合并财务报表综合举例材料

1、真题2018年综合题甲公司对乙公司进行股piao投资的相关资料如下：资料一：2022年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的60驱的有表决权股份。并于当 日取得对乙公司的操纵权，当日乙公司全部者权益的账面价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公 积3 000万元，盈余公积4 000万元，未分配利润1 000万元。乙公司各项可识别资产、员债的公允价值与其 账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政 策和会计期间相一致。资料二：乙公司2022年度完成的净利润为900万元。资料三：乙公司2022年5月10

2、日对外宣告分配现金股利300万元，并于2022年5月20日分派完毕。资料四：2022年6月30日，甲公司将持有的乙公司股quan中的1/3X给非关联方。所得价款4 500万元全部收存 银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2022年度完成净利润400万元，其中2022年1月1日至6月30日完成的净利润为300万元。资料六：乙公司2022年度发生亏损25 000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。此题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：编制甲公司2022年1月1日取得乙公司股quan的会计分录。计算甲公司2022年1月1日编制合并资产负债表时应确认的

3、商誉，并编制与购置日合并报表相关分录。分别编制甲公司2022年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2022年5月20日收到现金股利时 的会计分录。编制甲公司2022年6月30日X局部乙公司股quan的会计分录。编制甲公司2022年6月30日对乙公司剩余股quan由本钱法转为权益法的会计分录。分别编制甲公司2022年年末和2022年年末确认投资损益的会计分录。 TOC o 1-5 h z 借：股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷：长期股quan投资12 000 _少数股东权益6 400 J 1M网上课堂(8 000+3 000+4 000+1

4、000) X 40 32022年5月10日 借：应收股利贷：投资收益2022年5月20日借：银行存款贷：应收股利4借：银行存款贷：长期股quan投1801801801804 5004 00012 000X1/3复习重点投资收益5005借：长期股quan投资贷：盈余公积利润分配未分配利润 投资收益借：投资收益贷：长期股quan投资480 900 X 40V300 X 40%36324120120120调整后剩余的长期股quan投资的账面价值二8 000+480-120二8 360万元。 6借：长期股quan投资 投资收益40400-300X40 赘:40弥补亏损前长期股quan投资的账面价值二8

5、 360+40二8 400万元，甲公司应承当乙公司的亏损 =25*000X40=10 000万元,超过长期股quan投资账面价值，应以长期股quan投资的账面价值为限承当亏 损。真题2018年综合题2022年1月1日，甲公司以银行存款5 700万元自非关联方取得乙公司80的有表决权的 股份，对乙公司进行操纵，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙 公司的会计政策和会计期间相一致。资料一：2022年1月1日，乙公司全部者权益的账面价值为5 900万元，其中：股本2 000万元，资本公积1 000万 元，盈余公积900万元，未分配利润2 000万元。除存货的公允价

6、值高于账面价值100万元外，乙公司其余各项可 识别资产、负债的公允价值与其账面价值相同。资料二：2022年6月30日，甲公司将其生产的本钱为900万元的设备以1 200万元的价格X给乙公司，当期，乙公 司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政治理用固定资产马上投入使用，乙公司估计设备的使用年限为5年, 估计净残值为0,采纳年限平均法计提折旧。资料三：2022年12月31日乙公司将2022年1月1日鹿存的存货全部对外X。资料四：2022年度，乙公司完成净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告并支付现金股利200万元，不 考虑增值税、企业所得税等相关因素,甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个

7、别财务报表为基数在合并工作底 稿中将甲公司对乙公司的长期股quan投资由本钱法调整为权益法。要求：分别计算甲公司在2022年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。编制2022年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。编制甲公司2022年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。编制2022年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。 少数股东权益二6 000X20=1 200万元。借：存货100贷：资本公积3借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股quan投资少数股东权益贷：资本公积3借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股qu

8、an投资少数股东权益1002 0001 100 1 000+1009002 0009005 7001 200网上课堂复习重点(2 000+1 100+900+2 000) X20 4 TOC o 1-5 h z 借：存货100贷：资本公积100借：营业本钱100贷：存货100借：长期股quan投资 贷：投资收益借：投资收益将本钱法核算的结果调整为权益法核算的结果:400 (600-100X80%)400160200X80*贷：长期股quan投资160调整后的长期股quan投资的账面价值二5 700+400-160=5 940万 元。抵权益：借：股本资本公积盈余公积未分配利润年末 商誉贷：长期股

9、quan投资少数股东权益抵损益： 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润年初贷：对全部者或股东的分配提取盈余公积未分配利润年末内部交易抵销： 借：营业收入 贷：营业本钱固定资产借：固定资产贷：治理费用2 0001 100 1 000+100 960900+602 240 2 000+600-60-100-2009005 940 5 700+400-160260 (2 000+1 100+960+2 240)X20 %)400100 (600-100X20%)2 000200602401 20090030030 (3005X6/12)30真题2017年综合题 2022年，甲公司以定向增发股pia

10、o方法取得了乙公司的操纵权，但不构成反向购置。本 次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相 一致。相关资料如下： 资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的一般股股piao 1 500万股，取得乙公司80有表决权的股份，能够对乙公司实施操纵，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可识别净资产的账面价值为18 000万元，其中，股本5 000万元，资本公积3 000万 元，盈余公积1 000万元，未分配利润9 000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2 000万元 外，其余各项可识别资产、员债的公

11、允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均估计销售中心业务大楼尚可使用10年，估计净残值为0,采纳年限平均法计提折 旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方法向乙公司销售一批本钱为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年 末，乙公司已将该批产品的60% X给非关联方。资料五：12月31 0,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账打算16万元。资料六：乙公司2022年度完成的净利润为7 000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求:复习重点网上课堂3(1)复习重点编制甲公司2022年1月1日取得乙公司

12、80/股quan的相关会计分录。(2)编制甲公司2022年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。(3)分别计算甲公司2022年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。(4)编制甲公司2022年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(5)编制甲公司2022年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。（答案）12022年1月1日，甲公司会计分录如下： 借：长期股quan投资贷：股本资本公积一股本溢价2借：固定资产贷：资本公积3商誉二18 000-18 000+2 000X 80=2 000万元。 少数股东权益二18 000+2 000X20*=4 0

13、00万元。 4 借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股quan投资少数股东权益18 0001 50016 5002 0002 0005 0005 0003 000+2 0000009 00000018 0004 000 (5 000+5 000+1 000+9 000)X20*)5 4405 4405 0005 000 3 000+2 0001 700 f1 000+70015 100 9 000+7 000-700-2002 00023 440 18 000+5 4405 360 5 000+5 000+1 700+15 100X20*5 4401 3607 000-200 X20

14、 K9 00070015 10080080080% 8。800-600 X 1-60 800借：应付账款5 TOC o 1-5 h z 借：固定资产2 000贷：资本公积2 000借：销售费用200贷：固定资产累计折旧200调整后的乙公司净利润二7 000-200二6 800万元，甲公司确认投资收益二6 800X80%二5 440万元。 借：长期股quan投资贷：投资收益借：股本资本公积盈余公积未分配利润年末商誉贷：长期股quan投资少数股东权益借：投资收益 少数股东损益 分配利润年初贷：提取盈余公积未分配利润年末借：营业收入贷：营业本钱借：营业本钱贷：存货网上课堂复习重点 TOC o 1-5

15、 h z 贷：应收账款800借：应收账款坏账打算16贷：信用减值损失16真题2016年综合题改编甲公司和乙公司采纳的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2022年至2022年有关长期股quan投资及其内部交易或事项如下：资料一：2022年度资料1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80K有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙 公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的操纵权。乙公司当日可识别净资产的 账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元，资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元；各项可识别资产、负债

16、的公允价值与其账面价值均相同。3月100,甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产本钱为1 400万元。至当年年末，乙公司 已向集团外销售A产品的6(S o剩余局部形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价打算200万元； 甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提坏账打算100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的 原价为1 000万元，估计使用年限为10年、残值为零，采纳年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司 取得该专利权后作为治理用无形资产核算，估计尚可使用5年，残值为零，采纳年限平

17、均法进行摊销。乙公司当年完成的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3 000万元；因投资 性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：2022年度资料2022年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2022年12月31日，乙公司上年白甲公司购入的A产品剩余局部全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2 000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股quan投资的调整分录以及该项投 资直接相关的含甲公司内部投资收益抵销分录。编制甲公司2022年

18、12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。不要求编制与合并 现金流量表相关的抵销分录编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。不要求编制与合并 现金流量表相关的抵销分录。(答案)1合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益二6 000X80=4 800万元； TOC o 1-5 h z 借：长期股quan投4 800资4 800贷：投资收益*应确认的其他综合收益二400X80二320万元；320借：长期股quan投资320分配现金股利调整减少长期股quan投资二3 000 X 80 =2 400 f万元。 借：投资收益2 400贷：长期股quan投资2 400调整后长期股quan投资的账面价值二18 400+4 800-2 400+320二21 120万 元。抵销长期股quan投资和子公司全部者权益：借：股本6 000资本公积4 800其他综合收益400盈余公积1 8001 200+600未分配利润年末13 40011 000+6 000-600-3 000贷：长期股quan投资21 120网上课堂复习重点少数股东权益借：投资收益6 000+4少数股东损益6 000X20%未分配利润年初贷：提取