ZJCWKJ补充：货币资金课件

1、补充：货币资金主要内容库存现金银行存款其他货币资金等货币资产项目的管理与核算目录第一节货币资金概述第二节货币资金业务的会计处理第三节货币资金管理与控制第1页，共46页。第一节货币资金概述一、库存现金现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。二、银行存款银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用转账、电汇等结算方式，通过银行办理转账结算。第2页，共46页。第一节 货币资金概述（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银

2、行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。第3页，共46页。第一节 货币资金概述（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，同时填写进账单，连同银行本

3、票一并交开户银行转账。第4页，共46页。第一节 货币资金概述（三）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 第5页，共46页。第一节 货币资金概述商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。商业汇票按承兑人不同分为商

4、业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 第6页，共46页。第一节 货币资金概述1商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。承兑时，购货企业应在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。汇票到期时，购货企业的开户银行凭票将票款划给销货企业或贴现银行。销货企业应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，销货企业可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。汇票到期时，如果购货企业的存款不足以支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。

5、第7页，共46页。第一节 货币资金概述2银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 第8页，共46页。第一节 货币资金概述（四）支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票

6、的提示付款期限为自出票日起10日内签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款。现金支票、转账支票第9页，共46页。第一节 货币资金概述（五）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。（六）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。第10页，共46页。第一节 货币资金概述（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托

7、收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。第11页，共46页。第一节 货币资金概述（八）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。第12页，共46页。第一节 货币资金概述（九）信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结

8、算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。第13页，共46页。第一节 货币资金概述三、其他货币资金在企业的经营资金中有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。第14页，共46页。货币资金的范围 返回第15页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理1.库存现金日记账必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现

9、金日记账”结余数与实际库存数进行核对；月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。第16页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理2.现金溢缺（1）发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：A.属于现金短缺，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金B.属于现金溢余，按实际溢余的金额：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目第17页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理（2）待查明原因后分别以下情况处理A.如为现金短缺A1属于应由责任人赔偿的部分，借：其他应收款应收现金短缺款（个人）或“库存现

10、金”等科目贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢A2属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢A3属于无法查明的其他原因，经批准后借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢第18页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理B.如为现金溢余B1属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）B2属于无法查明原因的现金溢余，经批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余 第19页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理企业有内部周转适用备用金的，可以单独设置“备

11、用金”科目，也可以在“其他应收款”账户下核算。根据企业的管理方式选择。（定额备用金）单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金”科目核算。 第20页，共46页。备用金的核算帐户：“备用金”，或者“其他应收款”（管理人）（一）定额备用金的

12、核算拔付定额凭据报销，补足定额收回备用金.例2-1（二）非定额备用金（借款）的核算借款时报销时（多退少补）例（非定额）第21页，共46页。定额备用金的核算银行存款（库存现金）备用金制造费用等设立支付备用金日常报帐补足备用金核销备用金：报销、退回现金返回第22页，共46页。非定额备用金的核算借支备用金报帐补足差额报帐、退回多余现金返回银行存款（库存现金）其他应收款制造费用等第23页，共46页。例1题干分录某企业为总部办公室王五核定定额备用金1,200元，用作日常开支。（1）8.01开出现支一张支付定额备用金（2）8.05购买办公用品532元（3）8.07付李四报销的差旅费404元（4）8.10到

13、财务部报销以上两笔费用，财务部开出936元的现支付讫（5）8.21到财务部报支付的办公室电话费1,350元，现金付讫。（6）8.28重新核定王五管理的定额从9月起备用金为2,000元.。（7）9.02财务部开出现金支票800元，补充王五定额备用金。第24页，共46页。例1题干分录（1）借：备用金王五1,200贷：银行存款1,200（2）、（3）不处理（4）借：管理费用（办公费）532 （差旅费）404 贷：银行存款936（5）借：管理费用（电话费）1,350 贷：库存现金1,350（6）不处理（7）借：备用金王五800 贷：银行存款800第25页，共46页。例（非定额）题干分录（1）8.01开

14、出现支一张支付销售部张强经批准借支的，用于到西安出差的差旅费1,200元（2）8.05开现金支付供应部李能经批准借支的，用于到上海出差的差旅费3,200元（3）8.10开出现支一张支付供应部李小英经批准借支的，用于到北京出差的差旅费2,800元（4）8.15因计划改变，李小英取消出差，退回现金2,800元（5）8.17张强报销差旅费1,600元，差额现金付讫。（6）8.23李能报销差旅费2,900元，差额现金收讫.。第26页，共46页。例（非定额） 题干分录（1）借：其他应收款张强1,200 贷：银行存款1,200（2）借：其他应收款李能3,200 贷：库存现金3,200（3）借：其他应收款李

15、小英2,800 贷：银行存款2,800（4）借：库存现金2,800 贷：其他应收款李小英2,800（5）借：销售费用（差旅费）1,600 贷：其他应收款张强1,200库存现金400（5）借：管理费用（差旅费）2,900库存现金300 贷：其他应收款李能3,200第27页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理二、银行存款业务的会计处理设置“银行存款日记账” 。期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。有外币业务的企业

16、，应在“银行存款”科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。第28页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理银行存款的清查企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。第29页，共46页。银行存款余额的调节银行存款余额的调节（一）银行存款余额差异的原因1.期末企业帐与银行帐余额不一致及原因：记帐差错；未达帐项2.未达帐项的含义与种

17、类含义种类：我收行未收、我付行未付、行收我未收、行付我未付。第30页，共46页。银行存款余额的调节3.银行存款余额调节表的编制（1）两种方法：企行，企正行（2）银行存款余额调节表的编制（3）银行存款余额调节后的会计处理记帐错误的处理未达帐项的处理国际惯例：编制调整分录登记入帐 我国会计实务：有关结算凭证到达时处理第31页，共46页。未达账项未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的的款项。一般有四种情况：（1）我收行未收（2）我付行未付（3）行收我未收（4）行付我未付第32页，共46页。银行存款余额调

18、节表项目金额项目金额企业日记账余额加：减：银行对账单余额加：减：调节后余额调节后余额第33页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理三、其他货币资金业务的会计处理（一）外埠存款企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借：其他货币资金外埠存款贷 ：银行存款外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，借：在途物资”应交税费应交增值税（进项税额）等贷：其他货币资金外埠存款采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时 第34页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理（二）银行汇票存款款项交存开户银行，取得汇票，借：其他货币资金银行汇票贷 ：

19、银行存款使用银行汇票支付款项后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，借 ：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）等贷：其他货币资金银行汇票收到银行汇票余额入账通知借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票第35页，共46页。第二节 货币资金业务的会计处理（三）银行本票存款（四）信用证保证金存款（五）信用卡存款（六）存出投资款借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款科目借 ：交易性金融资产可供出售金融资产贷：其他货币资金存出投资款第36页，共46页。第三节货币资金的管理与控制一、货币资金管理与控制的原则（一

20、）严格职责分工（二）实行交易分开（三）实施内部稽核（四）实施定期轮岗制度第37页，共46页。第三节货币资金的管理与控二、国家有关货币资金管理的规定（一）现金管理办法1现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第38页，共46页。第三节货币资金的管理与控制2库存现金的限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行或

21、交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。3现金收支的规定（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。第39页，共46页。第三节货币资金的管理与控制（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业因采购地点不固定、

22、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。第40页，共46页。第三节货币资金的管理与控制（二）银行存款管理制度1银行存款开户的有关规定银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一般存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。一个企业只能选择一家银行的

23、一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。第41页，共46页。第三节货币资金的管理与控制2银行结算纪律企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。中国人民银行2019年9月19日颁布的支付结算办法规定：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。第42页，共46页。第三节货币资金的管理与控制（三）货币资金内部控制的规定1单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、