成本核算岗位主要业务流程课件

1、成本核算岗位实训张颖 周燕2011年2月一、成本核算岗位描述成本是商品经济的产物，属于经济范畴，是企业在生产经营过程中非常重要的变量。加强成本核算，对降低成本开支，提高企业经济效益起着举足轻重的作用。主要工作主要表现在：严格掌握成本开支范围，正确区分成本费用和其他费用的界限保证成本真实可靠；认真编制成本利润计划，加强成本费用分级分口管理的经济责任制，加强成本的预测、控制、核算、监督工作，保证利润计划的实现；按月、季、年度做好成本分析和考核，及时提供真实完整的经济活动信息；编制成本、费用和利润报表，进行成本费用和利润的分析考核；为企业的生产经营管理者、高层决策人员提供可靠的成本管理信息，为正确决

2、策提供可靠的依据。二、成本核算岗位职业标准素质标准1、思想道德素质热爱社会主义祖国，拥护中国共产党的领导，坚持党的基本路线，具有牢固的法制观念和意识；具有科学的世界观、人生观。2、身心素质：具备健康的体魄，有良好的心理素质，具备较强的抗挫折能力和健康人格3、职业道德素质：如实反映，正确核算、坚持准则，不做假账、勤俭理财、保守秘密、克尽职守，爱岗敬业；当好参谋，参与管理等职业道德二、成本核算岗位职业标准知识标准基础知识标准成本核算基础理论，成本会计机构设置方法，成本核算帐户体系的设置，成本核算程序；核心知识标准 （1）各要素费用核算方法；（2）生产费用在完工产品和（3）月末在产品之间分配的方法；

3、（4）各种成本计算方法的应用；（5）工业企业成本报表的编制和分析方法二、成本核算岗位职业标准能力标准基础能力标准会计核算的基本技能核心能力标准1、成本会计机构和岗位设置能力；2、各种成本费用分配表的认识和编制能力；3、原始凭证和记账凭证的编制和审核能力，会计帐簿的登记能力；4、结合企业生产特点，选择并运用适当的成本计算方法计算产品成本能力扩展能力标准1）商品流通企业商品成本报表的编制和分析能力2）结合企业生产特点和管理要求选择并运用成本管理方法的能力二、成本核算岗位职业标准能力标准能力扩展能力标准1）商品流通企业商品成本报表的编制和分析能力2）结合企业生产特点和管理要求选择并运用成本管理方法的

4、能力三、成本核算岗位职责1.严格掌握成本开支范围，正确区分成本费用和其他费用的界限保证成本真实可靠；2.认真编制成本利润计划，加强成本费用分级分口管理的经济责任制，加强成本的预测、控制、核算、监督工作，保证利润计划的实现；3.按月、季、年度做好成本分析和考核，及时提供真实完整的经济活动信息；4.编制成本、费用和利润报表，进行成本费用和利润的分析考核；5.完成领导交办的其他任务四、成本核算岗位主要业务流程1、基本核算程序确定成本计算对象确定成本项目确定成本计算期审核生产费用归集和分配生产费用计算完工产品成本和月末在产品成本四、成本核算岗位主要业务流程2、具体业务程序（一）生产成本核算流程框架 费

5、用核算费用归集与分配产品成本核算产成品入库产成品发出四、成本核算岗位主要业务流程（二）生产部门日常费用报销审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）编制记账凭证涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。四、成本核算岗位主要业务流程注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核依据2009年费用控制办

6、法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表四、成本核算岗位主要业务流程（4）准确使用明细科目（见科目表）。（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。四、成本核算岗位主要业务流程（三）其他核算1、水（电）费收受出纳岗传来的水（电）费委托

7、收款凭证分出非生产用水（电）发票将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票编制记账凭证四、成本核算岗位主要业务流程2、审核原辅材料领用每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证对照领料单审核材料发出汇总表对照汇总表审核记账凭证传主管岗注：（1）材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。四、成本核算岗位主要业务流程（四）制造费用及辅助生产归集与分配1、生产费用结账后第三日查询并打印当月制造费用生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表向生产部统计岗取得各车间产量工时编制生产费用（含分管领导）、质保部费

8、用（含分管领导）分配表编制记账凭证四、成本核算岗位主要业务流程2、车间制造费用车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证3、辅助生产成本结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证四、成本核算岗位主要业务流程注：（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。（2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。（3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。四、成本核算岗位主要业务流程（五）生产成本核算1、基本生

9、产成本的归集检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传各车间成本核算员四、成本核算岗位主要业务流程2、产品成本核算由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。四、成本核算岗位主要业务流程3、产成品入库（1）审核产成品明细账定期审核仓库产成品、自制材料账核对入库单（第联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致取下入库单（

10、第联）分车间分品种暂时保存四、成本核算岗位主要业务流程（2）审核成本计算表检查车间成本核算员编制的成本表核对完工产品、半成品数量和入库单（第联）数量一致根据成本计算表及入库单（第联）编制记账凭证（3）编制产成品平均成本表将每月完工产品成本资料输入产品平均成本表，以便动态直观反映各产品成本变动情况。四、成本核算岗位主要业务流程（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。3、计算加权平均单价产成品（自制材料）加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期产成品发出单价。本期收货数量+期初结余数量四、成本核

11、算岗位主要业务流程5、退货入库货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。注：（1）实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。四、成本核算岗位主要业务流程6、产成品出库审核仓库产成品明细账登记的发出数量抽出产成品发出凭证并编制分类汇总计算发出金额（=数量产成品加权平均单价）在仓库明细账中登记发出金额凭汇总表编制记账凭证四、成本核算岗位主要业务流程（五）工资福利工作流程一）工资发放1、现金工资性支出（1）日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单编制记账

12、凭证（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单分类编制记账凭证注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。四、成本核算岗位主要业务流程2、在职员工工资发放（1）整理异动信息签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息将异动信息分类登记备忘录（2）根据备忘录编制工资表（3）验算工资表工资计算完毕验算：上期实发工资上期异动项+上期所得税本期异动项本期所得税=本期实发数四、成本核算岗位主要业务流程（4）打印、拷盘打印工资明细表送人力资源部审核审核无误后拷盘（5）银行代发工

13、资款付出每月9日前填写付款审批单财务部长审批连同工资软盘交出纳岗划款，保证10日到账注：（1）工资发放日须委托出纳领回新开户存折，登记后由领取人签字发放。（6）编制正式工资表（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证四、成本核算岗位主要业务流程（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。2、劳保/内退人员工资及代付款发放（1）编制工资表程序与在职员工相同（2）每月4日前划款，保证5日到账（3）编制凭证3、退休人员补贴发放根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表打印补贴明细表送人力资源部复核复核

14、无误，拷盘填写付款审批单经财务部长签字将软盘同委托工行珞狮路分理处转账申请表、代扣水电费委托书传出纳岗办理划账手续收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证四、成本核算岗位主要业务流程二）工资分配1、分配当月工资月末打印当月应付工资明细汇总表编制工资分配明细表，同时按工资总额的14%计提福利费、2%计提工会经费编制记账凭证三）福利性费用支出四、成本核算岗位主要业务流程产品成本核算账务处理程序 五、成本核算岗位主要业务技能训练（一）、技能训练目的：熟练掌握产品成本的构成及其个要素费用的归集和分配的核算，能根据分配结果编制各项费用分配表，从而能计算出各种产品的成本，编制成本计算单，并进行核算；同时参与

15、成本的控制和管理。（二）技能训练要求专业教师辅导，学生独立完成五、成本核算岗位主要业务技能训练（三）技能训练设计1、技能训练形式：分组实训2、技能训练时间：12学时（四）技能训练实训资料（见自编实训教材）任务一 核算要素费用分配业务（6学时） 一、能力目标通过本任务实训，使学生能对产品成本各构成要素费用进行归集与分配核算，能根据分配结果编制各项费用分配表；通过操作掌握各要素费用的分配方法与核算技能，为后续任务内容的学习打下坚实的基础。任务一 核算要素费用分配业务（6学时） 二、实训要求（1）根据案例资料，按要求对各要素费用进行分配（2）根据费用要素分配结果编制费用要素分配表并作出会计分录（3）

16、理解辅助生产费用各种分配方法的特点及范围任务一 核算要素费用分配业务（6学时） 三、任务描述（1）对各要素费用进行归集与分配（2）根据分配结果编制生产费用要素分配表（3）进行会计处理任务一 核算要素费用分配业务（6学时） （一）材料费用分配实训资料1、企业概况黄果树新创公司是一个多步骤大批量生产的小型民营企业，拥有资产50万元。职工120人，该厂设有铸造、金工、组装三个基本车间和供气、机修两个辅助生产车间。供气车间从事整齐生产，以满足厂内各车间、部门对动力和采暖的需要，机修车间从事设备修理。该企业主要生产甲产品、乙产品两种车床，其生产工艺流程如下：铸造车间铸造各种铁铸件和铝铸件，经检验合格后交

17、自制半成品仓库；金工车间从自制半成品库领用各种铸件，经车、铣、刨等加工后交组装车间；组装车间装配成车床。经检验合格后交成品仓库。任务一 核算要素费用分配业务（6学时） 2、财务制度及相关规定（1）资产部分材料、自制半成品、产成品等存货按实际成本计价核算，发出时采用先进先出法计算其发出成本。固定资产折旧采用平均年限法（2）产品成本核算部分该厂实行厂部一级核算，产品成本任务分为：直接材料、直接人工、制造费用、废品损失。任务一 核算要素费用分配业务（6学时） 铸造车间以铸件为成本计算对象，各种铸件的成本采用综合成本结转不进行成本还原。完工的各种铸件入半成品库。金工车间和组装车间以产品甲产品、乙产品作

18、为成本计算对象，金工车间生产的自制半成品直接一脚组装车间。辅助生产车间费用分配采用一次交互分配法，为简化核算工作，直接计入“辅助生产成本”账户。各项费用分配率保留四位小数，尾差由最后的费用任务负担。任务一 核算要素费用分配业务（6学时） （3）黄果树新创公司材料编号、类别及名称、单位 （见自编实训教材表一）（4）各车间期初在产品成本，见自编实训教材表二：（5）材料日常发出核算程序各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末财会部门材料核算人员进行金额汇总，编制“发出材料及自制半成品汇总表”。2010年10月份材料领料单见自编实训教材表1-1-1表1-1-22。任务一 核算要素

19、费用分配业务（6学时） （6）实训程序及要求设置基本生产成本明细账，其中：铸造车间铁铸件、铝铸件 金工车间甲产品、乙产品 组装车间甲产品、乙产品辅助生产明细账，其中：供气车间、机修车间制造费用明细账，其中：铸造车间、金工车间、组装车间根据表二登记基本生产明细账期初余额。计算各种产品及部门耗用的原材料费用金额，并编制发出材料及自制半成品汇总表。间接材料费用按要求进行分配，其中：铸造车间两种产品共同耗用的燃料煤，按“产品重量比例法进行分配”，编制“编制原材料费用分配表”见自编实训教材（铁铸件70T，铝铸件1T）。任务一 核算要素费用分配业务（6学时）（二）工资费用分配实训目的：使学生掌握计时工资、

20、计件工资的计算方法，熟悉工资结算单、工资结算表及汇总表的编制，熟练掌握工资费用分配表的编制方法，能够胜任工资岗位的会计核算工资。任务一 核算要素费用分配业务（6学时）实训资料：（1）黄果树新创公司生产工人实行计件工资，各车间工段生产工人的计件工资由工厂企管科根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财务科工资核算员，由工资核算员安工段、车间分别编制“工资结算单”作为工资核算的原始依据。（2）各生产车间的生产工人的工资及福利费作为间接费用，按个产品生产工时比例分配计入该产品的“基本生产成本明细账”的直接人工成本任务。（3）2010年10月份计算工资有关资料见表一至表九任务一 核算要素费用分配业务（

21、6学时）（4）实训程序及要求根据表一至表三资料，按法定工作日21天计算保养班工人的应付工资额；（提示：先计算日工资率，再计算病事假扣款。日工资率=月标准工资/21）根据表五、表六资料，以“实际工作小时”为分配标准，计算铁铸件班工人的计件工资，填制表十“铁铸件工作班集体工资分配表”；任务一 核算要素费用分配业务（6学时）根据表七、表八资料，以“计时工资”为分配标准，计算铝铸件工作班工人的计件工资，填制表十一“铝铸件工作班集体工资分配表”；根据计算的“保养班工人应付工资额”以及表九至表十一资料，填制表十二“工资结算单”，将计算结果填入表十三“工资结算汇总表”第一栏中加计“合计”行各栏数额；根据表四

22、“生产工时统计表”和表十三“工资结算汇总表”资料，填制表十四“工资及福利费用分配表”；根据表十四“工资及福利费用分配表”编制记账凭证，并登记各明细账。任务二：生产费用在完工产品和在产品之间分配（2学时）一、能力目标通过实训，使学生能理解月末在产品成本、本月完工产品成本与月初在产品成本、本月发生生产费用的关系；能掌握生产成本在完工产品与月末在产品之间的分配方法，并能运用各种计算分配方法解决问题，为后续的成本计算方法等内容的学习打下坚实的基础。任务二：生产费用在完工产品和在产品之间分配（2学时）二、实训要求（1）根据案例资料，按要求的方法对生产成本在完工产品与在产品之间的分配。（2）根据案例资料及

23、分配结果编制生产成本分配表（产品成本计算单），并作出会计分录。（3）归纳总结各种分配方法的特点及适用范围。任务二：生产费用在完工产品和在产品之间分配（2学时）三、任务描述（1）按要求对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配（2）根据分配结果编制产品成本计算单（3）进行会计处理任务二：生产费用在完工产品和在产品之间分配（2学时）四、任务训练资料：(1)黄果树新创公司生产费用在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量法，原材料一次性投入，在产品完工程度为50%。(2)根据任务一材料费用、工资费用编制自编实训教材相应的成本计算单：任务三：产品成本计算方法品种法实训（4学时）一、能力目标通过综合实训，使学生能根据企业生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法；能正确使用产品计算方法处理成本计算的实际问题。任务三：产品成本计算方法品种法实训（4学时）二、实训要求1、认真阅读任务训练资料，正确选择成本计算方法2、根据资料，正确运用品种法计算产品成本3、写出实训报告，学生课后子里去收集一个制造企业的成本计算数据（品种法、分步法、分批法任选其