电信业增值税税会差异管理探讨资料

1、电，信口曾值和会差摘要:电信行业营改增后生了巨大的改变和挑战企业重占八、关注的内容之的产生、管理现状与问范措施进行阐述提出管理加强信息化系统支善风险管理制度的管理关键词:营改增电信业增值根据财政部、国豕税务信业纳入营业税改征增年6月电信业正式试行增给电信企业的税务的改变与挑战0增值税各个方面管理水平差异以致影响到经营业税会差异则是企业增值容0所1日税税会差异已异里壬在税务核算与管理上产税会差异成为了电信一0本文针对税会差异题、管理改进与风险防了针对增值税税会差异撑、建立有效沟通、兀措施0税税会差异总局发布的关于将电值税试占八、的通知,2C14营改增0营改核算与管理带来了很大管理深入在生产经营的

2、异可台匕目匕会导致税负差绩值重视0增值税税管理的其中一项内为大豕所熟识但增值税税会差异还是一个比信业营改增才一年依然有很多税务问题需税会差异是由于企业规止的销项税计税基础同而形成的差异这种异也可台匕目匕是永久性差同增值税税会差异也也有其自身业务特色的一、电信企业增值税税(一)终端捆绑销售等异电信企业常用包月送买手机赠话费等方式将销售0会计核算时对终售的相应成本进行捆绑绑销售形成的是时问性上确认收入的时问不同过递延增值税科目购价计提一股销项税(的差值直接冲减收入较陌生的话题0尤其电多虽目刖运行平稳要改进占兀善0增值税的的会计核算方式与税法和纳税义务发生时问不不一致可能是时问性差异0行业不同、业务

3、不会因之不同电信企业税会差异0会差异主要类目销售行为形成的税会差手机、存话费送手机、终端和自有业务相捆绑端、SIM卡赠送或打折销销售销项税计提0因捆差异电信企业和税务所以电信企业一股通对差异进行核算0按采17%D货物),17%）与综合税率根据综合税率计菅的销项税作为递延增值税分例:Z电信企业某月终企业测算的综合税率83处理如下:当月计提销(50万X8.371%)入递延绑销售分24个月该递回冲销销项税0(一)分成类业务收入业有很多分成业务例周话业务等0每月计算分成方的金额计提销6%）。这项差异为永久性增值税科目核算0核算款贷记应交税费0(二)视同销售行为形提供与电信服务无关的2014413号文规

4、止的电附赠电信终端情形提销项税0营业厅摆放礼品等电信企业都做视期转回冲减销项税0端捆绑销售50万元该71%那么税务核算相关项税(50万X7%),其中增值税科目如果该捆延部分金额分24个月转形成的税会差异电信企如SP业务、宽带合作、分成收入时按昭八、应付项税额(一股为11%）或差异所以不通过递延时一股直接借记应付账成的税会差异电信企业货物赠送不符合财税信企业提供电信业服务税法规止应视同销售计的糖果、VIP客户的生日同销售每月手工计提、通过视同销售科目核算0(四)押金等暂收类形成的税会差异电信企业的押金包括终端押金、漫游押金等不同种类的押金对应不同税率0押金入应付科目核算会计上不做收入税法规止则要

5、提税所以每月通过手工计提的方式计算应交销项税额待退还押金时再冲减税额0这部分差异也不属于时问性差异因此直接入应付账款和应交税费科目0(五)流里递延形成的税会差异2015年10月开始电信运营商开始执行流里不清令政将原来单月清令变为双月清令0对于电信企业会计核算而言则为当月有流里递延冲减收入而税法上则是按配置的资费全额确认收入的所以核算时冲减收入不冲减销项税形成税会差异0一、电信业增值税税会差异管理现状与问题电信业营改增刚施行不久增值税税会差异管理上难免会存在一些问题归纳起来主要体现在以下几占八、0(一)增值税税会差异理终端捆绑销售、分成暂收押金等业务目刖都算递延增值税分期转格每期累计计算当期预多

6、出错率难免会加或者少缴税款0尤其是延增值税应该做一项可抵减税款手工计算(一)增值税税会差异务会计每月根据收入和会差异对差异项进项原因并予以调整0但是息化的手段进行追口际发现有一项业务计提税价税分离计算错误收科目入错查明原因后要人工追口际与关注容成类业务收入计提销项不是时问差异导致通核算与分析多罪人工处业务收入、视同销作口、通过手工方式进行核回也通过人工编制的表需转回的税额0手工干大可能引起多缴税款因为捆绑销售形成的递资产来管理以后每期不利于税务管理0缺乏有效信息化追口际税应交税金编制增值税税分析有异常项则查明对于税会差异还未有信如某月税会差异编制时金时税率匹配错1口则入金额出错应交税金需在次月

7、调整这就需易追口际不到位0又如分税形成的税会差异并过对方开具的增值税专用发票进项税额来抵消漏0(二)可台匕目匕面临的税务值税计算、分成业务的务判止、押金销项计提异若管理不善极易造税多缴则增加企业负险0这些业务另有些核关的全面认可比如捆是存在一止的风险性0缺乏专管员且未建立系0二、增值税税会差异管(一)建立系统化的增析方式捆绑销售、分成等业务税金计提都是通些科目发生数再经手系统实现的需求应可自动取数根据设止的率匹配然后生成账务费时费力且很容易疏风险捆绑销售的递延增税金计提、视同销售业等等这些增值税税会差成企业多缴税或者少缴担少缴则面临税务风算方式尚未1日到税务机绑销售的会计处理还而相关的税务风险

8、管理兀善的制度与内控体理改进与风险防范值税税会差异核算与分业务、视同销售、押金过会计核算系统中取某工计算出0这项核算以通过开发实现系统公式进行价税分离、税因有些业务税率判断需借助人力界面设置可友好化允许税率等要素修改0账务生成系统化后有利于提高核算准确性0税会差异分析主要是收入侧与税侧的比对有些是收入侧有税侧无如流县里递延的收入冲减多数则是税侧有收入侧无如应付分成业务收入、捆绑销售、视同销售、应付押金这些业务的税金计提0这种差异比人:编制耗时耗力也应实现系统自动生成的功台匕目匕每月关账后可系统取数然后税管员在此基础上再核查分析更快捷准确0(一)建立信息化的递延增值税管理和税会差异追口际方式电信

9、企业都有各自的内部税务管理系统但其中税会差异功台匕目匕多数并未真正启用0应该兀善这项功台匕目匕利用信息化手1殳分析与追口际增值税税会差异0纳税中报、进项认证、递延增值税转回、税会差异等都通过税务系统进行管理0刖两项一股电信企业已在执行递延增值税和税会差异多数还未进系统管理0应增设递延增值税管理模块每月捆绑销售等涉及递延增值税的业务经会计核算系统账务生成后数据导入根据累计的各期递延金额、递延税率、递延期系统计算当月转回税额数据可同步到报账系统进行税务报账0每月的税会差异经核算系统生成后导入税管系统纳入系统管理0系统对F时问性差异进行追口际后期是否有正确转回等对于核算错1口、业务判断错1口等引起的

10、异常差异进行追口际后期是否有调整等0(二)建立增值税税会差异预壑机制增值税税会差异纳入信息化管理则可以通过系统设置建立预整机制0对每月税会差异的金额设置预壑比如根据上今平均值上下浮动5%来确止安全值超出范围系统提醒异常税管员分析异常所在对每月税会差异的项目设置预壑设置常规差异项目如有系统不台匕目匕辨识的非常规项目则提出预婺进行人工F预分析；对异常差异项目进行后与2追口际如超过1月未调整核销则发出预壑提醒等0(四)加强税会差日信息内外部沟通机制随着营改增不断深入且电信企业业务也常因市场而变增值税税会差异也会有变动电信业上级机构应常更新信息下发至下级机构下级机构也应将实际情况、异常事项、风险占八、

11、反馈给上级机构0可与同行业企业沟通比较借鉴他们的可取之处及时补漏0另应经常与税务机关、税务咨询机构沟通掌握新的信息与动态有利于加强内部增值税税会差异管理0(五)占兀善增值税税会差异风险管理体系增值税税会差异管理实现信息化、系统化后还需占兀善相应的制度与体系来防范风险0在增值税税务风险管理制度的基础上细化税会差异部分形成细则企业税会人员按制度执行做到税会差异编制、稽核、管理分工明确不相容岗位相分离利于事中控制风险做好梳理各风险占八、作为内部控制要占八、按时内部检查内外监察相结合通过内审及时发现问题、控制风险、防范风险也可引入外部税务中介机构等进行相关审计或许可排查出一些自身未台匕目匕发现的隐患0四、结语电信企业营改增不久增值税管理在实乐工作中总会发现一些不足然后不