会计账簿登记技术培训教学课件(87p)

1、2022/8/3第六章 会计账簿登记技术本章主要内容第1页，共88页。2022/8/3账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。第一节 会计账簿及其种类一、会计账簿的概念 P150经济业务经济业务会计报表账 簿原始凭证记账凭证第2页，共88页。2022/8/3二、会计账簿的作用 P151-152三、会计账簿的设置原则 P151满足需要 讲求科学 适当简化 1.及时提供系统、完整的会计信息2.全面反映财产物资的增减变化3.为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据4.为编制会计报表提供依据第3页，共88页。2022/8/3三、会计账簿的种类

2、P151-157按外表形式订本式账簿活页式账簿卡片式账簿账 簿账 簿订本式账簿指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账内容进行控制适用：明细账卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。如:固定资产卡片账。第4页，共88页。2022/8/3三栏式账簿数量金额式账簿多栏式会计账簿横线登记式账簿按账页格

3、式账簿三栏式账簿第5页，共88页。2022/8/3数量金额式（三大栏式账簿）第6页，共88页。2022/8/3借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。 多栏式一（借方多栏）第7页，共88页。2022/8/3 多栏式二（贷方多栏）贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。 第8页，共88页。2022/8/3 多栏式明细分类账格式（借贷方多栏） 借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适

4、用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。 第9页，共88页。2022/8/3序时账簿分类账簿备查账簿按用途账簿序时账簿普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的

5、经济业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。第10页，共88页。2022/8/3特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。库存现金普通日记账：根据原始凭证，直接以会计分录的格式进行登记的账簿，也叫“分录簿”。(P155表67)第11页，共88页。2022/8/3账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿卡片式账簿按外表形式不同可以分为订本式账簿活页式账簿按账页格式不同分为三栏式

6、账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿库存现金日记账特种日记账普通日记账银行存款日记账P151第12页，共88页。2022/8/3四、会计账簿的基本内容 P158账 簿(2)扉页: 填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”(3)账页: 格式不一，用以记录具体经济业务内容(1)封面（含封底）: 起保护账页的作用第13页，共88页。2022/8/3【练习1单选题】现金日记账从外表形式上一般采用（ ）账簿。A. 活页式 B. 订本式 C. 卡片式 D. 三栏式答案：B答案：D【练习2单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式

7、订本序时账簿【练习3单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是( )。A. 明细分类账 B. 总分类账 C. 备查账 D. 日记账答案：B第14页，共88页。2022/8/3答案：A【练习4单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化详细会计信息的账簿是( )。A. 明细分类账 B. 总分类账 C. 备查账 D. 日记账【练习5单选题】能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是( )。A. 明细分类账 B. 总分类账 C. 备查账 D. 日记账答案：D答案：C【练习6单选题】一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿有（ ）。A. 明细分类账 B. 总分类账 C. 备查账 D

8、. 日记账第15页，共88页。2022/8/3【练习7单选题】生产成本明细账的格式一般采用（ ）。A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.横线登记式答案：B【练习8单选题】下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是( )。A. 现金日记账 B. 原材料总账 C. 固定资产总账 D. 固定资产明细账答案：D答案：BCD【练习9多选题】账簿按用途分类，可分为（ ）A.订本账 B.备查账 C.序时账 D.分类账 E. 活页账 第16页，共88页。2022/8/3【练习10多选题】（ ）账应采用数量金额式账页登记其数额增减变动及结存情况。A.原材料 B.应收账款 C.库存商品 D.应交税费 E.生产成本答

9、案：AC【练习11多选题】账簿按外表形式分类，可分为（ ）A.订本账 B.活页账 C.序时账 D.卡片账 E. 分类账答案：ABD第17页，共88页。2022/8/3【练习13多选题】会计账簿的设置一般应遵循的规则有（ ）满足要求 B.填制及时 C. 讲求科学 D. 适当简化 E.内容真实答案：ACD答案：ABCD【练习12多选题】账簿按账页格式分类，可分为（ ）A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.横线登记式 E.日记式第18页，共88页。2022/8/31.启用账簿时，应如实填列“账簿启用及经管人员一览表”并加盖单位公章，载明经管人员姓名并加盖印章，并填写“账户目录”。第二节 设账和

10、记账技术一、记账规则 P158（一）启用账簿的规则第19页，共88页。2022/8/3账户目录2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章）第20页，共88页。2022/8/31.根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，登记内容齐全，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（二）登记账簿的规则 P158-159：原材料第21页，共88页。2022/8/3 2.账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，红字限制使用。注意：会计工

11、作慎用红字。P158-159在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额 第22页，共88页。2022/8/3账页未印余额方向时登记负数 第23页，共88页。2022/8/3画线结账2010 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000 70000153生产领用材料2000050000258车间一般领用100004000030本月合计1000030000借40000如何结账将在本章第三节介绍！第24页，共88页。2022/8/33. 必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任

12、意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（1）空行的处理规定第25页，共88页。2022/8/3（2）空页的处理规定第26页，共88页。2022/8/34.记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。5.摘要简明扼要，书写适当留格。第27页，共88页。2022/8/36.账页结转说明期初余额1第28页，共88页。2022/8/37. 注明余额方向第29页，共88页。2022/8/38.做好记账标记第30页，共88页。2022/8/3二、日记账的设置与登记技术 P159格式特点：借、贷、余三栏式（也叫“收、付、余”三栏式）外表形式：订本式登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐

13、日逐笔登记。（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法库存现金日记账第31页，共88页。2022/8/3例：3月1日从银行提取现金1000元，已填制付款凭证如下：壹库存现金第32页，共88页。2022/8/3将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：时间；凭证编号；摘要；对方科目；金额。现登记三栏式库存现金日记账如下：库存现金第33页，共88页。2022/8/3库存现金在途物资第34页，共88页。2022/8/3格式特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏外表形式：订本式 登记方法：逐日逐笔的进行登记（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法银行存款日记

14、账20 xx 凭证摘要借贷余额月日字号应收账款其他应收款合计管理费用销售费用合计61期初余额100002收1收到货款60006000160002收2收到职工还款20002000180002付1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借贷方科目设置多栏第35页，共88页。2022/8/3（一）总分类账的格式和登记方法1.格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。三、分类账的设置与登记 P1663.登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。 汇总登记：将记账凭

15、证汇总后进行登记2.外表形式：订本式第36页，共88页。2022/8/3：原材料第37页，共88页。2022/8/3（二）明细分类账的格式和登记方法 1.三栏式明细分类账 明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。一般采用活页式账簿，重要的明细分类账也可以采用订本式账簿。 明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和多栏式等三种格式。格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记方法：逐日逐笔的进行登记适用：适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款” 等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要

16、求反映金额，不需要记录数量。第38页，共88页。2022/8/3：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000第39页，共88页。2022/8/3格式特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记方法：逐日逐笔根据记账凭证进行登记。适用：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。 2.数量金额式明细分类账20 xx年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用51005002500250030本月合计2010020005100

17、50025100原材料明细账借贷余设数量、单价、金额三栏材料名称：A材料单位：千克第40页，共88页。2022/8/3格式特点：在借、贷栏中分设专栏进行明细核算。登记方法：逐日逐笔的进行登记。适用： 适用于收入、费用、成本等核算内容。如：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。 3.多栏式明细分类账20 xx 年凭证号摘要借 贷余月日办公人工折旧水电合计616购买办公品1000100029计提工资费200020001512计提折旧费5000500024交纳水电费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算第41页，共88页。2

18、022/8/3四、总分类账和明细分类账的平行登记 P167（一）总账和明细账的关系1.联系原始依据相同;核算的经济业务内容相同;提供的资料相互补充。2.区别反映的经济业务内容详细程度不一样二者的作用不同 （二）平行登记的方法平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向相同、金额相等、结果相等。第42页，共88页。2022/8/3 1.平行登记的要点同期间同方向同金额对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，另一方面记入该总分类账所属明细分类账中。 将经济业务记入某一总分类账户及其所属的

19、明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等第43页，共88页。2022/8/3 2.平行登记的检查第44页，共88页。2022/8/3所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和平行登记的结果第45页，共88页。2022/8/3原材料原材料甲 原材料乙 1.购进甲材料2000元200

20、020002.购进乙材料5000元500050003.领用甲材料1000,乙材料3000元4000100030004.购进乙材料7000700070001000090001000第46页，共88页。2022/8/3 应收账款9000应收账款-张三2000应收账款-李四6000应收账款-王五1000看一看平行登记的结果第47页，共88页。2022/8/3 库存商品80万库存商品-A30万库存商品B40万 库存商品-C10万 实收资本150万实收资本甲30万 实收资本乙50万 实收资本-丙70万 看一看平行登记的结果学习要求：阅读课本P168-171【平行登记法工作实例】第48页，共88页。202

21、2/8/3五、查找和更正错账技术 P171错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：记账凭证经 济业 务记录记账 日记账总 账明细账 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 第49页，共88页。2022/8/3 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 10000.0010000.00张三张三记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少第50页，共88页。2022/8/3错账的产生原因： （1）倒码、错位、反方、借贷只记一方 影响借贷平衡 （2）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业务借贷方向记反、几种错误交织，差数相互抵消。 不影

22、响借贷平衡2.个别检查法差数法：根据双方差额直接查找错账。除二法：知用于查找反方错误。除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。（一）查找错账的方法 1.全面检查法顺查法逆查法第51页，共88页。2022/8/3 1.划线更正法日记账总 账明细账记账凭证经 济业 务记录登记适用范围：适用于记账凭证正确，过账发生错误，导致账簿记录出现文字或数字错误的情况。更正步骤：在错误记录上划一条红线注销记账人员在注销处签章，以明确责任登记正确的记录注意：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。（二）更正错账的技术方法第52页，共88页。2022/8/375167

23、3415893266张能张能【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：第53页，共88页。2022/8/3 2.红字更正法概念又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。适用范围二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。第54页，共88页。2022/8/3记账凭证经 济业 务记账日记账总 账明细账记账凭证上会计科目用错记账凭证上金

24、额写多记录第55页，共88页。2022/8/3更正步骤：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。【会计工作2】车间修理办公用具时领用材料共计500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用”，并已登记入账。即：借：管理费用 500 贷：原材料 500第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。第56页，共88页。2022/8/3更正步骤先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：第一步第二步用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：制造费用 500 贷：原材料 500借：管理费用 500

25、 贷：原材料 500第57页，共88页。2022/8/3更正步骤第三步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账”图示如下：原材料管理费用制造费用500错账500500冲销500500按正确凭证登记500第58页，共88页。2022/8/3第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正步骤：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。【会计工作3】在途材料验收入库，结转材料实际采购成本，共计8000元。编制记账凭证时，将金额误记为80000元，并已登记入账。即：借：原材料 80000 贷：

26、在途物资 80000第59页，共88页。2022/8/3更正步骤按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账”图示如下：借：原材料 72000 贷：在途物资 72000在途物资原材料80000错账8000072000冲销72000第60页，共88页。2022/8/3 3.补充登记法适用范围：适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。记账凭证经 济业 务记账日记账总 账明细账记账凭证上科目无误，金额少写记录第61页，共88页。2022/8/3【会计工作4】在途材料验收入库，

27、结转材料实际采购成本，共计8000元。编制记账凭证时，将金额误记为800元，并已登记入账。即：借：原材料 800 贷：在途物资 800更正步骤：将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。第62页，共88页。2022/8/3更正步骤将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账”图示如下：借：原材料 7200 贷：在途物资 7200在途物资原材料800错账8007200补记7200第63页，共88页。2022/8/3错账原因更正方法划线更正法红字更正法红字更正

28、法补充登记法否（即少记）是否否是是错账更正方法总结记账凭证正确？账户对应关系正确？金额多记？第64页，共88页。2022/8/3解析：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空负划线注销，或者注明“此行注销”，“此页注销”字样，并由记账人员签名或者盖章。 答案：C【练习14单选题】登记账簿时，正确的做法是（ ）A.文字或数字的书写必须占满格 B.书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔 C.用红字冲销错误记录 D.发生的空行，空页一定要补充书写第

29、65页，共88页。2022/8/3答案：D【练习15单选题】收回货款1500元存入银行，记账凭证误填为15000元，并已入账，正确的更正方法是（ ） A.采用划线更正 B.用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款” C.用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款” D.用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”解析：本题记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误,所以采用红字更正法。即D是正确的。第66页，共88页。2022/8/3【练习17单选题】划线更正法的适用范围是( )。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致

30、账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误答案：B答案：C【练习16单选题】根据正确的记账凭证登记账簿时，误将300元记为800元，更正这种记账错误应采用（ ）。A.红字更正法 B.补充登记法 C.划线更正法 D.任意一种更正错误的方法第67页，共88页。2022/8/3答案：A【练习18单选题】在月末结账前发现，所填制的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿时，将19000误记为1900，按照有关规定，更正时应采用( )。A.划线更正法 B.红字更正法C.补充登记法 D.平行

31、登记法答案：C 解析：ABD均采用红字更正法。 【练习19单选题】采用补充登记法，是因为（ ）导致账簿记录错误。A.记账凭证上会计科目错误 B.记账凭证上记账方向错误 C.记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额小于应记金额 D.记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额大于应记金额第68页，共88页。2022/8/3答案：CD【练习21多选题】登记账簿时，除银行的复写账簿外，不得使用（ ）笔书写。A.蓝黑墨水 B.碳素墨水 C.圆珠笔 D.铅笔 答案：AB【练习22多选题】红字更正法主要适用于（ ）的错误。A.记账凭证科目用错并已过账 B.记账凭证中所记金额大于应记金额并已过账C.记账凭证

32、中所记金额小于应记金额并已过账 D.由于过账时发生的文字和数字错误答案：ABC【练习20多选题】更正错账的方法有（ ）A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 补冲登记法 D. 除9法 E.逆查法第69页，共88页。2022/8/3答案：ABCDE【练习24多选题】日记账( ) A.按库存现金和银行存款设置账户 B.能够提供库存现金和银行存款的每日发生额C.提供库存现金和银行存款的动态和静态资料 D.逐日逐笔登记 E.日清月结答案：ABCE【练习23多选题】库存现金日记账和银行存款日记账的登账要求有（ ）A.逐日逐笔登记 B. 逐日结出余额 C. 使用订本账 D.使用活页账 E. 由出纳员登记

33、第70页，共88页。2022/8/3答案：ABCD【练习26多选题】影响借贷平衡的错账通常有( )A.倒码 B.错位 C.反方向 D.借贷两方一方记账，另一方漏账 E. 串户答案：ABCE【练习25多选题】不影响借贷平衡的错账包括（ ）A.重记整笔业务 B.漏记整笔业务 C.串户 D.倒码 E.几种错误交织，差数相互抵销答案：AB【练习27多选题】全面查账法包括（ ）A.顺查法 B.逆查法 C.差额法 D.除2法 E.除9法第71页，共88页。2022/8/3第三节 对账与结账技术一、对账 P175对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿记录是否正确的一种方法。第72页，共88页。2022/8/

34、3（一）账证核对1.定义：账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。2.核对的主要内容：（1）账簿记录的经济业务的时间（2）凭证号数（3）内容（4）记账方向（5）金额第73页，共88页。2022/8/3 2.核对的主要内容：（1）总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。（2）总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。（3）总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 1.定义：账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。（二）账账核对第74页，共88页。2022/8/32.核对的

35、主要内容：（1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实际库存数相核对（账款核对）（2）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对（账单核对）（3）财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对（账物核对）（4）各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对（账人核对）1.定义：账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。（三）账实核对第75页，共88页。2022/8/3结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。结转下个会计期间期末结账日记账 总 账明细账二、结账 P176（一）结账

36、的含义第76页，共88页。2022/8/3 结账前应保证本期发生的经济业务都已入账 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。（二）结账前的内容和程序（三）结账的方法按结账期间的不同，分为：月结、季结和年结第77页，共88页。2022/8/32010年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平本年累计150000150000平121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总 账本年累计 20000

37、0 200000 平30 本月合计 50000 50000 平 月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。月结月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。第78页，共88页。2022/8/3第79页，共88页。2022/8/3季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。2010年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计

38、科目：主营业务收入总 账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0第80页，共88页。2022/8/3年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2010 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总 账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，

39、并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0本年合计 900000 900000 平 0第81页，共88页。2022/8/3答案：A【练习29单选题】结账时，应当划通栏双红线的是（ ）A.12月末结出全年累计发生额后 B.各月末结出全年累计发生额后 C.结出本季累计发生额后 D.结出当月发生额后答案：B【练习28单选题】企业结账的时间应为( )。A. 每项经济业务终了时 B. 一定时期终了时 C. 每天工作完了时 D. 会计报表编制完成时第82页，共88页。2

40、022/8/3答案：ABD【练习30多选题】结账时，正确的做法是()A.结出当月发生额的，在本月合计下面通栏划单红线B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线第83页，共88页。2022/8/3第四节 账簿的更换与保管一、账簿的更换 P180账簿的更换是指在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。注意：需要更换新账的，应在进行年结的同时，在新账中有关账户的第一行“摘要”栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额以同方向记入新账中的余额栏内。新旧账有关账户余额的转记事项，不编制会计分录。 1.总账、日记账和绝大部分的明细账，每年更换一次。2.对于数额变动较小、内容格式特殊的明细账，如固定资产明