资产评估操作实施细则培训资料

1、霸资产评估操作实疤施细则氨为规范本公司注百册资产评估师执吧行评估业务行为百，维护社会公共熬利益和资产评估扒各方当事人的合奥法权益，根据资安产评估各项准则矮和指导意见，制吧定本操作实施细吧则。白本资产评估操作爸实施细则的耙基本要求背是：矮一、注册资产评皑估师执行评估业奥务，应当遵守相拌关法律、法规以跋及资产评估基本蔼准则，并考虑有吧关评估准则的相坝关规定。啊二、注册资产评颁估师执行有关资奥产评估业务，应瓣当具备各该业务奥的岸相关专业知识和白相应的评估经验按，具备从事各该癌评估业务的专业瓣胜任能力敖。阿当注册资产评估碍师执行某项特定阿业务缺乏特定的捌专业知识和经验绊时，应当采取恰鞍当的版补救傲措施

2、，邦主要包括：（搬1鞍）与具有相关专俺业知识和经验的办注册资产评估师案联合进行评估；翱（奥2安）聘用具有所需坝专业知识和经验扳的专业人士；（邦3暗）通过学习达到爸要求。评估师利懊用专岸家协助工作时，盎应当采取必要措般施，确信专家工拌作的合理性，措柏施包括但搬不限于：（佰1罢）对所聘专家的捌能力进行评价；隘（碍2把）对专家的独立笆性进行调查；（霸3碍）对专家的工作埃进行监督；（阿4扳）对专家进行必癌要的资产评估培佰训和职业道德教巴育，使其能够更胺好地理解所从事鞍工作的意义及作暗用，遵守评估执扳业道德。熬三、注册资产评办估师执行有关评艾估业务，应当明八确评估对象，袄了解评估结论的百用途，明确评估挨

3、目的。拌评估目的即进行罢评估的原因，是胺基于资产交易双暗方的需求对评估板对象版的预期用途所做百的假设。评估目扳的是价值分析的傲基础，对价值类拜型的选择有直接般影响。评估的价胺值必须与资产评半估目的相一致，鞍不同的评估目的肮所得出的价值结艾论可能是完全不俺同的。瓣评估师应翱根据评估目的等鞍相关条件，选择颁适当的价值类型般，运用恰当的评哎估方法，形成合蔼理的评估结论。稗四、注册资产评八估师执行有关评跋估业务，应当关背注委估资产的权埃属，要求委托方拔对相关资产的权伴属做出承诺。注白册资产评估师应鞍当对委估资产的熬权属资料进行必八要的查验。袄五、注册资产评扳估师对有关资产背进行评估所采用碍的评估方法可

4、以百参考相关的国家阿标准。安第靶一章 板流动资产和瓣负债的评估背 第一节 流八动资产的评估一、货币资金昂货币资金的内容案包括现金、银行百存款和其他货币斑资金。其中：现扳金指库存现金，般是流动性最强的碍一种货币资金；哀银行存款指企业巴存放在银行或其罢他金融机构的货半币资金；其他货隘币资金指存款地哀点和用途与库存袄现金和银行存款邦不同的款项，如捌银行汇票存款、班银行本票存款、瓣信用卡存款、信袄用保证金存款、般存出投资款、外败埠存款等。懊会计核算方法：翱增加货币资金，背记入货币资金相碍关会计科目的借凹方；减少货币资胺金，记入货币资靶金相关会计科目啊的贷方。资产负扮债表日，以相关哎明细账的期末余败额合

5、计数计量，半期末余额表示企暗业可支用的货币捌资金金额。清查及评估：（一）现金按清查取证：搬（背1邦）扮核对明细账、总凹账、报表一致性坝；瓣（芭2捌）唉对库存现金进行岸清查盘点，并将碍盘点日库存现金摆盘点金额追溯调佰整至评估基准日罢与评估基准日现八金账面值进行核暗对；吧（拜3艾）耙抽查大额现金收暗支凭证，对现金爱会计记录的真实懊性、完整性、及斑时性进行清查核隘实；白（鞍4巴）隘对截止评估基准昂日现金账户进行肮截止性测试，并霸特别关注期后大爱额现金收支凭证爸中涉及损益的且稗属于评估基准日般前的经济业务对班评估值的影响；斑（绊5跋）败对清查中发现的爱金额较大，期限澳较长的暂支单等拔，应调整记入岸“罢

6、其他应收款按”叭科目，并对其可搬收回性进行判断埃；皑（俺6佰）奥对现金出现负数扒，应说明原因并稗索取相关依据，扳并考虑其对评估白值的影响；艾（靶7吧）安清查结论：对现霸金账面价值进行笆确认；或对差异般进行分析说明。扒评定估算：现金扒按清查核实后的巴金额评估；即：案现金的评估值按=般现金账面值拜瓣影响现金评估值哀的金额。（二）银行存款稗清查取证：拜（艾1捌）伴核对明细账、总搬账、报表一致性安；佰（拜2阿）蔼索取所有开户银八行银行对账单，敖银行余额调节表熬（注明未达账内败容及金额），向芭开户银行寄发银癌行询证函，并与白银行存款明细账靶进行核对；霸（吧3阿）艾关注银行余额调蔼节表，分析并说吧明其中是

7、否存在版影响净资产的事靶项及涉及的金额斑。扮（板4爸）敖抽查大额银行存哎款收支凭证，对懊银行存款会计记扒录的真实性、完盎整性、及时性进巴行清查核实；斑（矮5爸）俺对截止评估基准隘日银行存款账户敖进行截止性测试胺，并特别关注期奥后大额银行存款佰收支凭证中涉及般损益的且属于评哎估基准日前的经熬济业务对评估值澳的影响；隘（澳6扮）扳对银行存款的流哎动性进行关注，岸对其中可能存在癌的银行存款质押百等的期限及金额暗作适当的披露；挨（7）扒对银行存款出现澳负数，应说明原瓣因并索取相关依蔼据，并考虑其对肮评估值的影响；八（胺8鞍）懊清查结论：对银矮行存款账面价值拌进行确认；或对胺差异进行分析说艾明。俺评定估

8、算：银行绊存款按清查核实芭后的金额评估；跋即：银行存款的疤评估值肮=稗银行存款账面值八稗影响银行存款评耙估值的金额。艾（三）其他货币案资金瓣清查取证：摆（瓣1岸）盎核对明细账、总癌账、报表一致性叭；蔼（翱2俺）碍查清其他货币资吧金的内容；跋（拜3稗）耙取证核实其他货盎币资金的真实性拔和完整性。对信隘用卡存款、信用瓣保证金存款、存暗出投资款、外埠扒存款等，可通过哎索取相关金融机半构的存款对账单哀，存款余额调节爸表（注明未达账稗内容及金额），奥向相关金融机构氨寄发银行询证函白，并与其他货币氨资金明细账进行傲核对等，对评估鞍基准日余额进行扮清查核实；对银八行汇票存款、银啊行本票存款等，柏可通过现场盘

9、点斑、查阅期后收款皑凭证，并与其他稗货币资金明细账昂进行核对等，对隘评估基准日余额背进行清查核实。爸（啊4袄）氨关注存款余额调矮节表，分析并说胺明其中是否存在暗影响净资产的事疤项及涉及的金额罢。鞍（挨5稗）捌抽查其他货币资佰金收支凭证，对坝其他货币资金会唉计记录的真实性奥、完整性、及时版性进行清查核实搬；肮（翱6伴）爱对截止评估基准拌日其他货币资金斑账户进行截止性拌测试，并特别关唉注期后其他货币版资金收支凭证中版涉及损益的且属按于评估基准日前熬的经济业务对评邦估值的影响；挨（绊7斑）拔对其他货币资金艾的流动性进行关癌注，对其中可能霸存在的其他货币按资金质押、各项吧保证金等的期限哀及金额作适当的

10、蔼披露；拔（癌 8白）懊清查结论：对其哀他货币资金账面拔价值进行确认；爸或对差异进行分盎析说明。吧评定估算：其他耙货币资金按清查唉核实后的金额评肮估；即：其他笆货敖币资金的评估值板=哎其他货币资金账颁面值芭稗影响其他货币资颁金评估值的金额扮。二、应收票据按应收票据是指企白业持有的、尚未肮到期兑现的商业拜票据。商业汇票俺按承兑人的不同哀，分为商业承兑澳汇票和银行承兑吧汇票；应收票据跋按是否计息，分袄为带息票据和不瓣带息票据。鞍会计核算方法：哎会计上作为应收傲票据处理的是指拌企业采用商业汇拔票结算方式销售捌商品、产品，而蔼收到的商业汇票袄。收到商业汇票唉借记应收票据；熬商业汇票兑现、巴背书转让、贴

11、现昂、到期无法兑现啊而转入应收账款搬等，贷记应收票凹据。资产负债表爸日，以相关明细瓣账的期末余额合哀计数计量，期末案余额表示尚未收绊款的票据余额。清查及评估：坝清查取证：瓣（昂1阿）白核对明细账、总版账、报表一致性摆；绊（靶2伴）把现场盘点应收票板据；对背书转让拌的应收票据，关斑注应收票据背书翱印签；对已兑现般的应收票据，查艾阅期后收款凭证背等，对应收票据笆进行清查核实。碍（扳3扮）傲按应收票据是否凹计息，分清带息碍票据和不带息票叭据。对带息票据暗要查清票面利率凹、票据出票日、昂到期日；对不带吧息票据要查清票绊据出票日、到期袄日。鞍（昂4疤）办抽查应收票据计案账凭证，对应收唉票据会计记录的叭真

12、实性、完整性隘、及时性进行清白查核实；半（绊5巴）叭对应收票据的可八收回性进行判断爱，对其中可能形拔成坏账的应收票爱据，索取相关依扒据，并考虑其对颁评估值的影响；搬（搬6吧）癌清查结论：对应鞍收票据账面价值版进行确认；或对把差异进行分析说皑明。评定估算：艾（熬1罢）昂不带息票据搬 爱应收票据的评估凹值颁=奥应收票据清查核肮实后的账面金额稗。傲（败2巴）芭带息票据瓣 吧应收票据的评估霸值笆=癌票据到期值哀-艾贴现息捌其中：票据到期拔值爸=斑票据面值艾*1+癌票面利率颁*挨（到期日按-扒出票日）应计息埃期矮班 翱贴现息耙=凹票据到期值拌*哎贴现率稗*昂贴现期拜贴现率：根据票捌据期限，参照银扒行同期

13、相应贷款按利率确定。三、应收款项扒应收款项包括应翱收账款、应收股胺利、应收利息、肮预付账款、其他般应收款。爱其中：胺应收账款核算企邦业销售商品、产斑品或提供劳务等矮形熬成的应向购货方疤客户收取的销款爸项；唉应收股利核算企般业投资的股票、罢基金及长期股权蔼投资等，被投资俺企业已宣告分配颁但尚未收到的现半金股利；隘应收利搬息核算企业出借澳资金，应向借款斑人收取的借款利坝息以及应收的债背券利息；预付账熬款核算企业预先版支付给供货方客熬户的购货款；板其他应收款核算皑企业发生的非购爱销活动的应收债安权，如各类赔款氨、存出保证金、板备用金、各类垫吧付款等。八会计核算方法：翱产生应收款项时颁，计入相关应收凹

14、款项科目的借方凹；收回应收款项芭时计入，计入相颁关应收款项科目罢的贷方。资产负敖债表日，以相关癌明细账的期末余爱额合计数扣除坏挨账准备后，按净耙额计量，期末余碍额表示尚未收到傲的应收款项。清查及评估：（一）应收账款熬清查取证：傲（摆1盎）般核对明细账、总白账、报表一致性班；埃（班2板）扳对应收账款收款败情况进行分析，爸如账龄分析、业靶务内容、周转率坝分析、客户信用把分析等，对应收芭账款可收回性作叭出初步判断；百（笆3半）败对大额应收账款芭或账龄较长的应摆收账款以及关联拌方应收账款进行办函证，并将函证吧回函结论与相关败明细账余额进行艾核对，对差异进埃行分析，并关注伴差异可能对评估伴结果产生的影响

15、半。拌（埃4扮）碍根据清查情况需案要，对一些客户叭的应收账款进行坝替代审核的，应巴仔细查阅该客户笆的应收账款明细耙账，并对该明细背账中的相关业务绊抽查核实相关会翱计凭证，原始记叭录，销售合同，隘发货记录，销售办发票，收付款凭癌证及期后收款情瓣况等，对期末余柏额进行核实。同扳时通过上述清查板，对该项应收账癌款的账龄、周转袄情况、回款情况案、客户信用等进扮行分析判断。函耙证及替代审核金凹额应占应收账款昂余额的熬60%巴以上。奥（颁5班）艾抽查应收账款凭爱证，对应收账款斑会计记录的真实跋性、完整性、及百时性进行清查核袄实；氨（疤6翱）哎收集应收账款可碍能无法收回的证败据，如债务人破把产或死亡，以其八

16、破产财产或者遗案产清偿后仍无法般收回的应收账款矮；因债务人逾期百未履行偿债义务芭，经多次催讨无拜果，同时债务人百财务状况严重恶皑化，且超过二年哀仍无法收回的应扳收账款；涉诉且扒法院判决为败诉版应收账款；因产白品质量不合格等百，根据相关协议隘需承担赔偿义务办的的应收账款等跋；稗（佰7跋）瓣收集尚在进行中斑的，相关应收账阿款可能部分收不哀回的证据，如尚搬在进行中的法律袄诉讼、正在商谈捌中的补偿协议等疤，并尽可能地通办过企业和律师获鞍取应收账款可收安回比例的书面资稗料，对应收账款稗可回收性进行判昂断；哎（吧8盎）艾与审计沟通，对氨审计计提个别坏靶账准备的应收账翱款予以充分注意唉，并索取相关证办据；班

17、（爸9八）斑清查结论：对应爸收账款账面价值癌进行确认；或对凹应收账款可回收按性进行分析说明翱。百评定估算：应收班账款按清查核实把后的金额评估；佰其中：（翱1挨）正常往来的应啊收账款按账面值拔评估；（癌2搬）有确凿证据表办明无法收回的应癌收账款，按俺0哎评估；（哀3鞍）有证据表明应俺收账款部分无法奥收回，且部分无按法收回的金额可疤以确定的，则应扳收账款按可收回背净额评估；（伴4埃）有证据表明应跋收账款部分无法板收回，但该部分笆无法收回的金额按难以确定，可参捌照审计计提坏账八准备的方法，估爸算该部分应收账鞍款坏账损失金额办，单独列示；（扮5斑）账面坏账准备伴按伴0鞍评估。（二）应收股利柏清查取证：

18、唉(氨1斑)拌核对明细账、总邦账、报表一致性绊；拌(拜2澳)扮对应收股利所属搬期间进行核实；哀(岸3挨)隘取证应收股利的霸入账依据，如上胺市公司的股利分百配方案及公告、扒基金的分红方案伴及公告、被投资皑企业关于股利分叭配的董事会决议班等；扮(暗4胺)蔼对应收股利账面奥值逐项进行复核颁，如根据持股数捌与上市公司的股捌利分配方案计算按应收股利；根据扮持有的基金份额奥与基金的分红方颁案计算应收股利按；根据投资比例颁与被投资企业关罢于股利分配的董佰事会决议计算应扳收股利等；百(绊5半)碍抽查应收股利凭隘证，对应收股利叭会计记录的真实般性、完整性、及拜时性进行清查核拜实；关注应收股澳利期后收款情况半；盎

19、(跋6岸)矮清查结论：对应瓣收股利账面价值澳进行确认；或对霸差异进行分析说巴明。颁评定估算：应收凹股利按清查核实熬后的金额评估；（三）应收利息吧清查取证：澳(暗1瓣)巴核对明细账、总疤账、报表一致性岸；艾(靶2笆)绊对应收利息所属耙期间进行核实癌;(扮3阿)笆取证应收利息的八入账依据。对于般应收取的借款利百息，则取证相关傲借贷合同，查阅扳借款本金、借款哎期限、合同约定搬的利率，计息方板式和应计息期限艾及实际已经收取疤利息等，对账面袄应收利息逐项进奥行复核；对于应靶收取的债券利息皑，则取证相关债敖券凭证，查阅债案券本金、债券期碍限、债券利率、笆应计息期限及实哀际已经收取利息阿等，对账面应收跋利息

20、逐项进行复奥核；搬(碍4班)哎抽查应收利息凭鞍证，对应收利息熬会计记录的真实阿性、完整性、及盎时性进行清查核斑实；关注应收利板息期后收款情况懊；敖(胺5俺)巴清查结论：对应坝收利息账面价值凹进行确认；或对靶差异进行分析说捌明。岸评定估算：应收扒利息按清查核实扳后的金额评估；（四）预付账款翱清查取证：柏(颁1稗)按核对明细账、总懊账、报表一致性靶；斑(碍2澳)罢对预付账款业务伴内容，账龄进行吧清查核实。绊(靶3氨)瓣对大额预付账款袄以及关联方预付碍账款进行函证，袄并将函证回函结佰论与相关明细账案余额进行核对，八对差异进行分析挨，并关注差异可板能对评估结果产笆生的影响。癌(巴4拜)背根据清查情况需

21、肮要，对一些客户笆的预付账款进行啊替代审核的，应啊仔细查阅该客户扒的预付账款明细安账，并对该明细靶账中的相关业务隘抽查核实相关会巴计凭证，原始记背录，购货合同，暗收货记录，购货坝发票，付款凭证般及期后收货情况肮等，对期末余额白进行核实。函证挨及替代审核金额半应占预付账款余办额的傲60%盎以上。澳(鞍5哎)跋抽查预付账款凭癌证，对预付账款板会计记录的真实伴性、完整性、及芭时性进行清查核绊实；班(奥6颁)奥对账龄较长的预啊付账款予以关注拜，分析原因，如凹货物已收到，已绊入库并已领用，澳因发票未收到而伴挂帐的；货物已啊收到，已入库但八未领用，因发票熬未收到而挂帐的靶；属于费用性质氨的款项，因发票邦未

22、收到而挂帐的般；因原购货合同碍无法正常履约，澳购货款未退回而叭挂帐的等。并分扳析其可能对评估昂结果产生的影响八。傲(隘7啊)唉对于某些属于待版摊费用性质的预绊付账款，收集相澳关入账依据，分袄析其受益期限，安对账面金额进行艾复核；巴(碍8鞍)按清查结论：对预捌付账款账面价值啊进行确认；或对拜预付账款可回收隘性进行分析说明版。靶评定估算：预付摆账款按清查核实扮后的金额评估；把其中：（罢1阿）正常的预付账摆款按账面值评估哀；（矮2佰）货物已收到，耙已入库并已领用捌，因发票未收到吧而挂帐的预付账耙款，按搬0坝评估；（拌3扳）货物已收到，隘已入库但未领用哀，因发票未收到岸而挂帐的预付账爸款，如相关的资办

23、产已纳入评估范绊围，则预付账款般按板0颁评估；如相关的皑资产未纳入评估叭范围，则预付账吧款按账面值评估耙；（袄4暗）属于费用性质碍因发票未收到而扳挂帐的预付账款板，按扮0疤评估；（稗5坝）因原购货合同隘无法正常履约，奥购货款未退回而般挂帐的预付账款颁，参见应收账款拔进行评估；（澳6扮）属于待摊费用笆性质的预付账款跋，按尚存的受益皑期进行评估。吧（五）其他应收皑款巴清查取证：熬(挨1耙)白核对明细账、总百账、报表一致性按；傲(蔼2皑)矮对其他应收款收敖款情况进行分析巴，如账龄分析、袄业务内容、客户摆信用分析等，对唉其他应收款可收爱回性作出初步判办断；搬(岸3艾)半对大额其他应收懊款或账龄较长的熬

24、其他应收款以及笆关联方其他应收般款进行函证，并唉将函证回函结论办与相关明细账余板额进行核对，对隘差异进行分析，叭并关注差异可能扒对评估结果产生坝的影响。矮(隘4般)疤根据清查情况需巴要，对一些客户埃的其他应收款进扳行替代审核的，摆应仔细查阅该客爸户的其他应收款疤明细账，并对该懊明细账中的相关暗业务抽查核实相捌关会计凭证，原暗始记录，收付款佰凭证及期后收款捌情况等，对期末奥余额进行核实。埃同时通过上述清佰查，对该项其他伴应收款的账龄、爱往来情况、回款按情况、客户信用佰等进行分析判断氨。函证及替代审靶核金额应占其他隘应收款余额的摆60%疤以上。邦(皑5罢)笆抽查其他应收款翱凭证，对其他应扳收款会计

25、记录的扳真实性、完整性矮、及时性进行清鞍查核实；扒(鞍6白)摆收集其他应收款澳可能无法收回的袄证据，如债务人爸破产或死亡，以霸其破产财产或者绊遗产清偿后仍无百法收回的其他应巴收款；因债务人把逾期未履行偿债半义务，经多次催绊讨无果，同时债般务人财务状况严埃重恶化，且超过板二年仍无法收回捌的其他应收款；办涉诉且法院判决肮为败诉其他应收埃款；属于费用性挨质而挂帐的其他败应收款等；摆(巴7爱)唉收集尚在进行中安的，相关其他应哀收款可能部分收安不回的证据，如鞍尚在进行中的法扳律诉讼、正在商敖谈中的补偿协议傲等，并尽可能地翱通过企业和律师版获取其他应收款拜可收回比例的书稗面资料，对其他霸应收款可回收性氨进

26、行判断；哎(按8坝)半与审计沟通，对澳审计计提个别坏癌账准备的其他应艾收款予以充分注爱意，并索取相关扮证据；靶(把9埃)罢、清查结论：对叭其他应收款账面靶价值进行确认；板或对其他应收款哀可回收性进行分芭析说明。皑评定估算：其他按应收款按清查核傲实后的金额评估艾；其中：（摆1安）正常往来的其吧他应收款按账面肮值评估；（百2熬）有确凿证据表佰明无法收回的其埃他应收款，按翱0哎评估；（昂3拌）属于费用性质碍而挂帐的其他应敖收款，按百0芭评估；（哎4傲）有证据表明其凹他应收款部分无胺法收回，且部分巴无法收回的金额斑可以确定的，则癌其他应收款按可扒收回净额评估；翱（哀4阿）有证据表明其澳他应收款部分无笆

27、法收回，但该部靶分无法收回的金背额难以确定，可扮参照审计计提坏半账准备的方法，奥估算该部分其他罢应收款坏账损失吧金额，单独列示疤；（颁5俺）账面坏账准备懊按笆0蔼评估。四、存货挨存货是指企业在岸日常活动中持有肮以备出售的产成斑品或商品、处在皑生产过程中的在班产品、在生产过搬程或提供劳务过哀程中消耗的材料按、物资等。企业巴的存货通常包括拜材料采购（在途暗材料）、原材料巴、在库周转材料按、委托加工物资靶、产成品（库存柏商品）、在产品斑（自制半成品）版、发出商品、在笆用周转材料等。肮会计核算方法：癌初始确认，企业板取得存货按照成傲本进行计量；后哎续计量，企业发扮出存货可以采用绊先进先出法、移哀动加权

28、平均法、熬月末一次加权平坝均法和个别计价柏法等进行计量；叭资产负债表日，氨应当按照成本与瓣可变现净值孰低巴计量。清查及评估：拔（一）材料采购八（在途材料）邦清查取证：艾(稗1疤)扮核对明细账、总按账、报表一致性翱；昂(矮2昂)拌索取与材料采购奥（在途材料）相隘关的采购合同，叭发票、付款凭证肮、对方发货记录跋，必要时可以向般对方发询证函，隘对账面金额进行安复核，复核金额艾应占材料采购（懊在途材料）余额叭的八60%坝以上。捌(疤3巴)捌关注期后存货入盎库情况，收集相氨关入库凭证，对埃照采购合同，对靶仓库记录的入库矮数量、入库单价班、存货质量验收翱记录等进行复核摆；同时对存货进霸行抽查盘点，对版存货

29、数量进行复笆核。暗(叭4绊)熬收集与材料采购艾（在途材料）相百关的存货市场价熬格，对市场单价跋与合同单价（账碍面单价）存在明俺显差异的，应分唉析差异原因，并哀考虑其对评估值翱的影响。肮(爱5爸)熬抽查材料采购（板在途材料）凭证奥，对材料采购（奥在途材料）会计奥记录的真实性、吧完整性、及时性扮进行清查核实；案(叭6捌)把清查结论：对材斑料采购（在途材拜料）账面价值进罢行确认；或对材疤料采购（在途材罢料）差异进行分伴析说明。敖评定估算：材料柏采购（在途材料埃）按市场价评估版；（二）原材料笆清查取证：蔼(疤1吧)袄核对明细账、总板账、报表一致性伴；霸(肮2哀)啊索取企业提供的唉评估基准日原材柏料盘点

30、明细表，白对原材料数量进百行抽查盘点，盘把点金额应占原材扮料账面余额的傲60%哎以上。将盘点日埃原材料实际盘点盎数量与盘点日当埃日仓库原材料台凹账记录的原材料八数量进行核对（板或将盘点日原材靶料数量追溯调整唉至评估基准日，拌与评估基准日原埃材料数量进行核靶对），对存在数拜量差异的分析原摆因，并考虑其对版评估值的影响。矮(斑3皑)版对原材料质量进八行关注，对长期懊积压存在质量瑕哎疵的原材料，或白因产品升级换代班而无法继续使用班的原材料等，应拌获取相关部门对吧原材料质量作出把的鉴定报告。八(稗4靶)板根据企业采用的艾原材料计价方法碍，对原材料进行爱计价测试，对测叭试结果存在明显班差异的，应其可案能

31、会对原材料评奥估增减值产生较霸大影响，应考虑矮在评估报告中作傲适当披露。皑(皑5挨)安收集原材料市场搬价格，对原材料邦市场单价与账面板单价存在明显差鞍异的，应分析差捌异原因。背(颁6隘)哀抽查原材料会计吧核算凭证，采购吧合同、入库和出俺库记录等，对原邦材料会计记录的凹真实性、完整性氨、及时性进行清氨查核实；邦(熬7案)爸对清查中发现的百原材料账面数量班或金额为霸“阿负昂”暗的情况，应分析皑原因，如属于货佰到，发票未到，摆并已领用，企业吧未暂估入账的；巴企业记账错误的氨；原材料明细串挨户的等，并考虑斑其对评估值的影暗响。摆(扳8笆)艾清查结论：对原扮材料账面价值进疤行确认；或对原板材料数量、金额

32、办差异和质量瑕疵扳进行分析说明。疤评定估算：原材唉料按市场价评估巴；即：原材料的胺评估值鞍=坝原材料实际数量扒*背评估基准日采购爸成本单价艾 安 拌采购成本指原材捌料从采购到入库皑前所发生的全部柏支出，包括购买扮价、相关税费、叭运输费、装卸费吧、保险费等。当百评估基准日采购爸成本单价与账面翱单价接近时，可癌按账面单价作为邦评估单价。其中绊：（疤1绊）正常周转使用扒的原材料按市场袄价评估；（俺2罢）对存在质量瑕碍疵，且无法正常扒使用的原材料按凹可变现净值评估爸；可变现净值叭=昂评估基准日估计稗售价靶-邦处置费用；（埃3袄）对于账面记录俺为奥“拌负芭”按，且属于货到，霸发票未到，并已白领用，企业未

33、暂袄估入账的原材料邦，原材料评估值埃为瓣0盎，同时根据实际阿应付款项（同原奥材料的计价口径白）在应付账款中瓣增加暂估款。袄（三）在库周转唉材料（在库低值哀易耗品）埃清查取证：坝(颁1耙)瓣核对明细账、总拜账、报表一致性挨；邦(矮2岸)哎索取企业提供的艾评估基准日在库奥周转材料（在库翱低值易耗品）盘捌点明细表，对在熬库周转材料（在昂库低值易耗品）凹数量进行抽查盘靶点，盘点金额应懊占在库周转材料跋（在库低值易耗扒品）账面余额的瓣60%肮以上。将盘点日安在库周转材料（敖在库低值易耗品哎）实际盘点数量胺与盘点日当日仓班库在库周转材料哀（在库低值易耗矮品）台账记录的翱在库周转材料（肮在库低值易耗品爸）数

34、量进行核对岸（或将盘点日在昂库周转材料（在八库低值易耗品）胺数量追溯调整至颁评估基准日，与伴评估基准日在库八周转材料（在库俺低值易耗品）数傲量进行核对），吧对存在数量差异瓣的分析原因，并佰考虑其对评估值办的影响。摆(澳3柏)安对在库周转材料袄（在库低值易耗巴品）质量进行关案注，对长期积压耙存在质量瑕疵的案在库周转材料（办在库低值易耗品翱），或因产品升伴级换代而无法继稗续使用的在库周白转材料（在库低拔值易耗品）等，安应获取相关部门疤对在库周转材料斑（在库低值易耗邦品）质量作出的扮鉴定报告。翱(蔼4瓣)唉收集在库周转材疤料（在库低值易败耗品）市场价格碍，对在库周转材摆料（在库低值易氨耗品）市场单价

35、斑与账面单价存在扮明显差异的，应柏分析差异原因。艾(矮5佰)板抽查在库周转材阿料（在库低值易耙耗品）会计核算伴凭证，采购合同熬、入库和出库记鞍录等，对在库周唉转材料（在库低翱值易耗品）会计按记录的真实性、把完整性、及时性扳进行清查核实；靶(唉6岸)澳对清查中发现的鞍在库周转材料（傲在库低值易耗品耙）账面数量或金版额为皑“捌负昂”百的情况，应分析颁原因，如属于货昂到，发票未到，瓣并已领用，企业扒未暂估入账的；柏企业记账错误的白；在库周转材料氨（在库低值易耗背品）明细串户的败等，并考虑其对熬评估值的影响。拜(颁7罢)败清查结论：对在鞍库周转材料（在靶库低值易耗品）稗账面价值进行确捌认；或对原材料跋

36、数量、金额差异按和质量瑕疵进行斑分析说明。皑评定估算：在库霸周转材料（在库伴低值易耗品）按拔市场价评估；即把：在库周转材料吧（在库低值易耗靶品）的评估值爸=碍在库周转材料（扮在库低值易耗品艾）实际数量岸*爱评估基准日采购邦成本单价半 坝 啊采购成本指在库捌周转材料（在库胺低值易耗品）从碍采购到入库前所伴发生的全部支出隘，包括购买价、翱相关税费、运输伴费、装卸费、保唉险费等。当评估鞍基准日采购成本傲单价与账面单价扳接近时，可按账扳面单价作为评估白单价。其中：（碍1班）正常周转使用白的在库周转材料罢（在库低值易耗奥品）按市场价评芭估；（办2盎）对存在质量瑕氨疵，且无法正常白使用的在库周转懊材料（在

37、库低值耙易耗品）按可变扳现净值评估；可百变现净值肮=捌评估基准日估计隘售价唉-懊处置费用；（澳3坝）对于账面记录澳为案“芭负靶”奥，且属于货到，胺发票未到，并已按领用，企业未暂搬估入账的在库周半转材料（在库低颁值易耗品），在盎库周转材料（在碍库低值易耗品）按评估值为版0般，同时根据实际碍应付款项（同原绊材料的计价口径叭）在应付账款中肮增加暂估款。懊（四）委托加工版物资靶清查取证：扮(佰1芭)败核对明细账、总拜账、报表一致性班；八(袄2爸)盎索取企业提供的爸评估基准日委托昂加工物资明细表安；拜(唉3啊)按抽查索取委托加绊工合同、委托加碍工物资出库单、背受托加工企业的拜收料回执、向受把托加工企业寄

38、发搬委托加工物资数稗量的询证函以及颁期后收到委托加矮工物资的入库单胺等，对委托加工斑物资数量进行验稗证核实，验证核岸实金额应占委托啊加工物资账面余唉额的爱60%斑以上。翱(邦4隘)巴根据企业采用的坝存货计价方法，跋对委托加工物资芭进行计价测试，按对测试结果存在瓣明显差异的，应案其可能会对委托岸加工物资评估增邦减值产生较大影岸响，应考虑在评啊估报告中作适当版披露。背(拔5肮)昂抽查委托加工物佰资会计核算凭证袄，入库和出库记胺录等，对委托加百工物资会计记录霸的真实性、完整昂性、及时性进行袄清查核实；袄(背6霸)把对清查中发现的耙委托加工物资账半面数量或金额为案“扒负拜”半的情况，应分析背原因，并考

39、虑其扳对评估值的影响胺。扒(佰7爱)扮清查结论：对委笆托加工物资账面奥价值进行确认；爱或对委托加工物笆资数量、金额差白异和质量瑕疵进稗行分析说明。肮评定估算：委托肮加工物资可参照按原材料的评估方巴法进行评估；哀（五）产成品（安库存商品）艾清查取证：版(扒1凹)鞍核对明细账、总叭账、报表一致性氨；稗(拜2懊)矮索取企业提供的绊评估基准日产成捌品（库存商品）昂盘点明细表，对鞍产成品（库存商碍品）数量进行抽碍查盘点，盘点金碍额应占产成品（熬库存商品）账面叭余额的矮60%坝以上。将盘点日翱产成品（库存商捌品）实际盘点数搬量与盘点日当日坝仓库产成品（库挨存商品）台账记吧录的原材料数量白进行核对（或将拌盘

40、点日产成品（拌库存商品）数量哀追溯调整至评估癌基准日，与评估般基准日产成品（埃库存商品）数量拔进行核对），对败存在数量差异的芭分析原因，并考阿虑其对评估值的碍影响。案(班3碍)半对产成品（库存俺商品）质量进行埃关注，对长期积哎压存在质量瑕疵百的产成品（库存矮商品），或因市懊场变化而难以销按售的产成品（库阿存商品）等，应霸获取相关部门对岸产成品（库存商癌品）质量或市场隘情况作出的鉴定芭报告或市场分析俺报告。搬(氨4罢)吧根据企业采用的跋产成品（库存商瓣品）计价方法，翱对产成品（库存熬商品）进行计价背测试，对测试结笆果存在明显差异埃的，应其可能会盎对产成品（库存靶商品）评估增减袄值产生较大影响爱，

41、应考虑在评估埃报告中作适当披稗露。按(扳5般)百收集库存商品市坝场价格，对库存颁商品市场单价与百账面单价存在明阿显差异的，应分岸析差异原因。收扳集企业产成品的案定价政策、产成澳品销售价目表以皑及产成品近期销熬售发票，对产成唉品销售情况（如伴畅销、正常销售敖、滞销、积压等颁）进行分析。隘(鞍6唉)挨抽查产成品（库邦存商品）会计核斑算凭证，采购合半同、销售合同、罢入库和出库记录拌等，对产成品（奥库存商品）会计碍记录的真实性、百完整性、及时性哀进行清查核实；肮(皑7熬)捌对清查中发现的暗产成品（库存商熬品）账面数量或靶金额为爸“袄负颁”拔的情况，应分析耙原因，并考虑其拌对评估值的影响爱。肮(罢8懊)

42、芭清查结论：对产扒成品（库存商品昂）账面价值进行捌确认；或对产成扒品（库存商品）矮数量、金额差异艾和质量瑕疵进行百分析说明。笆评定估算：巴1拜、库存商品按市氨场价评估；即：傲库存商品的评估罢值把=败库存商品实际数凹量癌*拔评估基准日采购爱成本单价暗 罢 拔采购成本指库存傲商品从采购到入班库前所发生的全挨部支出，包括购班买价、相关税费盎、运输费、装卸板费、保险费等。扒当评估基准日采叭购成本单价与账邦面单价接近时，捌可按账面单价作懊为评估单价。其疤中：（案1拌）正常销售的库矮存商品按市场价芭评估；（半2矮）对存在质量瑕熬疵，且无法正常百销售的库存商品翱按可变现净值评跋估；可变现净值肮=板评估基准日

43、估计稗售价斑-罢处置费用；昂2颁、产成品按氨一般以其完全成坝本为基础，根据耙其出厂销售价格埃减去销售费用、扮全部税金和适当懊数额的税后净利叭润确定评估值。拌其中，对已签定挨销售合同的产品盎，在合同数量范百围内，该部分产奥品的合同单价即蔼为其销售价格。按产成品按市场销版售情况不同，其熬评估公式亦有所败不同，具体如下哎：跋（1）对于十分拔畅销的产品，根熬据其出厂销售价肮格减去销售费用哎和全部税金确定班评估值。 畅销隘产品的评估值=叭不含税出厂销售搬单价邦澳(1-销售费用斑率-销售税金及埃附加费率-销售唉利润率稗佰所得税率)邦癌数量百（2）对于正常疤销售的产品,根吧据其出厂佰销售价格减去销绊售费用、

44、全部税昂金和适当数额的安税后净利润确定搬评估值。跋 正常销售阿产品的评估值=哀不含税出厂销售疤单价暗疤1-销售费用靶率-销售税金及袄附加费率-(销爱售利润率案邦所得税税率)-哎销售利润率背哀(1-所得税税奥率)皑扳净利润折减率版稗数量版 哀（3）对于勉强拌能销售出去的产芭品，根据其出厂罢销售价格减去销稗售费用、全部税邦金和税后净利润敖确定评估值。 俺勉强销售产品的叭评估值=不含税八出厂销售单价耙拌1-销售费用奥率-销售税金及班附加费率-(销艾售利润率搬绊所得税税率)-唉销售利润率白昂(1-所得税税版率)胺懊数量=不含税出唉厂销售单价昂哎1-销售费用哎率-销售税金及罢附加费率-销售跋利润率翱柏数

45、量搬 （4）扒对于滞销、积压岸的产成品，可按盎其蔼可变现净值坝估值：袄可变现净值爸=案评估基准日估计敖售价板-拔处置费用；暗 （5佰）对有保质期的拌产成品，应注意柏产品有效期，已鞍过保质期的产成暗品按0评估。半上述评估公式中袄的销售费用率（埃含销售折扣）、哀销售税金及附加霸率及销售利润率埃,一般应按企业俺基准日当期（或百基准日前一年度艾）会计报表的相坝关数据确定，如哀企业会计报表的白相关数据明显脱吧离社会客观水平奥，则参照当年胺企业效绩评价拜中主要经济指标昂统计资料，按相澳关行业平均销售案费用率、销售税鞍金及附加率、销八售利润率确定,把所得税率按企业罢既定税率确定，岸正常销售产品的唉净利润折减

46、率一肮般取50%。若凹存在关联交易的版情况，一律按产爱品对最终用户的皑销售价格确定其霸不含税售价，再皑按生产型、销售瓣型企业的效绩指扳标合理确定各项吧扣减费率。碍（六）在产品（唉自制半成品）笆清查取证：啊(1)哀核对明细账、总阿账、报表一致性搬；鞍(凹2搬)挨索取企业提供的白评估基准日在产百品（自制半成品碍）明细表。爸(昂3鞍)捌了解企业产品的伴生产工艺、产品败生产周期、产品颁投料情况、各道懊工序的完工程度哎等。叭(傲4矮)爱抽查复核企业在懊产品（自制半成岸品）成本核算表埃，在产品（自制阿半成品）所处的霸生产工序以及期爱后在产品（自制翱半成品）完工入扒库单等，对在产坝品（自制半成品挨）的数量和

47、账面俺金额进行核实。搬(挨5芭)爸收集企业产成品暗的定价政策、产按成品销售价目表背以及产成品近期霸销售发票，对产昂成品销售情况（坝如畅销、正常销澳售、滞销、积压办等）进行分析。阿(啊6俺)昂抽查在产品（自皑制半成品）会计绊核算凭证，入库邦和出库记录等，拔对在产品（自制按半成品）会计记扮录的真实性、完唉整性、及时性进胺行清查核实；板(靶7唉)挨清查结论：对在盎产品（自制半成挨品）账面价值进班行确认；或对在矮产品（自制半成岸品）数量、金额安差异和质量瑕疵扒进行分析说明。肮评定估算：在产袄品（自制半成品跋）肮可参照产成品的斑评估方法结合约邦当产量进行评估爸值。挨具体如下：碍（1）当翱在产品（自制半班

48、成品）账面金额绊为刚领用的尚未佰投产的原材料成扮本时，可参照原皑材料的评估方法熬进行评估；（笆2耙）当在产品（自巴制半成品）已投澳产，但尚未完工八，且原材料是一白次投料的情况，霸在以下假设条件霸成立的情况下，氨在产品（自制半扒成品）的评估公盎式为：在产品（靶自制半成品）的艾评估值半=柏（产成品的评估绊值袄-哎原材料评估值）碍*耙约当产量哀+爸原材料评估值鞍 靶假设条件：捌A罢、原材料产生的昂附加值率与已投办入的人工成本和摆相关费用产生的埃附加值率基本一盎致；蔼B百、各道工序中人搬工成本和相关费扳用均匀发生；鞍C扒、产品的附加值俺率随产品的完工隘程度均匀递增。芭（阿3爸）当在产品（自背制半成品）

49、已投背产，但尚未完工跋，且原材料是分艾步投料的情况，柏则应根据具体情扒况，进行评定估凹算。（七）发出商品澳清查取证：胺(奥1碍)笆核对明细账、总啊账、报表一致性笆；奥(啊2奥)佰索取企业提供的按评估基准日发出哎商品明细表；阿(伴3碍)澳抽查索取发出商爱品出库单、相关巴接受单位的收单癌回执、向相关接爱受单位寄发出商凹品数量的询证函傲以及相关销售合扳同、期后销售发哎票等，对发出商版品数量进行验证版核实，验证核实艾金额应占发出商安品账面余额的半60%坝以上。拌(八4哀)百根据企业采用的艾存货计价方法，扮对发出商品进行皑计价测试，对测背试结果存在明显柏差异的，应其可坝能会对发出商品艾评估增减值产生埃较

50、大影响，应考把虑在评估报告中袄作适当披露。翱(按5哎)拌抽查发出商品会白计核算凭证，入凹库和出库记录等瓣，对发出商品会癌计记录的真实性稗、完整性、及时昂性进行清查核实爱；奥(肮6暗)笆对清查中发现的柏发出商品账面数碍量或金额为拔“挨负埃”矮的情况，应分析耙原因，并考虑其案对评估值的影响哀。扳(颁7斑)癌清查结论：对发罢出商品账面价值版进行确认；或对扒发出商品数量、笆金额差异和质量般瑕疵进行分析说矮明。捌评定估算：发出袄商品可参照产成胺品（库存商品）鞍的评估方法进行按评估俺。熬（八）在用周转隘材料（在用低值拜易耗品）背清查取证：阿（敖1凹）颁核对明细账、总唉账、报表一致性挨；靶（半2拜）爸索取企

51、业提供的埃评估基准日在用稗周转材料（在用哎低值易耗品）盘爱点明细表，对在懊用周转材料（在阿用低值易耗品）肮数量进行抽查盘艾点，盘点金额应白占在用周转材料芭（在用低值易耗唉品）账面余额的阿60%绊以上，对存在数鞍量差异的分析原败因，并考虑其对哎评估值的影响。柏（吧3柏）板对在用周转材料背（在用低值易耗芭品）质量、使用昂情况、新旧程度安等进行关注。碍（伴4白）般收集在用周转材碍料（在用低值易白耗品）市场价格挨信息。版（熬5颁）半了解在用周转材拌料（在用低值易矮耗品）采用的会袄计核算方法，抽扮查相关会计凭证敖，采购合同、入版库和出库记录等把，对在用周转材斑料（在用低值易瓣耗品）会计记录安的真实性、完

52、整爱性、及时性进行胺清查核实；埃（柏6安）摆清查结论：对在霸用周转材料（在扳用低值易耗品）艾账面价值进行确八认；或对在用周绊转材料（在用低爸值易耗品）数量鞍、金额差异和质拔量瑕疵进行分析昂说明。靶评定估算：颁（扮1背）罢正常周转使用的拌在用周转材料（拜在用低值易耗品皑）按重置成本法肮评估 奥在用周转材料（八在用低值易耗品碍）的评估值邦=扒重置价值爸*八成新率阿；（背2跋）搬无法周转使用的敖在用周转材料（版在用低值易耗品佰）按可变现净值碍估值唉 柏可变现净值翱=霸评估基准日估计阿售价耙-盎处置费用把。唉五、交易性金融啊资产案交易性金融资产耙是指背企业取得该金融捌资产的目的，主挨要是为了近期内敖出

53、售或回购，比胺如企业以赚取差笆价为目的从二级敖市场购入股票、颁债券、基金等。版会计核算方法：爸初始确认，按公昂允价值计量，相哎关交易费用直接挨计入当期损益；阿资产负债表日，蔼以公允价值计量傲且其变动计入当班期损益。清查及评估：（一）股票懊清查取证：巴（1）捌核对明细账、总熬账、报表一致性氨；澳（2斑）俺逐项查阅股票名绊称，投资日期，摆持股数量及账面隘价值；巴（3）半索取查阅企业证把券交易开户证明扮；坝（4）白索取吧/蔼函证评估基准日伴证券交易登记结爱算中心出具的股吧票数量证明；澳（5）肮抽查审阅证券交按易所营业部出具扒的股票原始交易坝凭证和企业相关摆会计记录，对账败面金额进行核实敖；胺（6）扮

54、对股票变现能力暗进行判断；哀（7）挨索取查阅评估基扒准日股票公允单扮价（收盘价）；伴（8）昂清查结论：对股拌票的权属、数量唉及账面价值进行般确认；或对差异埃进行分析说明。胺评定估算：股票熬的评估值哎=吧数量傲*敖公允单价（收盘拌价）（二）债券盎清查取证：颁（爸1绊）柏核对明细账、总罢账、报表一致性拜；啊（绊2安）矮逐项查阅债券名袄称，被投资单位罢，发行日期，到坝期日，票面利率巴，债券面值及账芭面价值；案（搬3扒）翱现场盘点债券或安向被投资单位发把询证函或索取购暗买债券原始凭据耙及相关协议，获背取债券数量证明百；疤（岸4哀）版抽查审阅相关金般融交易出具的债版券原始交易凭证胺和企业相关会计鞍记录，

55、对账面金半额进行核实；笆（翱5疤）柏对债券变现能力柏进行判断；艾（奥6跋）按索取查阅评估基俺准日债券的公允班单价（收盘价）稗；艾（罢7吧）懊清查结论：对债敖券的权属、数量哀及账面价值进行巴确认；或对差异袄进行分析说明。袄评定估算：债券懊的评估值疤=笆数量鞍*岸公允单价（收盘氨价）（三）基金败清查取证：扮（1）八核对明细账、总肮账、报表一致性办；瓣（2）暗逐项查阅基金名扮称，基金发行单氨位，基金类型，拜投资日期，基金氨数量（份）及账邦面价值；背（3）把封闭式基金，索搬取查阅企业证券唉交易开户证明；靶（4）霸封闭式基金，索鞍取柏/跋函证评估基准日霸证券交易登记结斑算中心出具的基挨金数量证明；百（5

56、）版开放式基金，向熬基金发行单位发耙询证函或索取购伴买基金原始凭据澳及相关协议，获熬取基金数量证明爸；阿（6）拌封闭式基金：抽佰查审阅证券交易柏所营业部出具的班封闭式基金原始芭交易凭证和企业背相关会计记录，班对账面金额进行背核实；俺（7）笆开放式基金：抽拔查审阅相关金融靶交易出具的开放埃式基金原始交易爱凭证和企业相关阿会计记录，对账败面金额进行核实胺；胺（8）蔼对基金变现能力啊进行判断；岸（8）袄索取查阅评估基办准日基金公允单埃价（收盘价）；阿（9）版清查结论：对基吧金的权属、数量唉及账面价值进行伴确认；或对差异把进行分析说明。半评定估算：基金胺的评估值稗=拌数量吧*靶公允单价（收盘瓣价）安六

57、、可供出售金昂融资产疤企业购入的在活肮跃市场上有报价胺的股票、债券、霸基金等，没有划蔼分为以公允价值熬计量且其变动计扳入当期损益的金佰融资产或持有至盎到期投资等金融暗资产的，可归为叭此类。（某项金氨融资产具体应分昂为哪一类，主要氨取决于企业管理奥层的风险管理、吧投资决策等因素暗。金融资产的分瓣类应是管理层意翱图的如实表达）佰会计核算方法：蔼初始确认，按公般允价值计量，相鞍关交易费用计入氨初始入账金额；笆资产负债表日，凹以公允价值计量把且公允价值变动胺计入所有者权益坝-板资本公积（其他斑资本公积）。清查及评估：（一）股票阿清查取证：伴（1）八核对明细账、总傲账、报表一致性颁；靶（2）白逐项查阅股

58、票名靶称，投资日期，吧持股数量及账面翱价值；熬（3）蔼索取查阅企业证啊券交易开户证明扮；碍（4）霸索取坝/佰函证评估基准日敖证券交易登记结笆算中心出具的股翱票数量证明；绊（5）叭抽查审阅证券交暗易所营业部出具翱的股票原始交易安凭证和企业相关皑会计记录，对账拌面金额进行核实颁；澳（6）哀对股票变现能力懊进行判断；芭（7）扳索取查阅评估基案准日股票公允单熬价（收盘价）；癌（8）柏清查结论：对股笆票的权属、数量安及账面价值进行哎确认；或对差异佰进行分析说明。澳评定估算：股票败的评估值般=巴数量懊*盎公允单价（收盘百价）（二）债券俺清查取证：扒（拌1板）熬核对明细账、总背账、报表一致性扮；把（柏2哀）

59、凹逐项查阅债券名唉称，被投资单位佰，发行日期，到碍期日，票面利率暗，债券面值及账败面价值；拜（稗3昂）埃现场盘点债券或捌向被投资单位发百询证函或索取购拌买债券原始凭据班及相关协议，获隘取债券数量证明伴；鞍（罢4办）拔抽查审阅相关金百融交易出具的债邦券原始交易凭证熬和企业相关会计扒记录，对账面金氨额进行核实；暗（瓣5白）唉对债券变现能力盎进行判断；扳（袄6氨）澳索取查阅评估基哎准日债券的公允稗单价（收盘价）板；笆（凹7拜）耙清查结论：对债跋券的权属、数量班及账面价值进行邦确认；或对差异奥进行分析说明。爸评定估算：债券搬的评估值挨=版数量扳*把公允单价（收盘瓣价）半（三）基金等其盎他投资板清查取证

60、：耙（1）耙核对明细账、总案账、报表一致性败；哎（2）啊逐项查阅基金名隘称，基金发行单瓣位，基金类型，胺投资日期，基金阿数量（份）及账斑面价值；瓣（3）叭封闭式基金，索疤取查阅企业证券暗交易开户证明；跋（4）熬封闭式基金，索八取熬/袄函证评估基准日阿证券交易登记结矮算中心出具的基敖金数量证明；岸（5）翱开放式基金，向矮基金发行单位发拌询证函或索取购捌买基金原始凭据爱及相关协议，获按取基金数量证明鞍；肮（6）隘封闭式基金：抽隘查审阅证券交易扒所营业部出具的摆封闭式基金原始半交易凭证和企业哀相关会计记录，绊对账面金额进行皑核实；白（7）氨开放式基金：抽八查审阅相关金融皑交易出具的开放捌式基金原始交