会计要素与会计平衡公式2课件

1、第二章会计要素和会计平衡公式学习目标会计要素的概念（掌握）会计要素的构成（熟悉）会计要素的具体内容（了解）会计平衡公式及应用（理解、难点）基本理论基本方法及其应用7/29/20221第1页，共72页。第一节 会计要素一、会计要素的含义 对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象的具体化。 是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。 可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。7/29/20222第2页，共72页。7/29/20223第3页，共72页。二、会计要素的内容（一）资产1.资产的定义 资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2. 资产的基

2、本特征7/29/20224第4页，共72页。 A 由过去的交易或事项导致的现实权利 B 必须为一定的会计主体所拥有或控制 C 预期能为企业带来经济利益的资源资产7/29/20225第5页，共72页。3. 资产的构成内容 企业的资产按其流动性标题可分为流动资产和非流动资产。长期股权投资固定资产流动资产无形资产其他资产资 产以上各项除流动资产外，其他统称非流动资产！7/29/20226第6页，共72页。（）流动资产 概念：是指企业可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 营业周期一般为1年，某些特殊行业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年的单件产品的生产周期为一个营业周期。 变现转

3、变为货币资金。内容：7/29/20227第7页，共72页。流动资产主要包括：等等库存现金银行存款7/29/20228第8页，共72页。（）非流动资产 概念：是指企业不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 内容：包括长期股权投资、固定资产和无形资产等。7/29/20229第9页，共72页。【例1】某企业在207年末盘点存货时。发现存货毁损l00万元，企业以该存货管理责任不清为由，将毁损的存货计入“待处理财产损失”，并在资产负债表中作为流动资产予以反映。因为“待处理财产损失”预期不能为企业带来经济利益，不符合资产的定义，不应再在资产负债表中确认为一项资产。7/29/202210第

4、10页，共72页。例2判断题只要企业拥有某项财产物资的所有权就能将其确认为资产。答案：错误 不符合资产特征7/29/202211第11页，共72页。例3.多项选择题下列不可以确认为企业资产的有（ ）。A、企业的人脉 B、企业发生研究支出，可以可靠计量，同时很难判断能否给企业带来相关经济利益 C、企业赊销一批商品给某客户，与该商品有关的风险与报酬已转移给了该客户。但该客户财务状况持续恶化，企业仍然确认了一项应收账款 D、企业经营租出一项固定资产，企业仍然照提折旧7/29/202212第12页，共72页。（二）负债1.负债的定义 负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实

5、义务。2.负债的基本特征7/29/202213第13页，共72页。 A 是由过去的交易或事项所导致的现实义务负 债 B 将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还 C 清偿负债会导致经济利益流出企业7/29/202214第14页，共72页。3.负债的构成内容 （1）企业的负债按其流动性可分为：流动负债（偿还期不超过一年）和非流动负债（偿还期超过一年）两种 。流动负债长期负债负 债短期借款 应付账款应 付 及 预收账款预收款项 应交税费等长期借款应付债券长期应付款非流动负债7/29/202215第15页，共72页。 （2）按偿付的方式可分为以下两类： 货币性质负债 非货币性质负债7/29/202

6、216第16页，共72页。【例1】某企业向银行借款1 500万元。即属于过去的交易或者事项所形成的负债。企业同时还与银行达成了2个月后借入2 000万元的借款意向书，该交易就不属于过去的交易或者事项，不应形成企业的负债。7/29/202217第17页，共72页。（三）所有者权益1.所有者权益的定义 所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值，是企业进行经营活动的“本钱”2.所有者权益的特征7/29/202218第18页，共72页。所有者权益 A 投资者对企业净资产的所有权 所有者权益=资产

7、-负债 B 投资者有权按投资比例分享企业利润等 C 投资者有法定的管理企业的权利净资产企业资产总额负债形成投资者投资形成7/29/202219第19页，共72页。3.所有者权益的内容 包括投入资本、利得与损失和留存收益等。实收资本：投资者直接投入企业部分资本公积：资本在投入过程的增值等盈余公积：按规定比例从实现的利润中提取部分未分配利润：已经实现但留待以后年度分配部分所有者权 益投入资本留存收益利得与损失7/29/202220第20页，共72页。 4.所有者权益与负债的区别 是否需要偿还的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。 享有权益内容的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配

8、和企业经营管理双重权利。 清算时求偿权的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。7/29/202221第21页，共72页。（四）收入1.收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.收入的特征7/29/202222第22页，共72页。收入 B 可增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债)或二者兼而有之 A 从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生 C 增加利润，因而最终能导致所有者权益增加 D 仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款项等7/29/202223第23页，共72页。3.收入的内容 广义的收入包括企业的主营

9、业务收入、其他业务收入、投资净收益和营业外收入等； 狭义的收入仅指企业的主营业务收入、其他业务收入。7/29/202224第24页，共72页。主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入收 入7/29/202225第25页，共72页。主营业务收入 是指企业商品销售收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。其他业务收入 是指企业发生的其他业务所产生的收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。主营业务收入、其他业务收入统称为营业收入。7/29/202226第26页，共72页。（五）费用1.费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费

10、用的特征7/29/202227第27页，共72页。费 用 C 会导致所有者权益减少，但与向使用者分配利润无关 A 由过去的交易或事项中产生 B 会引起资产减少或负债增加（如预提费用），或二者兼而有之7/29/202228第28页，共72页。3.费用的构成内容 广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、投资净损失、营业外支出和所得税费用等； 狭义的费用仅指企业的主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出和期间费用。7/29/202229第29页，共72页。主营业务成本其他业务成本期间费用营业外支出所得税费用投资损失营业税金及附加

11、费 用资产减值损失7/29/202230第30页，共72页。（六）利润1.利润的定义 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。2.利润的特征 7/29/202231第31页，共72页。 A 企业在一定会计期间的经营成果(收入费用利得损失)利润 B 会增加企业的资产C 为投资者所有，增加所有者权益7/29/202232第32页，共72页。3.利润的构成内容 企业的利润包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失。 以上两部分之和称为企业的利润总额。 从利润总额中减去所得税费用后的差额称为企业的净利润。7/29/2022

12、33第33页，共72页。营业利润利得、损失利 润利润总额所得税费用净利润7/29/202234第34页，共72页。三、划分会计要素的意义 1.会计要素是对会计对象的科学分类，是实现会计反映职能，分类、系统的反映会计对象的需要。 2.会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。 3. 会计要素是构成会计报表的基本框架。7/29/202235第35页，共72页。第二节 会计平衡公式一、会计平衡公式的含义及种类1.会计平衡公式的含义 也称会计平衡等式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。7/29/202236第36页，共72页。2.会计等式的种类（1）基本会计等式

13、组合方式： 资产=负债+所有者权益所有者权益7/29/202237第37页，共72页。 对基本会计等式的理解 第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道7/29/202238第38页，共72页。 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道7/29/202239第39页，共72页。 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。 资产会随着负债、所有者权益的增加而增加 7/29/202240第40页，共72页。 资产会随着负债、所有者权益的减少而减少7

14、/29/202241第41页，共72页。 基本会计等式的作用 表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系； 是设置账户、复式记账及编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。7/29/202242第42页，共72页。强调：等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立。 例1：下列等式不正确的是（）。 A.资产=负债+所有者权益=权益 B.期末资产=期末负债+期初所有者权益 C.期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益 D.债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益答案：BC 7/29/202243第43页，共72页。(2)动态会计等式 组合方式： 收入

15、-费用=利润费用利润收入7/29/202244第44页，共72页。 对动态会计等式的理解 第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。 收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。 7/29/202245第45页，共72页。 第二,利润会随着收入的增减成正方向变化； 利润随着收入的增加而增加 7/29/202246第46页，共72页。利润随着收入的减少而减少7/29/202247第47页，共72页。 第三,利润会随着费用的增减成反方向变化。 利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加费用利润收入7/29/202248第48页，共72页。(3)简化的会计等式 资产=权益注意：权益与所

16、有者权益的区别所有者权益7/29/202249第49页，共72页。(4)扩展(综合)会计等式 组合方式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入7/29/202250第50页，共72页。 对扩展会计等式的理解 第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。7/29/202251第51页，共72页。 第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。 负债资产所有者权 益当收入大于费用时增加的利润收入(增加资产)与费用(减少资产)二者之差7/29/202252第52页，共72页。扩展会计等式的形成过程分析 A.将两个等式合并: 资产=负债+所有者权益+收入-费用=利润 B.由于“利润”可增加“

17、所有者权益”,变化为: 资产=负债+所有者权益+利润 或:资产=负债+所有者权益+（收入-费用） C.将上面B中的第一个公式移项即成: 资产+费用=负债+所有者权益+收入 7/29/202253第53页，共72页。二、经济业务的发生对会计等式的影响1.经济业务的含义 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作交易或事项。经济活动 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动 不能办理会计手续、不能用会计方法反映的经济活动经济业务非经济业 务7/29/202254第54页，共72页。2.经济业务的基本类型(1)经济业务影响基本会计等式的类型 增加 减少7/29/202255第55页，共

18、72页。(2)经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类) 1）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。 例2-7：华江公司收到投资者投资10万元，已存入银行。 资产=负债+所有者权益 +100 000 +100 0007/29/202256第56页，共72页。(2)经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类) 2）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。 例2-8：华江公司借款5万元，存入银行。 资产= 负债+所有者权益 +50 000 +50 0007/29/202257第57页，共72页。 3）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。 例2-9：减少注册资

19、本80 000元，以银行存款偿还。 资产 =负债+所有者权益 -50 000 -50 000 7/29/202258第58页，共72页。 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 例2-11：提取现金10万元。资产 =负债+所有者权益 -4 000 +4 0007/29/202259第59页，共72页。 4）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。 例2-10：以银行存款偿还所欠材料款80 000元。 资产 =负债+所有者权益 -30 000 -30 000 7/29/202260第60页，共72页。 4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 例

20、2-12：将短期借款6万元延缓偿还，期限延长至3年。资产= 负债+ 所有者权益 -60 000+60 0007/29/202261第61页，共72页。 4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 例2-13：盈余公积3万元转增资本。资产+费用= 负债+ 所有者权益 -30 000+30 0007/29/202262第62页，共72页。 4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 例2-14：向投资者分配利润5万元。资产+费用= 负债+ 所有者权益 +50 000 -50 0007/29/202263第63页，共72页。 4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 例2-15：经批准将4万元应付账款转为资本。资产= 负债+ 所有者权益 -40 000 +40 0007/29/202264第64页，共72页。3.经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：7/29/202265第65页，共72页。4.经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论（1）经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有