增值税期末留抵退税政策介绍

1、2022增值税期末留抵退税政策介绍国家税务总局三亚市税务局货物和劳务税科2022年4月增值税政策内容【财政部 税务总局公告2022年第14号】提出加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等

2、行业企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。增值税适用制造业等六个行业的纳税人从主适用原则：按照纳税人的主营业务来判断纳税人是否满足行业相关条件。只要纳税人从事制造业等六个行业业务相应发生的增值税销售额合计占全部增值税销售额的比重超过50%，即符合制造业等六个行业的主体条件。注意：1、销售额比重的计算区间。销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。 2、行业登记信息。 3、先进制造业留抵退税政策停止执行。增值税企业划型标准按照中小企业划型标准规定（工信部联企业【2011】300号和金融业企业划型标准规定）（银发【2015】309号）中的营业收入指

3、标、资产总额指标确定。其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定；不满一个会计年度的，按照以下公式计算： 增值税销售额（年）=上一会计年度企业存续期间增值税销售额/企业实际存续月数*12增值税企业划型标准对于工信部联企业【2011】300号和银发【2015】309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业【2011】300号和银发【2015】309号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，划型标准如下：微型企业：增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）小型企业：增值税销售额（年）2000万元以下（不含

4、2000万元）中型企业：增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）大型企业：是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。增值税企业划型标准例如 房地产开发经营微型企业：增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）或资产总额2000万元以下小型企业：增值税销售额（年）100万元及以上，且资产总额2000万元及以上中型企业：增值税销售额（年）1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上大型企业：是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。增值税留抵退税条件适用【财政部 税务总局公告2022年第14号】政策的纳税人申请留抵退税需同时符合以下条件：（一）纳税信用等级为A级或者

5、B级；（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。增量留抵税额获得一次性存量留抵退税前增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。存量留抵税额获得一次性存量留抵退税后增量留抵税额为当期期末留抵税额。获得一次性存量留抵退税前当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留

6、抵税额。获得一次性存量留抵退税后存量留抵税额为零。增值税增量、存量留抵税额增值税允许退还的留抵税额计算公式允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例100%允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额进项构成比例100%为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。进项构成比例增值税留抵退税申请时间增量留抵退税符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人（含个体工商户，下同），均可以自20

7、22年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。存量留抵退税 微型企业 2022年4月纳税申报期起 小型企业 2022年5月纳税申报期起符合条件的制造业等行业中型企业 2022年7月纳税申报期起符合条件的制造业等行业大型企业 2022年10月纳税申报期起增值税留抵退税申请时间提醒1、2022年4月-6月，申请退税的时间从纳税申报期内延长至每月的最后一个工作日，纳税人可以在规定的申请期内，通过办税服务大厅和电子税务局，同时申请存量留抵退税和增量留抵退税。2、上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。3、办理留抵退税时，一个月仅申请一次，可

8、以只申请存量或只申请增量，也可以既申请存量又申请增量。但是审核完成后，只能下个月再申请。增值税留抵退税申请与纳税申报的衔接与出口退税的衔接留抵退税申请材料纳税人应在完成当期增值税纳税申报以后，再申请留抵退税。可在同一申报期内，先申报免抵退税，再申请留抵退税；按期申报免抵退税（包括免抵退税零申报）。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。通过办税服务厅或电子税务局提交退（抵）税申请表。增值税其他事项纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年1

9、0月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。（可填写缴回留抵退税申请表）纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。留抵退税与即征即退、先征后返（退）政策注：纳税人不能同时适用留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策。增值税其他事项适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，自新的评价结果发布后，按照新的评价结果确定是否符合申请留抵退税

10、条件。个体工商户纳税信用评价其他纳税人申请退还增量留抵税额的规定，继续按照财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）执行。不符合【财政部 税务总局公告2022年第14号】政策的纳税人增值税政策执行时间【财政部 税务总局公告2022年第14号】公告自2022年4月1日施行增值税电子税务局操作1.办理路径【我要办税】【一般退(抵)税管理】【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）（适用39号、14号公告纳税人）】增值税电子税务局操作1.办理路径【我要办税】【一般退(抵)税管理】【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）（适用39号、14号

11、公告纳税人）】增值税电子税务局操作2.进入申请界面，系统弹出下图提示，可以勾选“我已知晓上述法律责任，选择系统为我预填数据”，则系统将自动带出表中您需填写的相关数据；也可以勾选自行填报，系统将不会带出相关数据，由填报人自行填报。增值税电子税务局操作3.选择系统预填数据，纳税人基本信息、企业经营情况部分的营业收入、资产总额、企业划型等数据自动带出，需要自行确认相关数据是否准确，确认数据无误后，在“申请退还项目”部分勾选您想申请退还的项目，如符合条件，可同时勾选存量留抵税额和增量留抵税额进行退税（不符合条件的企业无法勾选存量留抵税额退税）。增值税电子税务局操作4.同时勾选存量留抵税额和增量留抵税额

12、进行退税后，系统将自动对填写的留抵退税申请条件及可退还的税额自行计算，需要确认数据是否准确。红色“*”的为必填项不可为空，深色区域不可填写修改，白色区域可修改，联系人自动带出纳税人已实名采集的法人、财务人员或办税人员信息，根据选择的联系人自动带出联系电话，填写完毕，上传附件资料，确认无误，点击【提交】。增值税电子税务局操作5.系统跳出确认窗口“请您再次核对系统为您预填的数据和您自行填写的数据是否准确，如数据填写准确，请点击确定”，点击确定后系统提示提交成功即可。增值税电子税务局操作6.查询路径【我要查询】【办税进度及结果信息查询】，办理环节为已完成，即该项业务办结完成。小规模纳税人免征增值税新

13、政策介绍增值税政策内容【财政部 税务总局公告2022年第15号】增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入 ，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。相关文件：1.财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告（财政部 税务总局公告2022年第15号）2.国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告（国家税务总局2022年第6号）增值税如何开具发票1.适用免税小规模纳税人取得适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。税率栏次标注为“免税”。2.放弃免税小规模纳税人取得适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，选择放弃免税

14、、开具增值税专用发票的，应按规定开具3%征收率的专用发票。不能再开具1%征收率的专用发票。3.开具红字发票小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。增值税纳税申报1.增值税应税销售额合计月销售额未超过15万元（以1个季度为纳税期的，季度未超过45万元），免征增值税的销售额等项目应当填写在增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）“小微企业免税销售额”或者“未达征点销售额”相关栏次，无需填报增值税减免税申报

15、明细表企业：将免税销售额填写在增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）第10栏“小微企业免税销售额”个体工商户：填写在第11栏“未达起征点销售额”增值税纳税申报2.增值税应税销售额合计月销售额超过15万元（以1个季度为纳税期的，季度超过45万元），免征增值税的销售额等项目应当填写在12栏“其他免税销售额”栏次，同时在增值税减免税申报明细表选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”。增值税注意事项1.企业、个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用政策。2.一般纳税人不适用此政策。3.小规模纳税人适用5%征收率的不能享受免税政策。4.纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策。5.前期出台的减征政策，如销售自己使用过的物品减按2%征收，二手车经销减按0.5%征收，其减征前的征收率为3%；对于这些业务，既可以选择适用免税政策，开具普通发票；也可以适用原减征政策，按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。增值税注意事项6.小规模纳税人可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收