金华公司会计电算化研究分析 财务管理专业

1、金华公司会计电算化研究摘 要我国的会计电算化站于70代末，经过20余年的发展，电子化装备已具相当规模。特别是随着电子计算机技术的不断发展壮大，计算机的应用已广泛渗透到社会经济生活的各个领域，潜移默化地改变着人们的生活。会计电算化使企业从繁琐错乱的手工帐中解脱出来，会计电算化但是由于财会工作自身的特点，现阶段我国会计电算化工作缺乏统一的规划和组织协调，许多方面仍存在着问题。为了更好的开展会计电算化，就要对这些问题加以探究。本论文以金华公司的会计电算化管理情况为提材，从理论与实务两方面入手，并使两者有机的结合。在对金华公司会计电算化的相关背景和内容作出初步的介绍后，研究金华公司在现行电算化财务管理

2、中存在的问题，然后着重设计一套符合金华公司进行会计电算化管理的运作模式，并按照实施会计电算化的逻辑顺序及重要的关注点，逐步的介绍电算化的环节及步骤，先对其相关理论作简单的说明，然后对金华公司的电算化的执行和控制方法作详细的介绍。这样的框架，有利于财务管理有较强的可操作性，突出课题的应用价值。企业采用会计电算化管理模式、通过在软件上制单、审核和报表反馈，对企业的财务信息进行优化，共享和监督，为企业实现经营目标送出决定性的数据。建立了系统程序的控制、人员职能得控制、系统安全的控制、系统操作的控制，加强内部审计构成一个完善会计电算化管理体系，为企业输出准确的信息资源和控制成本发挥重要作用。实践证明，

3、会计电算化管理是实现标准化控制方式的一个很好的手段，也是目前较为有效的重要管理工具。本论文根据金华公司的具体情况，为金华公司的会计电算化管理方案体系构建一个企业财务信息管理平台，是金华公司建立并实施会计电算化的方法指南。关键词：会计电算化；内部控制；数据安全AbstractAccountant the computerization is applies accountant by the electronic accounting machine primarily present age electronic technology and the information technolog

4、y in the practice, along with the computer and the modern information technology in accountants widespread application, the accountancy experienced from manual accountant to accountant the computerization this developing process, the accounting data processing tool has also developed from the abacus

5、 to the computer, the accounting data processing flow has also had the change along with it.Even more appeared as the accounting information system important constituent internal control is important.This article object of study * university has also developed accountant the computerization work, bu

6、t its internal control system has many problems actually, for example: Implements the computerization posterity still to exist for the intervention factor; The accounting personnel divides the work not reasonably; Not corresponding computerization audit; Corresponding control system formulation and

7、execution not strength and so on.This article through the computerization internal control system existence question and the origin analysis may see to Accountant * university designs accountant who a set complete suits this school the computerization internal control system to have the vital practi

8、cal significance.This article take the internal control theory as the instruction separately from the general control (including organization and operation control, hardware and software control, system safety control) and using the control (including input control, processing control, output contro

9、l) two aspects the computerization internal control system carries on the preliminary design to Accountant * university. Key word：accountant computerization internal control desig目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc265164325 摘 要 PAGEREF _Toc265164325 h I HYPERLINK l _Toc265164326 Abstract PAGEREF _To

10、c265164326 h II HYPERLINK l _Toc265164328 第一章 绪 论 PAGEREF _Toc265164328 h 1 HYPERLINK l _Toc265164329 1.1 选题的由来和意义 PAGEREF _Toc265164329 h 1 HYPERLINK l _Toc265164330 1.2 文献综述 PAGEREF _Toc265164330 h 1 HYPERLINK l _Toc265164331 1.3 研究方法和论文结构 PAGEREF _Toc265164331 h 2 HYPERLINK l _Toc265164332 第二章 金华

11、公司会计电算化的现状 PAGEREF _Toc265164332 h 3 HYPERLINK l _Toc265164333 2.1 金华公司会计信息系统的现状特征 PAGEREF _Toc265164333 h 3 HYPERLINK l _Toc265164334 2.2 金华公司会计信息系统的开发现状 PAGEREF _Toc265164334 h 3 HYPERLINK l _Toc265164335 2.3 金华公司会计电算化的主要表现方面 PAGEREF _Toc265164335 h 4 HYPERLINK l _Toc265164336 2.4 金华公司控制对象发生改变 PAG

12、EREF _Toc265164336 h 5 HYPERLINK l _Toc265164337 2.5 金华公司控制舞弊难度的现状 PAGEREF _Toc265164337 h 5 HYPERLINK l _Toc265164338 2.6 本章小结 PAGEREF _Toc265164338 h 5 HYPERLINK l _Toc265164339 第三章 金华公司会计电算化存在的主要问题 PAGEREF _Toc265164339 h 6 HYPERLINK l _Toc265164340 3.1 金华公司会计电算化系统的安全 PAGEREF _Toc265164340 h 6 HY

13、PERLINK l _Toc265164341 3.2 金华公司兼容性及内部衔接性问题 PAGEREF _Toc265164341 h 6 HYPERLINK l _Toc265164342 3.3 金华公司会计信息系统的其他问题 PAGEREF _Toc265164342 h 7 HYPERLINK l _Toc265164343 3.4 本章小结 PAGEREF _Toc265164343 h 7 HYPERLINK l _Toc265164344 第四章 金华公司存在问题解决对策 PAGEREF _Toc265164344 h 9 HYPERLINK l _Toc265164345 4.

14、1 加强金华公司的程序控制 PAGEREF _Toc265164345 h 9 HYPERLINK l _Toc265164346 4.2 加强金华公司的人员职能控制 PAGEREF _Toc265164346 h 10 HYPERLINK l _Toc265164347 4.3 加强金华公司的系统安全控制 PAGEREF _Toc265164347 h 11 HYPERLINK l _Toc265164348 4.4 加强金华公司的系统操作控制 PAGEREF _Toc265164348 h 12 HYPERLINK l _Toc265164349 4.5 加强金华公司的内部审计 PAGER

15、EF _Toc265164349 h 14 HYPERLINK l _Toc265164350 4.6 本章小结 PAGEREF _Toc265164350 h 14 HYPERLINK l _Toc265164351 结 论 PAGEREF _Toc265164351 h 15 HYPERLINK l _Toc265164352 致 谢 PAGEREF _Toc265164352 h 16 HYPERLINK l _Toc265164353 参考文献 PAGEREF _Toc265164353 h 17第一章 绪 论1.1 选题的由来和意义会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制

16、。内部控制是单位为提高会计信息质量，保证资产的安全和完整，确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才能利于审计及其他部门开展工作，推动现代审计的发展；才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能使诸如会计法、企业会计准则

17、、会计电算化工作规范等得以贯彻执行；也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。所以，健全和完善内部控制制度是建立现代金华公司制度的内在要求，也是提高金华公司竞争能力的重要途径。1.2 文献综述陕西经贸学院学报一书着重介绍了我国会计电算化事业经过十几年的发展，已初具规模，对推动会计工作更好的为经济管理服务发挥了不可低估的作用，但同时也给会计的内部控制带来了诸多问题。如何识别、控制并减少这类问题所带来的风险，是保证会计电算化系统安全、高效运行，确保会计信息真实准确、及时和完整，从中得到不少启发。1 穆争社, 陕西经贸学院学报, 西安交通大学出版社, 2006年华东经济管理

18、一书着重介绍了会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。财政部2001年6月颁布的内部会计控制规范基本规范(试行)中指出“电子信息技术控制要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”从制度上说明了加强会计电算化内部控制管理，从中到很大启发2 余昌杰, 华东经济管理, 安徽经济管理学院出版社, 2001年福建省会计学会论文集（2001年本）一书着重介绍了电算化会计信息系统向深层次发展，给内部控制带来了新的问题和挑战企业在建立电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和

19、可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错，从中得到不少启发。1.3 研究方法和论文结构全文的主要运用理论联系实际的方法，首先提出金华公司会计电算化存在的实际问题，再根据一定的理论基础，把会计信息系统的实际操作、应作和财务机构的人员协调起来。在整个会计电算化内部控制体系中，是以加强程序操作控制、人员只能控制、系统安全控制、和加强内部审计为中心。解决现金华公司单位在会计工作中会计数据的不可靠、业务经营的有效性和财产不完整性、系统内部衔接性差、数据保密性、安全性差、实用性不强等等存在问题。加强会计电算化内部控制有利于账证相符、账账相符、账实相符、账表相符、对于金华公司会计数据的安

20、全性以及可靠性都起着至关重要的作用，使金华公司的财务管理工作日益轻松和完善。本文一共由六章构成，第1章绪论，第2、3、4章分析会计电算化内部控制的特征内容以及影响。第5、6是重点章主要分析金华公司会计电算化的主要存在的问题，并设置解决和完善的方案。第二章 金华公司会计电算化的现状2.1 金华公司会计信息系统的现状特征金华公司会计信息系统的特征是从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（ADPS）为操作层服务；会计管理信息系统结构（AMIS

21、）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（ADSS）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。金华公司会计电算化改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端，采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。金华公司会计信息系统可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用

22、的“智能型”的管理信息系统。 2.2 金华公司会计信息系统的开发现状 金华公司的系统开发控制保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、金华公司发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。金华公司的系统开发、发展控制的应具备以下几方面。 1、金华公司信息系统的授权和领导认可 金华公司会计信息系统的开发项目一般投资金额比较大，

23、对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。 2、金华公司会计信息系统人员培训 金华公司自行开发软件在开发阶段对使用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行培训，包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。 3、金华公司的手工帐与系统转换金华公司原有的手工会计系统和旧的计算机会计系统被新的计算机会计

24、系统替换，必需经过一定的转换程序。金华公司应在新旧系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结帐、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转换之际，需要新旧系统并行一般不少于三个月的时间，以便检验新的计算机会计系统。 4、金华公司会计信息系统的程序修改控制 金华公司会计软件的修改经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都有打印后存档。 2.3 金华公司会计电算化的主要表现方面金华公司内部控制

25、是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对金华公司内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面：1、控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制。 金华公司手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。金华公司会计电算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的计算机内部控制措施

26、，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离金华公司的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成，昔日应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，能集中在一个部门甚至一个人完成。金华公司会计电算化后金华公司的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。 2.4 金华公司控制对象发生改变金华公司由对人的控制为主转变为对人、机控制为主手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。金华公司的经济业务

27、发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。 2.5 金华公司控制舞弊难度的现状金华公司手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化系统后，输入数据正确、计

28、算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。现实中，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁金华公司重要的数据，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。 由于控制方法，对象等方面的变化，金华公司原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善金华公司内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制

29、，完善会计电算化内部控制的基本思路为：坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。2.6 本章小结本章主要介绍了金华公司会计电算化的现状，包括金华公司会计电算化的人机交互的基本现状，金华公司的会计电算化是通过传统会计经过整改的现代化必备的会计信息系统；金华公司会计电算化系统内部现状内容，从电算化系统的开发现状，到系统安全现状、人员职能现状、最后到系统操作的现状；会计电算化对金华公司的影响，包括金华公司数据的真实性、不能起到相互制约的作用、还出现财务人员在账上作弊贪污，最终从导致金华公司数据失真的

30、等等现状。第三章 金华公司会计电算化存在的主要问题3.1 金华公司会计电算化系统的安全目前，金华公司在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是金华公司内控制度中最薄弱的环节。会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。很多时候，财务上的数据，是金华公司的绝对秘密，在很大程度上关系着金华公司的自

31、下而上与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有几家软件认真研究过数据的保密问题。所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另处在进入系统时加上些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据的保密作用。安全性上，更是难如人意，系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，很难从容恢复原来的数据。3.2 金华公司兼容性及内部衔接性问题由于各个系统都是自行开发，各自使用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同，编程风格各异，各软件公司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议，自然也就没有统一的数据接口，很难在不同系统

32、上实现数据共享。由于当前许多财会软件都着重开发帐务处理与报表管理，对于其他诸如成本核算、市场预测等功能开发力度较小，使得在处理此类问题时，需先将财会管理的有关数据输出，经人工核算后再重新输入，就是说从一个处理系统（模块）到另一个处理系统（模块），不能自动转换数据格式，直接使用基础数据。这不仅啬了工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，必然增加出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。在这种意义上，只能称它为“加电的帐本”。原始凭证数字化，易于伪造计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。篡改输入是目前最简单的也是最

33、常用的计算机舞弊手法，该方法通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手脚来达到个人目的，其主要手段有：虚构业务数据、修改业务数据、删除业务数据。3.3 金华公司会计信息系统的其他问题1、实用性不强。在某种程度上，金华公司财会软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及预测功能，以至于它的出现，仅是减少了会计的工作量，或者说减少了会计而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益，那末，它的风靡，或多或少就有“赶时髦”的嫌疑。2、开发者与使用者的矛盾。金华公司早期的软件，是由程序员专门开发，它虽然能实现用户的数据处理的要求，但对财务工作的实质以及用户使用水平都没能准确定位，使这些软件很难使用；现在是

34、程序员与会计专业人员共同开发，但也仅仅是从用户界面、系统平台、报表处理等问题上做文章，不能满足用户实际需要。3、用户本身存在的问题。在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或者说现在仍然没有达到普及水平。人们对它的认识，自然不尽相同。即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但对也许从未接触过计算机的会计们来说，它怎么也不如算盘和笔好用，而且需要极端小心，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流。“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。金华公司采用电算化后，由于功能和知识度集中，导

35、致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。内部控制的程序化使得内部控制具有不定期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面

36、发生错误或违规行为的可能性较大”。3.4 本章小结本章主要讲述了会计电算化存在的主要问题，主要是系统的兼容性，例如：电算化系统和操作系统以及其他软件的兼容性。内部衔接性不到位会使在电算化系统在启用的时候受阻。数据的保密也存在着很大的问题，主要体现在数据文件很容易被copy出去，这样后果将会不堪设想。另外还存在这实用性不强、开发者以使用者的矛盾，因为软件开发出来也有他的弊端，而它的弊端往往与使用者按照国家统一会计制度正常操作时有所矛盾、最后就是用户本身存在的问题，很多时候由于用户掌握的会计知识以及电算化知识不够好所导致金华公司电算化系统进行到一半，才发现前面的初始化或者是前面会计期间的数据错误，

37、这就很可能导致前功尽弃，浪费时间。第四章 金华公司存在问题解决对策 4.1 加强金华公司的程序控制这项控制就是针对金华公司会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：（1）无关人员不能随便进入机房操作；（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自

38、修改；（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；（5）不准把外来的软盘带进机房；（6）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。程序控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制，以实现系统的自我保护，这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。1、金华公司会计数据的输入控制金华

39、公司电算化会计系统输出质量，主要决定于输入数据的真实、准确和完整程序，因此必须严格控制输入数据的正确性。在输入控制中应坚持以计算机程序控制为主，原则上尽量用计算机程序控制。(1) 应保证作为输入依据的原始资料的真实、完整，并且在计算机处理之前必须经过适当的授权和审批。(2) 应对数据输入人员加以控制，应配备专人负责数据的录入工作，同时可采用运行口令加以控制。(3) 进行数据有效性检验，包括建立科目名称与代码对照文件，以防止会计科目输错；设立科目代码检验，以保证会计科目代码输入的正确性；设置对应关系参照文件，用来判对应账户是否发生错误；试算平衡控制，对每笔分录和借贷方进行平衡校验，防止输入金额出

40、错；顺序检查法，由系统自动核对两次输入的结果，并对不一致的记录标记，核对完毕后由输入员对所标记的错误的记录进行修改。此外，随着当今计算机技术发展的日新月异，会计数据输入技术也不应墨守成规，对于确实有用的应该大胆的引入，目前，计算机输入方式除了传统的键盘、鼠标输入外，还有语音、电子表、扫描仪、光电阅读等多种注入方式。像IBM 公司的中文语音识别技术和国内某些公司的笔式输入技术都已较为成熟，会计软件可以尝试采用这些技术来丰富会计数据的输入方法，供不同好的用户选择使用，高工作效率还可以灵活运用多媒技术，比如当用户输入会计科目和金额时，计算机随即用标准读出相应的汉字和数字，供用户判断输入是否正确，同样

41、可以减少出错率，提高效率。4.2 加强金华公司的人员职能控制由于金华公司会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。 金华公司职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的

42、职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。 金华公司会计电算化中，为了控制操作人员职能，还可根据系统支持的不同软件进行职能分工，从而起到各个部门权利相互制约、相互平衡的作用。如一般商业公司的软件控制主要是局域网组成的服务器、PC机、POS机等，可以结合商业金华公司自身特点，根据ORACLE8数据库良好的保密机制以及采用访问控制、口令控制技术的特征，形成以在SUN服务器上运行的ORACLE8数据库系统为中心的网络系统，即俗称的“后台”，并采用以LINIX操作系统以及各帐台的POS机联机操作等。在运行中，后台管理通过商品从进、销、调、存各个方面入手。进货环节则由业务部进行输入登

43、记，然后由财务部审核入帐；销货则采用单品管理，通过收银POS机的输入，电脑月终汇总，产生各类报表供财务部入帐使用。从而体现了各部门间相互牵制和相互监督的作用。通过计算机舞弊的犯罪分子大多是金华公司的程序员兼计算机操作员。会计电算化所要求的完善的人员职能控制制度就是适当分工，明确规定每个岗位的职责，以防止对处理过程的不适当干预。会计电算化工作岗位包括基本工作岗位和电算化会计岗位，前者有会计主管、出纳，后者有系统主管、软件操作、审核记帐、系统维护、审查和数据分析、档案管理、软件开发等。金华公司应将系统分析、程序设计、计算机操作、数据输入、文件程序管理等职务予以分离，系统操作人员、管理人员和维护人员

44、这三种不相容职务相互分离，互不兼任，以减少利用计算机舞弊的可能性。 4.3 加强金华公司的系统安全控制这项控制是为了保证金华公司计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。它主要包括：接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作公司电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制；（4）数据存贮和处理相隔离；（5）设置接触与操作的日志控制。环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行。主要包括：机房环境保护，

45、保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。例如计算机机房应采用单独专门供电系统，并且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以保证机房环境安全。实体安全控制。实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。是一种预防性控制。计算机机房应该符合技术要求和安全要求，应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件；机房应配有空调和消防设置等；对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁，对每天的业务数据双备份，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。 硬件安全控制。计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量

46、必须有充分保证。为以防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UPS（不间断电源）、防辐射和防电磁波干扰等设备。 软件安全控制。第一、分析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。第二、系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好，防错能力强，做到非正确输入不接受。第三、增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，对一切非正常操作可以记录。 网络安全控制。网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更

47、高的要求，需加强以下几个方面的控制。用户权限设置：从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不问岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。密码设置：每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统，对密码进行分组管理，避免使用易破译的密码。对存储在网络上的重要数据进行有效加密。在网络中传播数据前对相关数据进行加密，接收到数据后再进行相应的解密处理，并定期更新加密密码。 病毒的防范和控制。防范病毒最为有效的措施是加强安全教育，健全并严格

48、执行防范病毒管理制度，具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过计算机病毒检测后才可使用，专机专用。绝对禁止在工作机上玩游戏，建立软盘管理制度，防止乱拷贝软盘；安装防病毒卡和反病毒软件；定期检测并清除计算机病毒，采用网络防火墙技术。随着网络技术快速地发展，公司应加强网络安全的控制，设置网络安全性指标，包括数据保密、访问控制、身份识别等，并且针对公司的特定状况，开发相应的技术来保护系统。4.4 加强金华公司的系统操作控制 操作控制包括对经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。 1、业务发生控制 既程序检查。在经济业务发生时，通过计算机的控

49、制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如反映业务发生的科目代码是否有效、操作口令是否准确、经济业务是否超出了合理的数量、价格等的变动范围等等。采用相应的控制程序，以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。 2、数据输入控制 由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，一旦出错，影响极大，因此，金华公司应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。 搞好输入控制是减少差错的关键所在。有效的输入控制手段是加强对凭证控制。凭证控制应做到对凭证的审核、自制、输入、传递、保管五个环节全面控制。记帐必须先审后记，保证凭证的合法、真实、正确

50、、完整；自制凭证必须经过会计主管签章才能有效，严禁操作员自制凭证或将未经审批的凭证输入，数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查，凡输入的凭证均应经过复核，复核的方法可采用各种技术手段对输入数据的正确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。发现不符，系统自动警告操作员进行检查和修改；凭证的传递要严密签收手续，防止凭证的失落或出现非法数据，保证输入的完整性。 3、数据通讯控制 会计电算化信息系统应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠，以防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生。如将大量的经济业务划分成

51、小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面。(1) 操作权限控制是指每个岗位的人员能按照所授予的权限对系统进行作业，不得超越权限接触系统。系统应制定适当的权限标准体系，使系统不被越权操作，从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令来实行。(2) 规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。标准操作规程包括：软硬件操作规程，作业运行规程，用机时间记录规程等。4、数据处理控制 指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和伸缩性进行的控制

52、。计算机系统对数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、改错等内部运算、存储等一系列动作的校验、判断及提高措施。处理控制的目的在于保证会计资料依照预定的程序进行处理，从而达到正确的会计处理结果。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。 5、数据输出控制 为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。这种控制关系到输出的会计信息是否准确、真实和可靠，直接影响到会计信息的使用。对于输出的纸介质的会计资料应由专人进行核对，检查其完整

53、性、正确性、检查打印的帐薄和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。 6、数据存储和检索控制 为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被储存，便于调用、更新和检索，金华公司对于输出的磁介质的会计资料应及时贴上外部标签，在外部标签上写明文件名称、输出时间、并要妥善保管、存档或上报使用。文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记。计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。同时，应设置资料分发与保管的登记薄，详细记录输出资料的名称、编号、打印份数、日期以及各种会计报告的使用人、发送份数、送达时间等，并需经手人签字，以防丢失、错发、漏发、重发。 综上