财政与税收的要点说明

1、财政的基本概念:是政府的一种经济活动，是一种特殊的分配。(1)三个要素发行对象:国家。分配到:剩余产品的价值。发行目的:满足公众需求。(2)金融的基本特征金融是国家的经济活动；上课和宣传；强制性和无偿性；平衡。公共财政:指国家或政府向市场提供公共服务的分配活动或经济活动。它是一种适应市场经济的金融类型或模式。(1)公共财政的基本特征金融弥补市场失灵；(二)提供公共产品和服务的融资；非营利性金融；合法化金融。(2)公共财政是弥补市场失灵的财政。市场失灵，也就是说，完全依靠市场机制的作用，无法实现社会福利的最佳状态。市场失灵的主要表现:外部效应(收入支出)为正。否则为负)；公共产品(与私人产品最大

2、的区别在于公共产品的非排他性和非竞争性)；垄断(导致市场效率低下、社会福利损失和寻租)；信息不充分(获取信息的成本、认知能力的有限性和差异性、为了私利而隐藏信息)；社会分配不公。财务职能资源配置功能(通过社会经济资源的合理配置，实现经济结构的合理化，使各种资源得到最有效的利用，获得最大的经济效益和社会效益)；收入分配函数；经济稳定和发展的功能(通过财政分配实现充分就业、物价稳定、经济增长、国际收支平衡等政策目标)。财政支出(为了更有效地使用这部分资金和资金，提高财政支出的经济效益和社会效益，需要对财政支出进行科学分类)(1)按经济性质分类(1)购买支出(日常政务所需商品和服务支出，国家投资支出

3、)；转移支出(政府部门用于补贴、捐赠、债务利息、失业救济、养老保险等支出。).(2)财政支出规模理论的历史考察。瓦格纳法则(随着人均收入的增加，财政支出占GDP的比重也相应增加)；孔雀和怀斯曼的替代-规模效应理论(又称梯度理论)；马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段理论(3)影响财政支出规模的主要因素经济因素(经济发展水平、经济体制和分配制度、政府的经济干预政策)；政治因素(政府政策、政权结构)；社会因素(人口状况、文化背景)。购买支出(1)教育支出(教育发展和投资水平往往是衡量一个国家文明和一个民族素质的主要标准)政府干预教育的根本原因不是因为教育是公共商品，而是因为教育市场失灵。教育具有正外部

4、性(有助于减少犯罪和行政成本)；科技是经济增长的动力，它源于教育；有助于公平和效率(教育是国家发展的基石，教育公平是最重要的社会公平)。(2)农业投资政府农业投资的理论基础；农业是国民经济的基础；农业是弱质产业；农业经济存在多种外部效应。农业财政投入的范围和重点:加大农业科技投入，促进农业可持续发展；支持农业基础设施建设和环境生态保护；农民的教育和培训。(3)财政投融资的基本特征是政府投入资本的一种政策性金融。政策目的性强，限制严格。计划与市场机制相结合由国家政策性金融机构管理和经营。预算管理灵活。转移性支出社会保障制度(指国家为所有公民提供基本生活保障，以帮助其公民克服面临的风险和不确定性的

5、制度)社会保险(养老、医疗、失业、工伤、生育)；社会救济(贫困救济、自然灾害救济和其他特殊救济)；社会福利(职工、儿童、老人、妇女和残疾人福利)。财政收入(1)分类按财政收入形式分类(税收收入、非税收入)(2)按财政资金管理(预算收入、预算外收入、事业单位收入)(2)影响财政收入规模的因素经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的影响；分配政策和制度对财政收入规模的影响；价格对财政收入规模的影响。国债(指中央政府在国外发行债券或向外国政府和银行借款形成的国债)公共债务:包括中央政府的债务和地方政府的债务(即包括国债和地方债)。国债:特指中央政府的债务。公债的金融特性与税收的比较自愿性；补偿；灵

6、活性。(2)国债的功能弥补财政赤字；筹集建设资金；调整经济。(3)国债的负担和限度(一)国债负担订户的负担；(2)政府是债务人的负担；纳税人负担。(2)国债限额国债限额一般指国债的最高数额或国债规模。政府预算(1)含义:指经法定程序编制和批准的国家年度财政收支计划。(2)层级:中央预算和地方预算(省、市、县、乡四级)(3)国家预算的类别(形式)单预算和双预算；零基预算和增量预算；职能预算和部门预算。(4)预算外资金的特点自主性；特异性；分散性；灵活性。(5)预算管理制度的概念:各级政府与国家、企事业单位之间的财政资金分配和管理权限的制度)财政政策(1)理念:政府为实现预定的社会经济目标而主动调

7、整财政分配过程和分配关系的基本准则和行为。(2)财政政策的分类财政政策调节经济周期的功能:自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。根据财政政策调节国民经济总量的不同功能:扩张性政策、紧缩性政策和中性政策。财务政策目标充分就业；价格稳定；经济稳定；国际收支平衡。财政政策工具(1)税收；财政支出；国债；预算。财政政策与货币政策协调的必要性财政政策和货币政策是国家宏观调控和经济稳定发展的两大政策体系。财政政策和货币政策密切相关，但又有所区别。一方面，它们的经济调整目标是一致的，它们的共性为它们的合作奠定了基础。另一方面，财政政策和货币政策不能相互替代，必须相互配合，实现调控效益最大化。财政政策与货币

8、政策的协调模式“双松”模式(当社会总需求严重大于社会总供给时)；“双紧”模式(社会总供给严重大于社会总需求时)；(3)紧缩的财政政策和宽松的货币政策(整体经济在上升，还有一些闲置的资源，失业率有些高，总需求仍然不足，但是非生产性支出上升过快)；(4)宽松的财政政策和紧缩的货币政策(总需求逐渐扩大，市场购买力活跃，失业率正常或较低；基建供应紧张)。征税(1)含义:是指国家凭借政治权力，为满足公众的需要，依据法律法规，对剩余产品进行的强制性的、无偿的分配。属性主题-国家对象-国民收入的一部分法律基础(政治)宗旨-满足大众需求。(3)税收的形式特征(三个特征)强制性；无偿；固定性。(4)税制要素(1

9、)纳税人(又称纳税人，是指税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人)；(2)征税对象(计税依据、税源、税目)；税率比例税率固定税率累进税率(全额累进税率和超额累进税率)(5)税收分类所得税、商品税、财产税。直接税和间接税。从量税和从价税价格税和价外税。中央税和地方税税负转嫁(1)税负转嫁:纳税人将其税款转移给他人的过程。税收归宿:一般指正在转嫁的税负的最终归宿。税负转嫁模式(方向):前向转嫁、后向转嫁、混合转嫁、税收资本化。实现税负转嫁的条件商品经济的存在和发展；价格的市场化；商品供求弹性；税圈的宽度；税收的计量标准。商品税(1)商品税的一般特征:(1)征税对象是商品和服务。以营业额为计税依据。

10、存在双重征税。税负容易转嫁。增值税(1)增值税的特点避免双重征税。(2)具有征收的普遍性。税收中性。(2)增值税的种类生产型增值税(允许当期购买的全部固定资产一次性抵扣)收入增值税(销售额只能扣除当期固定资产折旧)消费增值税(不抵扣固定资产税)(3)增值税基本制度增值税的征收范围:销售的货物；进口商品；提供加工、修理和更换服务。对于进口商品增值税纳税人:在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人。进口货物的单位和个人税率:一般纳税人:a .销售或者进口货物、提供应税劳务，基本税率为17%。B.13%低税率的销售或进口税法所列的五类货物C.零税率出口商品小规模纳税人:3%的征收率(四)

11、应纳税额的计算纳税人应纳税额的计算应纳税额=销项税-进项税销项税=销售额(不含税)税率无税销售额=含税销售额(1+税率)小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=(不含税)销售额征收率(3%)销售额(不含税)=含税销售额(1+征收率)消费税概念:对规定的消费品和消费行为征收的税。消费税的特点:(1)税圈具有选择性；单一征税环节；收集方式多样；(4)因为属于价格税，所以转嫁。一般没有减免税的规定。征税对象:(14种产品征税)禁止征税:香烟、酒和鞭炮奢侈品和非生活必需品:贵重珠宝、高尔夫球以及高能耗的高档消费品:摩托车、汽车、游艇。不可再生资源:成品油、木筷子、实木地板。具有特殊经济意义的:汽车轮胎所得税(1)所得税的种类分类所得税；综合所得税；分类综合所得税。个人所得税(1)个人所得税的纳税人居民纳税人(海外收入)A.在中国有住所B.在中国无住所并在中国居住满一年的个人。非居民纳税人(环境收入)A.在中国境内无住所且不居住的个人。B.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。(2)个人所得税的对象工资、薪金所得。个体工商户的生产经营所得。企事业单位承包经营、租赁经营所得。劳务报酬所得。稿酬所得版税收入利息、股息、红