货币资金概述库存现金课件

1、2货币资金Chapter 2第二章 货币资金第一节 货币资金概述第二节 货币资金业务的会计处理第三节 外币交易的会计处理第四节 货币资金管理与控制能理解现金收支管理的规定能掌握现金管理办法、支付结算办法能处理货币资金的会计业务项目教学法启发式教学案例教学法归纳教学法理论教学4学时实践教学2学时能力目标教学方法教学时间现金管理办法支付结算办法其他货币资金的核算支付结算办法其他货币资金的核算外币业务的核算教学重点教学难点案 例 分 析采购商品 信用保证 例：采购员小林计划去广州采购一批材料，但对当地的供应商的情况却不太了解，他在考虑到时候采用什么方式和对方结算，你能告诉他吗？案 例 分 析“对帐单

2、背后的秘密” 2000年1月13号，某市政二公司五分公司出纳邓某因盗用公款被检察院批准逮捕。经审讯，他交待了五年来自己如何侵吞百万余元公款的经过 1994年底，公司因故取消原定发奖金的计划，而使一张开好的支票作废。按惯例领导要求他在支票上写上“作废”，并划掉金额、剪下支票号码。邓某并未把支票作废，而是用这张支票到银行私自提取了8,000元的现金。为了不露马脚，邓某私自伪造了银行对帐单。 在数次得手后，邓某便一发不可收拾。起初他只是利用废票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及会计对支票印鉴保管的疏忽，盗用印鉴，私开现金支票。到最后，每次最多只能领取20,000元的现金支票已不能满足他的需要，他

3、又将犯罪的手伸向了转帐支票。而其伪造对帐单的手法，也从最初的涂改复印发展到自行打印。到2000年案发为止，利用上述手段，他一共侵吞公款百万余元。资料：内部会计控制规范-货币资金（试行）1、邓某在利用支票盗取公款后，为何要伪造银行对帐单？2、在邓某长达年的作案过程中，该公司一直没有发现,说明该公司货币资金的内部控制体系显然存在许多漏洞。请提出改善企业内部控制以避免类似事项再次发生所需采取的至少三条建议措施。第一节 货币资金概述一、货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为：货币资金库存现金 银行存

4、款 其他货币资金 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。库存现金 库存现金是指存于企业、由出纳人员经管的货币，用于日常零星开支，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。狭义现金：库存现金广义现金：库存现金+银行存款+符合现金 定义的票证 本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。货币资金概述库存现金货币资金概述银行存款 是指企业

5、存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括：人民币存款和外币存款。银行存款中国人民银行支付结算办法规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，企业在银行开设帐户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。企业的一切收付款项，除制度规定可用库存现金直接支付的部分外，在经营过程中发生的一切货币收支业务都必须通过银行办理转账结算。银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支 票汇 兑委托收款托收承付信 用 卡信 用 证货币资金概述银行存款国际结算方式银行承兑汇票商业承兑汇票普通支票转帐支票现金支票 支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结

6、算方式进行货币给付及其资金清算的行为。1.银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（1）银行汇票采用记名方式。异地结算。（2）银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款人和收款人必须都是个人。（3）银行汇票的提示付款期限为一个月。（4）银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。（5）见票即付，可以挂失。2.银行本票 银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（1）见票即付，可以挂失。用于同城或同一票据交换区域的款项支付.（2）银行本票一般

7、用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行本票，付款人和收款人必须都是个人。（3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（4）银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样银行本票不得背书转让。3.商业汇票 是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）商业汇票采用记名方式。同城和异地均可。（2）商业汇票是一种期票（未到期不能收付）（3）商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不得超过6个月 。（4）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内，超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理。商业汇票结算的注意事项：商业汇票结算的注意

8、事项（5）商业汇票可以背书转让。（6）符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。（7）付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章；（8）付款人承兑商业汇票，不得附有条件；（9）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取510 000的手续费。商业汇票1商业承兑汇票： 非银行付款人承兑2银行承兑汇票： 开户人签发， 银行承兑，手续费万分之五4、支票 是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 分转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票只能转账） 用于同城结算 签发支票应使用碳素墨水或

9、墨汁填写，要素填写齐全，出票日期大写，加盖预留印鉴；“日期”、“收款人”、“金额”写错，不得更改。 禁止签发空头支票，或与银行预留印签不符。 支票的提示付款期限自出票日起10日，超过不予受理、不予付款 ；可以背书转让。 领购支票须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。 存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。5、信用卡 是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。按信誉等级分为金卡和普通卡 。用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允

10、许善意透支，不得恶意透支6、汇兑 是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。它适用于单位和个人之间各种款项的结算。用于异地结算电汇+信汇7、委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。用于同城或异地结算凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。 委托收款付款期限3天 。8、托收承付 是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 按款项划回方式分为邮寄和电报两种 。按承付货款分为验单付款和验货付款两种 。 用于异地结算 先发货、后收款 办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而

11、产生的劳务供应的款项。必须签有购销合同 。 托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。 验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天 。 付款人可以拒付。9、信用证 是国际结算的一种主要方式，国内企业之间商品交易的信用证结算业务。用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的银行结算方式的总结 四票（支票、银行汇票、银行本票、商业汇票）1 一卡（信用卡）、一证（信用证）、一支付（电子支付） 32三方式（托收承付、委托收款、汇兑）银行结算方式的归纳 同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、

12、商业汇票 各种票据有有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等三、其他货币资金第二节 货币资金业务的会计处理 库存现金业务其他货币资金业务 银行存款业务会计处理账户设置: 库存现金总账（一般采用三栏式） 库存现金日记账1、库存现金业务的会计处理核算要求: （1）每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额 （2）月份终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，“日清月结”经济交易与事项账务处理方法收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 借：库存现金 贷：银行

13、存款 /其他业务收入 1、库存现金业务的会计处理借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （1）库存现金收入核算借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 借：库存现金 贷：营业外收入 案例：见P31 借：其他应收款 贷：库存现金 案例：见P32 借：管理费用/制造费用 贷：库存现金 （2）库存现金支出核算借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （3）库存现金清查核算现金溢余现金短缺记账差错现金短缺借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金溢余借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢现金短缺的处理（1）由个人赔偿借：其他应收款应收现金短缺款（） 贷：待处理财产

14、损溢待处理流动资产损溢（2）由保险公司赔偿借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（3）无法查明原因借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢现金溢余的处理（1）支付给别人借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（）（2）无法查明原因借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余案例：见P33 记账差错的处理（1）借：库存现金 300 贷：银行存款 300（实际应为3000元）（2）借：应付职工薪酬 2200 贷：库存现金 2200（实际应付2000元） 借：库存现金 2700 贷：银行存款 2700（调整分录） 借

15、：库存现金 200 贷：应付职工薪酬 200（调整分录）（3）借：应付职工薪酬 2400 贷：库存现金2400（记账正确，实际少付200元）补付200元即可，不用调账（4）定额备用金的核算 是指财会部门按企业有关制度规定,拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。备用金 备用金 其他应收款部门备用金账户设置设置科目备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（或“其他应收款*部门备用金） 贷：库存现金、银行存款报销备用金 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 收回备用金 借：库存现金 贷：备用金（或“其他应收款*部门备用

16、金） 案例：见P34，例2-4 借：银行存款 贷：应收账款 2、银行存款业务的会计处理案例：见P35，例2-5借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （1）银行存款收入核算（2）银行存款支出的核算借：原材料材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：应付账款 贷：银行存款借：管理费用/制造费用 贷：银行存款案例：见P36 ，例2-6 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况。（3）银行存款的核对出现余额不符的原因计算错误记账错漏未达账项 是指对于同一经济业务，由于企业与开户银行的记账时间不同，一方已经登记入账，而另一方

17、尚未登记入账的会计事项。企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付造成未达账项的情况银行存款余额调节表 年 月 日项目金额项目金额银行对账单余额银行存款日记账余额企收，银未收银收，企未收企付，银未付 银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额未达账项的处理 注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。P37：例2-7 3、其他货币资金业务的会计处理定 义 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证

18、金存款和存出投资款。 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 其他货币资金外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款账户设置设置科目会计处理开立采购专户时： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款发生采购支出后：借：材料采购 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款1.外埠存款的核算外埠存款转回

19、：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 【例】 泰山有限责任公司在外地进行零星采购，2010年4月1日委托开户银行汇往采购地银行80 000元开立采购专户，并派采购员张一凡到外地具体负责采购事宜。4月12日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计70 200元，多余款项已转回所在地银行。 开立采购专户

20、时， 借：其他货币资金外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000 企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列C材料价款60 000元，增值税10 200元，编制会计分录如下：借：在途物资C材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：其他货币资金外埠存款 70 200 企业接到开户银行通知，多余的外埠存款已转回开户银行，结清“其他货币资金外埠存款”账户，编制会计分录如下：借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金外埠存款 9 800会计处理（1）款项从结算户转为银行汇票存款时： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款（2）发生采购支出后： 借：材料采购

21、 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票2.银行汇票、银行本票的的核算（3）多余款收帐通知时： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票会计处理（1）存入证券公司： 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款（2）购入股票时: 借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金存出投资款3.存出投资款其他货币资金的会计处理归纳银行本票银行汇票外埠存款（外地采购）信用卡信用证存出投资款商业汇票其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资金 xx资金存款 贷：银行存款2.使用业务借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 xx资金存款不在货币资金的核算范围内第三节 货币资金管理与控制定 义 内部控制

22、制度是企业的一项重要的内部管理制度 ，是指处理各种业务活动时，按照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。一、货币资金的管理与控制原则严格职责分工1实行交易分开2实施内部稽核3实施定期轮岗4二、 现金管理办法1现金使用范围2库存现金的限额3现金收支的管理现金使用范围 现金管理暂行条例 （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金收入范围从银行提取现金，收取转账结算金额起点以下的小额销货款，职工交回的差旅费剩余款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。 库存现金的限额由开户银行核定，按35天的零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区515天。 库存现金的限额是指为了保证小企业日常零星开支的需要，允许企