2022年初级审计师《审计理论与实务》考试题库及答案

1、2022年初级审计师审计理论与实务考试题库及答案一、单选题1.（2013年）审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：直接人工费350万元；因自然灾害造成的A材料净损失250万元；用于公益性捐助的B材料成本50万元；由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本（）。A、会计记录正确B、被高估250万元C、被高估300万元D、被高估370万元答案：C解析：250+50=300（万元）。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和公益性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。2,下列有关审计风险的表述，正确的是：A、

2、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性D、审计风险可以控制，并且能完全消除答案：C解析：审计风险一一审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。审计风险的基本特征：1.审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移。2.审计活动自始至终存在着审计风险。3.审计风险具有潜在性。4.审计风险可以控制。.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是。2009年中级真题A、通过监盘证实存

3、货的完整性和所有权B、通过计算存货周转率检查存货的真实性C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性答案：D解析：A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属；B项，通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；C项，存货跌价准备的对应科目为资产减值损失，并不计入营业外支出账户。.个别财务报表的资产负债表审查中，审计人员审查报表所列主要指标可信性时,要运用的指标不包括。A、偿债能力指标B、发展能力指标C、获利能力的指标D、经营能力的指标答案：B解析：审查的指标包括偿债能力指标,获利能力的指标、经营能力的指标。.(2013年)为审查被审计

4、单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证A、AB、BC、CD、DE、E答案：B解析：选项A,用于确定应付款项的真实性；选项C,用于确定营业收入的金额是否准确；选项D,用于确定应付款项有无高估，是否真实。.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：A、行业或地区平均水平和先进水平B、国家、行业或地区性的正式标准C、专业机构研究或制定的专业标准D、国家审计基本准则答案：D解析：财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律

5、、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。7.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。8.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明。A、外币资金的所有权B、外币资金计价的正确性C、外币资金收付业务记录的完整性D、外币资金收付业务的合法性答案：B解析

6、：有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露在外币折算中的舞弊行为。9.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人

7、员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。11.以下支出中，不应当计入营业外支出的是。A、债务重组损失B、非常损失C、公益性捐赠支出D、非流动资产处置损失答案：D解析：非流动资产处置损失在利润表“资产处置损益”中单独列示。.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案：D解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触,

8、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。.下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是()。A、输入控制B、输出控制C、组织控制D、处理控制答案：C解析：信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保证所有的信息处理的准确性和可靠性。一般控制包括：组织控制；开发维护控制；安全控制；软硬件控制。ABD三项属于应用控制。.下列关于审计目标的说法中，错误的是。A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C、审计目标决定了采取什么样的审计证据D、审计目标具有全面性

9、和长期性答案：D解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是()A、审计人员的素质B、审计方法的选用C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计机构对审计工作的管理答案：C.审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理答案：C解析：审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄越长，可

10、能发生坏账的百分比越大，反之越小；B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一方面经确认确实无法收回的,应及时转坏账处理，以便确定资产估价的正确性，以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料答案：A.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和

11、评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：选项A,运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B,制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。.不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是。A、问题的性质金额、情节、原因和后果B、被审计单位的可接受程度C、审计职权范围D、法律法规的规定答案：B解析：审计人员提出处理处罚意见的考虑因素：（1）法律法规的规定；（2）审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）对

12、同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。.我国目前的审计机关由（）领导。A、全国人民代表大会B、中国注册会计师协会C、财政部门D、政府答案：D解析：我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次。.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是。A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控

13、制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。A、计算B、监盘C、询问D、函证答案：C解析：选项A、B和D属于实质性测试的方法。.针对现金流量表内容的特殊性,需采用一些专门的审计方法。其中不包括。A、检查核对法B、分析性复核法C、金额验证法D、审阅法答案：D解析：现金流量表的审计方法包括：检查核对法。使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。金

14、额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。.直接用于收集审计证据的方法是。A、审计取证基本方法B、审计取证具体方法C、详查法D、抽查法答案：B解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是。A、应采取突击方式进行监盘B、出纳和会计主管应在盘点表上签字C、由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D、对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间答案：D解析：对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是。A、资产负债表相关

15、项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目答案：D解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、数据基础审计答案：C.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：A、批准请购与采购部门相互独立B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C、验收部门与财会部门相互独立D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立答案：A.审计人员检查材料成本差异的计算

16、与结转，是为了查明：Av材料是否归被审计单位所有B、生产领用的材料是否全部入帐C、发出材料的计价是否正确D、生产成本的构成要素是否完整答案：C.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是。A、实地观察法B、证据检查法C、经验估计法D、重复执行法答案：C解析：确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：统计抽样法，即根据总体规模预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计

17、人员可以：A、转入内部控制测试阶段B、提高控制风险评估水平C、提高固有风险评估水平D、直接进行实质性审查答案：D解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。.下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、中国内部审计准则自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、国际内部审计专业实务框架是由强制性的指南和建议性的指南两部分构成D、内部审计实务标准是具有国际权威性的内部审计准则体系答案：B解析：中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。.审计机关在审计过程中发现重大违

18、法行为线索时，不应采取的应对措施是A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合答案：C解析：审计人员没有拘禁权。.（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是0。A、实物控制B、业务授权控制C、独立检查D、凭证与记录控制答案：B解析：选项B,销售折扣要经过授权批准，不能由销售人员直接决定。.中华人民共和国审计法正式实施的时间是。A、1994年1月1日B、1995

19、年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A、如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B、存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C、监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量答案：C解析：如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍应进行必要的核实，选项A不正确；

20、存货监盘的主要目的是证实存货的存在，选项B不正确；对盘点难度大的存货，应检查与存货相关的凭证，选项D不正确。.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任之间相分工资产的保管与会计相分离资产的保管与账实核对相分工,计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。.从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，

21、根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()oA、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础(导向)审计答案：c解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。.审计人员负责审计甲公司2014年度的财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，审计人员应当核实是否发生作为主要审计目标的项目是：A、存货B、营业收入C、应收账款D、固定资产答案：B解析：对于利润表项目，以核实发生为主；对于资产负债表项目，以核实存在为主。.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房

22、屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为（）。A、记作固定资产但不得计提折旧B、记作固定资产并计提折旧C、被审计单位记录正确D、记作在建工程但要计提折旧答案：B借：固定资产解析：在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：贷：在建工程计提借：制造费用折旧时正确的账务处理为：贷：累计折旧该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通,提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是。2008年中级真题A、国家审计准则B、通用

23、审计准则C、专业审计准则D、审计指南答案：A解析：根据中华人民共和国审计署令第8号，中华人民共和国国家审计准则自2011年1月1日起施行，同时中华人民共和国国家审计基本准则自2011年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规定：审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经审查，当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理。A、正确B、应计入管理费用C、应计入预付账款D、应将50%计入管理费用答案：C解析：“预付下年度费用作为当期销售费用”处理违反了权责发生制的要求，属于相关业务的截止性记录错

24、误，审计人员应该提请被审计单位进行调整，将错计的销售费用转为预付费用。.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是。Av审计报告B、审计决定书C、审计实施方案D、审计移送处理书答案：A解析：审计报告是指具体承办审计事项的审计人员

25、或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是。A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B解析：参见教材审计证据的质量特征。选项AC,不属于审计证据的质量特征；选项D,充分性是数量上的要求。.以下不属于社会审计机构或人员在审计计划阶段从事的相关工作内容的是。

26、A、识别和评估重大错报风险B、初步业务活动C、制定总体审计策略D、制定具体审计计划答案：A解析：A属于实施阶段的工作.审计报告按照详略程度可以分为：A、简式审计报告和详式审计报告B、评估报告和验资报告C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告D、标准审计报告和非标准审计报告答案：A.以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是。A、自行建造的固定资产达到预定可使用状态B、投资者投入的固定资产C、盘盈的固定资产D、接受捐赠的固定资产答案：D解析：自行建造的固定资产应结转“在建工程”。投资者投入的固定资产应贷记“实收资本”或“股本”。盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损

27、益调整”科目核算。49.2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：丙公司采取了下列内部控制措施：提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立;负责合同签订与合同审核的部门相互独立；负责验收的部门与财会部门相互独立；应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是()。A、B、C、D、答案：A.审计的性质应当表述为O。A、经济监督B、财政财务收支审查C、会计检查D、独立性经济监督答案：D解析：在我国，经济监督体系包括审

28、计监督财政监督税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。.审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性,合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动是。A、了解内部控制B、测试内部控制C、内部控制测评D、风险评估答案：C解析：内部控制测评指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况

29、，并进行相关测试，对内部控制的健全性,合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是。2010年初级真题A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则答案：C解析：中华人民共和国国家审计准则规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审

30、计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。.（2016年）在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为()。A、最局B、中等C、最低D、忽略不计答案：B解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分

31、比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险,应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A、行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、刑事责任和民事责任答案：B解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是。

32、A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对答案：B解析：B项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。记录现金日记账的人员和登记总账的职务属于不相容职务，现金总账职务与现金出纳职务属于不相容职务。.以下针对详查法，表述正确的有。A、详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法B、详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言C、全部审计应当采用详查法D、审计人员拟

33、检查全部会计资料，必须采用详查法答案：A解析：B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料,仍可采用抽查法。.（2011年）下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是。A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D、信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别答案：C解析：选项A,与传统审计的调查了解一样，调查了解信息系统可以采用询问、检查,观察等；选项B,信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，

34、包括文字描述法表格描述法和图形描述法；选项D,信息系统审计与常规审计在准备阶段和终结阶段没有很大区别。.审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是：A、发生B、完整性C、分类D、截止答案：D解析：这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。.下列关于国家审计的表述，正确的是。A、具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B、审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C、审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理D、？审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行答案：A解析：国家审计的主体包括地方审计

35、机关，选项B错误。审计机关并不能直接对中央财政进行管理，选项C错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员应当根据情况选择执行，选项D错误。.下列各项中，属于计算机审计实施阶段的工作的是。A、了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用B、根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统C、对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证D、基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证答案：D解析：A选项B选项、C选项均属于计算机审计准备阶段的工作。.审计产生和发展的直接动因是()A、受托经济责任关系的存在B、财务信息使用者的需要C、所有权与经营权的分离D、所有者无法实施直接监督答案：D解

36、析：受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。.下列各项中属于简式审计报告的是()。A、内部审计报告B、社会审计报告C、审计组的审计报告D、审计机关的审计报告答案：B解析：简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。AD两项，在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是（）A

37、、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C、从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D、取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析答案：D解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是。2011年中级真题A、支票与印章的保管B、现金的收付与库存现金日记账的登记C、现金的支付与报销单据的审批D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记答案：B解析：A项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；C项，现金支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立，防止虚列支

38、出；D项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。67.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是O。Av主任会计师、所长或指定代理人B、业务助理人员C、部门经理或签字注册会计师D、项目经理或项目负责人答案：B解析：复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序,对于减少或消除人为的审计误差降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。.在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的

39、应该是。A、外部专家B、审计人员C、被审计单位管理层D、社会公众答案：B解析：利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。.下列关于审计管理的表述，错误的是（）。A、审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

40、C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理只注重对审计人员的管理答案：D解析:提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性答案：B解析：实地检查有形资产只能证明其存在。.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是：A、规定了审计机关的管理体制B、明确了审计人员的基本职业道德C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准D、适用于社会审计和内部审计答案：B解析：A：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以

41、归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计准则对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的尺度。D：我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托,聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了。A、内部审计工作条例B、内部审计基本准则C、审计署关于内部审计工作的规定D、审计署关于内部审计若干问题的暂行规定答案：C解析：200

42、3年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定（审计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的审计署关于内部审计工作的规定（审计署令1995年第1号）同时废止。.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是。A、将主营业务收入趋势与行业趋势比较B、将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较C、计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较D、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证答案：D.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是。2011年中级真题A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、中

43、华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。.审

44、计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是。2010年初级真题A、审计结果公告B、审计工作报告C、审计结果报告D、审计决定书答案：C解析：A项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书；B项，审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告；D项，审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是O。A、重大错报风险

45、是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案：B解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项B正确。77.积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有。A、针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账B、客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销C、客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订

46、单等D、询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函答案：A册新与5H:己3不屏限1?S矮居一至有T牺亲日激半吁,三侬浙帙走MS港也却多丽己好总臬向工前i情理部1中愉融机打住,书7爵的工碗砚曷愁云与信用情。请定EH哪丈工可小叵金孰力演厨哪，生流出FEMSI:含.犯地长三中同哪淮永武:马玄妒，根玄/珀寺良香雨要予/颗,FffiH.P-1断缺高做，肝家恻防亩匕代可斯外流麻L鸵S晌沌玷镒同.赧坪、发生胆I药,潦肥依附H如阍,情朋.,78.被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应。2008年初级真题A、调增20万元B、调减20万元C、调增10万元D、调减1

47、0万元答案：B解析：将银行存款支出误记在银行存款日记账的借方，则应先冲销该笔错误，调减10万元，然后需重新记录支出10万元，则共调减20万元。.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：参见教材相关定义。.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责()-A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资

48、产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。.被审计单位内部控制设置比较健全，并且有效执行，应将其内部控制风险评估为()。A、低B、中C、身D、无风险答案：A解析：该情况属于内部控制有效，应将内部控制风险评估为低水平。.下列关于审计报告的表述，错误的是O。A、审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告答案：D解析：

49、审计报告的作用包括：审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况发表审计意见和提出审计建议的载体；审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审评决定的依据；审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件,可以起到经济鉴证作用；审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据。D项，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。.下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是。2010年初级真题A、采购人员负责审批采购申请B、采购人员审批并代表本单位签订采购合同C、验收人员填制验收单D、

50、仓库保管人员负责验收货物答案：C解析：A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以加强对采购的控制；B项，采购审批、合同签订、合同审核应相互独立，防止虚列支出；D项，内部检查与相关的执行和记录工作应相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性，应由验收部门负责验收货物。.下列关于审计项目计划的表述，错误的是:A、审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据B、审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排C、审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D、审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目答案：C解析：选项C,审计机关应当

51、将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。.下列可以运用简式审计报告的是。A、内部审计报告B、社会审计报告C、审计组的审计报告D、审计机关的审计报告答案：B解析：简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：A、审计人员的业务能力B、被审计单位的会计人员的素质C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计人员是否遵守审计准则答案：C解析：

52、内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。.以下关于国家审计机关的管辖范围，说法正确的是。A、对于两个以上国有资本投资主体投资的金融机构，企业事业组织和建设项目，由对各投资主体有审计管辖权的审计机关协商进行审计监督B、领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定C、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由双方协商，协商不成由其共同的上级审计机关确定D、地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由上一级审计机关组织实施答案：B解析：A.由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督；C.由其共同的上级审计机关确定;D.由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。.下列审

53、计证据中最可靠的是()oA、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案：A解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式（无论是纸质电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

54、；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。.评分法的关键是：A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准答案：B解析：评分法的关键是建立评价体系或模型。.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是（）。A、详查法B、抽查法C、顺查法D、逆查法答案：D解析：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。2008年初级真题A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法答案：A解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形

55、成过程相一致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致,并经过账目账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实,合法性。.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C、对社会经济的影

56、响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大答案：B解析：选项B,管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。.检查存货盘点表，发现材料盘亏230万元，账面记录未作调整，审计人员应要求被审计单位进行调整，借记管理费用，贷记。A、存货B、原材料C、待处理财产损溢D、营业外收入答案：C解析：企业对于盘

57、亏的存货，应根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：借：待处理财产损溢T处理流动资产损溢贷：原材料周转材料库存商品存货日常收发计量上的差错，以及无法收回的其他损失，经批准后转作管理费用。借：管理费用贷：待处理财产损溢T处理流动资产损溢.下列有关审计质量控制的表述，错误的是。A、审计质量控制的主体是审计组织和人员B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之答案：D解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。96.下列关于审计工作底稿作用的表

58、述，错误的是。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料答案：B解析：审计工作底稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是()OA、检查销货发票是否事先连续编号B、检查销售记录与收款职责是否相互分离C、检查销货发票是

59、否经过适当的授权审批D、检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单答案：D解析：A选项、B选项、C选项均为内部控制测试程序。.对应付账款审查的目标不应包括。A、确定应付账款的真实性B、确定应付账款记录的完整性C、确定应付账款在财务报表披露正确性D、确定应付账款的付款期答案：D解析：应付款项的审计目标包括：证实应付款项和预付账款的总体合理性；证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；证实分类正确性；证实采购与付款截止期的正确性；确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。99.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是

60、指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B解析：选项AC,不属于审计证据的质量特征；选项D,充分性是数量上的要求。100.下列情形中，不需要函证应付账款的是。A、与应付账款有关的内部控制有缺陷B、应付账款往来频繁，但余额为零C、应付账款余额小，但欠账时间较长D、应付账款明细账有借方余额答案：D解析：对内控有缺陷,无卖方对账单、应付账款金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为零,往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。.下列有关选择和确