付账款 华新工厂229 3204（4）向外地江山工厂购入乙种材料100吨，每吨单价480元，计48 000元，贷款已用存款支付。 借：物资采购 乙种材料采购 48 000 应交税金 8 160 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 56 1605（

3、5）用银行存款支付甲、乙两种材料的运费4500元。（按甲、乙材料的重量比例来分配其运费）分配计算方法如下：分配率：15甲种材料应分摊运费： 15200=3 000(元)乙种材料应分摊运费： 4 5003 000=1 500(元) 6其会计分录如下：借：物资采购 甲种材料采购3 000 物资采购 乙种材料采购1 500 贷：银行存款 4 5007（6）用银行存款支付甲、乙两种材料的装卸费1500元。（按重量比例分摊）分配率：5甲种材料应摊装卸费：5200=1000(元)乙种材料应摊装卸费：15001000=500(元)其会计分录如下：借：物资采购 甲种材料采购1 000 乙种材料采购 500 贷

4、：银行存款 1 5008（7）上述所购甲、乙两种材料，已全部验收入库，通过计算，甲种材料200吨，其实际采购总成本为200 000元，乙种材料100吨，其实际采购总成本为50 000元，共计250 000元，进行转账。 借：材 料 甲种材料200 000 乙种材料 50 000 贷：物资采购 甲种材料采购 200 000 乙种材料采购 50 0009（8）用银行存款偿付华新工厂的货款196 000元。 借：应付账款 华新工厂196 000 贷：银行存款 196 00010生产过程基本经济业务的核算 现列举一些基本经济业务说明生产过程的核算方法如下（经济业务连续编号）：（9）本月生产A产品耗用甲

5、材料400吨，计400000元；生产B产品耗用乙材料400吨，计200000元。 借：生产成本 A产品400 000 B产品 200 000 贷：材 料 甲材料 400 000 乙材料 200 00011（10）计算应付职工工资计530000元，其中A产品生产工人工资300000元，B产品生产工人工资150000元，车间管理人员工资30000元，企业管理人员工资50000元。 借：生产成本 A产品300 000 B产品150 000 制造费用 30 000 管理费用 50 000 贷：应付工资 530 00012（11）按工资总额14%提取职工福利费，计74 200元，其中63 000元应直接

6、记入生产费用，4 200元应记入制造费用，7 000元应记入管理费用。因此，应作会计分录如下： 借：生产成本 A产品42 000 B产品21 000 制造费用 4 200 管理费用 7 000 贷：应付福利费 74 20013（12）按规定的折旧率计算应提固定资产折旧110 000元，其中：生产用固定资产折旧100 000元，企业行政管理用固定资产折旧10 000元。 借：制造费用 100 000 管理费用10 000 贷：累计折旧110 00014（13）摊销应由本期负担的低值易耗品摊销费18 800元，其中生产用工具摊销费15 800元，企业行政管理部门用具摊销3 000元。 借：制造费用

7、15 800 管理费用 3 000 贷：待摊费用18 80015（14）汇集全月制造费用，并按直接人工工资比例（21）在A、B产品之间分配。 借：生产成本 A产品100 000 B产品 50 000 贷：制造费用 150 00016（15）全月投产A、B产品各10台，已全部完工入库。结转产品实际生产成本即制造成本。 借：库存商品 A产品842 000 B产品421 000 贷：生产成本 A产品842 000 B产品 421 00017销售过程与财务成果基本经济业务的核算（16）销售A产品10台，销售单价160 000元，计1 600 000元，货款存入银行。 借：银行存款1 872 000 贷

8、：主营业务收入 1 600 000 应交税金 272 000 应交增值税（销项税额）18（17）销售B产品8台，销售单价80 000元，计640 000元，货款尚未收到。 借：应收账款748 800 贷：主营业务收入 640 000 应交税金 108 800 应交增值税（销项税额） 19（18）用银行存款支付广告费50 000元。 借：营业费用50 000 贷：银行存款 50 00020（19）按5%的税率计算应付产品销售税金，并转账。【 1 600 000 640 000】5112 000借：主营业务税金及附加 112 000 贷：应交税金112 00021（20）用银行存款支付产品销售运杂

9、费用计18 000元。 借：营业费用18 000 贷：银行存款18 00022（21）结转已销产品的生产成本，10台A产品的生产成本为842 000元，8台B产品的生产成本为336 800元，共计元。 借：主营业务成本1 178 800 贷：库存商品 1 178 800 A产品 842 000 B产品 336 80023（22）让售乙种材料10吨，每吨售价600元，计6 000元，款已存银行；其乙种材料每吨实际成本500元，并进行结转。 借：银行存款6 000 贷：其他业务收入 6 000同时： 借：其他业务支出5 000 贷：材 料 5 00024（23）预提应由本月负担的银行借款利息980

10、元。 借：财务费用980 贷：预提费用980（24）企业一笔应付账款400元，经确认无法支付，批准转作营业外收入处理。 借：应付账款400 贷：营业外收入40025（25）企业发生非常损失，被盗现金620元，经批准作企业营外支出处理。 借：营业外支出620 贷：现金620（26）企业收到M公司分配的投资收益计8000元，存入银行。 借：银行存款8 000 贷：投资收益8 00026（27）月末，将损益类的收支账户的余额结转到“本年利润”账户，计算确定当月的利润总额。 借：主营业务收入2 240 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 400 投资收益8 000 贷：本年利润 2 254 00027借：本年利润1 435 400 贷：主营业务成本 1 178 800 主营业务税金及附加 112 000 营业费用 68 000 其他业务支出 5 000 管理费用 70 000 财务费用 980 营业外支出 62028（28）按计税后所得额的30%的税率计算应交所得税，并转账。 借：所得税245 700 贷：应交税金所得税245 700为了确定税后利润净额，还需将“所得税”账户的借方余额转入“本年利润”账户。 借：本年利润245 700 贷：利润分配245 700 未分配利润 通过上述结转，企业本月税前利润总额为 819 0