税务会计和纳税筹划2

1、税务会计和纳税筹划会计分录大题消费税：考点：应税消费品连续生产应税消费品时，其消费税率可以抵扣原题：某卷烟厂委托A厂加工烟丝，某卷烟厂和A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供烟叶55000元，A厂收取加工费用20000元，增值税3400元，（1）、假设委托加工后直接出售（略）发出材料：借：委托加工物资 55000贷：原材料 55000支付加工费用借：委托加工物资 20000 应交税费-应交增值税 3400贷：银行存款 23400支付代收代缴消费税时候借：委托加工物资 32143贷：银行存款 32143加工的烟丝入库时借：产成品 107143贷：委托加工物资 107143（2）、假定委托加工后的烟丝需要

2、在加工成卷烟，则会计分录（重）卷烟厂会计：消费税计算：（55000+20000）/（1-30%）*30%=32143（元）发出材料：借：委托加工物资 55000贷：原材料 55000支付加工费用借：委托加工物资 20000 应交税费-应交增值税 3400贷：银行存款 23400支付代收代缴消费税时候借：代扣税金-待抵扣消费税 32143贷：银行存款 32143加工的烟丝入库时借：产成品 75000贷：委托加工物资 75000（2）假定委托加工收回的烟丝，进一步加工作为卷烟对外销售时候，条件：当月销售3个标准箱，每标准箱调价60元，期初库存已纳消费税2580元，期末库存已纳消费税29880元，有

3、关分录如下：取得收入时候借：银行存款 52650贷：主营业务收入 45000应交税费-应交增值税（销项） 7650计提消费税时候应纳消费税额=150*3+45000*36%=16650（元）借：营业税金及附加 16550贷：应交税费-应交消费税 16550抵扣消费税时候当月准予抵扣的消费税=2580+32143-29880=4843（元）借：应交税费-应交消费税 4843贷：待扣税金-待扣消费税4843当月实际缴纳消费税时候当月应交消费税=16550-4843=11807（元）借：应交税费-应交消费税 11807贷：银行存款11807增值税关税的免抵退某企业生产A产品，1月份销售7吨，期中4吨

4、出口销售给N客户，出口额CIF价格117000美元；货款没有收到，预计出口运费1000美元，保险费500美元，美元记账汇率为USD100=CNY600，内销量为3吨，内销金额为3吨，内销金额600000元，销项税额102000元，当月取得的取得增值税进项税额合计80000元，上月期末留抵税额为0月，该公司无免税购进原材料的情况下，增值税17%，退税率15%。 出口货物免抵税额的计算如下：出口货物FOB价格=CIF-F-I=117000-1000-500=115500（美元）免费出口销售额=115500*6=693000元当期免抵退税假定内销量为1吨，内销金额200000元，销项税额34000元

5、，其他条件不变当期货物免抵退税额计算如下：当期免抵退不得免缴纳抵扣税额=115500*6*（17%-15%）=13860元当期应纳税额=0当期期末留抵税额=（8000-13860）=32140（元）当期期末留抵税额4000元：定率扣20%提示：财产租赁所得还有其它扣除稿酬所得20%，并按应纳税额减征30%特许权使用费20%5.财产转让所得20%转让财产的收入额减除财产原值和合理费用6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得20%这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额个人取得全年一次性奖金计税方法1.选择适用税率：（1）发放年终奖当月工薪够缴税标准：将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数

6、确定适用税率和速算扣除数。（2）发放年终奖当月工薪不够缴税标准：将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数六、 印花税含义：以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 印花税，属于行为税。纳税义务人：是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保

7、人、证人、鉴定人。 2.立据人。3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。6.各类电子应税凭证的签订人。税目和税率:比例税率：主要适用于各种经济合同和合同性质的凭证，记载有金额的账簿，产权转移书据；我国现在四挡税率：1，0.5，0.3,0.05定额税率：主要适用于其他账簿，权利许可证等 每件5元类别 税目 税率形式 纳税人 （一）合同或具有合同性质的凭证1.购销合同购销金额0.3订合同人2.加工承揽合同加工或承揽收入0.53.建设工程勘察设计合同收取费用0.54.建筑安装工程承包

8、合同承包金额0.35.财产租赁合同租赁金额16.货物运输合同收取的运输费用0.57.仓储保管合同仓储保管费用18.借款合同（包括融资租赁合同）借款金额0.059.财产保险合同收取的保险费收入110.技术合同（开发、转让、咨询、服务）：包括专利申请权转让和非专利技术转让；不包括法、会、审咨询合同所载金额0.3（二）书据11.产权转移书据包括：专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同；个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”按所载金额0.5立据人（三）账簿12.营业账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿不包括：内部备查账记载资金的账簿，按实

9、收资本和资本公积的合计0.5；其他账簿按件贴花5元立账簿人（四）证照13.权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人免税A：已缴纳印花税的凭证副本或者抄本B：财产所有人捐赠政府、社会福利机构、学校等所立的书据C：由财政部批准的其他凭证1：由国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人所立的农副产品合同收购合同2无息、贴息贷款合同3 外国政府或者国际金融机构组织向我国政府及国家机融机构提供优惠贷款所立的合同贴花纳税人在应纳税凭证书或领用时计征贴花完税，不得延至凭证生效日期印花税应贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖章注销或划销，严禁揭下

10、重用已贴花的凭证，反修改后所载的金额增加的部分，补贴印花对已贴花的各类应税凭证，必须按规定期限保管，不得私自销毁合同在签订时无法确定计税金额时，采用两次纳税方法，签订合同时候贴花5元，结算后，按照实际金额和适用税率计税，补贴印花不论合同是否兑现或者按期兑现，已贴印花不得撕下重用，已经缴纳的印花不予退税未贴或少贴税票，除了补贴印花税票外，应处以补印税花金额的35倍罚款；已粘贴的印花税票，未注销的或者划销的，除以未注销或者划销的印花税票金额13倍罚款已粘贴的印花税票揭下重用的，处于重用税票金额的5倍或者2000元以上10 000元以下的罚款凡是应粘贴印花税票的形式履行纳税义务的，其多贴印花税票的，

11、不予退税或者抵用在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡是明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不必贴花印花税 会计核算的时候 “管理费用”企业所得税视同销售处理和增值税视同销售的区别企业所得税视同销售处理后，起视同销售的货物的假定“销售收入”将纳入应纳税所得额中，缴纳所得税，增值税视同销售处理，其假定的“销售收入”只用于计算货物“销售”的销项税额，用于缴纳增值税销项税额，这部分收入不一定要缴纳所得税增值税视同销售的具体行为将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。企业所得税视同销售的具体行为内部处置资产：不确认收入 移送他人：按视同销售确认收入 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）（4）将资产在