2022年经济业务管理及账务管理知识分析处理

1、CH4 主要经济业务事项账务处理1 筹资业务核算2 采购业务核算3 生产业务核算4 销售业务核算5 其他业务核算6 财务成果核算7 几个相关概念1 筹资业务核算一、借款1、种类（1）短期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。（2）长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款。2、核算例1: 3月1日企业向银行借入200,000元，6个月，利率12% 借：银行存款 200，000 贷：短期借款 200,000短（长）期借款（负债类）实际还款时借款时尚未偿还的款项例2：3月31日企业预提借款利息注：一般情况下，企业按月预提利息，按季支付 借：财务费

2、用 2,000 贷：应付利息 2,000 财务费用利息支出、手续费、佣金月末，结转到“本年利润”0（损益类）应付利息企业预提的利息实际支付利息时预提后尚未支付的利息（负债类）例3: 5月31日企业支付利息 借：应付利息6,000 贷：银行存款 6,000例4：9月1日企业偿还3个月的利息和本金。 借：应付利息 6,000 短期借款 200,000 贷：银行存款 206,000例5：3月1日企业向银行借入200,000元，2年，利率12%思考：3月1日借款时的分录 3月31日预提利息时的分录 5月31日支付3个月利息时的分录 2年后还本的分录注意：（1）属于生产经营期的，长期借款利息计入“财务费

3、用” （2）属于筹建期间的，计入“管理费用” （3）购建固定资产，在资产尚未达到预定可使用状态前的计入“在建工程”（资本化）；达到可使用状态后仍计入“财务费用”二、资本的核算1、账户设置（1） （2）实收资本（股本）（所有者权益类）实际收到的额度占注册资本的份额（或股票面值）投资者收回的投资期末余额资本公积（所有者权益类）（1）资本溢价（2）股本溢价转增资本期末余额2、核算（1）企业接受投资者A的货币资金200 000元，原材料评估价100 000元，整体占注册资本的30%；接受投资者B的机器设备评估价300 000，专利权评估价200 000元，整体占注册资本的40%，企业注册资本为1 00

4、0 000元。借：银行存款 200 000 原材料 100 000 固定资产 300 000 无形资产 200 000 贷：实收资本投资者A 300 000 投资者B 400 000 资本公积资本溢价 100 000 （2）企业发行股票2 000 000股，每股面值2元，发行价6元，发行成功。借：银行存款 12 000 000 贷：股本 4 000 000 资本公积股本溢价 8 000 000（3）经协商，投资者C从本企业退出，已将250 000元以银行转账的方式支付给C企业。借：实收资本C企业 250 000 贷：银行存款 250 000（4）将资本公积500 000转增资本借：资本公积 5

5、00 000 贷：实收资本 500 0002 采购业务核算一、原材料的核算（一）科目设置1、 2、在途物资（材料采购）（资产类）验收入库购入尚在途中的或到达尚未验收入库的材料期末余额 原材料（ 资产类）领用时 验收入库的材料期末余额（二）增值税1、概念增值税对销售、进口、修理修配和加工业务中的增值额缴纳的 税款。例：3月1日买入商品A 100元，3月20日卖出该商品300元，增值额200元，增值税=200*17%=34（元）实际业务中：3.1 买入100元 3.20卖出300元 税率：17% 进项税额：17元 销项税额：51元 应交增值税=销项税额-进项税额=51-17=34（元）2、分类纳税

6、人按经营规模及会计核算是否健全分题目中不做说明均指一般纳税人3、科目设置“应交税费应交增值税（进项税额）”，借方“应交税费应交增值税（销项税额）”，贷方一般纳税人：税率17%、13%和0 应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人：税率3% 应纳税额=销售额*3%应交税费（负债类）应交的税额已交的税额期末余额（三）材料采购的核算例1：3.2企业购入甲材料1000公斤，单价10元，增值税率17%，开出现金支票一张，货未到达。借：在途物资甲材料 10，000 应交税费应交增值税（进项税额） 1，700 贷：银行存款 11，700例2：3.10材料到达并验收入库借：原材料甲材料 10，000 贷：在途

7、物资甲材料 10，000例3：3.12企业向东方公司购入乙材料1000公斤，单价20元，增值税率17%，运杂费300元，其中运费200元，款未付。 注： （1） 买价1、外购材料的采购成本包括： （2）采购费用（如：运 杂费、入库前的挑选整 理费、合理损耗等）2、税法规定：运费中的7%为进项税额，93%计入材料成本借：在途物资乙材料 20286（20 000+300-200*7%） 应交税费应交增值税（进项税额） 3414（20000*17%+200*7%） 贷：应付账款东方公司 23700 例4:3月30日支付上述款项借：应付账款东方公司 23700 贷：银行存款 23700例5:3月30日

8、，材料到达，但合理损耗100元借：原材料乙材料 20286 贷：在途物资乙材料 20286例6： （1）4.2企业向A公司购入甲材料1000公斤，乙材料2000公斤，单价分别为10元和20元，增值税率17%，运杂费500元（按材料价格分摊），开出商业汇票一张，3个月。 借：在途物资甲材料 10 000+100=10 100 乙材料 40 000+400=40 400 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 A公司 59 000运杂费的分配： 分配率=500/50 000=0.01（除不尽保留4位小数） 甲材料应承担的运费=0.01*10 000=100（元） 乙材料应承担的运

9、费=0.01*40 000=400（元）应付票据（负债类）由于采购等开出商业汇票到期支付款项或到期作废期末余额例6(2)： 7月2日企业支付款项 7月2日企业无力支付，若为商业承兑汇票 7月2日企业无力支付，若为银行承兑汇票例7：（1）5.1企业向东方公司预付账款5 000元准备采购材料，开出支票一张。（2）5.20材料到达并验收入库，材料价款10 000元，增值税1700元。（3）5.28向东方公司补付货款。 预付账款（资产类）（1）物资的达到的实际款项（2）收回多余款项（1）准备购买物资而预付的款项（2）补付差额期末余额（1）借：预付账款东方公司 5 000 贷：银行存款 5 000（2）

10、借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：预付账款东方公司 11 700（3）借：预付账款东方公司 6 700 贷：银行存款 6 700 注：若企业的“预付账款”业务不多，也可用“应付账款”替代。例8：（1）11.24收到材料一批验收入库，一直到月末未收到发票，暂估价10 000元。借：原材料 10 000 贷：应付账款暂估应付账款 10 000（2）12.1冲回借：应付账款暂估应付账款 10 000 贷：原材料 10 000或：借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 （3）12.8收到上述材料发票，价款12 000元，增值税2 040元，开出转账支票一张。借：原材

11、料 12 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 040 贷：银行存款 14 04010 00010 000二、固定资产购入的核算（一）购入不需安装固定资产例1：5.5购入一机器设备，不需安装，买价20 000元，增值税3 400元，运杂费100元，款项未付。借：固定资产 20 100 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：应付账款 23 500（二）购入需安装的固定资产例2：（1）5.7购入一机器设备，需安装，买价20 000元，增值税3 400元，款项未付。借：在建工程 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：应付账款 23 400 在建工程（资产类）固定资

12、产达到可使用状态，结转至“固定资产”（1）准备安装的固定 资产的款项（2）相关安装费等期末余额（完工时为0）（2）5.9用现金支付安装费400元。借：在建工程 400 贷：库存现金 400（3）5.10完工可使用。借：固定资产 20 400 贷：在建工程 20 400 3 生产业务核算一、费用的分类 产品成本 直接材料：由某产品直接承担的材料费 直接人工：由某产品直接承担的人工费费用 制造费用：由n种产品共同承担的材料费、人工费 车间发生的一切开支 期间费用 销售费用：为销售而发生的一切开支，如：广告费、 展览费、专设销售机构的一切开支等 财务费用：为筹资而发生的一切开支，如：利息、 手续费、

13、佣金、汇兑损益等 管理费用：行政管理部门发生的一切开支，如：行政人 员的工资、办公费、固定资产折旧费、 业务招待费等二、产品成本的核算（一）账户设置 生产成本（成本类）完工产品入库（1）直接材料、 直接人工（2）结转的制造费用在产品成本 制造费用（成本类）月末，结转至“生产成本”（1）由n种产品承担的 材料费和人工费（2）车间发生的一切开支 0库存商品（资产类）入库商品的成本产品出库期末余额（二）核算例1、企业本月领用材料如下： A产品领料10 000元； B产品领料20 000元； A、B产品共耗材料5 000元； 车间领料3 000元； 行政管理部门领料2 000元。借：生产成本A产品 1

14、0 000 B产品 20 000 制造费用 8 000 管理费用 2 000 贷：原材料 40 000例2、（1）结转本月工资：A产品工人工资8 000元；B产品工人工资7 000元；A、B产品共耗工人工资2 000元；车间管理人员工资3 000元；行政管理人员工资4 000元；专设销售机构人员工资5 000元。借：生产成本A产品 8 000 B产品 7 000 制造费用 5 000 管理费用 4 000 销售费用 5 000 贷：应付职工薪酬 29 000应付职工薪酬（负债类）结算工资时实际发放工资时期末余额（2）提取现金29 000元，备发工资。借：库存现金 29 000 贷：银行存款 2

15、9 000（3）发放工资。借：应付职工薪酬 29 000 贷：库存现金 29 000例3、计提折旧费：生产部门4 000元；管理部门2 000元。借：制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 6 000累计折旧（资产类，是“固定资产”的备抵账户）计提折旧费时当固定资产报废等情况减少时相应结转期末余额平均年限法计提折旧额： 企业购入一设备24 500元，预计可使用10年，预计净残值500元，则月折旧费是多少？月折旧费= 固定资产原值-预计净残值 预计可使用年限*12 =（24500-500）/（10*12） =200（元/月）企业会计准则规定：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下

16、月计提；当月减少的固定资产当月仍计提折旧，下月不提。例：4月企业所有固定资产的折旧额为40 000元。5月发生下列业务：（1）报废机器一台，该设备月折旧额1000元；（2）购入小汽车一辆，月折旧额2000元。5月的折旧额=40 000（元）6月的折旧额=40 000+2 000-1 000=41 000（元）例4、交纳水电费：车间1000元；行政部门500元。借：制造费用 1000 管理费用 500 贷：银行存款 1 500例5、本月发生修理费情况如下：（注意） 车间4000元，行政部门500元，专设销售机构200元。借：管理费用 4500 销售费用 200 贷：银行存款 4700例6、月末结

17、转制造费用（按产品工时，A产品400工时；B产品200工时）（1）汇集制造费用制造费用（1）8000（2）5000（3）4000（4）1000180000（2）分配制造费用分配率=18000/（400+200）=30A产品应承担的制造费用=400*30=12000A产品应承担的制造费用=200*30=6000（3）分录借：生产成本A产品 12 000 B产品 6 000 贷：制造费用 18 000例7、月末，A产品全部完工；B产品全部未完工。（1）汇集A产品成本注意：“生产成本”明细账的登记生产成本A产品（1）10000（2）8000（5）12000300000（2）分录借：库存商品A产品 3

18、0 000 贷：生产成本A产品 30 000三、发出存货的计价2010年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额300412008购入2004.488018领用40025购入3004.6138029领用20030领用5030期末余额50022606501501、个别计价法 指定出货批次，逐一确认价格。一般用于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货。2、先进先出法 先入库的存货先发出。这种方法的期末存货价格与市价最接近。3、（月末一次）加权平均法月末存货单价= 期初余额+本期增加额 期初数量+本期增加数量本期发出存货的成本=发出存货的数量*月末存货单价期末

19、结余存货的成本=期末存货的数量*月末存货单价 或=期初余额+本期增加额-本期发出存货 的成本4、移动加权平均法方法：每次进货时都重新计算单价存货单价=上次结余的金额+本次增加的金额 上次结余的数量+本次增加的数量本次发出存货的成本=本次存货单价*发出的数量四、固定资产处置的核算1、账户设置固定资产清理（资产类）（1）当固定资产报废、销售时转出的折余价值（2）发生的清理费用（1）产生的清理收入0处置净损失处置净收益结转处置净收益至“营业外收入”结转处置净损失至“营业外支出”2、举例核算：例1、A企业将一设备出售，该设备原值120 000元，已提折旧50 000元，售价80 000元，增值税率17

20、%，产生清理费用2 000元，相关款项已收付。（1）借：累计折旧 50 000 固定资产清理 70 000 贷：固定资产 120 000（2）借：银行存款 93 600 贷：固定资产清理 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600（3）借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000（4）固定资产清理（资产类）（1）70 000（2） 2 00080 00008 0008000借：固定资产清理 8 000 贷：营业外收入 8 000（净收益）例2、A企业将一设备出售，该设备原值100 000元，已提折旧60 000元，售价20 000元，增值税率17%，产生清理费用500元

21、，相关款项已收付。（1）借：累计折旧 60 000 固定资产清理 40 000 贷：固定资产 100 000（2）借：银行存款 23 400 贷：固定资产清理 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400（3）借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500（4）固定资产清理（资产类）（1）40 000（2） 50020 000020 50020500借：营业外支出 20 500（净损失） 贷：固定资产清理 20 5004 销售业务核算一、分类1、收入 主营业务收入：销售商品的收入、主要劳务的收入 其他业务收入：销售多余材料、租金收入、 辅助劳务收入2、对应的费用为 主营业务成本 其他

22、业务成本 二、科目设置1、 2、主营（其他）业务成本（损益类）销售后、提供劳务后结转成本月末，结转至“本年利润” 0主营（其他）业务收入（损益类）月末，结转至“本年利润”销售、提供劳务的收入 03、营业税金及附加（1）主要核算流转税，如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等。（2）账户：营业税金及附加（损益类）计提的各项流转税税金月末，结转至“本年利润” 0二、核算（一）主营业务例1:4.2企业销售产品一批，售价20000元，增值税税率17%，收到商业汇票一张，3个月。该批产品成本12000元。（1）借：应收票据 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（

23、销项税额）3 400（2）借：主营业务成本 12 000 贷：库存商品 12 000例2：（1）7.2收到上述票据款项借：银行存款 23 400 贷：应收票据 23 400 （2）若7.2未收到款项。借：应收账款 23 400 贷：应收票据 23 400（二）其他业务例1:4.3企业销售多余材料一批，售价4000元，增值税税率17%，款未收。该批材料成本2000元。4.28收回款项。4.3（1）借：应收账款 4 680 贷：其他业务收入 4 000 应交税费应交增值税（销项税额）680（2）借：其他业务成本 2 000 贷：原材料 2 0004.28 借：银行存款 4 680 贷：应收账款 4

24、 680例2：（1）4.6企业出租多余设备一台6个月，收取押金5000元。于每月末收取租金3000元。借：银行存款 5 000 贷：其他应付款 5 000其他应付款（负债类）（1）应付的租金（2）与个人的应付款（3）应付的罚款（4）收取的押金（5）其他零星应付款实际支付款项时期末余额（2）4.30收到租金3000元。借：银行存款 3 000 贷：其他业务收入 3 000（3）4.30计提该设备月折旧额1 000元。借：其他业务成本 1 000 贷：累计折旧 1 000（4）5.31租金3000元未收到。借：其他应收款 3 000 贷：其他业务收入 3 000（5）5.31计提该设备月折旧额1

25、000元。（6）6.10收到租金。借：银行存款 3 000 贷：其他应收款 3 000 其他应收款（资产类）（1）应收的租金（2）与个人的应收款（3）应收的罚款（4）存出的押金（5）其他零星应收款实际收到款项时期末余额（三）营业税金及附加例1：月末，计提营业税4000元。借：营业税金及附加 4 000 贷：应交税费应交营业税 4 000例2：月末，计提城建税1000元，教育费附加300元。借：营业税金及附加 1 300 贷：应交税费应交城建税 1 000 应交教育费附加 300例3：交纳上述税款。借：应交税费应交营业税 4 000 应交城建税 1 000 应交教育费附加 300贷：银行存款 5

26、 300（四）预收账款 预收账款（负债类）（1）当销售产品或提供劳务时（2）退回多余款项（1）预收款项时（2）补收款项时 期末余额或 0例1:4.9本企业收到光华厂订金10000元；4.28销售产品20000元给光华厂，增值税率17%；5.9结算差额。4.9借：银行存款 10 000 贷：预收账款 10 0004.28借：预收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 4005.9借：银行存款 13 400 贷：预收账款 13 400注意：当企业“预收账款”业务不多时，也可以用“应收账款”替代。（五）坏账准备1、坏账当应收账款、其他应收款等确认收不回

27、来时就是坏账，为此产生的损失是坏账损失。2、账户 坏账准备（资产类）（1）确认坏账时（2）冲销多提的坏账准备金（1）当预提坏账准备金时（2）曾经确认的坏账又收回时 期末余额例：用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，年计提比率是5%（1）2007年末应收账款余额为200 000元。（2）2008年企业发生坏账4000元。（3）2008年末应收账款余额为300 000元（4）2009年曾经确认的坏账4000元重新收回。（5）2009年末应收账款余额为100 000元。5 其他业务核算一、其他货币资金（资产类）（一）内容：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款（二）

28、核算例1：5.6企业向银行申请一张60000元的银行本票。例2：5.20企业购买材料50000元，增值税税率17%，运费1000元，用银行本票60000元支付，同时结算差额。二、交易性金融资产（一）账户交易性金融资产（资产类）购入短期有价证券的成本出售短期有价证券时的账面价值 期末余额投资收益（损益类）1、取得交易性金融资产的相关税费2、出售有价证券的损失1、出售有价证券的收益投资净损失（计算） 投资净收益（计算）将净收益结转至“本年利润”将净收益结转至“本年利润”0（二）核算例1:6.4企业将1 000 000元存入证券公司的资金账户中。例2:6.9企业购买中国石化股票800 000元，准备

29、短期持有，并支付相关税费12 000元。例3:9.21企业卖出中国石化全部股票，售价1 000 000元，并支付相关税费13 000元。三、小规模纳税人1、应纳税额=销售额*3%2、购买时不核算增值税，销售时才核算增值税，不用设置三级科目。3、核算：例1：A企业是小规模纳税人，3.9购入材料一批，货款5000元，增值税850元，款已付。例2：A企业3.26销售产品一批，含税价20600元，款已收。例3：4.8A企业交纳3月份增值税。四、差旅费例1：8.5车间张三出差预借差旅费2000元。 借：其他应收款张三 2000 贷：库存现金 2000例2：8.26张三出差后报销差旅费1800元，退回多余

30、现金。 借：库存现金 200 制造费用 1800 贷：其他应收款张三 2000注意：若在题目中不说明部门则默认是管理部门五、预付报刊杂志费例1:08.12.20企业交纳下年报刊杂志费1200元。例2:09.1摊销报刊杂志费100元。 6 财务成果核算一、营业外收支（一）营业外收入（利得） 非日常活动所形成的，会导致所有者权益的增加，但与实收资本无关。 如：接受捐款、现金盘盈、罚没收入、非流动性资产处置净收益。 营业外收入（损益类）月末，结转至“本年利润”产生利得时0（二）营业外支出（损失） 非日常活动所形成的，会导致所有者权益的减少，但与分配股利无关，如：捐款支出、固定资产盘亏、罚没支出、非流

31、动性资产处置净损失和非常损失。营业外支出（损益类）产生损失时月末，结转至“本年利润” 0二、利润的结转例：某企业12月部分损益类账户的发生额及部分业务如下：（1）通过银行向希望工程捐款5000元。（2）收到违纪职工交来罚款现金500元。（3）结转本月收入和费用类账户。（4）按25的税率计算并结转本月所得税费用。（5）结转本年净利润（“本年利润”帐户11月末贷方余额75102.3元）。（6）按净利润的10计提法定盈余公积金。（7）向投资者分配利润30000元。（8）结转“利润分配”各明细账户余额。账户名称借方贷方主营业务收入125000主营业务成本 101400 营业税金及附加 8750 管理费用 1800财务费用 12407 几个相关概念一、会计要素的计量1、历史成本又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。（我国用实际成本法计价）2、重置成本又称现行成本，是指按照当时市场条件，重新取得同样一项资产所需支付