财务制度会计管理与内控

1、指尚内控体系制度名称财务制度（会计管理与内控）TY-C006目录简述总则10 财务分析与财务评价财务机构11 会计凭证和管理财务12 会计交接制度会计核算原则成本控制固定资产管理管理与控制无形资产和其他资产管理投资风险的控制成本费用管理筹资活动的控制税金核算17 资产减值准备的控制收入利润核算18 附则修改时间修改页码修改状态修改人人编制人：审核人：批准：杭州指尚科技会计管理与内控制度 法权益，根据中民会计法、公司法、企业会计准则、企业会计制度、 会计基础工作规范以及国家其他有关制定本制度。 财务管理制度，做好财务管理基础工作，如 第二条 建立本制度的原则是建立健全公司 实反映公司财务状况，依

2、法计算和缴纳国家，保证投资者权益；审慎经营，有 效防范和化解资产损失风险。 第四条 在下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责： 、根据公司发展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以。对委员 、搞好本部门的内外协调工作，并协助公司作好全公司的运筹及管理工作。 、进行成本费用的、控制、分析和考核，为公司决策提供参考。 、参与经营决策以及经济合同、协议的拟定，为公司提供财务方面的参考意见。 、对会计机构的设置、配备提出方案， 对会计的业务考核、任用及奖惩提出意 见。 、协调公司与、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务。 、编制各种会计报表，主持公司的清查工作；、参与公司发

3、展新项目、投资、重要经济合同的可行性研究。第五条 财务部门建立和完善企业会计监督制度。1、经济业务事项、会计事项的应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚。2、记帐与经济业务事项和会计事项的分离。要实行职务、财物保管、经办的职责权限、记帐、财物保管、经办会指定人负责并工作。、组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责向外报送的会计报表及提供的会计资料，数据的真实可靠性。、监督全公司的财务会计执行国家的财经政策并遵守财经纪律，制止不符合财经、政策制度，不执行计划和财经纪律事项。第二章 财务机构第三条 公司设置独立的财务机构。第一章总则第一条 为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，

4、投资者和债权人的合日期：日期：日期：版本号：2014-1 版第三章 财务必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。第六条帐、算财务第七条第八条各级主管必须保障财会依法行使职权和履行职责。财会在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。第四章 会计核算原则第九条 公司执行中民会计法、会计。执行条例、企业会计准则、企业会计制度及有关补充规定等第十条 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项采用国家财政部于 2006 年 2

5、月15 日颁布的企业会计准则基本准则和 38 项具体会计准则规定的会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事项。第十一条以为记帐本位币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。第十二条 公司发生涉及外币的业务，按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合金额，调整后折合的科目。余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等第十三条 一切会计凭证、帐簿、报表中文字表均用中文记载，打印会计凭证、账簿及报第十四条 公司采用的主要会计政策及会计估计，前后各期必须保持一致，非经按照相关规定出具会计政策变更的相关

6、决议，任何人不得随意改变。第五章 固定资产管理第十五条 公司固定资产的购置应视经营需要，按计划购置，不得盲目购置，部门在购入固定资产前应填写“设备购置申请单”，按规定的程序核准后，据以办理购置手续。第十六条 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用过一个会计年度的有形资产。超第十七条第十八条第十九条固定资产按实际成本或确定的公允价值计价。固定资产折旧采用直计提。各类固定资产折旧年限和折旧率如下：第二十条购入的固定资产以进价加、装卸、包装、保险等费用作为。需要安装的固定资产、还应包括安装费用。国资产，应以投资协议约定的价格为口设备的。还应包括关税等费用。作为投资的固定类

7、别折旧年限（年）残值率（%）设备53电子及其他设备33第二十一条 固定资产必须每半年盘点一次，对盘盈、盘亏报废及固定资产的定价，必须严格，按规定经批准后于年度决算时处理完毕。第六章 无形资产和其他资产管理第二十二条 公司取得无形资产时按成本进行初始计量。第二十三条 公司所拥有的无形资产对外投资，或公司接受投资的无形资产应采取国家规定的适当的方式进行估价。第二十四条 各种无形资产应从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销，摊销方式为直线法。第二十五条 对于使用确定的无形资产，明显减值迹象的，期末进行减值测试。对于使用不确定的无形资产，每期末进行减值测试；对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。有

8、迹象表明一项无形资产可能发生减值的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该无形资产在剩余使用内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值）。无

9、形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。第二十六条 长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的收益期限内分期平均摊销。第七章 成本费用管理第二十七条 成本是指公司为完成项目标的物提供的劳务、技术服务等而发生的各种耗费；费用是指公司经营活动日常活动所发生的经济利益的流出。第二十八条 公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所执行的项目标的物提供劳务、技术服务等的成本。公司应将当期已执行完的项目标的物或已提供劳务的成本转入当期损益。第二十九条 公司的期间费用应当包括销售费用、计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。用、财务费用。期间费用应当直接第三十条

10、 公司下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；被没收的本、费用的其他支出。；各项罚款、赞助、捐赠支出； 以及国家规定不得列入成第三十一条料，做好按期进行成本费用分析及升降原因，考核工作。成本发展趋势，提供有关成本费用资第八章 税金核算政策，合理筹划各项税费、降低其余实际税负，及时足第三十二条额纳税。第三十三条公司严格执行国家进行税金核算，正确计算收入金额，严格的控制管理， 并按规定的时限开具，对所得税的计算和调整，应按照税法有关规定执行。第三十四条 公司应妥善管理、税务报表及印花等涉税文件和票据。第九章 收入利润核算第三十五条 收入是指公司在销售商品、

11、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第的款项。或者客户代收第三十六条第三十七条润。第三十八条公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。利润是指公司在一定会计期间内的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利公司发生年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损，用交纳所得税后的利润弥补。第三十九条 按股东大会及董事会规定的利润分配程序分配利润。第四十条 财务应损益表和利润分配表，分析利润增减原因提出应采取的对策，并向股东大会及董事会编制

12、全面提供上述资料及建议。第十章 财务分析与财务评价第四十一条 财务分析是反映公司财务状况和经营成果的总结性文件，包括资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表以及会计报表附注。第四十二条 公司应当定期向投资者、债权人、有关的部门以及其他报表使用者提供财务分析。第四十三条 公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的财务指标包括：比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、净资产收益率。比率、速动第十一章 会计凭证和保管第四十四条 会计凭证必须内容真实、手续完备，数字准确，不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划线并盖章进行更正。第四十五条 会计必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少

13、保存十五年，采用电子计算机记帐的，机器保存十五年，部分和输出的会计，视同会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少资料保存二十五年和保存。或财务部提出销毁意见，并严格第四十六条 会计保存期满销毁时，由公司，编造会计销毁清册，报经主管部门和同意后批准后销毁。对尚未了结的债权、和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至结束为止。第十二章 会计交接制度第四十七条 会计手续不得离职。第四十八条 会计工作调动或因故离职，必须与办理交接手续，没有办理交接离职前，必须将本人所经管的会计工作全部移交清楚，应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第四十九条 会计办理移交时，还要将全部财务会计工作、财务收

14、支和会计情况等向详细介绍并写出交接材料。第五十条一般会计的交接由主管监交、主管的交接由财务部门监交、财务的交接由公司总经理或其指定负责监交。第五十一条交接完毕，交接双方、监交人要在移交清册上签名盖章，注明日期、职务，要编制详细的移交清册一式三份，交接双方各执一份，另一份存档。第十三章 成本的控制第五十二条 采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和帐务处理流程。第十四章的管理和控制第五十三条 公司一般情况下不得外借，如特殊情况必须借款的，经董事长批准后方可实施。母公司、关联公司之间临时拆借，由总经理批准后方可实施。第五十四条第五

15、十五条第五十六条第五十七条第五十八条根据董事会决议，由总经理组织实施。现金出纳与现金记帐必须职务分离。及时现金收入，现金收入要严格实行复核。定期对现金进行盘点并与帐面余额核对。定期取得对帐单，编制存款余额调节表。第十五章 投资风险的控制公司的对外投资，必须将方案报经董事会审议，并应经过充分的研究论证，评第五十九条估。项目，必须经过股东大会表决通过方可实施。第六十条 方案具体实施时，由总经理根据董事会的决议具体。第六十一条 投资业务的会计与、执行和保管等方面应明确职责分工。建立详尽的会计核算制度，按每种分别设立明细帐，详细相关资料；核算方法符合会计准则的规定；期末进行成本与市价孰低比较， 并正确

16、投资跌价准备。第六十二条投资明细帐与总帐的登记职务分离，投资披露符合会计准则的要求。第十六章 筹资活动的控制及股利支付都必须经过适当的第六十三条程序。借款及利息支付、，严格履行第条借款和所有者权益的变动要登记入帐。第六十五条第六十六条借款均为公司承担的，所有者权益代表所有者的法定求偿权。借款和所有者权 益的期末余额确保属实。第十七章 资产减值准备的控制公司应按照本制度提取坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投第六十七条资跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备第六十八条 坏帐准备的计提：1、公司的应收款项采用备抵准备）2、坏帐确认标准：公司对因期末按帐龄分析法计提坏帐准备（关联方

17、往来不计提坏帐已撤销、资不抵债、现金流量严重等有确凿表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。3、确认并已转销的坏帐损失，如果以后年度又收回的，应及时借记应收款项，贷记坏帐准备，再通过应收款项收回现金。4、年度末，根据坏帐准备科目余额与年末应收款项余额按比例计提坏帐准备额差异，调整坏帐准备余额，借记或贷记用。第六十九条 存货跌价准备的计提：1、期末存货按成本与可变现净值孰低计量，按期末单个存货项目或存货类别的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，预计的跌价损失计入当期损益。2、会计期末，对存货应进行全面清查，对损坏、陈旧及市价低于成本的存货，就其不可回收部分，提取存货跌价准备，如已计提跌价准备

18、的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额借记存贷跌价准备， 贷记存货跌价损失。第七十条 短期投资跌价准备的计提：1、公司的短期投资跌价准备，按投资单项计提。2、公司短期投资应于中期期末或年度终了的市场收盘价为依据，按投资总值计价。市价低于成本差额，计提短期投资跌价准备，借记投资收益，贷记短期投资跌价准备。以后如果短期投资市价低于成本的金额大于短期投资跌价准备的科目贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备，反之，应按差额冲减已提的跌价准备，如果短期投资市价高于成本，应在已计提的跌价准备的范围内冲回。3、出售或收回短期投资，按实际成本转帐，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了再予调整。第七十一条 长期投资减值准备的计提：公司对被投资由于市价持续下跌或被投资经营状况等原因导致其可收回的金额低于帐面价值，并且这种降低的价