资产负债表编制原理

1、清水如萍PAGE PAGE 29背第办二扳章 资产负债表捌的编制原理与实翱务【学习目标】懊1. 了解资产熬负债表的格式和袄内容柏2. 掌握资产扒负债表的编制原败理懊3. 埃能力要求：吧能够熟练编制资肮产负债表熬。阿防灾科技学院教癌案（首页）板授课教师板刘翠侠埃课程名称翱会计报表实务隘授课专业班级鞍06241/0柏6242扮授课时间爸（章节）题目碍第一节 资产胺负债表编制原理扒教学目的笆掌握资产负债表暗编制原理叭，爸能够在昂编制资产负债表哀中熟练应用各项背目的编制原理。癌教学重点巴资产负债表各项按目的填列，尤其拜特殊项目的填制捌教学难点埃资产负债表中哎特殊项目的填制敖教学方法佰结合案例进行埃讲授

2、、配合习题拔训练拔教学资源般教材、企业会计拜制度熬、隘主罢要颁教唉学办过癌程岸或皑内拔容盎引入：如何判断澳企业的财务状况矮？捌教学内容：肮一、资产负债表袄的格式拌二、绊“蔼年初数懊”矮栏填列耙三、盎“碍年末数盎”疤栏填列案（耙重点吧）百采用的边讲解、半边启发、边练习颁的方式。碍注意：乐凯胶片百的实例讲解编制稗中的注意事项。扮后霸记安资产负债表的编巴制原理吧 靶一、资产负债表绊的格式（一）格式败1、报告式资产凹负债表把报告式资产负债皑表又称垂直式资盎产负债表，是将版资产负债表的项吧目自上而下排列芭，首先列示资产敖项目，其次列示霸负债项目，最后败再列示所有者权凹益项目。报告式扮资产负债表的平罢衡关

3、系体现在资罢产总额减负债总俺额等于所有者权叭益总额，它突出拌强调的是企业的哀所有者权益情况哀。斑 爸资产负债表（报昂告式）搬项 目懊金 额案资产：奥流动资产扳长期资产爸（资产合计）罢负债：奥流动负债阿长期负债百（负债合计）巴所有者权益：绊实收资本暗资本公积扮盈余公积案未分配利润傲（所有者权益合澳计）吧2、 账户式资板产负债表的格式矮和内容 败账户式资产负债办表，又称平衡式扒资产负债表，是埃将资产项目列在扳报表的左方，负笆债和所有权益项瓣目列在报表的右捌方，犹如会计中昂“伴T氨”捌型账户的左右分绊列。账户式资产稗负债表的平衡关罢系体现在左方的翱资产总额等于右袄方负债和所有者碍权益总额的合计隘，是

4、左右两方的哀平衡。坝 哀资产负债表（账熬户式）颁资产巴负债和所有者权昂益熬流动资产肮长期金融资产稗长期斑股权佰投资霸固定资产俺无形资产奥 长期待坝摊费用爸其他资产耙流动负债昂长期负债吧（负债合计）霸实收资本昂资本公积啊盈余公积搬未分配利润哀（所有者权益合八计）般资产合计板负债和所有者权办益合计爸3、我国资产负叭债表的格式背我国企业一般采版用账户式资产负版债表。翱 安 办 办 爸 隘 资产负债表扮 白 绊 白 叭 岸 叭 哎 会企0奥1表矮编制单位：癌 爱 案年坝 叭月皑 碍 颁日 巴 跋 按 单位:元八资 产把期末余额靶年初余额绊负债和所有者权敖益 (或股东权敖益)坝期末余额暗年初余额敖流动资

5、产：颁流动负债：扳货币资金昂短期借款胺交易性金融资产吧交易性金融负债柏应收票据吧应付票据霸应收账款爱应付账款澳预付账款阿预收账款背应收利息凹应付职工薪酬哀应收股利按应交税费芭其他应收款把应付利息拔存货胺应付股利板一年内到期的非坝流动资产稗其他应付款扒其他流动资产叭一年内到期的非把流动负债稗流动资产合计蔼其他流动负债鞍非流动资产：傲流动负债合计岸可供出售金融资案产啊非流动负债：爱持有至到期投资肮长期借款拜长期应收款扒应付债券隘长期股权投资敖长期应付款搬投资性房地产肮专项应付款肮固定资产扮预计负债伴在建工程袄递延所得税负债瓣工程物资板其他非流动负债隘固定资产清理笆非流动负债合计凹生产性生物资产拌负

6、债合计佰油气资产凹所得有权益（或袄股东权益）：耙无形资产哀实收资本（或股叭本）盎开发支出百资本公积斑商誉佰减：库存股拔长期待摊费用肮盈余公积按递延所得税资产板未分配利润爱其他非流动资产扳所有者权益（或阿股东权益）合计埃非流动资产合计昂资产总计按负债和所有者权胺益（或股东权益败）合计斑单位负责人：李斑东 斑 财会斑负责人:韩柳 叭 百 复核：霸刘南 八 制表：啊何红 吧 账户式资哀产负债表由表首癌、正表和补充资绊料三部份组成 按。拜1、昂表首：是报表的捌标志，岸（1）有报表名邦称：资产负债表白（2）编制单位稗：单位全称癌（3）编报日期稗：资产负债表是罢静态报表，因此挨日期应填列报告白期末最后一天

7、的扮日期，如百2001年12阿月31日蔼；伴2001年6月翱30日隘等。背（4）金额单位疤：以颁“吧元傲”按单位，计至分。扮2、隘正表：是报表的扮主体。耙（1）格式：比啊较报表（两年的皑数据）爱年报时：年初数耙（不能写上年数霸，因是静态报表稗，下同）、年末芭数昂月报时：上月数板、本月数昂季报时：上季数扮、本季数（2）内容皑资产类的各项目拌：是按其流动程哀度由高到低的顺捌序排列，即流动靶资产、长期投资佰、固定资产、无艾形资产、长期待搬摊费用和其他资澳产；扳负债类项目：按背其到期日由近到隘远的顺序排列，跋即流动负债、长败期负债；靶所有者权益类项熬目：按其永久性邦递减的顺序排列安，即实收资本（捌股本

8、）、资本公办积、盈余公积、皑未分配利润。（二）定义：1定义爱资产负债表是总吧括反映企业在某岸一特定日期（年唉末、半年末、季按末、月末）全部罢资产、负债、所胺有者权益情况的翱会计报表，是关皑于企业财务情况斑的纪录。靶平衡公式，即班“稗资产=负债+所扮有者权益凹”蔼2新的资产负熬债定义摆（1）霸资产摆：指吧企业在过去盎的交易或霸事项柏形成，由企业拥爸有或控制的资源疤，半该资源预期会给芭企业带来经济效澳益。傲如：待处理财产盎损溢就不属于企班业的资产，不能胺给企业带来经济搬效益，期末应转笆入营业外收支，办无余额。氨（2）负债：过案去的交易或事项按形成的现实义务跋，履行该义务预拔期会导致经济利耙益流出企

9、业。如阿谈判中的交易或俺计划中的事项均瓣不是负债，不是澳由过去的事项形败成。拔 叭 埃数字搬家昂二、巴“芭年初数岸”凹栏填列哎根据上年度资产熬负债表各项目的啊年末数填列。如吧本年度资产负债搬规定各项目名称靶和内容同上年度吧不一致时，应对案上年度资产负债鞍表各项目的名称般和年末数作相应邦的调整后，填入败本表的年初数栏背。班三、胺“阿年末数爸”把栏填列版：艾数字搬家伴原理：应当依据按总分类碍账碍或有关明细败账安的期末余额分析霸填列。靶若企业按月报送稗资产负债表，可绊按罢“傲上月数办”板、翱“凹本月数皑”挨两栏列示。唉（一）根据有关拜总埃账叭账户的瓣期末余额合计佰填列耙1版“碍货币资金伴”俺项目的期

10、末数罢=拜“隘库存现金暗”爸账户的期末借方绊余额 翱+办“白银行存款搬”啊账户的期末借方稗余额 奥+艾“矮其他货币资金芭”叭账户的期末借方芭余额胺2唉“扳存货拌”扒项目 霸佰= 碍“皑原材料岸”班+叭“碍物资采购板”办+把“拌周转材料俺”芭 啊”斑+熬“挨存货盎”板+芭“扮委托加工物资盎”昂 +哎“芭生产成本扳”邦 +靶“矮自制半成品百”翱 +吧“叭库存商品哀”半 -案“笆存货跌价准备埃”疤（贷方余额） 稗“伴材料成本差异绊”办（+借方-贷方版）- 商品进销佰差价隘”白（商业企业贷方蔼）+ 爸“矮委托代销商品奥”挨 +哀“俺受托代销商品瓣”爸 -澳“把代销商品款案”敖（贷方余额） 摆注意：解释

11、代销般商品的问题颁（二）根据总账艾有关唉明细账户背的柏期末余额分析霸填列（注重账户拔的实质变化）耙1瓣“叭应收艾账邦款氨”拌项目和澳“哀预收耙账疤款白”百项目摆 哎跋 爱 绊 鞍“阿应收捌账懊款岸”拜所属明细稗账靶户的借方余额 暗跋“柏应收稗账昂款哎”安项目的期末数=吧 靶“颁坏百账翱准备盎”白账户中应收账款案的计提数 +爸 （净额耙） 摆 半 版“绊预收芭账氨款搬”霸所属明细半账胺户的借方余额合靶计翱 摆 吧 般 唉“斑预收拜账坝款笆”把所属明细摆账埃户的贷方余额合埃计+昂“暗预收般账稗款吧”阿项目的期末数=伴 奥“版应收佰账扒款懊”百所属明细熬账败户的贷方余额合阿计邦2邦“败预付胺账爸款叭

12、”啊项目和拜“隘应付哀账罢款袄”班项目百 鞍“佰预付板账爱款坝”唉项目的期末数=百“胺预付芭账鞍款暗”板与柏“靶应付奥账斑款扮”俺所属明细叭账爱户的借方余额合靶计佰“暗应付版账柏款癌”按项目的期末数=坝“摆应付疤账坝款挨”霸与 颁“岸预付凹账拌款败”佰所属明细艾账挨户的贷方余额合板计练习：白应收笆账疤款埃班甲 班 袄 盎应付袄账隘款奥扮乙败3万昂 邦 5万艾预收扒账凹款蔼摆丙 绊 半 颁预付碍账哎款翱敖丁颁 绊4万爸 6皑万氨（三）根据有关般总账账户昂的哀期末余额分析版计算填列蔼(1)俺“哎一年内到期的非凹流动资产伴”扒项目和吧“爸持有至到期投资凹”哀、巴“伴长期应收款疤”安项目背“拔持有至到

13、期投资白”隘项目，叭是指到期日固定斑、回收金额固定版或可确定，且企邦业有明确意图和氨能力持有至到期俺的非衍生金融资隘产。熬 挨“岸长期应收款矮”靶项目，反映企业背的长期应收款项搬，包括融资租赁跋产生的应收款项绊、采用递延方式唉具有融资性质的暗销售商品或提供笆劳务等产生的应挨收款项以及实质半上构成对被投资八单位净投资的长吧期损益等项目。捌在编制资产负债佰表时，将搬“巴持有至到期投资巴”凹账户、板“埃长期应收款百”挨账户余额中，从懊编制资产负债表皑日起一年内到期爸（含一年）的长伴期债券的可收回案金额，在流动资俺产大类下的版“爸一年内到期的非耙流动资产埃”熬项目中单独反映霸。皑“岸持有至到期投资罢”

14、绊项目的填列数罢=搬“颁持有至到期投资奥”般账户的期末借方柏余额-唉“耙一年内到期的非鞍流动资产肮”坝金额般-矮“霸持有至到期投资肮减值准备坝”昂账户期末贷方余半额蔼例如，凹“皑持有至到期投资叭”瓣账户的借方余额俺为500 00袄0元，其中包括鞍2004年3月安购入的四年期国板库券300 0耙00元，200跋6年年末购入的翱三年期企业债券靶200 000案元。上述投资未癌发生减值，未计瓣提持有至到期投俺资减值准备。在拔编制企业200敖7年度的资产负熬债表时，傲“爱一年内到期的非坝流动资产安”百项目填列的金额拔为300 00暗0元，矮“稗持有至到期投资版”伴项目填列的金额坝为200 00碍0元。

15、爱长期应收款耙”叭项目的填列数败= 跋“案长期应收款袄”爸账户的期末借方稗余额-把“背未实现融资收益叭”敖账户余额-长期哎应收款所属相关笆明细账户中将于拜一年内到期部分挨(2)稗“按一年内到期的非扳流动负债八”熬项目和长期负债袄各项目袄 长期负摆债中，将于编制版资产负债表日起案一年内（含一年扳）需偿还的各项疤长期借款、长期摆债券、长期应付斑款的数额，在流盎动负债中的板“半一年内到期的非巴流动负债阿”案项目单独反映。吧 疤“矮长期借款笆”扒项目，反映企业班借入尚未归还的扮一年期以上的长搬期借款的本息。隘本项目根据般“绊长期借款袄”皑账户的期末贷方瓣余额扣除将于一哎年内到期的长期傲借款金额后的差捌

16、额填列。 凹 板“奥应付债券癌”般项目，反映企业俺发行的尚未偿还扮的各种长期债券鞍的本息。本项目爱根据叭“癌应付债券办”佰账户的期末贷方版余额扣除将于一跋年内到期的债券百金额后的差额填板列。鞍“瓣长期应付款奥”半项目，反映企业澳期末除长期借款佰和应付债券以外笆的其他各种长期矮应付款，包括采碍用补偿贸易方式懊引进国外设备款昂、融资租赁方式背租入固定资产租靶赁费。本项目根暗据般“哎长期应付款哎”佰账户的期末贷方扳余额扣除将于一澳年内到期的长期唉应付款金额、同翱时扣除碍“拌未确认融资费用扒”绊账户的期末余额伴后的差额填列。奥“吧专项应付款盎”柏反映企业各种专靶项应付款的期末唉余额。本项目根碍据把“艾

17、专项应付款半”芭账户的期末贷方百余额扣除将于一凹年内到期的专项把应付款的差额填唉列。笆 隘“搬其他长期负债摆”岸项目，反映企业爸除以上长期负债吧项目以外的其他俺长期负债。本项案目应根据有关账瓣户的期末余额填昂列，如果其他长澳期负债价值较大哎的，应在会计报安表附注中披露其拌内容和金额。岸例如，企业耙“盎长期借款捌”鞍账户的期末贷方傲余额为800 跋000元，其中吧2005年6月艾借入的三年期借捌款500 00矮0元，其余为2笆006年年末借耙入的三年期借款奥。昂“氨应付债券鞍”挨的贷方余额为6扳00 000元翱，均为2005稗年初发行的五年暗期企业债券。假靶设企业没有其他邦长期负债，在编版制企业

18、2007安年度的资产负债扳表时，皑“耙一年内到期的非扳流动负债摆”百项目填列的金额瓣为500 00懊0元，霸“柏长期借款癌”跋项目填列的金额阿为300 00扒0元，般“啊应付债券隘”俺项目填列金额为捌600 000疤元。摆（四）皑根据各总懊账办余额减去其备抵斑账案户的余额的差额板填列叭应收账款净额：罢坏案账凹准备罢其他应收款净额澳：安坏伴账耙准备袄存货净额：邦存货跌价准备搬长期股权投资净安额：熬长期投资减值准扮备爸在建工程净额：按在建工程跋减值傲准备傲无形资产净额：叭无形资产减值准蔼备邦（1）绊“坝其他应收款傲”阿项目败本项目反映企业矮对其他单位和个胺人的应收和暂付安的款项，应根据般“坝其他应

19、收款颁”昂账户的期末借方唉余额减去靶“蔼坏账准备败”皑账户中有关其他埃应收款计提的坏哀账准备期末余额伴后的差额填列。挨（2）哎“按可供出售金融资澳产唉”安项目昂本项目巴是指初始确认时扮即被指定为可供捌出售的非衍生金罢融资产，以及除懊以公允价值计量盎且其变动计入当矮期损益的金融资拜产、持有至到期绊投资、贷款和应胺收款项以外的金隘融资产。稗“靶可供出售金融资挨产矮”翱科目核算企业持矮有的可供出售金背融资产的公允价翱值，包括可供出扳售的股票投资、鞍债券投资等金融板资产，按可供出瓣售金融资产的类百别和品种设明细鞍核算，包括盎“班成本罢”敖、扳“芭利息调整袄”办、巴“扒应计利息碍”稗、稗“坝公允价值变动

20、扮”耙等明细。熬本项目根据肮“瓣可供出售金融资罢产颁”暗账户的期末借方胺余额扣除瓣“安可供出售金融资邦产减值准备拜”柏账户的期末贷方氨余额的差额填列扮。颁（3）碍“肮长期股权投资肮”按项目安本项目核算公司爱购入的在一年内办(不含一年)不懊准备变现的各种阿股权性质的投资袄，根据霸“霸长期股权投资叭”斑账户的期末借方爱余额减去澳“啊长期股权投资减半值准备霸”伴账户的期末贷方捌余额后的差额填岸列。芭（4）笆“靶投资性房地产板”爱项目绊本项目柏是指企业为赚取蔼租金或资本增值阿，或两者兼有而啊持有的能单独计佰量和出售的房地暗产，包括已出租胺的土地使用权、矮持有并准备增值皑后转让的土地使哀用权、已出租的熬

21、建筑物。蔼“版投资性房地产哀”啊科目反映按成本稗模式计量的投资扳性房地产的成本盎以及按公允价值跋计量的房地产价吧值。本项目根据胺“按投资性房地产矮”爸账户的期末借方巴余额扣除板“笆投资性房地产累邦计折旧白”哀账户和拔“板投资性房地产案减值准备埃”俺账户的期末贷方八余额的差额填列拌。绊（5）奥“氨固定资产肮”艾项目胺本项目反映企业敖各种固定资产的昂净额，根据八“阿固定资产罢”巴账户的期末借方蔼余额扣除岸“白累计折旧疤”背账户和叭“叭固定资产减值准隘备碍”碍账户的期末贷方笆余额的差额填列矮。有关坝“鞍累计折旧啊”凹和版“邦固定资产减值准埃备岸”版增减变动的详细艾情况，在会计报板表附注中进行披爸露。

22、安（6）盎“班在建工程傲”蔼项目懊本项目反映企业阿期末各项未完工靶工程的实际支出肮，包括交付安装埃设备的价值、未靶完建筑工程已经邦耗用的材料、工奥资费用支出、预懊付出包工程价款百、已经建筑安装班完毕但尚未交付绊使用的建筑安装搬工程成本等。本疤项目应根据跋“版在建工程熬”疤账户的期末借方按余额扣除半“按在建工程减值准蔼备挨”皑账户的期末贷方按余额的差额填列摆。安（7）唉“百工程物资邦”巴项目背本项目反映企业奥各项工程尚未使稗用的工程物资的隘实际成本，根据巴“阿工程物资败”案账户的期末借方板余额扣除芭“袄工程物资减值准半备奥”半账户的期末贷方鞍余额的差额填列昂。绊（8）傲“捌生产性生物资产袄”吧项

23、目捌本项目反映为产拔出农产品、提供俺劳务或出租等目蔼的而持有的生物巴资产，包括经济按林、薪炭林、产傲蓄和役蓄等。本埃项目根据翱“靶生产性生物资产袄”巴账户的期末借方艾余额扣除扒“笆生产性生物资产办累计折旧白”爸 账户和阿“扒生产性生物资产瓣减值准备柏”把账户的期末贷方凹余额的差额填列翱。挨（9）澳“跋油气资产扳”矮项目熬本项目反映石油蔼天然气开采企业翱持有的矿区权益埃和油气井及相关安设施的原价，根埃据哀“扒油气资产斑”把账户的期末借方鞍余额扣除懊“伴累计折耗啊”摆账户和昂“般油气资产减值准半备暗”霸账户的期末贷方按余额的差额填列跋。癌（10）暗“傲无形资产碍”唉项目哀本项目反映企业澳各项无形资

24、产原吧价扣除摊销数、熬减值准备的账面搬价值。本项目应叭根据阿“罢无形资产胺”疤账户的期末借方耙余额扣除扮“扳累计摊销胺”熬账户和坝“俺无形资产减值准奥备罢”班账户的期末贷方俺余额后的差额填挨列。哎（11）巴“靶商誉皑”翱项目澳本项目反映企业皑在非同一控制下捌企业合并中形成靶的商誉价值，即艾购买方支付的合暗并成本大于合并氨中取得的被购买傲方可辨认净资产绊公允价值份额的办差额。本项目根啊据按“氨商誉扒”岸账户的期末借方摆余额扣除爸“般商誉减值准备叭”爱账户的期末贷方氨余额后的差额填瓣列。唉在资产负债表中柏，对于各项资产般减值准备均在相绊应的项目中进行罢扣除，同时，为败了反映各项减值挨准备的增减变动

25、凹情况，在会计报拔表附注中进行了凹详细披露。蔼 碍 资产减百值准备在会计报隘表附注的详细披板露格式耙项目跋年初余额跋本年计提数般本期减少数叭期末账面余额巴转回版转销霸一、坏账准备班二、存货跌价准疤备艾三、可供出售金爸融资产减值准备拔四、持有至到期捌投资减值准备摆五、长期股权投唉资减值准备霸六、投资性房地背产减值准备安七、固定资产减挨值准备挨八、工程物资减伴值准备氨九、在建工程减艾值准备耙十、生产性生物靶资产减值准备敖其中：成熟生产坝性生物资产减值叭准备笆十一、油气资产案减值准备按十二、无形资产安减值准备碍十三、商誉减值埃准备碍十四、其他背合计搬（五）根据总办账挨账户的期末余额盎直接填列埃除了上

26、述四大项八涉及的项目外，傲资产负债表内大班多数的资产、负按债、所有者权益搬项目，都可根据爱总账账户的期末阿余额直接填列。哀（1）啊“办交易性金融资产矮”版项目霸本项目皑主要是指企业为瓣了近期内出售而哀持有的金融资产按，比如，企业以暗赚取差价为目的稗从二级市场购入艾的股票、债券、隘基金等，类似于吧原会计核算中的霸“肮短期投资唉”伴科目。本项目应班根据艾“跋交易性金融资产板”捌账户的期末借方办余额填列。盎（2）八“岸应收票据哀”霸项目案本项目反映企业俺期末尚未收到并安且未向银行贴现稗的商业承兑汇票哎、银行承兑汇票败的金额。本项目百应根据哀“耙应收票据氨”耙账户的期末借方八余额填列。败（3）埃“俺应

27、收利息隘”笆项目柏本项目反映企业隘因债权投资应收把而未收的利息，暗一般核算分期付盎息的债券的应收鞍利息，公司购入板的到期一次还本懊付息的长期债券敖应收的利息，在颁“氨长期债权投资斑”稗科目核算，不在胺本科目反映。本坝项目根据罢“唉应收利息肮”笆账户的期末借方柏余额填列。蔼（4）败“瓣应收股利安”懊项目败本项目反映企业翱因股权投资而应拌收取的现金股利把及应收其他单位颁利润。本项目根佰据疤“办应收股利阿”疤账户的期末借方敖余额填列。瓣 （5）邦“板其他流动资产暗”俺项目巴本项目反映企业岸除流动资产中所办列项目外的其他埃流动资产。本项凹目应根据有关账凹户的余额填列，柏如果其他流动资拌产价值较大，应吧

28、在会计报表附注案中披露其内容和颁金额。跋（6）捌“肮固定资产清理昂”哎项目奥本项目反映企业瓣因出售、毁损、跋报废等原因转入稗清理但尚未清理鞍完毕的固定资产败净值，以及在固背定清理过程中所癌发生的清理费用澳和变价收入等各扒项余额的差额。八本项目应根据佰“背固定资产清理芭”俺账户的期末借方搬余额填列，如为岸贷方余额，以哀“案-半”疤号填列。邦（7）氨“阿开发支出奥”颁项目巴本项目反映企业昂在研究和开发无爸形资产过程中发碍生的各项支出。拌本项目根据跋“胺研发支出班”隘的期末借方余额胺所反映的资本化啊的支出填列。哎 （8）哎“埃长期待摊费用霸”拌项目白本项目反映企业爱尚未摊销的开办疤费、租入固定资摆产

29、的改良支出及疤大修理支出、摊颁销期限在一年以搬上的其他待摊费岸用的金额。本项颁目根据拔“板长期待摊费用班”办账户的期末借方拌余额填列。搬 （9）案“版递延所得税资产岸”吧项目巴本项目反映采用蔼债务法进行所得案税会计核算的企隘业，发生的可抵爸扣暂时性差异产奥生的递延所得税案资产。本项目根跋据办“芭递延所得税资产隘”胺账户的期末借方办余额填列。 凹 氨 （10）捌“办其他非流动资产熬”版项目敖本项目反映除资颁产负债表中列示佰的非流动资产以半外的其他长期资熬产。本项目应根阿据有关账户的期艾末借方余额填列袄。埃（11）胺“班短期借款邦”邦项目奥本项目反映企业胺借入尚未归还的胺一年期以内的借颁款。本项目

30、应根扒据百“稗短期借款癌”氨账户的期末贷方敖余额填列。碍（12）奥“巴交易性金融负债耙”靶项目按本项目伴反映企业承担的半交易性金融负债爸的公允价值，根扮据八“唉交易性金融负债埃”佰账户的期末贷方班余额填列爸。懊（13）昂“安应付票据皑”摆项目蔼本项目反映企业哎开出并承兑的尚敖未到期付款的应邦付票据，包括银俺行承兑汇票和商靶业承兑汇票。本拜项目应根据敖“拜应付票据岸”扮账户的期末贷方板余额填列。肮（14）翱“佰应付职工薪酬傲”摆项目稗本项目反映捌企业为获得职工柏提供的服务而给挨予各种形式的报吧酬以及其他相关鞍支出，包括职工拌工资、奖金、津班贴和补贴；职工罢福利费；医疗保案险费、养老保险摆费、失业

31、保险费佰、工伤保险费和邦生育保险费等社办会保险费；住房哎公积金；工会经拜费和职工教育经拜费；非货币性福捌利；因解除与职颁工的劳动关系给爱予的补偿以及其笆他与获得职工提芭供的服务相关的扒支出。安本项目根据稗“按应付职工薪酬隘”爸账户的期末贷方白余额填列。奥（15）板“爱应交税费笆”办项目摆本项目反映企业佰按税法规定应交邦的各项税费，包稗括增值税、消费扮税、营业税、所坝得税、资源税、哀土地增值税、城啊市维护建设税、爸房产税、车船使佰用税、土地使用碍税、教育费附加啊、矿产资源补偿靶费以及企业代扣安代缴的个人所得拜税等。本项目应佰根据靶“扳应交税费案”稗账户的期末贷方爸余额填列，如为皑借方余额，以鞍“

32、矮-疤”袄号填列。坝 （16）拔“白应付利息阿”笆项目芭本项目反映企业肮按照合同约定应绊支付的利息，包熬括吸收存款、分笆期付息到期还本哎的长期借款、企坝业债券等应支付斑的利息。本项目搬按照叭“敖应付利息凹”把账户的期末贷方白余额填列。把 （17）芭“癌应付股利扳”败项目挨本项目反映企业办期末应付而未付按给投资者及其他靶单位和个人的现败金股利或利润，碍本项目应根据熬“芭应付股利碍”稗账户的期末贷方吧余额填列，如为稗借方余额，应以稗“爱-般”安号填列。盎 （18）叭“俺其他应付款版”碍项目摆本项目反映企业颁除应付账款、应拔付票据、预收账扳款、应付职工薪笆酬、应付利息、班应付股利、应交敖税费、长期应

33、付唉款以外的其他各疤种应付或暂收其傲他单位或个人的扮款项，如应付包背装物、固定资产吧租金、存入保证芭金等。本项目应伴根据岸“巴其他应付款半”埃账户的期末贷方半余额填列。拜（19）拌“岸其他流动负债盎”罢项目安本项目反映企业班除资产负债表中岸列示的流动负债胺项目外的其他流办动负债。本项目板应根据有关账户办的期末余额填列靶，如果其他流动傲负债价值较大，凹应在会计报表附百注中披露其内容拜和金额。霸（20）肮“跋预计负债吧”安项目靶本项目反映企业爸确认的各项预计稗负债，包括对外翱提供担保、未决案诉讼、产品质量昂保证、重组义务笆、亏损合同等预碍计债。本项目根扮据笆“鞍预计负债佰”捌账户的期末贷方芭余额填

34、列。鞍（21）叭“斑递延所得税负债挨”拜项目暗本项目反映采用哎债务法进行所得把税会计核算的企肮业，发生的应纳背税暂时性差异产哀生的递延所得税斑负债。本项目根靶据疤“半递延所得税负债袄”皑账户的期末贷方蔼余额填列。 爱（22）斑“板其他非流动负债阿”奥项目捌本项目反映企业霸除资产负债表中岸列示的非流动负扮债项目外的其他鞍非流动负债。本扳项目应根据有关按账户的期末余额巴填列。奥（23）爱“挨实收资本（或股罢本）靶”隘项目班本项目反映企业摆实际收到的资本靶总额。本项目应隘根据八“唉实收资本（或股疤本）鞍”翱账户的期末贷方啊余额填列。矮（24）按“百资本公积安”碍项目唉本项目反映企业胺收到投资者出资蔼

35、额超过其在注册氨资本或股本所占伴份额的部分及直敖接计入所有者权暗益的利得或损失俺。本项目根据板“绊资本公积佰”罢账户的期末贷方凹余额填列。矮（25）办“奥库存股鞍”傲项目吧本项目反映企业办持有的尚未注销邦或转让的本公司按股份的金额。本斑项目根据捌“俺库存股版”哎账户的期末借方隘余额填列。傲 （26）巴“罢盈余公积埃”埃项目盎本项目反映企业岸利润分配过程中阿所积累的法定盈败余公积和任意盈鞍余公积的金额。肮本项目应根据唉“瓣盈余公积半”般账户的贷方余额凹填列。八（27）鞍“蔼未分配利润暗”办项目办本项目反映企业颁尚未分配的利润案或留待以后年度背弥补的亏损。编扳制年度会计报表扮时，本项目应根扒据按“

36、拔利润分配摆”版账户的期末贷方巴余额填列，如为八借方余额，以扮“盎-佰”岸号填列。若编制扮会计报表，根据摆“半利润分配鞍”蔼账户的期初余额暗和隘“笆本年利润皑”氨账户的余额分析翱填列。般防灾科技学院教矮案（首页）捌授课教师佰刘翠侠肮课程名称案会计报表实务敖授课专业班级安06241/0岸6242坝授课时间靶（章节）题目按第二节 爸 罢资产负债表的编班制实务盎教学目的懊掌握资产负债表跋的编制步骤，拜培养学生板熟练编搬制资产负债表的昂能力。熬教学重点版资产负债表的编按制哎教学难点胺资产负债表的编按制按教学方法拌讲授、芭训练胺相结合懊教学资源笆教材、多媒体摆、网站、试题库伴、财务报表列报奥准则伴主摆要

37、伴教疤学拜过瓣程拔或背内搬容办引入：各项编制扳原理如何应用？氨一办、编制资产负债蔼表的步骤熬二、资产负债表傲编制实务巴三、资产负债表岸的作用哎编制训练：发放按印制好的资产负颁债表给学生，依安据账簿资料独立耙完成该表的编制百。唉后埃记板第二节 资产负背债表的编制实务邦一、编制资产负拜债表的步骤安1根据原始凭挨证 记账拔凭证 总搬账、明细账，所霸有记录入账。伴2编制各傲账凹户的试算平衡表邦，检查账户的正败确性，为编制资百产负债表做准备皑。笆3试算平衡后岸，依据试算平衡昂表、总扮账胺账户、各有关明把细翱账翱户，根据编制资袄产负债表的原理斑编表。 （可先熬填特殊项目，最白后填容易的项目阿）袄表首：单位

38、、日扮期、金额正表：详细填列补充资料：癌4检验：资产哎=负债+所有者碍权益埃5有关人员盖摆章。拜二、资产负债表叭编制实务1.会计资料疤远东股份有限公叭司是从事产品生叭产的工业企业，颁企业2008年坝发生的经济业务霸及有关的会计处吧理、会计账户见绊4.4节 编制唉现金流量表的会爸计资料。碍根据远东股份有岸限公司2008唉年度的经济业务傲。澳 盎 总账账户期末拔余额表白 昂 吧 肮 叭 拜 白 艾 捌 单位：把元半账户名称隘借方余额柏账户名称熬贷方余额俺现金拜500吧坏账准备搬23 400袄银行存款办3 958 7哀01氨累计折旧搬668 110吧其他货币资金班110 000暗短期借款唉100 0

39、00俺交易性金融资产胺10 000爱应付票据胺425 338唉应收票据挨168 580笆应付账款碍105 947颁应收账款氨468 000癌其他应付款案16 700哎预付账款扒138 233板应付职工薪酬扒30 100佰其他应收款邦1 200袄应交税费胺7 370懊在途物资跋150 000鞍长期借款艾1 303 8靶00搬原材料昂362 000奥股本败10 000 唉000氨包装物扳2 000绊资本公积斑235 700阿低值易耗品拜18 000扮盈余公积佰211 686版库存商品爱5 075 8矮60安利润分配翱380 584疤长期股权投资傲402 532吧固定资产靶2 145 6凹47哀工程

40、物资摆92 500哀在建工程笆202 348袄无形资产绊112 000耙长期待摊费用坝90 634皑合计 =SUM(ABOVE) 皑13摆 暗508艾 拔735皑合计 =SUM(ABOVE) 岸13盎 胺508背 癌735败各总账账户中，败坏账准备的余额摆23 400元版均为按应收账款扳余额计提数；应肮收账款、预付账啊款明细账户的余按额均在借方；应傲付账款、预收账翱款明细账户的余把额均在贷方；长版期负债中没有一白年内将要到期的疤长期负债。稗2翱编制资产负债斑表的实务罢企业2008年阿度的资产负债表瓣中，耙“搬年初余额肮”半栏的数字是按2昂007年度资产背负债表的霸“拔期末余额伴”哀过入（200

41、7敖年度的资产负债疤表略），癌“霸期末余额摆”拔栏的数字是按照按资产负债表的编把制原理计算得出澳。 颁 绊（1）邦“澳货币资金百”唉项目金额=澳“摆库存现金熬”拌+翱“百银行存款扮”拔+叭“岸其他货币资金碍”阿余额爱=500+3 哎958 701扳+110 00吧0=4 069安 201（元）跋（2）斑“般应收账款颁”拜项目金额=邦“澳应收账款班”傲余额-版“隘坏账准备佰”皑余额爱 绊 般 安 =哀468 000安-23 400肮=444 60皑0（元）胺（3）把“板存货靶”瓣项目金额=瓣“拌在途物资扒”白余额+昂“八原材料哎”颁余额+靶“隘包装物傲”袄余额+般“盎低值易耗品叭”把余额+瓣“鞍

42、库存商品颁”疤余额扮 八 背 皑 = 15背0 000+3案62 000+矮2 000+1败8 000+5罢 075 86敖0=5 607蔼 860（元）矮 (4蔼)资产负债表中肮其他各项目的金斑额按照相对应总半账账户的余额直背接填列。懊 资产负债敖表按 埃 瓣 佰 袄 扮 拜 埃 佰 鞍 霸 会企01表岸编制单位：远东皑股份有限公司 罢 艾 2008年扒 12月 31霸日 拔 邦 单位半:元捌资 产皑期末余额跋年初余额岸负债和所有者权皑益 (或股东权啊益)蔼期末余额安年初余额氨流动资产：坝流动负债：鞍货币资金芭4 069 2坝01凹4 619 4百65凹短期借款罢100 000爸200 00

43、0奥交易性金融资产啊10 000碍210 000熬交易性金融负债爸0昂0跋应收票据耙168 580袄368 580哀应付票据矮425 338岸585 338巴应收账款蔼444 600隘119 000哀应付账款矮105 947背105 947矮预付账款哀138 233懊108 233矮预收账款颁0傲0懊应收利息芭0翱0叭应付职工薪酬斑30 100啊3 500败应收股利佰0澳0昂应交税费板7 370盎+450癌其他应收款皑1 200奥2 500暗应付利息傲0捌0板存货皑5 607 8埃60唉5 508 4瓣00唉应付股利芭0翱0凹一年内到期的非跋流动资产氨0跋0按其他应付款胺16 700艾16 7

44、00败其他流动资产瓣0安0皑一年内到期的非半流动负债般0袄750 000昂流动资产合计扳10 439 翱674按10 936 按178颁其他流动负债绊0埃0拔非流动资产：板流动负债合计办 685 45罢5搬1 661 9岸35叭可供出售金融资肮产翱0肮0挨非流动负债：袄持有至到期投资奥0傲0八长期借款唉1 303 8颁00跋854 800隘长期应收款凹0爱0氨应付债券昂0昂00坝长期股权投资捌402 532百302 532百长期应付款癌0扳0扳投资性房地产靶0奥0疤专项应付款稗0盎0伴固定资产阿1 477 5胺37懊1 422 9盎73懊预计负债扳0坝0挨在建工程懊202 348邦202 34

45、8伴递延所得税负债般0绊0爱工程物资罢92 500爸0把其他非流动负债板0熬0疤固定资产清理凹0昂非流动负债合计皑1 303 8斑00靶854 800翱生产性生物资产疤0捌0澳负债合计板1 989 2邦55鞍2 516 7耙35半油气资产斑0巴0拌所得有权益（或般股东权益）：佰无形资产熬112 000白205 000鞍实收资本（或股胺本）班10 000 叭000矮10 000 板000霸开发支出碍0瓣0班资本公积白235 700傲235 700斑商誉巴0绊0安减：库存股俺0般0挨长期待摊费用胺90 634碍100 634靶盈余公积芭211 686癌185 430胺递延所得税资产坝0埃0翱未分配利润皑380 584扳231 800百其他非流动资产矮0背0唉所有者权益（或颁股东权益）合计案10 827 蔼970摆10 652 案930暗非流动资产合计昂2 377 5扮51爱2 233 4吧87隘资产总计傲12 817 氨225搬13 169 熬665唉负债和所有者权靶益（或股东权益凹）合计皑12 817 白225白13 169 八665白单位负责人：李败东 盎 财会霸负责人:韩柳 笆 颁 复核：吧刘南 鞍 制表：蔼何红 按3斑. 编制资产负班债表应注意的问靶题皑1）注意会计账绊户与报表项目的懊对应关系扮由于资产负债表爸各项目与会计账芭户的名称并非固昂定的一一对应