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1、2018年纳税信用评价工作宣贯要点1 ?什么是纳税信用？纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务，并被社会所普遍认可的一种信用，是社会信用体系建设重要内容之一。2?什么是纳税信用评价？纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信 息， 按照纳税信用管理办法（试行）（以下简称信用管理办法）、纳税信用评价指标和评价方式（试行）等文件规定，就纳税人在一定周期内的纳稅信用状况所进行的评价。纳税信用评价分几级？根据国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告（国家税务总局公告 2018年第8号）规定，2018年4月1日起， 纳稅信用级别分A、B、M、C、D五级。纳税信用评价采取年度评价指标得分（采取扣分制，

2、根据得分确定级别）和直接判级两种方式。A级为纳税信用为年度评价指标得分90分以上（含90分）的；B级为纳税信 用为年度评价 指标得分70分以上不满90分的；M级纳税 信用适用未发生纳 税信用管理办法（试行）第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分 70分以上的企业； C 级为纳税信用为 年度评价指标得分 40 分以上不满70分的；D级为纳税信 用为年度评价指标得分不满 40分或者直 接判级确定的。4、哪些纳税人可以参加纳税信用评价？信用管理办法规定，已办理税务登记（含“三证合 一、 一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征 收的独立 核算企业、

3、个人独资企业和个人合伙企业可以参加 纳税信用评价。国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告 （国家 稅务总局公告 2018年第 8号）规定， 2018年 4月1 日起，新增以 下 3 类企业参加纳税信用评价：一是新设立企业，指从首次在税务机关办理涉税事宜之 日起 时间不满一个评价年度的企业，本公告中的评价年度是指公历年度，即 1月 1日至 12月 31 Ho二是评价年度内无生产经营业务收入的企业。 三是适用企业所得税核定征收办法的企业。5、纳税信用主要评价哪些内容？ 主要按照经常性指标和非经常性指标进行评价。 经常 性指标 是纳税人在评价年度内经常产生的指标信息，主要包 括涉税申报 信息、税

4、（费）款缴纳信息、发票与税控器具信 息、登记与账簿信 息、纳稅评估信息、 税务稽查信息等 6 类。 非经常性指标是纳税人在评价年度内不经常产生的税务检 查等指标信息，主要指税务部 门开展的纳税评估、 税务审计、 反避税调查信息和税务稽查信息等4 类。纳税人评价年度内 经常性指标和非经常性指标信息齐全的， 从 100分扣起；非 经常性指标缺失的，从 90 分扣起。6、出现哪些情形不能评为 A 级？有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A 级 :（1）实际生产、经营期不满 3 年的；（2）上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的；（3）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3 个月或者累计

5、 6 个月零申报、负申报的；（4）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿， 并根 据合 法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。7、出现哪些情形会直接判为 D 级？有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D 级:（1）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、 虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（2）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额 10 万元以上且占各税种应纳税总额 10%以上，或 者存在 逃避追缴欠税、 骗取出口退稅、 虚开增值税专用发票 等税收违法行 为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（3）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳

6、税款、滞纳金和罚款的；（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（5）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为， 导致其他单位或者个人未缴、 少缴或者骗取 税款的；（6）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（7）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（8）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（9）由 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（ 10） 存在稅务机关依法认定的其他严重失信情形的。&不同级别的激励与惩戒措施有哪些 ?纳税信用评价为 A 级的纳税人根据褒扬诚信原则，税务机关

7、向 A 级纳税人提供激励及 优质 服务。截至目前，对纳税信用评价为 A 级的纳税人，税 务机关有 以下激励措施：主动向社会公告年度 A 级纳税人名单；般纳税人可单次领取 3个月的增值税发票用量，需 要调 整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人, 除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门 人员 帮助办理涉税事项；纳税信用 A 级出口企业可评为出口企业管理一类企业 ;增值税一般纳税人取消增值税发票认证；税务机关与相关部门实施的联合激励措施， 以及结合 当地实 际情况釆取的其他激励措施。此外， 依照关于对纳税信用 A 级纳税人实施联

8、合激励 措施的 合作备忘录（发改财金 （ 2016） 1467 号）文件规定， 发改委、 税务、工商、财政、国土、海关、交通等 29个部 门将对 A 级纳税 人实行联合激励， 让守信者一路畅通。 目前 的守信联合激励措施有 41 项。例如，享受银行业金融机构 融资便利、享受行政审批绿色 通道服务、获取财政性资金项 目优先安排、 粮食棉花等进出口配额 激励、先进典型代表优 先考虑、申请增值电信、办理社保业务、环 保许可事项、 在 保险中介机构的设立、 以及交通运输和出入境检验 检疫等方 面的便利服务。纳税信用评价为 B 级的纳税人 税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定 的辅 导，并视

9、信用评价状态变化趋势选择性地提供 A 级纳税 人的激励 措施。纳税信用评价为 M 级的纳税人取消增值税专用发票认证；税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。纳税信用评价为 C 级的纳税人 税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势 选择 性地采取 D 级纳税人的管理措施。纳税信用评价为 D 级的纳税人1. 公开 D 级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为 D 级；2. 增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理， 普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应加强出口退税审核；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象

10、，提髙监督检查频次，发现税收违 法违 规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；将纳税信用结果通报相关部门，建议在经营、投融资、 取 得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招 投标、 政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任 职资格、资 质审核等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为 A级；税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法釆取的其他严格管理措施。此外，税务部门还与外部门联合推出了一些惩戒措施，包括：（1）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、 投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、 工 程招投标、政府采购

11、、获得荣誉、安全许可、生产许可、 从业任 职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；（2）34 部门联合对重大税收违法案件当事人实施惩戒。?纳税信用评价结果怎么查？每年 4 月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供查询服务。查询方式方式一：登陆电子税务局纳税信用评价信息查询菜单查 询。 方式二：登陆当地税务局网站查询。方式三：可以自行前往办税服务厅，查询自己的纳稅信 用信尸t息。?纳税人对纳税信用评价结果有异议怎么办？纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评 价结 果确定的当年内，填写纳税信用复评申请表，向主 管税务机关 申请复评。作出评价的稅务机关将对评价结果进行复核。 主管国 税机关、 地税机关将及时沟通， 相互传递复评申请， 并向纳 税人反馈纳税信 用复评信息或提供复评结果的自我查询服 务。?未参与年度纳税信用评价的纳税人，如何补评？纳税人不参与当期评价的情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写纳税信用补评申请表