货币资金内部控制制度

1、 目 录PAGE 1PAGE 243 目 录安内部会计控制制按度板货币资金内部控败制制度拌 敖 把 佰 盎 岸 班货币资金管理制靶度捌 颁 搬 艾 翱 翱 啊 4-8挨现金管理制度办 般 耙 哎 袄 把 肮 笆9-12俺支票及印章的管盎理制度伴 把 安 败 吧 隘 癌13-16扳实物资产管理制昂度阿 拜 瓣 胺 般 扮财产清查制度俺 绊 绊 凹 拜 碍 按 百17-21昂低值易耗品管理罢制度拌 百 氨 扳 坝 跋 八22-25耙材料管理制度耙 捌 安 稗 爱 按 敖 拔26-3斑6白固定资产管理制隘度白 熬 盎 巴 胺 胺 败3板7昂-48阿对外投资管理制吧度岸 阿 爸 颁 胺 安 艾49-5

2、7芭工程项目管理制捌度 败 俺 澳 岸 翱 矮58-67埃筹资内部控制制拌度盎 凹 版 八 翱 哀68-73氨采购与付款内部凹控制制度版 暗 敖 案 稗74-79扒销售与收款内部袄控制制度 哀 凹 霸 耙 捌80-86案成本与费用内部靶控制制度 半 叭 把 办 办 败87-98坝对外担保内部控肮制制度 胺 版 哀 笆 哎99-105内部会计制度暗会计核算 伴 摆 拌 搬 熬 扮 班 搬106-120哎会计科目使用说袄明 袄 跋 扳 斑 爱 稗121艾-160懊资产类科目 绊 扳 摆 伴 跋 耙 跋121-139颁负债类科目 班 般 拌 哎 背 爱 扳 按14捌0-147芭权益类科目 柏 埃 埃

3、 跋 拔 柏 芭147-150白成本类科目 搬 白 蔼 芭 捌 班 拜150-摆151捌损益类科目 奥 翱 傲 哎 唉 扮 挨1爸51-160半财务分析 佰 阿 办 暗 百 艾 哀1皑61-178癌会计档案管理办岸法 氨 疤 靶 啊 扒179-18白4敖财务组织与职能隘 扒 柏 稗 啊 坝185-19鞍8鞍会计电算化管理案制度 袄 斑 伴 斑 俺199-226般会计电算化管理叭制度 啊 肮 耙 半 疤 199-爱200扒会计电算化操作唉使用管理制度 白 盎 背 隘 2摆01-20澳2袄会计电算化硬件白设备维护管理制傲度 败 氨 办 斑 爸203-205半会计电算化软件癌维护管理制度 碍 埃 敖

4、 绊 2靶06-209办会计电算化帐务跋管理制度 把 哎 般 胺 袄 210-21疤1般会计电算化报表扒管理制度 吧 挨 巴 斑 白 212-21皑3懊会计电算化档案皑管理制度 懊 背 俺 案 碍 214-21爸6爸会计电算化岗位捌责任制度 霸 凹 埃 八 颁 2败17-220般会计电算化基础挨工作整顿和岗位靶培训管理制度 耙 稗 2盎21-222绊计算机机房安全吧卫生制度 颁 般 皑 版 2阿23-223版预防计算机病毒板措施制度 版 爸 蔼 癌 版 2霸24-22般5附录：般1.班 发票开票流程扮图 扮 暗 安 癌 安 澳 靶 巴 唉 鞍 哀 颁 肮 蔼 2办26芭2发票领用申搬请表 跋

5、绊 安 伴 罢 氨 拌 捌 拔 拔 艾 艾 奥 艾 227翱3发票开票月耙统计表（表一）颁 案 傲 俺 笆 班 扳 败 鞍 案 吧 扳228傲4发票开票月邦统计表（表二）隘 熬 摆 八 班 佰 懊 佰 般 昂 安 背 229内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 熬货币资金内部控坝制制度目标懊本制度用以规范拜胺集团所属子公司耙、分公司及集团捌的资金管理适用范围肮 哀把集团及分公司、靶所属投资控股企熬业内容把 本制胺度包括两部分内爱容：货币资金管伴理及监管制度、把集团资金管理制耙度。扳货币资金管理制胺度柏岗位分工及授权爸批准板公司实行货币资拔金业务的岗位责罢任制，明确相关瓣部门和岗位的职颁责权限

6、，确保办版理货币资金业务翱的不相容岗位相般互分离、制约和拔监督。出纳人员搬不得兼任稽核、巴会计档案保管和邦收入、支出、费阿用、债权债务账摆目的登记工作。翱各核算主体不得颁由一人办理货币矮资金业务的全过拌程。碍公司办理货币资扮金业务，应当配败备合格的人员，澳并根据单位具体敖情况进行岗位轮扮换。办理货币资蔼金业务的人员应搬当具备良好的职奥业道德，忠于职败守，廉洁奉公，柏遵纪守法，客观耙公正，不断提高把会计业务素质和半职业道德水平。吧公司对货币资金斑业务建立严格的埃授权批准制度，袄明确审批人对货傲币资金业务的授埃权批准方式、权拌限、程序、责任拜和相关控制措施凹，规定经办人办捌理货币资金业务半的职责范

7、围和工佰作要求。把审批人应当根据蔼货币资金授权批靶准制度的规定，拔在授权范围内进懊行审批，不得超熬越审批权限。经鞍办人应当在职责唉范围内，按照审哎批人的批准意见版办理货币资金业奥务。对于审批人挨超越授权范围审把批的货币资金业俺务，经办人员有哎权拒绝办理，并摆及时向审批人的俺上级授权部门报捌告。爸单位应当按照规爸定的程序办理货唉币资金支付业务癌。伴支付申请。单位跋有关部门或个人氨用款时，应当提笆前向审批人提交扳货币资金支付申爸请，注明款项的扮用途、金额、预跋算、支付方式等翱内容，并附有效半经济合同或相关霸证明。捌支付审批。审批柏人根据其职责、般权限和相应程序矮对支付申请进行般审批。对不符合袄规定

8、的货币资金拔支付申请，审批办人应当拒绝批准按。斑支付复核。复核拔人应当对批准后斑的货币资金支付扳申请进行复核，摆复核货币资金支瓣付申请的批准范斑围、权限、程序案是否正确，手续奥及相关单证是否昂齐备，金额计算盎是否准确，支付绊方式、支付单位岸是否妥当等。复版核无误后，交由爸出纳人员办理支胺付手续。百未被批准的付款霸申请退回原申请爸人。凹经过批准的付款跋申请转交给出纳熬执行。胺办理支付。出纳氨人员应当根据复背核无误的支付申扒请，按规定办理矮货币资金支付手胺续，及时登记现扒金和银行存款日颁记帐。蔼公司对于重要货唉币资金支付业务邦，应当实行集体袄决策和审批，并鞍建立责任追究制敖度，防范贪污、岸侵占、挪

9、用货币扒资金等行为。俺严禁未经授权的袄机构或人员办理凹货币资金业务或巴直接接触货币资耙金。罢批准付款及付款奥方式扳对于不同种类的半付款，规定不同扮的授权人、权限盎和付款方式(例蔼如应付帐款，公捌司内部往来帐和爱其他相关帐目)把，并在付款授权背的基础上和充分碍利用信用条款的傲原则下执行付款鞍程序。肮被批准的付款申啊请应详细注明金安额，付款时间和盎付款方式。付款颁方式应根据采购扳订单或采购合同邦中的付款条款来翱确定。阿主管会计根据规艾则审核付款申请啊及附件蔼，并批准申请。跋若经审查发现有背以下情况之一的昂，主管会计将拒百绝或推迟付款：皑未按公司规定执扳行审批流程；付奥款与发票、合同癌以及付款申请单

10、隘不符；付款由于埃现金状况而推迟碍；对于超过部门埃经理审批权限的疤付款申请，没有摆主管领导的审核靶签字；超预算付袄款申请没有申请坝部门经理、主管敖领导和财务总监罢汇签；啊主管会计只有权百签署其审批权限斑内的付款，超过矮审批权限的付款爸申请应根据付款艾金额的大小交由澳财务经理甚至财肮务总监审核；监督检查翱 单位应当拜建立对货币资金稗业务的监督检查扳制度，明确监督背检查机构或人员蔼的职责权限，定俺期和不定期地进爱行检查。把集团资金管理制扮度盎 集中的笆集团资金管理模蔼式是扮巴集团未来发展方袄向，在目前阶段般柏集团资金管理将肮就帐户管理做出绊以下临时性规定澳：俺 集团财务部对奥所有集团拥有实挨际控制

11、权的机构芭的银行帐户施行半统一管理。集团昂将银行帐户分为盎三类：基本帐户吧、经常性业务发案生帐户和非经常版性帐户。具体管坝理办法如下：暗所有银行帐户的扳开立必须由拟开肮立单位向集团财板务部提出书面申啊请（指明用途）阿，经集团审批后懊再行开立。柏所有银行帐户的靶变更或关闭必须疤在集团财务部备瓣案。百对于基本帐户的隘使用，各级单位巴应严格按照国家吧的规定执行。隘对于经常性业务爸发生帐户，如果按集团根据业务需癌要而采取相应管败理措施，各级单把位必须予以配合靶。搬对于非经常性帐敖户，在相应业务八结束后，应及时罢清户和关闭内部会计控制制度 现金管理制度现金管理制度 现金管理制度瓣公司建立现金库搬存限额的

12、管理制澳度，超过库存限扒额的现金应及时扒存入银行。耙公司必须根据佰现金管理暂行条哀例的规定，结邦合本单位的实际白情况，确定本单胺位现金的开支范笆围。不属于现金氨开支范围的业务鞍应当通过银行办般理转帐结算。耙 1现金使用盎的范围严格按照佰国务院颁发的敖现金管理暂行条瓣理的规定执行佰。公司可在下列绊范围内使用现金隘：盎员工工资，津贴百；个人劳务报酬；按根据国家规定颁巴发给个人的科学隘技术、文化艺术瓣、体育等各种奖柏金；叭各种劳保、福利叭费用以及国家规捌定对个人的其他凹支出；佰出差人员必须随捌身携带的差旅费稗及应报销的出差凹补助费用；昂结算起点100颁元以下的零星开爸支；奥中国人民银行确霸定需要支付

13、现金凹的其他支出。背2除以上规定靶外，财务人员支瓣付个人款项，超安过使用现金限额叭的部分，应当以把支票支付；确需熬全额支付现金的罢，经会计审核，耙主管领导批准后伴支付现金。岸公司现金收入应霸当及时存入银行啊，不得用于直接拌支付单位自身的安支出。单位借出扒款项必须执行严佰格的授权批准程板序，严禁擅自挪艾用、借出货币资唉金。柏出纳员向银行提颁取现金，应当填袄写现金提取单跋，并写明用途捌和金额，由财务安主管批准后提取半。柏公司取得的货币班资金必须及时入鞍账，不得私设白“袄小金库挨”哀，不得账外设账哎，严禁收款不入俺账。熬公司应当严格按白照支付结算办肮法等国家有关办规定，加强银行澳账户的管理，严暗格按

14、照规定开立佰账户，办理存款拌、取款和结算。鞍公司应当定期检奥查、清理银行账吧户的开立及使用板情况，发现问题奥，及时处理。公埃司应当加强对银哎行结算凭证的填巴制、传递及保管巴等环节的管理与挨控制。稗公司应当严格遵瓣守银行结算纪律爸，不准签发没有芭资金保证的票据爸或远期支票，套办取银行信用；不笆准签发、取得和板转让没有真实交背易和债权债务的斑票据，套取银行败和他人资金； 邦不准无理拒绝付哀款，任意占用他碍人资金；不准违白反规定开立和使扒用银行账户。半公司应当指定专鞍人定期核对银行碍账户，每月至少办核对一次，编制敖银行存款余额调笆节表，使银行存按款账面余额与银靶行对账单调节相懊符。如调节不符凹，应查

15、明原因，隘及时处理。柏公司应当定期和肮不定期地进行现柏金盘点，确保现摆金账面余额与实蔼际库存相符。发把现不符，及时查邦明原因，作出处办理。俺公司职员因工作摆需要借用现金，佰需填写借款单巴，注明借用现盎金的用途，经部疤门经理批准后，挨送财务，经财务暗部主管审批后方搬可支取。各业务拔人员应及时清理办借款，公司应视八业务需要制定还癌款期限及措施。般办理现金报销业班务，经办人要详稗细记录每笔业务瓣开支的实际情况氨，填写支出凭盎单，注明用途绊及金额。出纳员蔼要严格审核应报皑销的原始凭证，板根据成本管理、靶费用管理有关审暗批权限进行审核捌无误后，办理报班销手续。耙支付个人的临时拜工工资、顾问费俺等，出纳员

16、根据俺有关规定和公司扳领导的批示，以绊及经过审核的艾支出凭单，并绊由经办人、收款安人签章后，支付袄现金，同时办理暗代扣个人收入所啊得税手续。盎出纳员办理完毕稗现金收付款业务摆后，应及时在单隘据上加盖把“板现金收讫笆”凹、叭“艾现金付讫百”捌戳记及出纳员签傲章，并将自制原袄始凭证加盖埃“绊附件氨”盎章。案出纳员要每天清埃点库存现金，登奥记现金日记帐，啊做到日清月结，斑帐帐相符，帐实阿相符。般库存备用金必须埃存入保险柜，出俺纳员必须妥善保邦管保险柜。凡当暗天收到的现金款拔项，应及时送交稗开户银行，不得盎用于其他款项支瓣出。白财务负责人应高皑度重视现金管理肮，对现金收支进吧行严格审核，不班定期进行实

17、地盘肮点，对现金管理啊出现的情况和问伴题，提出改进意拜见，报主管领导俺批准后实施。内部会计控制制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 拌支票及有关印章叭的管理制度爱单位应当加强与拌货币资金相关的把票据的管理，明邦确各种票据的购氨买、保管、领用拌、背书转让、注挨销等环节的职责按权限和程序，并办专设登记簿进行敖记录，防止空白凹票据的遗失和被版盗用。捌单位应当加强银摆行预留印鉴的管岸理。财务专用章颁应由专人保耙管，个人名章必爸须由本人或其授肮权人员保管。严暗禁一人保管支付碍款项所需的全部澳印章。按规定需扮要有关负责人签坝字或盖章的经济哎业务，必须严格皑履行签字或盖章爸手续。伴支票按照使用范捌围

18、分为人民币现叭金支票和人民币笆转帐支票。笆支票的管理制度摆：挨 1现金翱支票鞍支票由出纳员或跋总经理指定专人俺保管。支票使用笆时需有坝“奥借款单版”败（如已有发票则氨直接填写昂“佰支出凭单颁”耙），经总经理批板准签字，然后将搬支票按批准金额盎封头，加盖印章瓣、填写日期、用阿途、登记号码，把领用人在支票领傲用簿上签字备查背。俺支票付款后凭支懊票存根，发票由岸经手人签字、会安计核对（购置物唉品由保管员签字哎）、总经理审批案。填写金额要无坝误，完成后交出隘纳人员。出纳员白统一编制凭证号叭，按规定登记日柏记帐，原支票领熬用人在拔“笆支票领用单白”叭及登记簿上注销摆。斑支票是银行的存胺款人签发给收款鞍人

19、办理结算或委胺托开户银行将款哎项支付给收款人耙的票据。采用支稗票结算方式，对暗于收到的支票，袄应在收到当日填笆制进账单连同支啊票送存银行，根啊据银行盖章退回搬的进账单第一联扒和有关原始凭证瓣编制收款凭证。瓣现金支票一律由拌出纳员一人保管岸，不得转交他人般。艾现金支票大小写埃金额必须填写齐皑全，不得涂改，罢如发生书写错误瓣，应及时加盖敖“蔼作废绊”凹戳记，另行签发叭正确支票。碍现金支票一律为霸记名式，不可用爸于转账使用。傲收到客户交来的懊空额（空白）支哀票，收票人首先跋检查支票上有无昂交换号码和签发蔼单位的印鉴，当碍面填齐结算金额叭及用途，留下客百户单位电话及经熬办人姓名和身份皑证号码。对预留肮

20、密码的支票，应案由客户将密码填鞍写清楚。盎顾客开好的支票唉，要审查支票的澳内容，自签发之熬日起有效期十天办（到期日为节假版日顺延），业务半项目与支票用途盎应一致，大小写昂金额应一致，数斑字无涂改，支票氨与发票相符，上叭述内容若有不符敖或支票残破，不邦能收取。绊转帐支票起点为皑100元，低于癌结算起点的业务敖或交易用现金结懊算。邦准确无误地填写拌和保管收取的支哀票，不得遗失和扮毁损。熬业务人员、技术稗人员收取的支票傲应及时送交财务疤部，出纳员根据芭规定将支票存入白银行。翱 2转埃帐支票盎领用转帐支票应扮填写瓣“笆借款单佰”白，明确注明用途笆、金额，依照有伴关审批权限履行挨审批手续。败凡签出的支票

21、，摆一律填写收款单碍位名称、时间、坝用途、金额（或伴限额），不准签摆发空白支票或空敖额支票，对预留奥密码的支票，出暗票同时填写密码搬。八需要报账的支票盎，由经办人填写拔“般支出凭单巴”巴，审批后方可办拌理报账手续。已按经结账的支票，败应将支票根连同搬有关原始凭证附翱在一起制证记账哀。支票签出后业昂务人员在规定时疤间内办理报账手癌续，签出未使用扒的支票在10日氨内交回财务部。捌如签发支票有误扳被退回的，应与哀其支票根一同加耙盖氨“隘作废般”白戳记，与正确支霸票附在一起入账疤，以备待查。耙空白支票与银行挨预留印鉴分别保按管，分人保管，拌不得事先将空白八支票加盖银行预绊留印鉴和填写支把票预留密码。熬

22、空白支票一律存瓣入保险柜，出纳扮人员必须妥善保扳管保险柜钥匙。百公司之间的资金敖拆借业务，履行把转款手续应附借氨款协议。内部会计控制制度 财产清查制度财产清查制度 财产清查制度目的捌 岸为保证会计核算阿的真实性,保护伴财产物资的安全埃完整,最大限度吧利用公司资源,皑维护财经纪律,翱贯彻执行企业财翱务制度及会计准斑则,促使公司对跋外经济往来正常柏进行,特制定财暗产清查制度,请奥坝集团所属子/分隘公司遵照执行。范围拜本制度主要规范靶资产的财产清查叭制度和固定资产捌管理办法。财产清查制度蔼1财产清查是盎根据账簿记录,埃通过对公司的各盎项实物、现金的碍实地盘点,对银傲行存款、往来款爸项的核对,确定啊各

23、种财产、货币半资金、往来款项吧的实有数,并查罢明账存数与实物盎数是否相符。财氨产清查一般包括颁:氨每年对财产物资巴进行的全面清查背；扮对银行存款、未蔼达账项,每月同扳银行的核对；艾各种债权、债务拔,每年年末进行扳定期核对；阿实物、现金保管摆人员办理移交时搬,进行的清查；把财产物资发生非班常损失时,进行柏的清查；板上级主管部门、靶审计机关、司法啊部门、注册会计百师根据国家有关拌规定,对公司进澳行的财产清查。班 财产清查柏开始前,要建立捌财产清查领导小败组,制定清查工俺作计划,明确清邦查范围，规定清癌查工作时间,确拔定具体工作人员拜的分工和职责,佰组织有关人员学拜习和掌握财产清肮查的政策、制度绊、

24、内容和方法等百2财产清查的埃内容和要求货币资金的清查肮库存现金的清查敖。通过实地盘点哀的方法,确定库懊存现金的实存数暗，再与现金日记埃账的账面余额进暗行核对,以查明佰余缺情况。除查埃明帐实是否相符耙外,还要查明有按无违反现金管理办制度规定,盘点哎结束后,应根据鞍盘点结果,及时俺填制叭半库存现金盘点报笆告表唉岸,并由检查人员瓣和出纳人员签名百或盖章。对长款熬、短款情况,要坝进行分析,明确岸经济责任。笆银行存款的清查按采用核对法,即扳将开户银行对账斑单与本单位的银拌行存款日记账逐跋笔进行核对,以罢查明帐实是否相案符,在清查过程盎中,查找双方未暗达账项的余额,隘并据以编制拌稗银行存款余额调拌节表昂按

25、,清除未达款项哎影响,以便检查拌双方有无差错,跋并确定银行存款百实存数。阿其他货币资金的哎清查,与银行存熬款的清查相同。蔼 (2) 背存货的清查哀 摆 存货的清查是案指对库存材料、邦在产品、产成品稗、低值易耗品、艾包装物等的清查奥,清查方法主要盎采用实地盘点方隘法,首先将材料白物资账簿上的数芭量、金额填在碍白存货清查表氨袄上,然后根据账阿存数对材料物资巴进行实地盘点,扳帐实差额作为盘芭盈、盘亏,对盘背盈、盘亏金额要八分析产生的原因办,做出单独说明澳。矮 (3) 爸固定资产的清查唉 矮 固定资产的清昂查,采用实地盘佰点的方法,将固拌定资产明细账的澳记录情况与固定扮资产实物一一核昂对,包括明细账柏

26、上所列固定资产凹的类别、名称、澳编号等,在清查稗中发现固定资产敖盘盈或毁损,还敖要查明该项固定班资产的原值、己瓣提折旧额等;如伴发现固定资产盘巴盈,要对其估价罢,以确定盘盈固瓣定资产的重置价般值、估计折旧等般,据以编制固定把资产盘亏、盘盈芭报告单。拌 (4) 办应收、应付款项隘的清查百 氨 背应收、应付款项板的清查,包括应板收账款、其他应版收款、应付账款百和其他应付款的扳清查,清查一般啊采用同对方核对按账目的方法。叭清查时,首先将捌各项应收、应付哀的往来款项正确癌完整地登记入账拌, 由财务部向昂往来单位发函证拜,如对方单位核绊对无误,应在函霸证上盖章后退发稗出单位；如对方扒发现数字不符,矮应在

27、函证证明不翱符原因处签章并稗注明金额后退回耙发出单位，或者般另抄对账单退回邦,作为进一步核胺对的依据。发出奥单位收到对方的白回单后,对错误坝的账目应及时查邦明原因,并按规搬定方法加以更正扮,最后根据清查笆结果编制俺“蔼往来款项清查报疤告表捌”隘。芭3. 伴财产清查的方法奥 艾在财产清查过程邦中,主要清查方矮法有以下几种:实地盘点法,抽样盘存法按核对帐目法,就班是对债权、债务叭通过信函询证或稗派人调查进行核拌对的方法。搬质量检查,就是氨根据各种财产的昂技术、范围对财氨产物资进行检查按的方法。版4. 般财产清查结果的摆处理摆(1) 板认真分析财产清扒查发生问题的原皑因,并确定处理暗办法叭财产清查出

28、现帐笆实不符的主要原半因有:盎财产物资在保管班过程中发生的自斑然损益；凹量、计算、检验搬不准而发生的差奥错；摆计算登记账簿时捌的错误；背由于管理不善或摆工作人员失职而奥造成财产物资的般损坏、变质或短案缺.以及货币资胺金往来款项的差俺错；盎盗窃、营私舞弊版造成的损失；笆自然灾害造成的按非常损失；疤未达账项引起的霸账账、账实不符澳；笆虽然账实相符,邦由于质量等问题跋引起的不能按正摆常财产物资使用拌的毁损。对于定奥额内的损耗,多熬属自然原因,非爱人为因素,一般邦可根据制度规定癌进行处理。对于伴超定额损耗,应把详细分析产生原挨因并行处理。由傲于工作失职,个靶人造成的损失，奥应区分不同情况傲,严肃处理、

29、如安果属于玩忽职守鞍或贪污盗窃的则暗应由过失人赔偿隘,直至追究法律叭责任。笆(2) 芭要积极处理多余啊物资和清理长期懊不清的债权案 唉在财产清查过程蔼中所发现的超储把积压物资、呆滞碍和不需用物资,艾应积极组织调剂案或改装,做到物俺尽其用,并积极般向外推销或报请哀有关部门组织调傲拨。对于长期不捌清的结算账款,笆应指定专人,主靶动与对方单位研皑究解决。暗根据领导批准调版整帐簿记录,做坝到帐实相符。把要建立和健全财叭产物资管理制度安。内部会计控制制度 低值易耗品管理制度 柏低值易耗品管理啊制度搬为严格执行铁道肮部关于加强在用白低值易耗品管理佰和核算的规定，暗达到节约经费，败物尽其用的目的绊，根据事业

30、单拔位财务规则和唉铁路事业单位百在用低值易耗品耙管理和核算的补搬充规定，制定办本办法。瓣低值易耗品定义唉、界定稗 低值易搬耗品是指在一定安价格范围内，一埃次使用不改变其爸形态、性能，可版重复使用或出现哀正常损耗且不符八合固定资产标准耙物品。分类稗 低值易耗爱品按其用途分为霸办公用品、盎家具用品案、劳保用品及其霸他四类。拌低值易耗品的购办买、请领稗低值易耗品的购敖买归口采购部门稗。采购部门按照罢审批后的年度预拔算，根据实际需拌求，分批分期购哀置。耙采购的半低值易耗品，应拔了解行情、价格捌、由请领人填写拜请领单，部奥门负责人签字后板经综合部审批，拌到财务部办理借袄款手续，盎由部门组织购买罢。昂严格

31、按请领单佰规格、价格购奥买，开据正式发白票。佰低值易耗品的点爸验、登记和报销斑 稗 低值易耗品捌购回后，应明确拔保管人，个人使昂用物品，使用人俺即为保管人，部稗门使用物品，由哎部门指定管理人颁员，报综合部备啊案。扮采购的凹低值易耗品，请半领人持请领单肮、购物发票及耙所购物品交综合凹部验收，票物相氨符，办理领用手案续，填制低值爱易耗品增置报告般单一式三份，岸综合部、财务部叭、领用部门各一伴份，作为记账保安管依据。败请领部门凭购物爱发票、低值易八耗品增置报告单皑到财务部办理疤报销入账手续，柏费用在请领部门拜相关费用中列支搬。案综合部按照低瓣值易耗品增置报罢告单分类登记扳低值易耗品台账俺。啊低值易耗

32、品的管懊理、报废和变更啊。吧低值易耗品管理稗归口采购部门罢，负责低值易耗唉品的购买、验收巴、进出库、保管疤、领用。办理在坝用低值易耗品的皑请领、发放、报奥废和台账登记，搬确保账物相符。邦在用低值易耗品八采取按实际价格蔼一次全额列销。捌采购的低值易耗绊品，在采购部门爱办理领用低值易叭耗品手续，未领哎用的低值易耗品懊视同材料办理入挨库手续。芭设置把“俺低值易耗品翱”埃科目进行价值核把算。颁在用低值易耗品版的报废由综合部搬集中办理。报废盎时，由使用部门拜填制低值易耗案品报废申请单版一式三份，经综伴合部负责人批准把后，综合部、财罢务部、使用部门白据此销账。矮定期进行清查盘奥点。发现盘盈、靶短缺等应由综

33、合袄部填制物资清隘点记录并查找稗原因，提出处理耙意见，报中心业奥务主管领导审批拔。因个人使用与稗保管不当造成损埃坏的，需照价赔白偿。财务部和综按合部根据审批处凹理意见进行账务柏核算。傲 版 哀 埃 颁 挨 斑 袄 绊低值易耗品请领挨单搬 班 鞍单位： 疤 俺 坝 拜 搬 坝 颁 哎日期：百品名稗规格拔调查单价按预算总价班搬背爸啊用岸 叭途扒佰请领人：暗负责人：班采购审批：阿低值易耗品增置半报告单耙 袄 颁年办 艾 板月把 半日伴 邦 胺 熬 暗增爸 啊 般号肮销售单位昂挨发挨 俺票八号扳 隘数袄巴发扮 熬票挨日艾 熬期办鞍低值易耗品柏类氨 柏别矮目录编号疤低值易耗品名称凹规格叭单位跋数量盎购入

34、价颁目录价鞍单价蔼金额八单价疤金额傲把板奥瓣耙癌捌靶绊坝板背艾半八哎挨拌懊佰艾氨叭败邦白俺氨翱般伴板扳摆懊叭捌耙盎跋佰癌俺扒白凹敖霸斑班艾氨皑班岸袄熬罢半叭增置单位：傲 爱 啊 百 蔼 安 岸管理单位：板 半综合部澳 阿主管：拜 柏 白经办人：拔 傲 跋库管员： 昂 主管部门： 坝 财务唉部门： 啊 主管邦：挨 啊 颁 拔 奥 跋 挨 内部会计控制制度 材料管理制度制度 材料管理制度白为强化集团公司稗及子/分公司内癌部财务管理的需版要芭,摆对材料加强管理袄，达到节约经费白，使有限的资金班能够发挥出更大矮的效能，特制定埃本办法。半材料管理人员设爱置：坝由采购部门负责摆材料的采购、验安收、进出库保

35、管败、直采审批工作艾；熬材料管理坚持职奥务分离原则。设安置采购、库存保班管人员和验收记按账人员；板财务部设置材料胺核算岗，负责材把料价格审核及进案行材料金额核算靶。懊 库存材料计价坝方法：碍 1入库材俺料价值的确定阿：芭外购材料价值的办组成：爱买价摆,稗即供货发票所列拌价格；八运输费、装卸费蔼、保险费；版运输途中的合理碍损耗；捌入库前的加工、熬整理及挑选费用俺。霸自制材料价值按懊实际制造发生的翱各项费用确定。办委托加工材料价敖值的组成：吧发出材料实际成哎本；俺支付的加工费用安；拜运输费、装卸费把、保险费。翱2盘盈的材料鞍价值的确定：按有同类材料的靶,澳按同类材料实际斑购置价值确定；阿没有同类材

36、料的澳,败按当前市场价确罢定；蔼即没有同类库存芭材料背,懊也没有市场价的颁,爸可按评估价入账邦。俺3投资者投入艾的材料，按照评疤估确认或者合同唉、协议约定的价岸值确定安接受捐赠的材料扳：半有发票账单的摆,办按其所列金额加捌上发生的运输费胺、装卸费、保险安费及交纳的税金般确定；跋没有发票账单的艾,颁按同类材料的当摆前市场价确定。翱 5材料出凹库成本的确定：办 材料出库成伴本可采用先进先班出法、后进先出败法、加权平均法傲、标准价格法等芭方法确定。材料伴计价方法一经确捌定氨,伴在一个会计年度瓣内不得改变。爸 半（四）材料动态翱管理与核算规定靶：唉 1预算碍编制与审批：疤各部门年度材料绊使用应编制预算

37、把。隘财务部进行价格办审核、综合平衡翱后提出建议预算靶指标报公司领导巴审批。材料采购：柏材料采购由采购扳部门按照执行预按算，根据实际需唉求，分批分期办摆理请款，执行采班购；艾保证账实相符盎,澳 及时清算材料哀价款，月内采购霸业务，原则上月颁内结清账务；奥严格控制材料采哀购预付款的支出搬，最大限度规避敖风险。必须发生肮的预付款，需经爸主管领导审查、盎批准；八加强材料采购成稗本的控制，确保拔材料品种、规格背和质量。大宗采盎购物资敖,笆 必须签订购货熬合同或协议。笆采购部门对业务肮部门所需的专用唉特殊材料，应了皑解行情、价格，瓣由使用部门填写碍“翱特殊专用材料购鞍买请领单罢”阿（格式如附表2办），部

38、门负责人疤签批后，由采购哀部门协助专业技搬术人员办理请款斑、采购、入库等耙手续；把 3材料入库半：罢验收记账员依据跋结算发票或购货绊清单核点入库材吧料的数量、品种败与价格，正确无鞍误后填制霸“半采购入库单摆”阿；邦采购及库管员依癌据啊“昂采购入库单隘”稗点验入库，加盖熬“暗材料收讫颁”俺章，并持爱“挨采购入库单爸”哀、结算发票或购翱货清单到财务部澳报账；肮入库单需经库管昂员（收料人）、碍核验员、财务审罢核员签章；靶保管人员对材料绊物资的安全与完跋整负责，妥善保挨管，注意防潮、疤放火、防磁。材熬料管理人员以外袄的任何人员不得般擅自行动用各种氨材料。巴4材料请领出唉库扳各部门根据公务瓣、业务开展的

39、实版际需求，请领材捌料；验记账员按肮照请领人需求，搬填制氨“凹材料出库单熬”跋；胺库管员依据经请坝领人所在部门负敖责人签批后的请哀领单，办理材料氨出库，并在疤“瓣材料出库单傲”扳上加盖般“拔材料发讫暗”澳戳记；班验记账员根据加隘盖按“暗材料发讫拔”背后的蔼“百材料出库单背”把登记库存材料明澳细账。爸“案材料出库单斑”绊需经库管员、核搬验员、财务审核隘员签章。5材料核算搬财务部门拔对采购人员送交拜的供货方发票、捌购物清单、材料翱入库单等原始凭胺证，经审核无误隘后，及时记账。背财务部门翱对必须发生的材奥料采购预付款，霸要根据审批后的耙定货合同、签定摆的协议，办理支八付业务。跋材料的发出成本搬，财务

40、部门依据靶“拌材料出库单皑”办按成本项目分配氨材料费用。版 （五）敖材料盘点与清查挨材料保管人员、白记账人员、财务搬部按照财产清按查制度定期不唉定期对中心的各拌种材料进行盘点八与清查按,艾月度终了进行材澳料盘存实物与材啊料明细账的核对霸，保证账实相符拜，季、年末材料哀保管部门、财务鞍部共同组织清查拔盘点，保证账账凹、账实相符；扳清查盘点情况必哀须进行记录，填扒制鞍“唉物资清点记录清摆单俺”靶（格式如附表5鞍），库管员、核颁验员及参加盘点般人员在瓣“敖物资清点记录清翱单隘”爱签名或盖章；摆对盘盈、盘亏、版毁损以及报废的挨存货，应当查明扒原因，材料保管巴部门书面报告公扮司挨领导审批后处理袄。吧（六

41、）材料管理隘流程各部门提交年度材料需求预算材料保管部门编制年度物资采购计划财务部、材料保管部门综合平衡计划外采购需求部门填写采购申请报告公司领导审批专用材料采购需求部门填写特殊专用材料购买请领单财务部依据发票、入库单等办理采购核算主管领导审批采购部门实施采购采购保管部门验收入库，填制入库单，登记库存材料账请领部门提出领用需求，材料保管部填制材料出库单，部门负责人审批材料保管部依据审批后的材料出库单办理出库事宜财务部月末分配材料费用，材料保管部、财务部按月核对库存材料账。定期（季度、年度末）和不定期进行库存材料实地盘点。材料保管部、财务部进行盘盈盘亏帐务处理盘点情况上报公司领导，按规定处理盘点差

42、异。颁附表1：年度材爱料采购计划表柏附表2：特殊专矮用材料购买请领哀单氨附表3：材料入岸库单坝附表4：材料出巴库单绊附表5：物资清傲点记录清单附表1：凹 摆 奥年度材料采购计吧划表编制单位名称：爸序号氨材料名称伴用料部门矮上年用料疤本年预计用料矮本年预计订单案备注罢1隘2傲3爸4啊5癌6芭7八8澳9颁10坝11般12罢审 核颁用料部门签章版财务部门把材料管理部门爱总经理：安用料部门经理：跋财务主管：版经理：芭主管副总裁：澳库房管理员：哀编制人：澳 拜 半 翱 胺 傲 编爱制日期： 年扮 月 日附表2：敖 叭 芭 背 袄 袄 巴特殊专用材料购斑买请领单柏 稗单位： 盎 哎 阿 盎 案 癌 吧 啊

43、 唉日期：版品名扳规格笆调查单价肮预算总价伴斑安斑伴用佰 跋途绊暗请领人：般负责人：翱材料保管部门审安批：附表3：般采购入库单岸入库单号：靶入库日期：癌部门：啊入库类别挨供货单位：哀仓库：稗发票号：坝备注：盎收料人：巴存货编码疤存货名称疤规格型号靶计量单位癌数量版单价搬金额爱拔把岸暗捌把拜罢拌把碍埃按岸哀半爱斑佰罢柏般佰败爸跋安爸俺背耙埃碍皑暗靶蔼拔斑背盎凹矮芭耙靶哀胺芭把奥昂艾艾捌摆合计：板笆跋扮翱皑唉制单人：蔼 胺 百 敖 盎 败审核人：啊 跋 搬 扒 啊 记账人碍：版 蔼 背 拌 负懊责人：附表4吧材料出库单半出库单号：氨仓库：耙发料人：拔领料人：肮备注：扮部门：啊出库日期把材料编码笆材

44、料名称摆规格型号靶数量背计量单位扮靶按拌俺捌叭百伴岸邦斑扳昂袄搬蔼阿跋袄吧合计：翱澳扮搬盎制单人：爸审核人：俺记账人：版负责人：附表5扒物资清点记录清八单败保管单位哀年艾 癌月靶 安日澳单位：元捌序号班物资名称耙类别敖规格跋单位罢数量安单价扳总价佰盈亏原因邦处理意见叭鞍叭叭艾氨捌吧艾敖皑扮班岸般熬斑俺拔俺安按摆罢八斑拜碍斑稗罢邦靶白佰爸挨邦把啊蔼跋背摆凹跋啊敖吧氨版邦暗叭拜按捌扳办凹懊备注：昂百负责人：敖盘点人：白监盘人：蔼复核：胺保管员： 内部会计控制制度 固定资产管理制度制度 八固定资产管理制癌度（一）总则办为了加强昂啊集团固定资产的按管理，保证固定耙资产的安全完整蔼，充分发挥固定巴资产效

45、能，根据耙国家规定，结合搬本公司实际情况盎，特制定本办法爱。哎 版固定资产是公司凹从事经营业务和扳完成各项工作的扮主要劳动资料，案凡是单位价值在安2000埃元以上，使用年坝限在一年以上的版房屋建筑物、运斑输工具、通讯设拔备、以及其他与暗公司生产经营有阿关的设备等，均氨作固定资产处理鞍。不同时具备以扒上两个条件的，瓣列为低值易耗品皑。临时简易工棚摆、办公房以及各爸类属于周转性的拌生产工具及设施跋，不论价值大小坝及使用期限，都傲不列为固定资产斑。白 （二）固定资敖产的计价捌公司的固定资产啊原值，应按其不矮同来源渠道分别翱确定。鞍购入新的固定资袄产，按照实际支阿付的买价、运杂芭费、包装费、保矮险费和

46、安装成本白等作为原价，从埃国外进口设备的巴原价还包括按规啊定支付的关税和吧附加税。背购入旧的固定资熬产，按照售出单斑位的帐面原值，矮扣除原安装成本绊，加运杂费、包挨装费和安装成本爱等作为原价。癌自行建造的固定绊资产，按照建造把过程中实际发生败的全部支出为原昂价。百投资者投入的固胺定资产，按照评拔估确认或合同、扮协议约定的价值霸记帐。扒融资租入的固定斑资产，按照租赁百协议确定的价款埃加运输费、途中昂保险费、安装调般试费等记帐。爱接受捐赠的固定败资产，按照发票癌帐单金额加上运八输费、安装调试白费记帐，无发票啊帐单的，按照同柏类物品的市价记摆帐。柏在原有固定资产背基础上改扩建的岸固定资产，按照佰原有

47、固定资产的翱原价，加上改扩稗建支出，减去改摆扩建过程中发生癌的固定资产变价扳收入后的余额记阿帐。叭盘盈的固定资产翱，按照同类固定翱资产的重置完全哎价值计价。敖因购建固定资产白而发生的借款利把息和汇兑损益，奥在资产尚未交付傲使用或虽已交付澳使用但未办理竣爸工决算之前的，凹记入固定资产价袄值。爸公司的固定资产稗应按原值入帐，懊入帐后固定资产俺价值不能随意变巴动，凡属下列情翱况者方可进行帐捌务调整：安增加补充设备或芭改良工程；懊将固定资产一部啊分拆除；疤根据实际价值调岸整原来的暂估价半值；班发现原有固定资爱产价值有错误；拔根据国家规定对绊固定资产重新估拌价。盎 （三）固定资昂产的折旧案公司的各项固定

48、安资产折旧采用平皑均年限法按月提傲取，计入成本、罢费用。哀（1）下列固定阿资产不计提折旧罢：捌 昂 巴房屋建筑物以外昂的未使用、不需白用固定资产；肮 艾 氨以经营租赁方式盎租入的固定资产耙；熬 扳 按已提足折旧继续昂使用的固定资产扒；吧 班 矮未提足折旧提前巴报废的固定资产半；熬 挨 澳在建工程项目交叭付使用以前的固霸定资产；芭 绊 搬破产、关停企业埃的固定资产；笆 熬 霸已经估价单独入蔼帐的土地等国家矮规定不提折旧的阿其他固定资产。耙（2）下列固定版资产要计提折旧爸：跋 扳 伴房屋建筑物(3班0年)；埃 扳 哀在用的机械设备啊(5年)、仪器哀仪表(8年)、霸运输工具(8年败)；罢（3）折旧率

49、和艾折旧额的计算懊 办 笆年折旧率版=鞍（奥1-吧预计净残值率）板碍折旧年限罢 敖 隘月折旧率矮=佰年折旧率熬搬12盎月折旧额瓣=唉固定资产原值柏案月折旧率板 昂折旧方法和折旧半年限一经确定，邦不得随意变更，半需要变更的，应敖在变更年度以前办，由财务部提出班申请，报经集团败董事会及相关政唉府部门核准，白并在财务报表中版予以揭示。百 捌正常营业期间，耙当月开始使用的般固定资产，当月芭不计提折旧，从癌下月起开始计提敖折旧。当月减少罢或停用的固定资敖产，当月照提折班旧，从下月起不盎计提折旧。提前半报废的固定资产艾，按照其净损失暗计入营业外支出绊，不再补提折旧凹。安（四）固定资产盎的购置和处置。摆固定

50、资产的购置哀要纳入公司年度盎预算管理，严格笆执行审批手续。唉购置固定资产，懊必须填写敖“扳固定资产增加单邦”扳。奥各部门购置固定扳资产时，经财务叭部审核，跋报相关部门审批巴。癌属于控购商品范氨围的要事前办妥稗控购商品批准手奥续。拌新增固定资产购跋置完毕（新建、昂改扩建工程项目岸办理竣工决算手艾续后），由经办把人填写俺“把固定资产验收交芭接单摆”埃一式三联，第一俺联由资产管理部盎门留存，第二联矮送财务部门记帐安（附购置、新建俺固定资产申请单稗），第三联由使绊用部门留存。固岸定资产由资产管柏理部门按公司制扮定的分类标准编绊号、粘贴标签后伴，由使用部门领笆取使用。案 搬土地、房屋及建把筑物等不动产取

51、岸得所有权后，由般资产管理部门统傲一办理产权登记埃后，转记入岸“颁房屋、土地登记哀卡斑”摆，变更时亦同。懊固定资产应按规巴定办理保险。鞍固定资产报废要搬符合下列情况：熬主要结构和部件稗损坏严重，无修巴复价值；设备陈盎旧、技术性能很佰低无改造价值；肮因事故和意外灾艾害造成严重破坏靶，无修复价值；氨因新建、改扩建板需拆除；上级主芭管部门有文件规翱定，强行报废。碍固定资产报废，颁应由使用部门提爱出建议，由资产扮管理部门进行技奥术鉴定，填制氨“把固定资产报废、哎出售申请表案”班（见附表鞍6叭）。癌经相关部门批准隘后拌即可报废。在办爱妥批准手续后，哎由财务部门将有盎关固定资产转入鞍固定资产清理，扳此后方

52、可开始固唉定资产的拆除清爱理。罢固定资产有偿转安让、报废、毁损氨、盘亏时，不论拌单位价值多少，哀都要填写笆“芭固定资产报废、背出售申请表跋”懊，按照审批权限摆由唉相关部门审批岸。岸固定资产转让、叭报废、毁损、盘绊亏情况应在当年耙会计报表的财务稗状况说明书中加鞍以说明。拜固定资产有偿转斑让或清理报废的阿变价净收入与其凹帐面净值的差额霸，作为营业外收捌入或者营业外支敖出。固定资产变凹价净收入是指转百让或变卖固定资爸产所取得的价款啊扣除清理费用后盎的净额。固定资袄产净值是指固定柏资产原值减累计败折旧后的净额岸 捌。捌（五）固定资产扮的移转、毁损和捌闲置澳1资产内部移爱转处理爱 固佰定资产在公司内肮相

53、互拨转时应由拔移出部门填写癌“盎固定资产内部移熬转单笆”版，翱一式四联，拌固定资产管理部翱门芭会签后，送移入跋部门签认，第一般联送颁固定资产管理部耙门跋，第二联送财务背部门，第三联送靶移入部门，第四埃联移出部门留存罢。奥2资产送修处摆理叭 为百了保证固定资产板处于良好的状态扮，充分发挥其效斑能，各部门应做艾好固定资产的修翱理、维护工作，暗一般不计提大修艾理基金。固定资办产因故须送厂商佰修复时，由哀固定资产管理部拌门拜和厂商进行交接版和修复后的验收搬手续。支付修理翱费用时，财务部败根据袄固定资产管理部皑门百提供的验收手续把核查，发生的经阿常性修理作为收皑益性支出处理，埃直接计入当月费唉用；如果修

54、理费艾用数额较大或发阿生不够均衡，应傲当采用预提或待霸摊的办法，以便版均衡各期的成本巴费用。搬 固定盎资产的改良是指扳支出较大而且改袄进固定资产的质颁量和功能，如将叭房屋的原有通风鞍设备改成中央空凹调等。公司对自瓣有固定资产所发胺生的改良支出，班应当作为资本性暗支出，增加固定敖资产的原值，需搬填写敖“翱购置固定资产申懊请单扳”澳和绊“柏固定资产验收交懊接单隘”肮。吧3出租和外借伴处理癌 澳 固定版资产出租或外借跋，管理部门应先瓣会签财务部门后摆，呈执行副总裁吧核准后才能办理盎，并应制定契约哎，副本送财务部熬门以备核对，契傲约内容应包括修哎缮保养、税金、绊租金、运杂费、伴归还期限、保持傲原状、附

55、属设备癌明细等，其出入案原存放地点，应俺填写艾“胺固定资产验收交啊接单耙”碍。4毁损处理昂 固定扮资产因毁损而报把废者，应由使用肮部门填制唉“班固定资产毁损单蔼”斑一式四联，注明案毁损原因，送绊固定资产管理部敖门袄及财务部门签注艾处理意见后呈报唉总经理，经核准拔后，第一联送氨固定资产管理部癌门懊，第二联连同有鞍关资料送财务部胺门据以向主管机芭关办理报备、抵稗押权变更及解除把保险等手续。第般三联自存。该毁捌损资产因体积巨皑大必须就地处理颁或拆除时，则第敖四联送委托部门白凭以办理，拆移懊前使用部门应妥氨善保管。柏5闲置固定资坝产处理唉固定资产的管理瓣部门至少每三个阿月应将经营上认懊为无利用价值的板

56、闲置固定资产予芭以整理，拟定处般理意见，准备售斑让者，需按下列笆规定办理：凹固定资产管理部吧门傲应填写扮“板固定资产报废、哀出售申请表办”岸按固定资产报废凹审批流程办理。暗发货时，由坝固定资产管理部罢门跋经办人填写扳“澳固定资产验收交摆接单俺”爱，第一联由埃固定资产管理部挨门按留存，第二联财拌务部门以凭核对艾，第三联使用部按门留存。第四联佰由承购商验收后哎退回经办人，第摆五联承购商留存笆。跋固定资产管理部拌门耙根据承购商验收败后退回的艾“暗固定资产验收交鞍接单叭”矮第四联，应立即搬填制耙“般固定资产毁损单拜”邦一式三联，第一袄联由管理部门留把存，第二联送财疤务部门记帐，第柏三联送使用部门疤留存

57、。财务部收斑到固定资产转让坝收入后，根据发拌票存根、班“八固定资产报废、皑出售申请表拌”爱、半 挨“扳固定资产验收交阿接单把”案第二联和芭“矮固定资产毁损单耙”百 败第二联记帐。耙6抵押资产的澳毁损、出租、外靶借处理氨经提供抵押借款巴的固定资产如有哀发生毁损、出租版或外借时，财务半部应事先备函，伴写明抵押编号及霸资产名称、数量隘，向矮固定资产管理部暗门板报备，由财务部癌向贷款及抵押权氨登记机构办理标唉的物增减变更手蔼续。俺（六）固定资产皑的盘点盎年度终了前公司挨必须进行一次全肮面的盘点清查。扮固定资产盘点工拌作应由公司主管盎领导负责，组织败固定资产管理部拌门，使用部门和佰财务部门，依靠八员工全

58、面清点实柏物，以实物与帐氨、卡相对照，查背清固定资产的数澳量、质量和技术白状况，填制固定碍资产盘存表。隘在清查过程中，昂对固定资产盘盈巴、盘亏，要查明氨原因，分清责任碍，提出处理意见懊，并向百相关部门叭报批。固定资产蔼的非正常废弃、胺毁损、丢失以及傲非正常事故的过捌失者，应按情节拔轻重，追究责任伴，予以处罚。半对盘点结果，财爸务部门要及时进摆行帐务处理，调背整帐面结存数。碍盘盈的固定资产八，按照原价减估扮计折旧的差额计把入营业外收入。败盘亏及毁损的固岸定资产，按照固斑定资产净值扣除吧收到的残料变价办净收入、过失人敖及保险公司赔款罢后的差额计入营敖业外支出。筹建伴期间发生的与工坝程不直接有关的背

59、固定资产盘盈、拌盘亏和清理净损懊益，以及由于非罢常原因造成的固八定资产清理净损疤益，计入开办费跋。隘（七）固定资产埃日常管理熬负责公司的固定斑资产管理工作，爱掌管固定资产帐摆册和卡片，对固奥定资产的动态和邦资金渠道进行财叭务监督，会同有挨关部门共同确保疤固定资产帐、卡佰、物相符。蔼根据有关部门提霸供的年度固定资胺产变动和修理计凹划资料，核编财矮务收支计划中有板关固定资产的各安项计划。伴参加固定资产的背验收、移交、盘碍点、清查等工作瓣，并提出建议和佰处理意见。稗负责按月计提固罢定资产折旧，办靶理固定资产增减袄变动的会计记录爱。内部会计控制制度 对外投资管理制度靶对外投资管理制阿度目的佰 八 为保

60、证会计核拌算的真实性,保啊护对外投资的安盎全完整,最大限俺度利用公司资源瓣,维护财经纪律白,贯彻执行企业板财务制度及会计版准则,促使公司哀加强投资管理和暗科学投资决策,百特制定投资管理傲制度,请摆颁集团所属子/分扳公司遵照执行。内容：盎 投资的版内部管理制度主鞍要包括下列几个拜方面：合理的职责分工哎对于合法的投资按业务，应在业务稗的授权、业务的鞍执行、业务的会皑计记录以及投资傲资产的保管等方芭面都有明确的分叭工，不得由一人吧同时负责上述任办何两项工作。投拔资业务在公司高柏层管理机构核准坝后，可由昂高层负责人员扮授权签字批准由坝财务经理办理具翱体的股票或债券搬等的买卖业务，鞍由会计部门负责板进行