即时生产制度课件

1、 审计案例研究 单元辅导（三） 责任教师：崔东顺1第三单元学习内容：华兴公司负债融资审计案例 东安公司权益融资审计案例 瑞丰公司投资审计案例 达美集团货币资金审计案例 2华兴公司负债融资审计案例1本案例特点 负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如：（1）混淆长期借款和短期借款的界限； （2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模；（3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。 2本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握银行借款合

2、同和银行借款利息的审计内容和过程。 3华兴公司负债融资审计案例审计概况 1审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2被审计人 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 4华兴公司负债融资审计案例3审计时间和内容 项目组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。 4审计方法与过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 （2）编制借款明细表并

3、与有关会计资料核对，审阅借款的明细账，函证开户银行，核实借款的实有额，审查借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券的会计处理等情况。 5华兴公司负债融资审计案例本案例需要关注的问题 1、长期借款利息的审计 2、债券发行价格总额与债券面值总额差额的摊销的审查6东安公司权益融资审计案例1本案例特点 权益融资与负债融资在融资途径和过程上有其不同点，表现在会计错误和舞弊的形式及其审查方法方面： 权益融资中容易发生未遵守资本保全原则、无形资产投资超过企业注册资金规定的比例、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式。审计人员应通过审阅合约，核对有关所有者权益方面的账户和凭证来验证问题。 2本

4、案例学习重点 学习本案例，同学应重点掌握未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式及其测试过程和方法。 7东安公司权益融资审计案例审计概况 1审计人 北方会计师事务所。事务所派出了以赵新为组长及以李欣、张红、刘丽为组员的项目组。2被审计人 东安股份有限公司。该公司属纺织工业化学纤维行业，其主营业务范围是：聚酯切片及化纤、纺织原料及成品的生产及销售等。 8东安公司权益融资审计案例3审计时间和内容 项目组于2002年2月12至3月8日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映权益融资的审计过程及相关问题。4审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试和评价对被

5、审计单位进行了控制测试。 （2）审阅了“实收资本”账户，审查了无形资产投资占企业注册资金比例，审查了受捐赠财产的账务处理情况，审查了盈余公积形成问题。 9东安公司权益融资审计案例本案例需要关注的问题 11关于接受资产捐赠的审计 2关于盈余公积形成的审计10瑞丰公司投资审计案例1本案例的特点 投资与筹资是紧密相连的，投资需要以筹资为基础。在审计工作中，对投资的审计也需要在筹资审计的基础上进行。 2本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握投资成本核算合规性审计，以及权益法运用过程中的问题及其审查过程和方法。 11瑞丰公司投资审计案例审计概况 1审计人 新化会计师事务所。事务所派出了以李华为组长

6、及以张颖、赵超、刘敬军为组员的项目组。 2被审计人 瑞丰股份有限公司。瑞丰公司主营水产品养殖、加工、销售及深度综合开发，生物工程研究、开发及食品、饮料的销售。12瑞丰公司投资审计案例3审计时间和内容 项目组于2002年2月10至3月4日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映投资的审计过程及相关问题。 4审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 （2）通过审查投资成本，发现不实问题；审查股利的会计处理情况，发现虚减投资收益问题；审查权益法，发现有不当运用问题，还盘点和询证了有价证券等。 13瑞丰公司投资审计案例本案例需要关注问题 关于权

7、益法使用中的问题及其审查 14达美集团货币资金审计案例 审计概况 1审计人 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组 2被审计人 达美股份有限公司 需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。 15达美集团货币资金审计案例3审计内容 达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4公司背景 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛

8、利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 16达美集团货币资金审计案例5审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在财务部稽核人员对收款台的现金盘点上，未能经常进行不定期盘点；通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象；对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确。 在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。 17达美集团货币资金审计案例本案例需要关注的问题1为避免舞弊的情况发生，必