2014.3.4 审计习题班(第4章)-学员

1、誉泽会计培训学校审计基础习题第四章County continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, comprehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. Civil air defense workCounty continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, com

2、prehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. Civil air defense workCounty continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, comprehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. Civil air d

3、efense work第四章审计业务对独立性的要求一、单项选择题1、下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（）。 A、XYZ会计师事务所与A公司共同出资1 000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表。B、XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表C、XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表D、XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011

4、年度财务报表2、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（）。 A、注册会计师的父亲持有A公司2 000元股票B、注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D、注册会计师持有A公司价值1 000元的股票3、XYZ会计师事务所接受A商业银行委托审计其2012年度财务报告，下列项目组成员中，受到独立性不利影响的是（）。 A、甲注册会计师的丈夫按照正常的程序、条款和条件取得汽车贷款B、乙注册会计师按照正常的商业条

5、件在A商业银行开立存款账户C、丙注册会计师从A商业银行取得免息房贷D、丁注册会计师的大学校友从A商业银行取得免息信用卡透支4、下列情况中，XYZ会计师事务所应拒接接受委托或者解除业务约定的是（）。 A、审计项目组成员拟加入审计客户B、在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员C、前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持密切的关系D、XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的公司秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动5、下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是（）。 A、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的B、审计客户要求会计师事务所提供评估服务，

6、以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响C、会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D、会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表6、关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体之前为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务（）。A.一年 B.两年 C.三年 D.四年7、下列关于收费的说法中，不正确的是（）。A.如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响B.如果会计

7、师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C.会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平D.会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的8、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，审计A公司（非公众利益实体）2

8、011年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是（）。A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持（分析和积累监管机构要求提供的信息），但不承担管理层责任9、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是（）。A.向审计项目组分派经验更丰富的人员B.修改审计计划C.没有防范

9、措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务D.由项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作10、经济利益是指因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债务性工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是（）。A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益11、20

10、11年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下（）。A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员12、2012年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2011年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是（）。A.ABC会计师事务所了解该情

11、况后应解除业务约定B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响13、ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2011年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（）。A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平B.ABC会计师事务所不能承接该业务C

12、.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平14、A公司持有B公司75的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度的财务报表。下列说法中，正确的是（）。A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务D

13、.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的15、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（）。A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平D.向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对

14、独立性产生的不利影响16、下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（）。A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1 000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表B.XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表D.XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表17、下列选项中，属于网络事务所的

15、是（）。A.旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序B.会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品C.共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息D.会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素18、以下不属于公众利益实体的是（）。A.上市实体B.小规模企业C.法律法规界定的公众利益实体D.根据法律法规的规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体二、多项选择题1、如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有（）。 A、A、B会计师事务所包含于该组织结构中，

16、则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立B、虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题C、该组织结构不应被视为一个网络D、该组织结构应被视为一个网络2、在对D商业银行2009年度财务报表审计，在确定项目合伙人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（）。 A、甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)，在D商业银行担任主管会计B、乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任C、丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完

17、毕D、丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监3、ABC会计师事务所拟承接戊公司2012年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学（关系友好），则（）。 A、将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降低至可接受的水平B、此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务C、合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降低至可接受的水平D、这种情况下并不会对独立性产生影响4、如果审计项目组前任成员与审计客户发生了雇佣关系但未与事务所保持重要联系，会计师事务所应当采取的防范措施可能包括（）。 A、修改审

18、计计划B、聘请专家协助审计C、请审计项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作D、向审计项目组分派经验更丰富的人员5、注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括（）。 A、在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持B、向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作C、沟通审计相关的事项D、非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作（接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性）6、注册会计师于2011年3月25日承接了A公司债券发行的策

19、划工作，2011年9月25日又承接了A公司2011年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施（）。 A、在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响B、并不影响独立性，不采取任何措施C、由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作D、由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作7、在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以提供作为财务报表中会计分录基础的税额计算服务，在这种情况下，会计师事务所（）。 A、应当就此与治理层沟通B、确保该服务只在短期内提供且预期不会重复发生C、可以安排审计项目组成员提供服务，但是需要安排其他注册会计师复核该人员

20、所做的工作D、只能安排非审计项目组成员提供服务8、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降低至可接受水平的有（）。 A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B、审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的9、审查被审计单位的关联实体时

21、，以下列示的实体中属于被审计单位关联实体的有（）。 A、被审计单位的母公司B公司B、被审计单位的姐妹实体C公司，并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要C、D公司在被审计单位内持有股份，但D公司的持股比例为2D、被审计单位的子公司E公司10、下列关于关联实体的陈述恰当的有（）。A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体B.受到客户直接控制的实体属于关联实体C.客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体D.与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体11、如果提供服务的人员并非审计项目组成员

22、，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（）。A.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性B.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性C.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大D.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大12、ABC会计师事务所承接了丁公司2011年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（）。A.ABC会

23、计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定13、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成直接经济利益的有（）。A.注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼B.注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司，中介公司将该写

24、字楼出租给了A公司D.注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行大量的股票14、审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑（）。A.该审计项目的收费B.乙注册会计师与其他近亲属的关系C.其他近亲属在客户中的职位D.乙注册会计师在审计项目组中的角色15、某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列活动通常不被视为管理层职责的有（）。A.对交易进行授权B.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期D.负责设计、实施和维护内部控制16、下列实体可认定为公众利

25、益实体的有（）。A.上市公司 B.保险公司 C.银行 D.电信公司三、简答题1、ABC会计师事务所拟承接以下客户2011年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述几种情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。(1)A公司2011年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2011年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2010报表审计的K会计师事务所沟通。 (2)B公司以招标的方式选聘2

26、011年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 (3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 (4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 (5)E机构为一家公益组织，2011年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2011的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 (6)在承接F公司2

27、011年度的财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 2、X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务

28、报表于4月1日报出。假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。(3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司20062010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给

29、X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。要求：(1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。(2)针对(1)(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。 3、V上市实体(以下简称V公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，ABC会计师事务所与V公司(金融机构)续签了审计业务约定书，审计V公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：要求：请根据中国注册会计师职业道德守则的规定，分别判断上述5种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010年度审计费用