2021年企业所得税近期优惠政策整理

1、一、近期政策（一）小型微利企业税收优惠关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第12号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减 免政策的通知（财税201913号）第二条规定的优惠政 策基础上，再减半征收企业所得税。小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么？示例如下【例】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额 =50 X 12.5%x 20%=1.25万元。 减免税额=50 X 25%-1.25

2、=11.25万元。第2季度预缴企业所得 税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业实际应纳所得税额 =100 x 12.5%X20%+ （ 150-100） X 50%X 20%=2.5+5=7.5 万元。减免税额 =150X 25%-7.5=30 万元。（二）研发费用加计扣除.财政部 税务总局公告2021年第6号：延续实施财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用 税前加计扣除比例的通知（财税201899号），研发费用 加计扣除75%的政策执行期延长至 2023年12月31日。.财政部 税务总局公告2021年第13号自2021年1月1日起，将 制造业 企业研发费用加计扣除比 例由75

3、%提高至100%。.企业预缴申报当年 第3季度（按季预缴）或9月份（按月 预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年 研发费用享受加计扣除优惠政策；预缴申报时，未选择享受研发费用 加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。（三）疫情防控优惠政策1,财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎 疫情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第8号）（1）对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税 前扣除。（2）受疫情影响较大的 困难行业 企业2020年度发生的亏 损，最长结转年限由 5年延长至8年。困难行业企业，包括

4、交通运输、餐饮、住宿、旅游（指 旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断 标准按照现行国民经济行业分类执行。困难行业企业2020 年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收 益）的50%以上。2.财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第9号）（1）企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政 府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（2）企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳

5、税所得额时全额扣除。.财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施 期限的公告（财政部 税务总局公告2020年第28号）财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局公告 2020 年第8号）、财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染 的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第9号）等规定的税费优惠政策，执行至 2020 年12月31日。.财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政 策的公告（财政部 税务总局公告2021年第7号）财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局

6、公告2020年第8号）、财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第9号）规定的税收优惠政策凡已经到 期的，执行期限延长至 2021年3月31日。（四）季度预缴申报表（查账征收）国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）的公告（国家税务总局 公告2021年第3号）1A200000中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）优化了2A201010免税收入、减计收入、所得减免等 优惠明细表取消了3A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明 细表大幅度简化4A201030减免所得税优惠明细

7、表取消了5A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得 税分配表唯一不受A2M0M中华人史氏和IS佗业所百鹿月（下）搜慎檄楹中他我税艺所属用何，干丹 口至年厉日MAEUH4 储T会侑州代用 用慢人看小全跋收，人快市元倬建分）临以用箍事H襦美糟瞋 目M业人置一，一二季度四季嗤步卑平灯低奉宏孽的年来1生初生未率未恪产启翰月工氏家庭M或整11；北二I是匚心小里像前立史二过二田看报事事帚事全副更这喝事项上室携2111 整计章;管业收人素姆K甘库心皮上3柯同总1加将泥出SH1星的出用脚侬期,； ). 1 1 1，MSA ；川的 J 国 X.K L 埼 MAUMIW 萄兔Hl吃人.心、，加“1图77.17

8、.2L-痂S鼎厢磕亮直itJFfl. LM.Z#浙一标.其1首科匕前二反号10去后书相糠、我蛾匕一冲和洋庄同纳税所年或平整或附定的卜1捎9所册1113电辆序科程频iioJill*12/想免肝蹲税整13 11 24. 113.1112：H ；- J K ：l.RrH*年金际巳宴纳所附（ft酸右呜卦定山善HH*En*行%*人鸵破八 包，P叱取.JJ IL. .j，&-DU，也第串剧1，：地H ）七制.附报事项：支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支 出、扶贫捐赠支出、软件集成电路企业优惠政策适用类型等 特定事项。.附报事项、第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除” 第8行“减：所得减免”、 第

9、13行“减：减免所得税”行 次下面分别 增加空白的明细行次，由纳税人根据企业所得 税申报事项目录填写优惠事项或特定事项。A201020资产加速折旧、悚射扣除）优友明细表trft刖目本年却也 的青产原俏上小盘/亚|卜韦15州林:敕鼾妇金用hf.? SR 依 犷Wrt时的折Hl*场自IQ步史加也成工什Hj ; i, f ；-.讷稀UHMS(孽通西优事能花11一、h均如十，不青一氏忤耙庠.1.1-1.2+-3j. i1 *”立省事谩北静卜2.T一科利卜w二. 一点性In除i j.i+2工十一）211埴1； t（由方14V修卜工2瞋“ J忧川*郭收卜3杆讳i-：j1.第1行“加速折旧、摊销”和 第2行

10、“一次性扣除”行 次下面分别 增加空白的明细行次，由纳税人根据企业所得 税申报事项目录填写优惠事项。二、热点问题.我单位是小型微利企业，企业所得税汇算清缴申报时企 业所得税年度纳税申报基础信息表中的“主要股东及分红 情况”时是灰色的无法填写 ？答：根据国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度 纳税申报有关措施的公告（国家税务总局公告 2018年第58 号）规定：”二、企业所得税年度纳税申报基础信息表 （A00000中的“基本经营情况”为小型微利企业 必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项 时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型 微利企业免填项目。.企业所

11、得税年度申报时为什么填不了小型微利企业优 惠？答：电子税务局企业申报表根据企业的从业人数、资产总额、应纳税所得额等信息 “自动判别”小型微利企业资格，“自动计算”应享受的优惠金额，提交申报的环节“自动校验” 企业优惠享受情况，特别提醒：在填报申报表时，务必要准确填列从业人数、资产总额信息，准确勾选是否“从事国家 限制或禁止行业”。资产总额的单位为万元，申报中我们发 现有企业将资产总额的单位误认为是“元”。如果是 分支机 构则无法享受小型微利企业优惠，现行企业所得税实行法人 税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。中 华人民共和国企业所得税法第五十条第二款规定“居民企 业在中国境内设立不

12、具有法人资格的营业机构的，应当汇总 计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格， 其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳 税款，并适用相应政策。.小微企业广告费和业务宣传费、业务招待费如何填报？ 答：由于广告费和业务宣传费、业务招待费支由在计算税前 扣除限额时需要用到营业收入，所以小微企业应先正确填报 主表A100000营业收入，之后再填报 A105000纳税调整明细 表业务招待费、广告费和业务宣传费相关栏次。.我们单位是年中设立的公司，8月取得营业执照，11月开始 有营业收入。请问小型微利企业按规定计算资产总额和从业 人数时，财税（2019）13号文件规定的“年度中间开

13、业或者终 止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定，上 述相关指标”中的“实际经营期”应该从何时起算？是8-12月，还是11-12月？答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。.企业从事公共污水处理，享受三免三减半政策，同时符合 小型微利企业条件，能否享受财税201913号企业所得税优惠？如：奥公司运营一个污水治理项目，从 2016年开始 享受节能环保项目所得 “三免三减半”的优惠，2019年进入 项目所得减半期，请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？答：国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）文件规定，企业所得税过渡优惠政策与企

14、业 所得税法及其实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改 变。国家税务总局关于进步明确企业所得积过渡期优惠政 策执行口径问题的通知（国积函2010157号）文件第一条第（三）项规定：“居民企业取得中华人民共和国企业所得积法 实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条 规定，可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依攵25%勺法定税率减半缴纳企业所得 税。”因此，当企业适用 所得减半项目 税收优惠时（例如从事 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种值、海水养殖、 内陆养殖；从事国家重点扶持的公共基础设施项目、

15、符合条 件的环境保护、节能节水项目自项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，第四年至第六年的投资经营所得；年技 术转让所得超过500万元以上的部分等）,除另有规定外，均 按25%勺法定税率减半征收企业所得税。就企业运营的项目而言，如该项目同时符合项目所得减 免和小型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中 最优惠的一项政策。该公司 2019年可以选择享受小型微利 企业所得税优惠政策，同时放弃该项目可享受的节能环保项 目所得减半征税优惠。6.2021年购入一批不超过 500万的设备，是否仍可以在企业 所得税上一次性扣除？答：可以。根据财政部税务总局关于设备器具扣除有关企 业所得税政策的通

16、知（财税201854号）规定，企业在 2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本 费用在计算应纳税所得额时扣除 ，不再分年度计算折旧根据财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行 期限的公告（财政部税务总局公告 2021年第6号）第一条 规定：”财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得 税政策的通知（财税201854号）等16个文件规定的税 收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31 日，详见附件1。”.代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是 否缴纳企业所得税？答：根据中华人民共和国企业所得

17、税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还 的手续费，不属于不征税收入或免税收入 ，应并入企业的企 业所得税收入总额，缴纳企业所得税。.疫情防控重点保障物资生产企业，向主管税务机关申请全 额退还的增值税增量留抵税额是否需要计入企业收入缴纳 企业所得税？答：退还的增值税增量留抵税额不需要计入收入总额，不需要缴纳企业所得税。.物业公司应收取的物业费确认收入后,5、6年都没有收取到，已作为资产损失在企业所得税前扣除。现部分物业费收回来了，要如何处理？答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第

18、512号）第三十二条规定企业已经作为 损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回 时，应当计入当期收入。根据财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除 政策的通知（财税（200957号）规定：一、企业在计算应 纳税所得额时已经扣除的资产损失 ，在以后纳税年度全部或 者部分收回时，其收回部分应当作为收入 计入收回当期 的应 纳税所得额。三、常见申报问题1.免税收入、所得减免和减免所得税优惠混淆（1）将所得减免误填报在A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表或者（ A107040减免所得税优惠明细表 项目所得减免仅填报项目收入，未填报成本费用； 项目所得是通过项目收入减除项目成本、相关税费以及分摊 的期间费用计算而来，不是直接的收入或所得税减免，应填 报A107020所得减免优惠明细表。(2)减半征收项目错误填报为免征所得税项目；免征：