公共财政学(共18页)

1、公共(gnggng)财政学第一章 财政概念(ginin)和财政职能1试述政府干预手段(shudun)，为什么会出现政府干预失效？政府干预手段：立法和行政手段。主要是制定市场法规、规范市场行为，制定发展战略和中长期规划，制定经济政策，实行公共管制、规定垄断产品和公共物品价格等。组织公共生产和提供公共物品。政府组织公共生产，不仅是出于提供公共物品的目的，而且是出于有效调节市场供求和经济稳定的目的。财政手段。应当指出，财政手段既不直接生产也不直接提供公共物品，而是通过征税和收费为政府各部门组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金。失效原因：政府决策失误。大的方面包括发展战略和经济政策失误，小的方面包

2、括一个投资项目的选择或准公共物品提供方式选择不当等，而政府决策失误会造成难以挽回的巨大损失。寻租行为。在市场经济体制下，几乎不可避免的会产生由于滥用权力而发生的寻租行为。政府提供信息不及时甚至失真也可视为政府干预失误。政府职能的“越位”和“缺位”。这种政府干预失效，主要可能发生于经济体制转轨国家。7试述研究财政职能的基本思路财政是政府的一种经济行为，是履行和实现政府经济职能的手段，所以财政职能就是政府的经济职能，即资源配置、收入分配、经济稳定和发展。这里要研究的问题，主要是分析和研究财政在履行和实现政府经济职能中的地位和作用，以及财政履行和实现政府经济职能的特殊机制和手段。其一，财政职能是指财

3、政作为一个经济范畴所固有的功能；其二，政府与市场的关系是实行社会主义经济或者说是经济体制转轨中的基本问题，所以政府与市场的关系是重新认识财政概念的基本立足点，也同样是分析财政职能的基本立足点。其三，经济学研究国民生产总值或国民收入决定及分配时采取部门法，将整个国民经济分为政府、企业（集体）、家庭（个人）和对外四个部门，研究财政同其他经济活动的相互关系，也就是政府研究、企业、家庭和进出口之间的关系，因而从四个部门的相互关系出发，也是分析财政职能的一种思路。第三章 财政支出规模与结构分析1试述“瓦格纳法则”阐述的基本原理瓦格纳法则指的是财政支出的相对增长，随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重

4、也相应提高。瓦格纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将会快于GDP的增长。2试述我国财政支出规模发展变化的特殊性及其原因分析特殊性：改革开放后我国财政支出绝对数除1980、1981两年负增长外，其余年份都是增长的，而且增长速度不算很慢，财政支出增长率基本上是一条波折上升的曲线，我国财政支出占GDP比重运行的曲线呈现先逐年下滑而后又逐年回升的特征，改革之初财政支出比重下降的趋势在某一时点中止，转而趋于回升。原因分析：这种发展变化的趋势(qsh)体现了经济体制转轨时期的特征。在经济体制改革前，我国财政支出占GD

5、P比重(bzhng)是比较高的，这是由当时的计划经济体制决定的；我国财政支出增长弹性(tnxng)边际倾向以及由二者决定的财政支出占GDP的比重都在1996年停止下降，1997年开始回升，特别是1998年实行积极财政政策以后，回升速度较快。3试述影响财政支出规模的宏观因素经济因素：主要指经济发展的水平、经济体制以及中长期发展战略和当前经济政策等政治性因素：一是政局是否稳定；二是政体结构和行政效率；三是政府干预财政资金的金额投资可以带动社会的配套资金是无疑的，但如果采取财政贴息、财政补贴和税收支出等手段投入，则可能以少量的财政资金诱发更多的社会资金投入，兵引导社会资金的使用方向。社会因素：人口、

6、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素，都会在很大程度上影响财政支出规模。第四章 经常性支出1试分析我国一般公共服务偏高的原因，思考控制一般公共服务支出的有效措施。内部约束机制和外部约束机制。内部约束机制就是加强监管和审计力度，提高财政支出使用效率，外部约束就是让公众一起来监督公共服务支出过程，实行透明财政，外部监督相对来讲更为有力。而我国正是外部约束机制薄弱，财政透明度偏低，才使得一般公共服务偏高的。2试述教育、科技和医疗卫生支出的经济和社会性质(1)将文科卫支出归入非生产性范畴，只有某种静态的、相对的意义，它只是说，用于这些事业的支出不能对当年的物质财富的生产做出直接的贡献；(

7、2)从动态的、绝对的意义上说，文教科学卫生事业的发展将不断提高劳动者、劳动工具和劳动对象的素质并改善三者的结合方式，新的世纪已经进入知识经济时代，它们对物质财富生产的贡献将越来越大；(3)将文教科学卫生支出计入非生产性一类，其实际意义只是要求社会在安排全部国民收入的用途时，应全面考虑生产的当前需要和未来发展的需要，让文教科学卫生支出占一个适当的比例，并且随着 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?rs=1&u=http%3A%2F%2F3y%2Euu456%2Ecom%2Fbp%2D1431782c58fb770bf78a558d%2D3%2Ehtml&p=baidu&c=n

8、ews&n=10&t=tpclicked3_hc&q=00009009_cpr&k=%C0%CD%B6%AF&k0=%C0%CD%B6%AF&k1=%BE%AD%BC%C3%D4%F6%B3%A4&k2=%D2%BD%C1%C6%B1%A3%CF%D5&k3=%BB%E1%BC%C6%D1%A7&k4=%BB%E1%BC%C6%D1%A7%D7%A8%D2%B5&k5=%B2%C6%D5%FE%D1%A7&sid=e396aad6170a32f4&ch=0&tu=u1698901&jk=d7d6bbd06cb907e2&cf=29&fv=16&stid=9&urlid=0&luki=8&sel

9、ler_id=1&di=128 t _blank 劳动生产率的提高和GDP的增长，要让这一类支出的比例不断提高，甚至超过GDP的增长速度。由于文化、教育、科学、卫生事业在现代社会经济发展中发挥着日益重要的作用，各国政府无不投入大量资金，而且支出规模越来越大。3试述政府必须介入医疗卫生事业的理由，思考介入的范围。理由：第一，减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础；第二，许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其作用具有外部性；第三，疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。政府不是包揽全部卫生医疗市场，而是选择政府应当介入的主要方面：一是提供卫生医疗领域的纯公共物品和

10、部分准公共物品，保证这些共公共物品的生产、提供和消费达到最优化。这些物品包括医疗服务本身、健康保护活动、帮助人们保持健康所利用的服务信息等。二是纠正由于信息不对称造成的市场缺陷，使 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?rs=1&u=http%3A%2F%2F3y%2Euu456%2Ecom%2Fbp%2D1431782c58fb770bf78a558d%2D3%2Ehtml&p=baidu&c=news&n=10&t=tpclicked3_hc&q=00009009_cpr&k=%D2%BD%C1%C6%B1%A3%CF%D5&k0=%D2%BD%C1%C6%B1%A3%C

11、F%D5&k1=%BB%E1%BC%C6%D1%A7&k2=%BB%E1%BC%C6%D1%A7%D7%A8%D2%B5&k3=%B2%C6%D5%FE%D1%A7&k4=%CD%B6%D7%CA&k5=%CD%DF%B8%F1%C4%C9&sid=e396aad6170a32f4&ch=0&tu=u1698901&jk=d7d6bbd06cb907e2&cf=29&fv=16&stid=9&urlid=0&luki=10&seller_id=1&di=128 t _blank 医疗保险兼顾效率和公平。三是补助穷人，使他们能够负担必要的保险，获得相应的基本医疗服务。第五章 财政(cizhng)

12、投资性支出1试述政府(zhngf)（财政）投资的特点和范围1）政府(zhngf)可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资，政府投资可以微利甚至不盈利；2）政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目；3）政府由于在国民经济中居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，可以而且应该将自己的投资集中于那些“外部效应”较大的公用设施等有关国计民生的产业和领域。2试述财政必须介入“三农”的理由1）“三农”支出是市场不能满足的具有“外部效应”的公共物品和公共服务，农业部门生产率较低，固定资产的投资不可能由分散的农户独立进行，凡是具有“外部效应”的牵涉面广、规模

13、巨大的农业投入，原则上都应由政府承担。2）特殊性在于，其一，我国农业生产率和收益率低下，靠自身难以产生满足自身发展的积累，其二，要提高农业生产率，仍需要政府增加对农业投入，是农业部门和农户本身的积累成为农业投入的主要资金来源，其三，我国已进入以工促农、以城带乡的发展阶段，从长远看，工业和农业、城市与乡村协调发展是建立国民经济长期稳定快速增长机制的必由之路。3什么是财政投融资？简述财政投融资的基本特征财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资(入股)或融资( HYPERLINK /cpro/ui/uijs

14、.php?rs=1&u=http%3A%2F%2F3y%2Euu456%2Ecom%2Fbp%2D1431782c58fb770bf78a558d%2D4%2Ehtml&p=baidu&c=news&n=10&t=tpclicked3_hc&q=00009009_cpr&k=%B4%FB%BF%EE&k0=%B4%FB%BF%EE&k1=%BF%AA%B7%A2%D2%F8%D0%D0&k2=%D0%C5%B4%FB&k3=%C5%A9%D2%B5%B2%BF%C3%C5&k4=%BB%E1%BC%C6%D1%A7&k5=%BB%E1%BC%C6%D1%A7%D7%A8%D2%B5&sid=a

15、55b32d56f4894b8&ch=0&tu=u1698901&jk=5a7efb3a8301a3bf&cf=29&fv=16&stid=9&urlid=0&luki=7&seller_id=1&di=128 t _blank 贷款)方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资，它是在大力发展商业银行的同时构建的新型 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?rs=1&u=http%3A%2F%2F3y%2Euu456%2Ecom%2Fbp%2D1431782c58fb770bf78a558d%2D4%2Ehtml&p

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17、r_id=1&di=128 t _blank 投融资渠道。财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。概括地说，它主要是为具有提供“公共物品”特征的 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?rs=1&u=http%3A%2F%2F3y%2Euu456%2Ecom%2Fbp%2D1431782c58fb770bf78a558d%2D4%2Ehtml&p=baidu&c=news&n=10&t=tpclicked3_hc&q=00009009_cpr&k=%BB%F9%B4%A1%C9%E8%CA%A9&k0=%BB%F9%B4%A1%C9%E8%CA%A9&k1=%B4%FB%BF%

18、EE&k2=%BF%AA%B7%A2%D2%F8%D0%D0&k3=%D0%C5%B4%FB&k4=%C5%A9%D2%B5%B2%BF%C3%C5&k5=%BB%E1%BC%C6%D1%A7&sid=a55b32d56f4894b8&ch=0&tu=u1698901&jk=5a7efb3a8301a3bf&cf=29&fv=16&stid=9&urlid=0&luki=6&seller_id=1&di=128 t _blank 基础设施和基础产业部门融资。计划性与市场机制相结合。虽然财政投融资的政策性和计划性很强，但它并不是脱离市场，而是以市场参数作为配置资金的主要依据，并对市场的配置起补充

19、调整作用，投融资机构在结合范围内拥有经营自主权，实行市场化运营。财政投融资的管理由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营。政策性金融机构既不是一般意义上的金融企业，也不是制定政策的机关，实际上是一种执行有关长期性 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?rs=1&u=http%3A%2F%2F3y%2Euu456%2Ecom%2Fbp%2D1431782c58fb770bf78a558d%2D4%2Ehtml&p=baidu&c=news&n=10&t=tpclicked3_hc&q=00009009_cpr&k=%CD%B6%C8%DA%D7%CA&k0=%CD%

20、B6%C8%DA%D7%CA&k1=%B2%C6%D5%FE%D1%A7&k2=%C5%A9%D2%B5&k3=%BB%F9%B4%A1%C9%E8%CA%A9&k4=%B4%FB%BF%EE&k5=%BF%AA%B7%A2%D2%F8%D0%D0&sid=a55b32d56f4894b8&ch=0&tu=u1698901&jk=5a7efb3a8301a3bf&cf=29&fv=16&stid=9&urlid=0&luki=3&seller_id=1&di=128 t _blank 投融资政策的机构，是政府投资的代理人。财政投融资的预算管理比较灵活。在预算年度内，国家预算的调整（削减预算或追

21、加预算）需要经过人民代表大会审批通过，而财政投融资预算在一定范围内（比如50%）的追加，无须主管部门的审批。第六章 转移性支出1试述财政补贴的性质和分类性质(xngzh)：从政府(zhngf)角度看，不能换回任何东西，支付(zhf)都是无偿的。从领取补贴者角度看，意味着实际收入的增加，因而经济状况都较前有所改善。从资源配置角度看，与相对价格结构有直接关联，财政补贴便具有改变资源配置结构、供给结构与需求结构的影响分类：禁止性的补贴；可诉补贴；不可诉补贴；价格补贴；出口补贴；财政贴息；税收支出；企业亏损补贴 2试述财政补贴经济影响的机理1）财政补贴可以改变需求结构。人们的需求客观上有一个结构，决定

22、这个结构的因素主要有两个：一是人们所需要的商品和服务的种类；二是各种商品和服务的价格。一般说来，商品和服务的价格越低，需求越大；商品和服务的价格越高，需求越小。2）财政补贴还可以改变供给结构。通过改变企业购进的产品价格(供给价格或销售价格加补贴)，从而改变企业盈利水平发生的。3）将外部效应内在化。通过财政给予补贴，可以降低研究与开发成本，缓解风险，实际是将外部效应内在化，从而推进科研与开发的开展。4）财政补贴运用的限度。财政补贴既然是一种调节手段，则其使用范围及规模就有一个限度，超过这个限度，积极作用就可能趋弱，甚至反而出现消极作用。3试分析财政补贴的经济效应（1）财政补贴的首要意义在于有效地

23、贯彻国家的经济政策。财政补贴的对象可以是国有企业，可以是集体企业甚至是私人企业，也可以是城乡居民，但不论补贴对象是谁，最终目的都是顺利实施国家的方针政策。（2）财政补贴可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。（3）加大技术改造力度，推动产业升级。产业结构优化过程中，财政补贴支出扮演着十分重要的角色。（4）消除“排挤效应”。消除排挤效应，增强民间投资的意愿，加快民间投资的恢复和增长。（5）对社会经济发挥稳定效应。在我国的财政补贴中，出于社会经济稳定的考虑往往是首要的目的。4试述我国财政补贴的调整和改革取消不符合WTO规则的补贴。取消针对出口的各种财政补贴；取消我国曾存在的采用税收手段

24、支持国产品替代进口的补贴；取消对农产品出口的补贴。合理利用可诉补贴。把握好补贴的范围和度，避免对我国出口产品起诉。用足用好不可诉补贴。增加对落后地区的补贴；运用财政补贴，加强环境保护；运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展；调整现行一些效率不高的补贴。调整粮食补贴政策，改变农业补贴方式；取消对国有企业的财政补贴。5试述税收支出概念以及提出这一概念的意义意义：经济体制改革以来，随着税收制度的建立和完善，我国对税收优惠措施的运用越来越广泛，国家以税收优惠形式提供的财政补助的数额与日俱增。但是，随着税收优惠措施的广泛运用，税收优惠失控问题愈发突出：一方面，国家损失了大量的税收收入，而企业对这笔资金的

25、使用却漫不经心，效益较差；另一方面，给企业的寻租行为提供了可乘之机，企业依赖思想日趋严重。这种情况不仅在中国存在，也是世界各国的普遍现象。为了既要充分发挥税收优惠的调节作用，又要防止税收优惠的无效投入，“税收支出”概念于 20 世纪 70 年代在美国应运而生，并迅速在西方国家成长起来。概念(ginin)：综观世界各国对税收支出的界定可以看出，税收支出无非(wfi)是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。可见，税收支出是政府的一种(y zhn)间接性支出，属于财政补贴性支出。第七章：财政收入规模与构成分析6.思考收费不同于税收的性质和特

26、殊作用。性质：一是税收与政府提供的商品和服务没有直接联系税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用。二是税收作为政府的一般筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。三是税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费一般纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按预算程序管理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。四是一般而言，税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象，因而法治性不强的发展中国家应避免收费项目

27、过多，并力求加强管理。特殊作用：首先是收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。其次是收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，同时吸收了价格机制的优点，至少要支付相当于成本水平的使用费，显示了提供特殊商品和服务的价格信息，有利于避免公共物品的过度需求，提高公共物品的配置效率。7.如何评价“土地财政”问题？土地财政，作为地方政府发展经济的一种工具，可谓利弊互见。土地财政恶化了国民收入分配，抑制了民间投资。政府收入占GDP比重过高，一方面导致居民特别是农民收入增长缓慢，另一方面抑制了社会投资。虽然中央采取了许多措施，大力调

28、 整国民收入分配格局，但迄今并未根本改变。尤其值得关注的是，土地收入大多集中用于城市，城乡差距和和地区差距，不仅没有缩小，反而更加扩大了。政府投资影响了产业结构调整，加剧了产能过剩。多年来，地方政府的土地出让 收入主要投向城市建设，刺激了建筑业、房地产业的大繁荣，带动了建材、民用电器、民用五金、民用化工等产业的发展，生产能力严重过剩。这条产业链基本处于 低端，过度的发展占用了大量社会资源，与中央加快转变发展方式的方针背道而驰。更不能忽视的是资源、资金的严重浪费 。土地出让收入由本级政府“自收自支”，长期缺乏收支规范与监督机制。土地财政机制不改变，保护耕地、保护农民的合法土地权益，只能流于空谈。

29、同时，土地财政使地方政府的收入过分依赖房地产开发商。而在中国现实中，由于集体土地不能开发房地产，现有(xin yu)的开发商其实处于天然垄断地位，这使其有可能大肆抬高房价，广大中低收入市民的住房问题，很难得到解决。总的来看，在中国(zhn u)工业化、城市化的进程中，土地财政曾经发挥过重要的、积极的作用。但是，随着改革的深入，其制度弊端也越来越明显、突出，已经成为今后中国可持续发展的障碍。今后，应该切实落实科学发展观，让土地财政逐步退隐历史舞台。第八章 税收(shushu)原理1简述税收的“三性”税收的强制性、无偿性和固定性，“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征，不同时具备“三性”的财政

30、收入就不是税收。税收的强制性是指征税凭借国家政治权力，通常采用颁布法令方式实施，任何单位和个人都不得违抗。税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收的固定性是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税2简述税收的分类按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。直接税和间接税，一般认为，所的课税和财产税属于直接税，商品课税属于间接税按照课税标准分类，可讲税收划分为从量税和从价税以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税与前几种分类方法不同，中央税和地方税是按税种的隶属关系

31、划分的3简述税收的效率类原则（1）促进经济发展原则。促进经济发展原则又称为税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。（2）征税费用最小化和确实简化原则。征税费用最小化和确实简化原则是税制本身的问题，所以又称为税收的制度原则。税收费用的最小化是指在征税既定税收收入的前提下，尽可能将征纳双方的征纳费用减少到最低限度。4简述税收的公平类原则（1）受益原则。受益原则是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。（2）能力原则。能力原则是指征收以各社会成员的支

32、付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度5简述税收中性和超额负担税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程(guchng)中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。一是国家征税一方面减少了纳税人支出，同时增加了政府部门支出；二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影

33、响，则发生经济运行方面的超额负担。6试分析税负(shu f)转嫁与归宿的一般规律商品课税较易转嫁，所的课税一般(ybn)不易转嫁供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。7研究税负转嫁有什么现实意义（1）我国税制是以商品课税为主体的，税负转嫁是税负的再分配，也就是物质利益的再分配，消费者会因税负转嫁而增加负担，商品的生产和经营者会因税负转嫁而改变在竞争中的地位。（2）税负转嫁和制定税

34、收政策及设计税收制度有密切关系。在制定税收政策和设计税收制度时必须充分考虑各类商品的供求状况和价格趋势，并合理选择税种、税率以及课征范围。（3）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，税务机关在防止任意转嫁税负的同时，还必须采取经济手段、法律手段和行政手段加强税收征管工作。（4）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的价格管理。对这些行业在遵循供求规律的前提下，政府有必要在价格方面实施一定程度的干预和控制，才能有效地控制该类企业为减轻税收负担而进行不正当的税负转嫁。（5）提高所得课税比重，缩小税负转嫁的范围和空间。我国税负中商品税的比重偏大，而所得税的比重偏低。从税制改革的方向来看，提高所得

35、税的比重，既有利于强化税收的调节作用，也有利于缩小税负转嫁的范围和空间，缓解税负转嫁的负面效应。（6）实行价外税有利于增强商品课税税负归宿的透明度。实行价外税是将税款和价格分开，使纳税人与实际税负人分离，有利于增强税负最终归宿的透明度，有利于培养公民的纳税意识，也有利于更好地发挥税收和价格两个经济杠杆调节经济的作用。第九章 税收的经济效应1试述供给学派的税收观点高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。边际税率是指增加的收入中要向政府纳税的数额所占的比例，从劳动供给的角度看，边际税率过高会降低劳动者的税后工资率，就会减少劳动供给；低边际税率能够增强人们的积极性，增加

36、劳动供给：从劳动需求的角度看，高边际税率，会使企业纳税后从劳动中赚的的收益减少，减少劳动需求，低边际税率能使企业增加劳动需求高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。过高的边际税率会降低税后的投资收益，降低边际税率则会增强人们的投资积极性边际税率的高低和税收收入的多少以一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。高边际税率助长地下的“黑色经济”泛滥，助长纳税人逃税的动机(dngj)，反而会减少税收收入；降低边际税率，会使纳税人正常纳税，从而增加税收收入2试说明(shumng)“拉弗曲线”及其原理拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间函数关系(gun x)的一条

37、曲线拉弗曲线至少阐明了以下三方面的经济含义：（1）高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济行为主体的活力，导致生产停滞或下降。（2）取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率，由于低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投资意愿，促进了经济增长，而且随着经济的增长，税基扩大，税收收入自然增加。（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。3试评析减税政策（1）供给学派在理论上强调供给对国民产出的作用，在政策上

38、则强调政府在调节供给方面发挥作用，特别是突出了减税政策。从供给效应出发，主张降低个人所得税的边际税率，目标是刺激高收入者的投资供给。减税既会影响需求也会影响供给，在短期内影响需求是主要的，而影响供给的作用是微小的；从长期来看，减税对供给的影响较大，可以提高产出水平，也可以抑制通货膨胀。（2）减税政策是实施扩张性财政政策的一种选择，但减税政策并非一剂万能的灵丹妙药。减税政策必须审时度势，适应当时的具体条件，并需要相关政策的有效配合，才能取得预期效果。第十章 税收制度的理论与实践1.试述税收制度的一般发展过程。从古到今，各国开征的税种不胜枚举，可以将它们归纳为直接税和间接税两大类，（1）最早的直接

39、税是十分粗陋的。对人课征的税种有人头税、灶税、户税等。对物课征的税种有土地税、房屋税、车马税等。随着社会经济的发展和政治制度的变迁，特别是随着社会产品占有形式和分配形式的变化，古老的直接税逐渐失去了存在的依据，被新的更为科学的形式所取代。（2）最早的间接税也是很简单的。由于当时商品经济还不发达，间接税的课征范围很窄，一般只在有市场活动的地点或对参与交换的产品课征。以后，在商品经济发展浪潮的推动下，间接税才逐渐演化为包括销售税(营业税)、产品税、消费税、增值税等的现代税收体系。（3）与直接税和间接税的发展相适应，主体税种也反复更新，并体现了税收制度的不同发展阶段。作为主体税种的只能是那些课征范围

40、广泛、税源充裕的税种，而在人类社会的早期，社会生产处于自给自足的状态，社会财富主要表现为房屋、车马等十分简单的形式，并有较强的个人归属性，因而当时的主要税收必然是与人身和属于人的财物有密切关系的人头税、房屋税、田亩税等，这些税种也自然成为税制的主体。有人将这一时期概括为古老的直接税阶段。随着自然经济逐渐解体和商品生产与商品交换的日益发展，对商品的课税以它的税源充裕、课征方便等优点而逐渐显露头角。商品课税起源于封建社会的末期，盛行于资本主义生产方式确立之后。在资本主义条件下，社会的财富表现为“庞大的商品堆积”，商品课税遂以空前的规模发展，并形成以商品课税为主体的税收制度发展阶段。到了现代社会，由

41、于大工业的发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化，商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾。在国内，它干扰了市场的运行并造成分配不公；在国际上，它表现为保护关税，阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动，因而实行市场经济的发达国家转而发展现代直接税所得税和财产税，并逐步取代商品课税而构成主体税种。与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主，这种特点是由发展中国家主客观条件决定的，发展中国家以间接税为主体的税制，随着本国商品经济的发展，已经暴露出它的弊端，许多国家开始采取相应的措施，因而税制发展出现一些新的趋势：一是为了克服全额流转税的重复征税不利于专业化协作的弊端，开始推行增值税。

42、但全面推行增值税，要求具备健全的纳税登记制度和财务会计制度，要求有较高的税务管理水平，而许多发展中国家目前还不完全具备这些条件。二是为了开拓新的税源，逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围，但在发展中国家征收所得税必然受企业利润水平低和人均收入水平低的制约。7.简述(jin sh)我国取消农业税的缘由及其重大历史意义。（1）取消农业税是我国税收制度变革(bing)中的一个标志性事件，是一个里程碑。（2）体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。原农业(nngy)税是不同于工商税的一个特殊税种，它的课征对象是农业总收入，但不扣除成本费用或已税的生产耗费，不属于增值税，农业生产不属于提供劳务和销售不动产

43、的经营行为，所以农业税也不属于营业税。（3）工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别第十一章 我国现行税制试述商品课税的一般特征和功能。（1）课征普遍。商品课税以商品交换并形成销售收入为前提。在现代社会中，商品是社会生产、交换、分配和消费的对象，商品生产和商品交换是社会生产的主要形式，对商品的课税自然是最具普遍性的税类。（2）以商品和非商品的流转额为计税依据。这里的商品流转额指商品销售的收入额，非商品流转额指交通运输、邮政通信以及各种服务性行业的营业收入。由于商品课税以流转额为计税依据，在税率既定的前提下，税额大小直接依存于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，而与

44、成本和费用水平无关。根据商品课税的这一特征，又被称为流转课税。（3）实行比例税率。除少数税种实行定额税率外，使用比例税率制是商品税类的一个重要特征。（4）计征简便。商品课税以流转额为计税依据，与商品成本和盈利水平无关，又是实行比例税率，所以计税征税都十分简便。 商品课税的优点是税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。但正如前面指出的，由于商品课税与商品价格相联系，在国内会干扰市场运行并形成分配不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。总之，商品课税是特征鲜明、功能突出、缺陷也明显的一个税类。在税收实践中，必须扬其长而避其短，这也正是我国商品课税制度建设

45、中应遵循的基本原则。4.试述所得课税的一般(ybn)特征和功能。 (1)税负相对公平。所得课税是以纯收入或净所得为计征依据，并一般实行多所得多征、少所得少征的累进征税办法，合乎量能课税的原则。同时，所得课税往往规定起征点、免征额及扣除项目，可以在征税上照顾低收入者，不会(b hu)影响纳税人的基本生活。(2)一般不存在(cnzi)重复征税问题，不影响商品的相对价格。所得课税是以纳税人的总收入减去准予扣除项目后的应税所得额为课征对象，征税环节单一，只要不存在两个以上课税主体，则不会出现重复征税，因而不致影响市场的运转。所得税的应税所得额不构成商品价格的追加，且不易转嫁，因而一般不会干扰各类商品的

46、相对价格。(3)有利于维护国家的经济权益。在国际经济交往与合作不断扩大的现代社会，跨国投资和经营的情况极为普遍，因而必然存在跨国所得。对跨国所得征税是任何一个主权国家应有的权益，这就需要利用所得税可以跨国征税的天然属性，参与纳税人跨国所得的分配，维护本国权益。(4)课税有弹性。所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看，随着资源利用效率的提高，剩余产品也会不断增长，因而所得课税不仅税源可靠，而且可根据国家的需要灵活调整，以适应政府支出的增减。功能：所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆，所得税的后两种功能在当今社会倍受重视，并成为各国社会政策和经济政策的

47、主要传导工具。所得税是一种有效的再分配手段。它通过累进课征可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平的差距；通过减税免税对特殊困难的纳税人给以种种照顾，从而缓解社会矛盾，保持社会安宁。所得税也是政府稳定经济的重要工具。由于所得税的弹性较大，因而政府可以根据社会总供给和总需求的平衡关系灵活调整税负水平，抑制经济波动。具有这种功能的所得税被称为“内在稳定器”和“人为稳定器”。所得税内在的稳定功能，在西方发达国家构成了国家财政政策的核心内容。第十二章 国债和国债市场简述并评价李嘉图等价定理。简述：政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。核心观点是国债仅仅是延迟的税收，当

48、前为弥补财政赤字发行的国债本息在将来必须通过征税偿还，而且税收的现值与当前的财政赤字相等。逻辑基础是消费理论中的生命周期假说和永久收入假说。即假定能预见未来的消费者知道，政府今天通过发行国债弥补财政赤字意味着未来更高的税收，通过发行国债而不是征税为政府支出筹资，并没有减少消费者生命周期内的总税收负担，惟一改变的是推迟了征税的时间。评价(pngji)：消费者具有完全理性，能准确地预见到无限的未来，他们的消费安排不仅根据他们现期收入，而且根据他们预期的未来收入，为了支付未来因偿还国债而将要增加的税收，他们会减少现时的消费，而增加储蓄。从本质上说，李嘉图等价定理是一种中性原理：他们认为无论是选择征收

49、一次性总量税，还是发行国债为政府支出筹措资金，对于居民的消费和资本的形成没有任何(rnh)影响。许多学者从不同角度反驳了李嘉图等价定理，主要反对意见有：首先，李嘉图等价定理的核心假设就是理性预期，这就要求现在的父母都要通晓预期模型，从而能够运用这个模型来测算和调整当前(dngqin)收入和未来的收入，这显然是不现实的。 其次，李嘉图等价定理假设人们总是遗留给后代一定规模的遗产。第三，政府债务没有违约风险，债务的利率在金融市场上是最低的。如果想在金融市场上借钱，支付的利率肯定会超过公债利率，但政府发债而不增税为这些人提供了成本更低的资金，自然愿意增加投资；第四，李嘉图等价定理隐含个人具有完全的预

50、见能力和充分信息。实际上，未来的税负和收入都是不确定的。对于个人而言，现在不增税而增加的收入与未来为偿还公债的本息要向此人征收的税收并不必然相等；第五，李嘉图等价定理假设所有的税都是一次性总量税。实际上，大多税并不是一次性总量税，而非一次性总量税会产生税收的扭曲效应，所以发债而不增税会减少税收的扭曲效应，有利于刺激经济的增长，因而发债而不增加税收并非等价等等。2简述国债的政策功能。弥补财政赤字 (国债产生的主要动因)。筹集建设资金调节经济国债不仅是财政政策手段，而且是金融政策手段，国债券是可流通债券的主要组成部分，特别是短期国债券是中央银行进行公开市场操作从而调节货币需求与供给的重要手段。8.

51、试说明我国地方政府债务现状以及治理的思路和前景。现状：第一是还有部分地方债务处于隐性状态游离于监管之外，第二是地方政府融资缺乏约束机制融资效率不高，第三是地方政府利用融资平台公司进行融资，不仅用于农业和教育基础设施建设等公益项目，也用于地铁和公路建设等兼有地方公共服务和经济效益的项目，也同时用于房地产开发等收益项目。治理思路和前景1）完善相关配套制度 合理确定地方政府的财权与事权，使中央和地方各司其职互不越位与缺位提高政府提供公共商品的效率。2）完善以分税制为基础的公共财政体制，进一步理顺政府与市场的关系转变政府职能规范政府经济行为是防范和化解政府不良负债的基础。3）学调控地方政府债务规模，在

52、现行法规制度基础上采取增加收入、调整和压缩支出、清收债权、核减债务等多种办法逐步推进、分年实施大力消化长期积累的巨额政府债务。4）建立地方政府债务危机预警系统5）建立与完善债务信息披露制度6）建立地方政府债务偿还基金7）改革官员任命及政绩考核制度第十三章 国家预算和预算管理1何谓(hwi)国家预算 ?国家预算有哪些类别 ?国家预算是政府的基本(jbn)财政收支计划，是具有法律效力的政府(zhngf)支配忽然管理资金的基本形式1）以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。单式预算是指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映；复式预算是指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来

53、反映，一般分为经常预算和建设预算(或债务预算)。2）以预算分项支出安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。增量预算是指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各项支出数作为基数，考虑新财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。零基预算是指计划财政年度预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。2.试述国家预算的主要原则。 (1)公开性。国家预算是反映政府的活动范围、方向和政策，与全体公民的切身利益息息相关。因此，国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公诸于众，让民众了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。(

54、2)可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的计算方法，依据充分，数据确实，不得假定、估算，更不能任意编造。(3)完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得打埋伏、造假账，国家允许的预算外收支，可以另编预算外收支预算，也应在国家预算中有所反映。(4)统一性。尽管各级政府都设有同级财政部门，也有相应的预算，但这些预算都是国家预算的组成部分，所有地方政府预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。(5)年度性。所谓预算的年度性原则，是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，

55、同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。第十五章 财政平衡和财政赤字1.如何理解财政收支平衡?(1)财政平衡不是绝对的，实际上不存在绝对的平衡。任何事务在运行中，不平衡是绝对的，而平衡是相对的，财政平衡也是如此，在实际生活中，略有结余应属基本平衡，略有赤字也应视为基本平衡，两者都是财政平衡的表现形式，因而财政平衡追求的目标是基本平衡或大体平衡。(2)静态平衡与动态平衡。同任何事物的发展一样，财政收支平衡是在收与支这对矛盾不断产生又不断解决的过程中实现的。实际上，在静态平衡中就包含着动态平衡的因素，因为平衡毕竟是某一时点上出现的瞬时现象，或者是在平衡表上的形式表现。(3)

56、局部平衡与全局平衡。研究财政平衡还要有全局观点，不能就财政平衡论财政平衡。只有从国民经济全局出发研究财政平衡，才可能分析财政平衡状况的原因和后果，探求改善财政状况的对策，也才有可能运用财政政策有效地调节经济运行，达到优化资源配置、公平分配以及稳定和发展的目标。(4)中央预算平衡和地方预算平衡。根据我国过去的财政体制，一般是把中央财政与地方财政合到一起，从总体上进行考察。这种考察虽可反映国家财政收支(shu zh)的全貌，却不能反映中央与地方政府各自收支的对比情况。(5)预算赤字、决算赤字和赤字政策。预算赤字是指在编制预算时在收支安排上就有赤字；但预算列有赤字，并不意味着预算执行(zhxng)的

57、结果也一定有赤字，因为在预算执行过程中可以通过采取增收节支的措施实现收支的平衡。决算赤字是指预算执行结果支大于收，出现赤字。决算有赤字，可能是因为预算编制时就有赤字，也可能是预算执行过程中出现新的减收增支的因素而导致赤字。对于预算赤字或决算赤字而言，从财政政策的指导思想上说，并不一定是有意识地安排赤字，也并非在每一个财政年度都出现，只是由于经济生活中的一些矛盾一时难以解决而导致个别年度或少数年度的赤字。赤字政策则完全不同。赤字政策是指国家有意识地运用赤字来调节经济的一种政策，亦即通过财政赤字扩大政府支出，实行扩张性财政政策，刺激社会有效需求的增长。因而赤字政策不是个别年度或少数年度存在赤字，它

58、的主要标志是连续多年安排预算赤字，甚至是巨额赤字。赤字政策的基本思想是由英国经济学家约翰梅纳德凯恩斯于1936年发表就业利息(lx)和货币通论一书提出的，在西方市场经济国家曾被广泛地运用，作为调节经济运行的一种重要手段。4.简述财政赤字债务化的经济效应。通过发行国债弥补财政赤字只是资金在部门间的转移，如居民、企业和商业银行购买国债，不过是这些部门暂时不用资金的使用权转移给政府部门，不会增加基础货币量，从而也不会扩大货币供给量。因为居民、企业和商业银行购买国债，购买当时都表现为商业银行在中央银行的准备金减少，但财政支出后，准备金又会恢复，准备金不变，货币供给规模也不变，财政赤字只是以替代方式嵌入

59、总需求，并不会增加总需求，因而赤字债务化一般不会导致通货膨胀。5.简述财政赤字货币化的经济效应。财政赤字导致通货膨胀的必要条件，并不是充分条件。这是因为，一种情况是只有货币供应超过货币需求才可能导致通货膨胀。而货币供应量的变化不仅取决于基础货币量的变化，还取决于通过商业银行发生的货币乘数的变化。货币供应量等于基础货币乘以货币乘数，即M=Bm，其中M为货币供应量，B为基础货币量，m为货币乘数。政府通过货币创造弥补财政赤字只能影响基础货币，对整个货币供应量的影响还要看货币乘数的变化。如果政府通过货币创造弥补财政赤字增加了基础货币，但同时由于种种原因，货币乘数在降低，而且货币乘数降低的幅度等于(或超

60、过)基础货币增加的幅度，那么货币供应量不但没有增加，反而可能减少。如果这种情况发生，政府弥补财政赤字而增加基础货币就不会导致通货膨胀。另一种可能发生的情况是，尽管货币供应量增加，但货币需求也在增加，而且货币需求增加的幅度等于或超过货币供应的增加幅度，那么也不会导致通货膨胀。随着经济的增长，货币需求必然相应增加。如果政府通过货币创造增加的货币供应量没有超过经济增长所要求的货币需求的增加量，那么也不会导致通货膨胀。第十六章 财政政策1.试述财政政策(ci zhn zhn c)的目标。(1)物价水平相对(xingdu)稳定,这是世界各国均在追求的重要目标，也是财政政策(ci zhn zhn c)稳定