财务会计会计报表课件

1、第十一章 财务报表第一节 财务报表概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第1页，共57页。第一节 财务报表的意义和种类 一、财务报表的概念 二、财务报表的构成 三、财务报表的种类 四、财务报表的编制要求 第2页，共57页。一、财务报表的概念 会计报表是将日常会计核算资料进行 加工、整理、汇总，以货币为计量单位，利用一定的表格形式，定期地综合反映各单位的财务状况和经营成果的书面文件。第3页，共57页。二、财务报表的构成 1.资产负债表2. 利润表3.现金流量表4. 所有者权益变动表5.附注第4页，共57页。三、财务报表的种类按反映的经济内容分类按服务对象分类按主从关系分类按编报时

2、间分类按编报的单位分类第5页，共57页。按反映的经济内容分类反映财务状况的报表：资产负债表、现金流量表。反映经营成果的报表：利润表第6页，共57页。按反映资金运动的状态分类静态报表指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，如：资产负债表。动态报表指综合反映企业一定期间的经营情况或现金流动情况的报表，如：利润表、现金流量表。第7页，共57页。按服务对象分类内部报表为满足企业内部经营管理需要而编制的会计报表。包括成本报表及其附表等。外部报表指向企业外部提供的会计报表。包括资产负债表、损益表、现金流量表、主营业务收支明细表等。 第8页，共57页。按主从关系分类1主表：即主要报表，是

3、指反映企业经营活动基本情况的会计报表。如资产负债表、利润表、现金流量表2附表：即附属报表，是指对主要报表的某些项目进行详细说明的会计报表。第9页，共57页。按编报时间分类月报季报半年报年报 企业会计制度规定：月报、季报和半年报统称为中期财务会计报告。第10页，共57页。按编制单位分类基层报表由独立核算的基层单位编制的反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流动情况的报表。汇总报表 由上级主管部门根据所属单位编制的基层报表加上本身报表加以综合而编制的报表。第11页，共57页。四、会计报表的编制要求数字真实可靠内容全面完整编制报送及时信息相关可比返回第12页，共57页。五、会计报表的使用者 1.企业

4、的投资者（所有者）2.企业的债权人3.企业的经营管理者4.政府管理部门5.社会公众 6.客户7.供应商 8.竞争对手9.企业职工第13页，共57页。注意供应商会计报表投者者竞争对手债权人企业职工客户社会公众经营者政府管理第14页，共57页。第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念 二、资产负债表的内容和结构 三、资产负债表的编制方法第15页，共57页。一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。第16页，共57页。二、资产负债表的内容和结构1.资产负债表的内容包括：资产、负债和所有者权益三个部分2.资产负债表的结构:账户式和报告式我国企业的资

5、产负债表采用账户式。第17页，共57页。 资产负债表 会工01表编制单位： 年 月 日 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产长期资产固定资产无形资产流动负债长期负债所有者权益总 计总 计第18页，共57页。 资产负债表编制单位：振华公司 2007年9月30日 单位：万元 资产负债表 编制单位 2007年9月30日 单位：万元资产年初数 年末数 权益 年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金30短期借款20应收账款40应付账款40存货100流动负债合计60流动资产合计170非流动负债：非流动资产：长期借款30长期股权投资非流动负债合计30固定资产80所有者权益：无形资产2

6、0实收资本180非流动资产合计100所有者权益合计资产总计270负债及所有者权益合计270第19页，共57页。三、会计报表的编制方法年初数的填写 “年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填写。第20页，共57页。三、会计报表的编制方法期末数的填写1.根据总账科目余额直接填列。 2.根据总账科目余额计算填列。 3.根据明细科目余额计算填列。 4.根据总账科目或明细科目余额分析填列。 5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。返回第21页，共57页。交易性金融资产应付票据应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款实收资本资本公积第22页，共57页。“货币资金”项

7、目库存现金银行存款其他货币资金第23页，共57页。“应收账款”“预付账款”“应付账款”“预收账款”预付账款-C应付账款-E预收账款-G应收账款-B预付账款-D应付账款-F预收账款-H应收账款-A第24页，共57页。“固定资产净值”项目固定资产累计折旧第25页，共57页。第三节 利润表 一、利润表的概念 二、利润表的结构和内容三、利润表的编制方法四、利润分配表第26页，共57页。一、利润表的概念 利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度、年度）经营成果的报表。 第27页，共57页。二、利润表的结构和内容利润表的结构主要有多步式利润表和单步式利润表两种。 按照我国企业会计制度的规定，我国企业的利

8、润表采用多步式利润表。第28页，共57页。三、利润表的编制方法利润表的各项目的填列根据损益类账户的本期发生额分析填列。月份报表“本年累计数”反映自年初起至本月止的累计实际发生数。年度报表应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。第29页，共57页。 利润表编制单 位 年 月 单位： 元 项 目 本期金额 本年累计一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润第30页，共57页。第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念 二、现金流量的分类三、现金流量表的编制基础四、现金

9、流量表的格式第31页，共57页。一、现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金的流入和流出以及两者相抵净额情况的会计报表。第32页，共57页。二、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量；2、投资活动产生的现金流量；3、筹资活动产生的现金流量。第33页，共57页。三、现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础是现金。这里的现金是广义的现金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资。第34页，共57页。四、现金流量表的格式按照我国企业会计制度的规定，现金流量表分为正表和补充资料两部分。 正表主要

10、按经营活动、投资活动和筹资活动几个方面反映有关的现金流入、流出和净额。 补充资料以间接法计算反映经营活动的现金流量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。 返回第35页，共57页。第三节 现金流量表 一、现金流量表的含义二、现金流量表的目的三、现金流量表的作用四、现金流量表的结构五、现金流量表分析第36页，共57页。一、 现金流量表 的含义 现金流量表是反映企业一定期间内现金流入和现金流出情况的会计报表，是以现金为基础编制的财务状况变动表。第37页，共57页。现金流量表中现金的含义现金流量表中现金包括下列内容：1库存现金：是指企业持有的可随时用于支付的款即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致

11、。 第38页，共57页。2银行存款：是指企业存在银行或其他金融机构可随时用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款” 账户所包括的内容一致，但对于不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金。 第39页，共57页。3其他货币资金：是指企业存在银行有特定用途的资金。例如：存放在证券公司，准备用于购买股票和债券的那部分资金。 第40页，共57页。4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。通常是交易性金融资产中指自购买日起3个月到期的债券投资。第41页，共57页。二、现金流量表的目的目的是提供企业一定期间内现金流入和流出的信息，以便于报表使用

12、者了解和评价企业获取现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。第42页，共57页。三、现金流量表的作用 1通过现金流量表，可以揭示企业在一定时期内，现金从哪里来，用到哪里去了，了解企业现金流入和流出的原因，为正确进行财务决策提供依据。 第43页，共57页。2通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量，详细分析企业现金周转及偿还债务的能力。第44页，共57页。 3通过现金流量表，可以了解企业未来生成现金的能力，为分析和判断企业的财务前景提供依据。 第45页，共57页。4现金流量表，为报表使用者提供了按收付实现制，以现金流动为基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实

13、地反映企业的财务状况。第46页，共57页。四、现金流量表的结构第一部分为正表第二部分为补充资料。第47页，共57页。一、经营活动产生的现金流量：行次金额现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：现金流入小计现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量：现金流入小计现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额：四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额 第48页，共57页。一、经营活动产生的现金流量：行次金额销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金

14、 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 现金流量表编制单位： 年度 单位：元第49页，共57页。二、投资活动产生的现金流量：行次金额收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 第50页，共57页。三、筹资活动产生的现金流量：行次金额吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现

15、金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额：四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额 第51页，共57页。现金流量的分类经营活动的现金流入主要有：1.销售或提供劳务收到的现金、2.收到的税费返还等；3.收到的其他与经营活动有关的现金 第52页，共57页。经营活动的现金流出主要有：1.购买商品、接受劳务所支付的现金、2.支付给职工以及为职工支付的现金 3.支付的各项税费 4.支付的其他与经营活动有关的现金 第53页，共57页。2投资活动的现金流量 投资活动的现金流入主要有：1.收回投资、2.分得