2022年企业所得税基础知识练习题库

1、整理文本整理文本.整理文本.企业所得税根底知识练习题库第一节 企业所得税法练习题一、单项选择题 1?中华人民共和国企业所得税法?自( )起施行。 A.2007年3月16日 B2007年10月1日 C2021年1月1日 D2021年7月1日 【答案】C 【解析】?中华人民共和国企业所得税法?以下简称“企业所得税法于2007年3月16日公布，执行日期是从2021年1月1日起。 2以下各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B在中国境内成立的外商独资企业 C在中国境内成立的个人独资企业 D在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2、【答案】C 【解析】根据企业所得税法第一条第二款规定，个人独资企业不适用企业所得税法，因此，应该选择C。 根据企业所得税法第二条规定，选项A属于依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业；选项B属于依法在中国境内成立的居民企业；选项D属于在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人，因此，选项ABD都是企业所得税纳税人。 3企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际( )在中国境内的企业。 A.管理机构 B经营场所 C生产场地 D销售机构 【答案】A 【解析】企业所得税法第二条第二款

3、规定：“本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 4根据企业所得税法规定，企业分为( )。 A国有企业和中外合资企业 B居民企业和非居民企业 C集体企业和合伙企业 D居民企业和外资企业 【答案】B 【解析】企业所得税法第二条第一款规定：“企业分为居民企业和非居民企业。 5居民企业应当就其( )缴纳企业所得税。 A.来源于中国境内、境外的所得 B仅来源于中国境内的所得 C仅来源于中国境外的所得 D仅来源于国有企业的所得 【答案】A 【解析】企业所得税法第三条第一款：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。整理文本整理文

4、本.整理文本. 6非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其( )缴纳企业所得税。 A所设机构、场所取得的来源于中国境外的所得 B来源于中国境内的所得 C发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得 D仅来源于中国境外的所得 【答案】B 【解析】企业所得税法第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 7按照企业所得税法的规定，以下企业不缴纳企业所得税的是( )。 A.国有企业 B私营企业 C合

5、伙企业 D外商投资企业 【答案】C 【解析】企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。因此，合伙企业不是企业所得税的纳税人。 8法国某企业虽在中国境内设立有机构、场所，但其取得的来源于中国境内的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，应按( )的法定税率对其征收企型所得税。 A10% B20% C15% D25% 【答案】B 【解析】根据企业所得税法第四条第二款规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。企业所得税的法定税率包括25%和20%，10%和15%属于优惠税率。选项A属于该企业实际执行的优惠税率。 9-以下纳税人中，适用20%的法定税率缴

6、纳企业所得税的有( )。 A.在我国设立的外国独资企业 B在中国境内设立机构、场所的外国企业 C在中国境内未设立机构、场所的外国企业 D依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 E清算所得 【答案】C 【解析】企业所得税法第四条第二款规定：在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得的来源于中国境内的所得，适用20%的税率。 IO.以下各项中，不属于企业所得税征税范围的有( )。 A居民企业来源于境外的所得 B非居民企业来源于中国境内的所得 C非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 D在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际 联系的所得

7、【答案】C 【解析】企业所得税法第三条规定：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得整理文本整理文本.整理文本.缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 企业所得税法第三条对居民企业与非居民企业的征税范围采用全部列举的方式进行表述，只有选项C不属于列举的范围。 11企业所得税的纳税人不包括( )。A中外合

8、资企业C股份E股份制企业【答案BB个人独资企业D外商投资企业 【解析】企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。 12.非居民企业取得的来源于中国境内的所得，适用25%税率的是( )。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民 企业 C在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D所有的非居民企业 【答案C 【解析】此题主要考核非居民企业如何适用税率的问题，应当结合企业所得税法第三条和第四条进行掌握。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的

9、来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，适用25%的税率。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其适用的税率是20%。 13.居民企业适用的企业所得税法定税率为( )。 A.20% B.25% C.33% . D.15% 【答案】B 【解析】根据企业所得税法第四条规定，居民企业适用的法定税率是25%，非居民企业适用的法定税率区别不同情况分别适用25%和20%。选项C属于旧法下的企业所得税法定税率；选项D属于优惠税率。 14.非居民企业在中国境内

10、未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，适用税率为( )。 A.is% B25% C20% D17% 【答案】C整理文本整理文本.整理文本. 【解析】根据企业所得税法第四条第二款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%。 15.美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是( )。 A.20% B.25% C.30 % D.33% 【答案】B 【解析】依据企业所得税法第三条第二款和第四条第一款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当

11、就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税，其适用税率是25%。 16以下企业应纳税所得额计算公式正确的选项是( )。 、 A.应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除工程一允许弥补的 以前年度亏损 B应纳税所得额一收入总额一免税收入一各项扣除工程一允许弥补的以前年度亏损 C应纳税所得额一收入总额一不征税收入一各项扣除工程一允许弥补的以前年度亏损 D应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一允许弥补的以前年度亏损 【答案】A 【解析】根据企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

12、，为应纳税所得额。 17.企业每一纳税年度的收入总额，减除( )后的余额，为应纳税所得额。 A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入 【答案】B 【解析】同上。 18.以下关于企业所得税的表述，正确的选项是( )。 A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额， 为应纳税所得额 B企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免 的税额后的余额，

13、为应纳税额 C所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 D企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中不 包括免税收入 【答案】B 【解析】根据企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因整理文本整理文本.整理文本.此，选项A是错误的。 根据企业所得税法第二十二条规定：“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。因此，选项B是正确的。 根据企业所得税法第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机

14、构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。该条款说明非居民企业在中国境内设立机构、场所，其取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也要缴纳企业所得税。因此，选项C是错误的。 根据企业所得税法第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。该条款对收入总额作了总括性界定。结合企业所得税法第五条规定，收入总额由征税收入、不征税收入和免税收入三局部构成。因此，选项D是错误的。 19收入总额中以下收入为不征税收入( )。 A.接受捐赠收入 B销售货物收入 C转让财产收

15、入 D财政拨款 【答案】D 【解析】依据企业所得税法第七条规定，财政拨款属于不征税收入。选项ABC均为征 税收入。 20.收入总额中以下收入为不征税收入( )。 A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C利息收入 D租金收入 【答案】B 【解析】依据企业所得税法第七条规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金属于不征税收入。企业所得税法对不征税收入采取的列举式规定，只有选项B 是列举的不征税收入。 21.根据企业所得税法的规定，以下收入中属于不征税收入的是( )。 A.财政拨款 B金融债券的利息收入 C符合条件的非营利组织的收入 D在

16、中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的 股票缺乏12个月取得投资收益 【答案】A 【解析】企业所得税法对不征税收入采取的列举式规定，只有选项A是列举的不征税 收入。整理文本整理文本.整理文本. 22.根据企业所得税法的规定，以下收入中属于征税收入的是( )。 A依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B符合条件的股息、红利等权益性投资收益 C符合条件的非营利组织的收入 D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票缺乏12个月取得投资收益 【答案】D 【解析】企业所得税法对收入总额采取概括性的规定，对免税收入和不征

17、税收入均采用 列举式规定。一项收入如果免税收入和不征税收入均未列举，该项收入那么为征税收入，选 项A属于不征税收入，选项BC属于免税收入。 23.在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除( )。 A.公益性捐赠支出 B软件生产企业的职工培训费用 C职工福利费 D向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 【答案】D 【解析】选项D符合企业所得税法第十条第一项规定。选项AC应限额扣除；选项 B应据实扣除。 24在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除( )。 A业务招待费 B广告费和业务宣传费 C不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 D与取得收入无关的其他支出 【答案】D 【解析】选项D符合企

18、业所得税法第十条第八项规定；选项A和B应限额扣除5选项C是可以扣除。 25.以下固定资产不得计算折旧扣除的是( )。 A.季节性停用和修理停用的机器设备 B以经营租赁方式租入的固定资产 C未使用的房屋、建筑物 D接受捐赠和盘盈的固定资产 【答案】B 【解析】根据企业所得税法第十一条第二款第二项规定，以经营租赁方式租入的固定资产不得扣除。企业所得税法对不得计提折旧的固定资产工程采取列举式规定，选项B是列举范围内的。 26.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的无形资产是( )。 A.购置的土地使用权 B 自仓IJ商誉整理文本整理文本.整理文本. C与经营活动无关的无形

19、资产 D自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 【答案】A 【解析】企业所得税法第十二条第二款规定： “以下无形资产不得计算摊销费用扣除： 一自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 二自创商誉； 三与经营活动无关的无形资产； 四其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 企业所得税法对不得计算摊销费用的无形资产采取列举式的规定，非列举范围内的无形资产计算的摊销费用原那么上都可以扣除。 27.企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时( )。 A.不得扣除 B可以局部扣除 C可以按月扣除 D可以按季扣除 【答案】A 【解析】企业所得税法第十四条规定：“企业对外投资期

20、间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时不得扣除。 28.在计算应纳税所得额时，以下支出可以扣除( )。 A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B企业所得税税款 C税收滞纳金 D经济合同违约罚金 【答案】D 【解析】根据企业所得税法第十条规定，选项ABC均属于不得扣除的支出。选项D没有列入不得扣除的支出范围。 29.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，构的盈利。 A.可以抵减其境外营业机构的亏损( )境内营业机B不得抵减C可以按月抵减【答案】BD可以按季抵减 【解析】选项B符合企业所得税法第十七条的规定。 30.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限

21、最长不得超过( )年。 A.3 B4 C5 D6 【答案】C 【解析】选项C符合企业所得税法第十八条规定。 31.某企业是生产汽车配件的企业，在境外设有营业机构。2021年该企业的境内营业机构盈利1 000万元，境外营业机构亏损100万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为正确的意见是( )。整理文本整理文本.整理文本. A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营 业地国的法律 D以上

22、意见都不正确 【答案】A 【解析】企业所得税法第十七条规定：“企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 32非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额确实定，说法错误的选项是( )。 A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 D租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 【答案】D 【解析】企业

23、所得税法第十九条规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照以下方法计算其应纳税所得额： 一股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 二转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 三其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 租金所得，以收入全额为应纳税所得额，选项D的说法是错误的。 选项ABC符合企业所得税法第十九条规定，说法都是正确的。 33某企业经主管税务机关审核，2021年度亏损50万元，2021年度盈利40万元，2021年度盈利70万元。该企业2021年度应缴纳的企业所得税为( )万元。 A12 B15 C

24、19.8 D9 【答案】B 【解析】企业所得税法第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2021年度弥补亏损后，应纳税所得额为60万元，应缴纳的企业所得税一6025%=15万元。 34除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业( )为纳税地点。 A.登记注册地 B实际经营地 C管理机构所在地 D法人住所地 【答案】A 【解析】企业所得税法第五十条第一款规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居整理文本整理文本.整理文本.民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 35.非居民

25、企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以( )为扣缴义务人。 A纳税人 B支付人 C收款人 D代扣人 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第三十七条规定。 36非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税款由( )在每次支付或到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 A支付人 B纳税人 C扣缴义务人 D收款人 【答案】C 【解析】选项C符合企业所得税法第三十七条

26、规定。 37扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库，并向所在地税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A 5 B 10 C 3 D 7 【答案】D 【解析】选项D符合企业所得税法第四十条规定。 38.国家需要重点扶持的高斯技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。 A1O% B12% C15% D20% 【答案】C 【解析】选项C符合企业所得税法第二十八条第二款规定。 39.以下收入中应该征收企业所得税的是( )。 A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D财政拨款 【答案】A 【解析】根据企业所得税法第七条

27、规定：“收入总额中的以下收入为不征税收入： 一财政拨款； 二依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 三国务院规定的其他不征税收入。 选项BCD是不征税收入，不属于企业所得税的征税范围。 40.在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出是( )。 A.缴纳的营业税 B合理分配的材料本钱 C企业所得税税款 D经审批的固定资产损失 【答案】C 【解析】选项C是企业所得税法第十条列举的禁止扣除的工程。其他选项是可以扣除的工程。 41以下固定资产可以提取折旧并在税前扣除的是( )。整理文本整理文本.整理文本. A以经营租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租出的固定资产 C未使用的固定资产机器

28、设备 D单独估价作为固定资产入账的土地 【答案】A 【解析】选项BCD是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的工程。 42.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照( )的规定计算。 A.企业财务、会计处理方法 B税收法律、行政法规 C上级机关的指示 D有资质的中介机构 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第二十一条规定。 43企业应当自月份或季度终了之日起( )日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A 10 B 15 C 7 D5 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第五十四条第二款规定。 44企业所得税

29、法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后( )年内，逐步过渡到规定的税率。 A 3 B 5 C 2 D 10 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第五十七条规定。 45企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时( )扣除。 A.全额 B加计 C减半 D加倍 【答案】B 【解析】企业所得税法第三十条规定：企业的以下支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 一开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 二安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 46.企业所得税按纳税( )计

30、算。 A.年度 B季度 C月份 D旬 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第五十三条第一款规定。 47根据企业所得税法的规定，以下关于纳税年度的说法错误的选项是( )。 A.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 B企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不 足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 C企业在公历年度中间开业，使该公历年度的实际经营期缺乏十二个月的，应当以其 累计实际经营期到达12个月后为一个纳税年度 D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 【答案】C 【解析】选项ABD符合企业所得税法第五十三条

31、规定。整理文本整理文本.整理文本. 48.根据企业所得税法的规定，以下关于企业所得税纳税申报与缴纳税款的说法错误的是( )。 A企业所得税分月或者分季预缴 B企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳 税申报表，预缴税款 C企业应当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 D企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关 资料 【答案】C 【解析】选项ABD符合企业所得税法第五十四条规定。 49.根据企业所得税法的规定，对于企业在年度中间终止经营活动的所得税处理，下列说法中错误的选项

32、是( )。 A企业在一个纳税年度终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期缺乏十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度 B企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起十五日内，向税务机 关办理当期企业所得税汇算清缴 C企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 【答案】B 【解析】企业所得税法第五十五条第一款规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 50.根据企业所得税法的规定，以下有关企业所得税优惠过渡政策的说法，错误的选项是( )

33、。 A企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定， 享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后三年内，逐步过渡到本 法规定的税率 B享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为 止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从2021年起计算 C法律设置的开展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上 述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受 过渡性税收优惠 D国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠 【答案】A 【解析】根据企业所得税法第五十七条规定，企业所得税法公布前已

34、经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在整理文本整理文本.整理文本.本法施行后五年内，逐步过渡到企业所得税法规定的税率。 51中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收协定与?中华人民共和国企业所得税法?有不同规定的，依照( )的规定办理。 A协定 B?中华人民共和国企业所得税法? C?中华人民共和国税收征收管理法? D?中华人民共和国宪法? 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第五十八条规定。 52.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当( )计算并缴纳企业所得税。 A分别 B汇总 C独立 D就地缴纳 【答案】B 【解

35、析】选项B符合企业所得税法第五十条第二款规定。 53企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的本钱，在计算应纳税所得额时应当按照( )进行分摊。A独立交易原那么C方便管理原那么【答案】AB公平交易原那么D节约本钱原那么 【解析】选项A符合企业所得税法第四十一条第二款规定。 54.企业应当自月份或者季度终了之日起( )日内，向税务机关报送预缴纳税申报表。 A.7 B10 C15 D30 【答案】C 【解析】选项C符合企业所得税法第五十四条第二款规定。 55.依据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时可以扣除的工程有( )。 A向投资者支付的股息 B企业预缴的企业所得税 C

36、企业转让资产的净值 D对外投资期间的投资本钱 【答案】C 【解析】企业所得税法第十六条规定：应纳税所得额时扣除。 56.在计算应纳税所得额时，( ) A.税收滞纳金 C企业所得税款 【答案】D“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算可以扣除。 B赞助支出 D与取得收入直接相关的支出 【解析】选项ABC是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。 57.税务机关按企业所得税法规定对关联方业务作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照( )规定加收利息。A国务院整理文本整理文本.整理文本.C省税务局【答案】AB国家税务总局D地市级税务局【解析】选项A符合企业所得税法第四十八条规定。58.以

37、下支出在计算应纳税所得额时，可以在税前直接扣除的是( )。A超标准捐赠支出B按规定计算的无形资产摊销C租入固定资产改良支出一次性列支费用D对外投资设备的购置款【答案】B【解析】选项A不得税前扣除；选项C分期摊销扣除；选项D在投资期间不得扣除。59根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产有( )。A.以经营租赁方式出租的固定资产B房屋、建筑物C季节性停用和大修理停用的机器设备D以经营租赁方式租人的固定资产【答案】D【解析】选项D是企业所得税法第十一条第二款列举的不得提取折旧的固定资产。60.以下支出中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。A.企业所得税税款 B诉讼费C行政机关罚款 D赞

38、助支出【答案】B【解析】选项ACD是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。 61根据企业所得税法的规定，有( )。 A.向投资者支付的股息、红利 C违约金 E赞助支出 【答案】C在计算应纳税所得额时，企业的以下支出准予扣除的B企业所得税税款D税收滞纳金 【解析】选项ABDE是是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。 62.以下有关亏损弥补的表述中，正确的有( )。A可弥补的亏损是指企业提供的会计报表上注明的亏损额 B企业某一纳税年度发生的亏损，经税务机关批准后，方可弥补 C企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转 年限最长不得超过五年 D企业在汇总计算缴纳企

39、业所得税时，其境外营业机构的亏损，可以抵减境内营业机 构的盈利 E企业境内营业机构的亏损，不允许抵减境外营业机构的盈利 【答案】C 【解析】选项C符合企业所得税法第十八条的规定。选项A正确的说法应是“可弥补整理文本整理文本.整理文本.的亏损是指?企业所得税年度纳税申报表(A类)?主表第23行纳税调整后所得小于零时的金额。选项B，纳税人弥补以前年度亏损，无需经过税务机关批准。选项D，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，不得抵减境内营业机构的盈利。选项E，企业境内营业机构的亏损，允许抵减境外营业机构的盈利。 63.企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为(

40、)。 A应纳税所得额的3%以内的局部 B应纳税所得额的10%以内的局部 C在年度利润总额12%以内的局部 D在年度利润总额10%以内的局部 【答案】C 【解析】企业所得税法第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。 64.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时( )收入。 A.加倍 B加成 C加计 D减计 【答案】D 【解析】选项D符合企业所得税法第三十三条规定。 65.除税收法律、行政法规另有规定外，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税的地点是( )。 A核算经营地 B生产经营

41、地 C货物销售地 D登记注册地 【答案】D 【解析】选项D符合企业所得税法第五十条规定。 66.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是( )。 A.生产经营 B机构、场所所在地 C货物生产地 D货物销售所在地 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第五十一条规定。 67.以下收入工程中，属于不征税收入的是( )。 A.转让财产收入 B财政拨款收入C租金收入【答案lBD接受捐赠收入 【解析】选项B属于企业所得税法第七条列举的不征税收入。 68.在计算应纳税所得额时，以下支出允许扣除的为( )。 A.土地增值税税款 B企业所得税税款 C税收滞

42、纳金 ，、D向环保局缴纳的罚款 【答案】A 【解析】选项BCD是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。 69税法规定，对固定资产提取折旧，以下说法中错误的选项是( )。 A.未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧 B未使用的机器不能提取折旧 C以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧 D价值合并在房屋中作为固定资产人账的土地可以提取折旧 【答案】A 【解析】选项A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得提取折旧。选项BCD整理文本整理文本.整理文本.是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定资产。 70.以下收入中不属于免税收入的有( )。 A符合条件的居民企业之间的股息、红利等

43、权益性投资收益 B国债利息收入 C发行国债利息手续费收入 D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益。 【答案】C 【解析】选项ABD是企业所得税法第二十六条列举的免税收入。 71某企业2021年营业外支出罚款发生额50万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元。那么该企业税前可以扣除的罚款支出是( )万元。 A.50 B35 C24.8 D19.

44、8 【答案】C 【解析】根据企业所得税法第十条规定，税收滞纳金、违法罚款不得扣除。企业经营罚款与罚息允许扣除。税前可以扣除的罚款支出一供电局迟交电费罚款5万元十银行罚息10万元十延期支付货款的罚息5万元十经济业务保证金罚款4.8万元一24.8万元。 72企业所得税法划分居民企业和非居民企业采用以下标准( )。 A.注册地标准 B实际管理机构标准 C注册地和实际管理机构双重标准 D总机构标准 【答案】C 【解析】根据企业所得税法第二条的规定，我国对居民企业与非居民企业的划分采用注册地和实际管理机构双重标准。 73以下关于办理企业所得税纳税申报与缴纳税款的表述，正确的选项是( )。 A.企业依法清

45、算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 B企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起30日内，向税务机关 办理当期企业所得税汇算清缴，并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税 C扣缴义务人每次代扣的税款应当于15日内缴入国库 D企业应当于年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 【答案】A 【解析】选项B应为：企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。选项C应为：扣缴义务人每次代扣的税款应当于7日内缴入国库。选项D应为：企业应当于年度

46、终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 74.企业转让资产，该项资产的( )，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A评估增值 B折旧 C原值 D净值 【答案】D整理文本整理文本.整理文本. 【解析】选项D符合企业所得税法第十六条规定。 75.享受过渡税收优惠政策的企业，是指( )以前经工商等登记管理机关设立的企业。 A2021年1月1日 B2007年3月16日 C2007年12月31日 D2007年3月17日 【答案】B 【解析】企业所得税法公布前已经批准设立的企业，享受过渡税收优惠政策。企业所得税法的公布日期是2007年3月16日。 76根据国

47、民经济和社会开展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，( )可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 A国家税务总局 B国务院 C省政府 D税务分局 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第三十六条规定。 77.依照企业所得税法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由( )在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入工程的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 A.纳税人 B扣缴义务人 C代收代缴义务人 D代扣代缴义务人 【答案】A 【解析】选项A符合企

48、业所得税法第三十九条规定。 78.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的( )为扣缴义务人。 A.收取人 B支付人 C代收人 D实际负担人 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第三十八条规定。 79.依照企业所得税法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在( )其他收入工程的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 A。中国境内 B中国境外 C境内和境外 D香港 【答案lA 【解析】选项A符合企业所得税法第三十

49、九条规定。 80.企业与其关联方之间的业务往来，不符合( )而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 A独立交易原那么 B公平原那么 C重要原那么 D实质重于形式原那么 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第四十一条规定。 81.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其( )。整理文本整理文本.整理文本. A.应纳税所得额 B应纳所得税额 C利润总额 D销售收入 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第四十四条规定。 82税务机关依照企业所得税法第六章?特别纳税调整?的

50、有关规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定( )利息。 A.加收 B免收 C减半收取 D双倍收取 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第四十八条规定。 83企业应当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A五个月 B四个月 C三个月 D六个月 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第五十四条第三款规定。 84.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的本钱，在计算应纳税所得额时应当按照( )进行分摊。 A独立交易原那么 B权责发生制原那么 C重要原那么 D实质重于形式原那么 【

51、答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第四十一条第二款规定。 85企业所得税的管理除依照?中华人民共和国企业所得税法?的规定外，应依照( )的规定执行。 A.?中华人民共和国增值税暂行条例? B?中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法? C?中华人民共和国税收征收管理法? D?中华人民共和国消费税暂行条例? 【答案】C 【解析】企业所得税法第四十九条规定：“企业所得税的征收管理除本法规定外，依照?中华人民共和国税收征收管理法?的规定执行。 86.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，在就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得征税时，应以( )为纳税地点。 A机构、场所所在地 B非居民企

52、业法人长驻地 C非居民企业法人出境地 D非居民企业法人人境地 【答案】A 【解析】选项A符合企业所得税法第五十一条规定。 87非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择( )汇总缴纳企业所得税。A所得发生地B所得汇出地C其主要机构、场所【答案】CD所得税计算比较客观准确的机构、场所 【解析】选项C符合企业所得税法第五十一条规定。整理文本整理文本.整理文本. 88非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的所得，以( )为纳税地点。 A所得发生地 B扣缴义务人所在地、 C其总机构所在地 D所得税计算比较客观准确的机构、场所 【答案】B 【

53、解析】选项B符合企业所得税法第五十一条第二款规定。 89对于企业所得税法规定的税收优惠政策，以下说法错误的选项是( )。 A.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税 所得额时加计扣除 B创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例 抵扣应纳税所得额 C企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算 应纳税所得额时减计收入 D-企业购置用于环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的投资额，可以按投资额 的一定比例抵扣应纳税所得额 【答案】D 【解析】选项A符合企业所得税法第三十条规定。 选项B符合企业所得税法第三

54、十一条规定。 选项C符合企业所得税法第三十三条规定。 根据企业所得税法第三十四条规定：“企业购置用于环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项D错误。 90以下各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。 A被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 B企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 C企业境外分支机构的亏损，可以抵减境内机构的盈利 D企业境外分支机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利 【答案】D 【解析】选项A不符合企业所得税法第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五

55、年。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业用以后年度的所得弥补。 选项D符合企业所得税法第十七条规定：“企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。选项BC均不符合该项规定。 91某企业2021年度发生亏损，按税法规定，可以用以后纳税年度的所得逐年延续弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )。 A2021年 B2021年 C2021年 D2021年 【答案】D 【解析】企业所得税法第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。整理文本整理文本.整理文本. 92符合条件的小型微利企业，减按( )的

56、税率征收企业所得税。 A.15% B.20% C.18或27% D.25% 【答案】B 【解析】选项B符合企业所得税法第二十八条第一款规定。93以下各项中，在计算应纳税所得额时不符合加计扣除规定的是A企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D企业安置残疾人员所支付的工资【答案】C 【解析】企业所得税法第三十条规定：“企业的以下支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 一开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 二安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 94根据企业所得税法的规

57、定，( )属于免税收入。 A.借款利息收入 B企业债券利息收入 C国债利息收入 D金融债券利息收入 【答案】C 【解析】企业所得税法第二十六条第一项规定，国债利息收入为免税收入。 95关于企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，以下说法符合规定的是( )。 A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额 B超过抵免限额的局部，不可以在以后年度的余额抵补 C是指非居民企业来源于中国境外的应税所得 D是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场 所未有实际联系的应税所得 【答案】A 【解析】企业所得税法第二十三条规定：“企业取得的以下所得已在境外缴纳的

58、所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的局部，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： 一居民企业来源于中国境外的应税所得； 二非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 96中国A公司，符合小型微利企业的要求，2021年取得收入80万元，发生相关费用60万元，当年该企业应纳所得税为( )万元。 A5 B4 C6 【答案】B 【解析】企业所得税法第二十八条第一款规定：整理文本整理文本.整理文本.税率征收企业所得税。此题中：D3符合条件的小型微利企业，减按

59、20%的 应纳企业所得税一(80-60)20% =4(万元) 97.某居民企业2021年度境内生产经营亏损30万元，2021年生产经营所得120万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2021年应纳所得税额为( )万元。 A.35 B.31. 25 C.30 D28. 75 【答案】D 【解析】企业所得税法第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 企业所得税法第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。 国库券转让收益应当征税。

60、 企业所得税法第十七条规定：“企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 此题中： 应纳税所得额=120+25-30=115(万元) 应纳所得税额一11525%=28. 75(万元)二、多项选择题 1以下各项中，应当缴纳企业所得税的企业是( )。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B在中国境内成立的外商独资企业 C在中国境内成立的个人独资企业 D在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】ABD 【解析】选项C依据企业所得税法第一条第二款规定，个人独资企业不是企业所得税的纳税人。选项A是按实际管理控制地标准确定的居民企业；