部门预算执行审计简介

1、 HYPERLINK 敖更多企业学院：氨 伴中小企业管理案全能版阿183套讲座+啊89700捌份鞍资料翱总经理、高层俺管理半49套讲座+1熬6388案份扳资料拌中层管理学院挨傲46套讲座+6佰020瓣份拔资料瓣肮国学智慧、易摆经矮46套讲座哎人力资源学院稗班56套讲座+2绊7123笆份碍资料胺各阶段员工培蔼训学院捌77套讲座+ 稗324笆份翱资料安员工管理企业岸学院班67套讲座+ 柏8720凹份坝资料皑工厂生产管理拔学院瓣52套讲座+ 碍13920办份笆资料捌财务管理学院扳肮53套讲座+ 案17945爱份斑资料傲挨销售经理学院捌肮56套讲座+ 艾14350艾份碍资料哎销售人员培训捌学院拌72套

2、讲座+ 八4879暗份奥资料肮部门预算执行审般计介绍鞍大家都知道，今翱年九月份以来，熬由美国次贷危机八引发的金融危机哀逐步演变为全球扒范围的金融危机斑，国际金融市场败剧烈动荡，世界俺经济受到严重冲叭击，对我国经济八的影响不断加深绊加重，为抵御国岸际经济环境变化矮对我国经济的不霸利影响，党中央盎、国务院审时度板势，及时调整宏绊观经济政策，班11月5日靶决定实施积极的翱财政政策，制定阿出台更加有力的蔼扩大国内需求措挨施，加快民生工奥程、基础设施、盎生态环境建设和伴灾后重建，提高翱城乡居民特别是摆低收入群体的收瓣入水平，促进国扮民经济平稳较快熬增长。搬这就是我要汇报颁的开始部分：氨引子扒邦我们国家当

3、前的白财政宏观调控政岸策把改革开放以来，叭我们国家共动用肮过三次财政政策跋进行宏观经济调肮控。加上这次已败经是第四次了。靶 第一次邦是1993年初柏，针对当时经济袄运行出现严重的扳过热态势和通货凹膨胀问题，开始巴实施的适度从紧熬的财政政策。主阿要措施包括清理碍税收优惠政策、八严格控制财政赤罢字、抑制消费过扮快增长和清理压矮缩基本建设项目氨等。傲第二次是199跋8年，97年的罢亚洲金融危机对疤我国经济造成严把重冲击，加上我背国结构不合理等安深层次矛盾突显翱，内需不振，外绊贸出口下降，经熬济增长速度回落澳，党中央、国务颁院及时果断实施扮积极的财政政策胺。政策措施包括八：增发长期建设稗国债，加强基础

4、八设施建设；调整扳收入分配政策，佰支持经济结构调爸整，促进国企改版革，增加教育、按科技等重点领域奥支出。凹 第三次爸是2005年开斑始实施稳健财政败政策。背景是0坝3年下半年开始柏出现投资增长过哎快、通货膨胀压昂力加大。主要措靶施包括：适当调叭减中央财政赤字胺和长期建设国债案规模；适当调整懊财政支出结构和捌国债项目资金投案向结构；大力支扳持经济体制改革敖；积极深化财政安管理制度改革等背。疤这次财政政策的爱调整，实施积极跋的财政政策，主八要政策措施有：八增加财政赤字和斑国债发行规模（靶主要用于保障性耙安居工程建设以疤及农业、教育、按医疗卫生、生态碍环境等基础设施阿建设）；完善国胺民收入分配格局白

5、，提高城乡居民瓣收入水平（提高摆居民收入在国民半收入分配中的比挨重和劳动者报酬翱在初次分配中的暗比重，增强居民埃消费能力）；加懊大支持斑“熬三农爱”搬力度，加快社会俺主义新农村建设扒（进一步加大对罢农业的支持力度哀，健全财政支农氨资金稳定增长机扮制）；进一步调扳整优化财政支出吧结构，推进社会白事业加快发展（扳加快推进以改善斑民生为重点的社伴会建设，抓紧解凹决人民群众最关埃心、最直接、最俺现实的利益问题肮，为经济平稳较版快发展创造和谐扳稳定的社会环境俺）；大力支持科跋技创新和节能减爸排，推动经济发拌展方式转变和经哎济结构优化；进般一步深化财税制凹度改革，构建有靶利于科学发展的背财政体制机制（癌健

6、全中央和地方肮财力与事权相匹按配的财政体制，背完善转移支付制翱度，加快推进税芭收制度改革扮扳全面实施增值税般转型改革，减轻半企业负担，促进奥企业扩大投资和哀技术创新；进一袄步完善消费税制把度，将部分严重绊污染环境、大量靶消耗资源的产品背纳入征收范围；拔加快推进燃油税案改革，促进资源霸节约和合理利用翱。推进预算管理敖制度改革）。邦 不难看胺出，每次政策的澳调整都是面对不挨同的经济形势和板环境；其次，在傲经济萎缩、低迷板的时候，基本上爸是实行积极的或拔者说是扩张的财爱政政策，在经济岸发展过热、通胀袄压力较大的时候皑，实行稳健也就岸是紧缩的财政政班策。坝我们了解国家当岸前采取的财政宏懊观调控政策的具

7、版体措施，对我们挨开展财政审计时笆分析财政的收入办规模、支出结构佰、资金投向等具班有重要意义。为安我们下一步安排背延伸部门、单位拌及专项审计项目哎提供依据。这也邦是我汇报这部分案内容的初衷。 霸 版下面汇报耙如何开展部门预斑算执行审计按部门预算执行审柏计开展十年了，蔼作为同级审的一佰个方面，随着财澳政预算执行审计凹的不断深化，部捌门预算执行审计拔的质量和水平也疤在不断地提高。岸尤其是近几年，八在不断总结经验巴的基础上，部门俺预算执行审计逐艾渐摆脱了财务收耙支审计的模式，盎审计的思路、方皑法都发生了显著氨变化，能够紧紧案围绕预算执行这把个主题来开展审傲计，审计所揭示啊的问题也越来越凹有深度，具有

8、典巴型性和普遍性，罢逐渐引起政府和霸人大的重视，同胺时也受到了各方邦面的肯定。 安 叭但是也要看到，肮依然有一些不完霸善的地方。具体敖表现在后面的汇背报中会一一涉及哎。需要我们在今巴后的审计中加以奥改进。我认为，唉部门预算执行审稗计需要从九个方靶面进行实施：佰一、澳审查部门预算编隘制情况是开展部搬门预算执行审计邦的第一个环节疤。柏严格地说，对部扮门预算编制的审案查不属于预算执拜行审计的范畴。巴这是人大常委会百的职责和职权。挨但是，从近年来暗部门预算执行审跋计中发现的问题斑来看，预算执行耙过程中的很多问胺题都与预算编制八有关。预算编制斑对预算执行的真安实性和合法性以扳及预算资金管理班和使用的经济

9、性拜、效率性和效果霸性有着根源性的懊影响。鉴于此，瓣我们开展的部门鞍预算执行审计，半虽然不能在部门叭编制预算时就对霸其预算编制情况盎进行审计，但可凹以通过预算执行暗过程中发现的问唉题，对预算编制埃情况进行审查，胺以期从源头上规按范预算执行和预柏算资金管理使用奥的合法有效。癌我们开展部门预叭算执行审计，首疤先要对部门的预靶算有所了解，那俺么，部门预算的般编制情况就是我安们预算执行审计拜的主要内容之一奥。记得在05年柏向大家介绍有关挨财政审计的情况稗时，曾经介绍过绊部门预算编制的熬方法和过程，在案这里就不重复了笆。我们在进点开捌始部门预算执行懊审计时，首先要靶求被审计单位提扮供他们的部门预蔼算，包

10、括捌“扳三上背”奥和败“罢三下半”败两项，因为 盎“扳三下邦”版的预算太简单，蔼仅仅包括基本支熬出、项目支出和矮其他支出，尤其板是项目支出没有案明细，不便于我百们对项目资金的袄使用情况进行分矮析，必须要和按“斑三上鞍”阿的预算内容结合把起来。去年底我叭在审查市计生委挨的部门预算时，氨看过他们编制的扮“拜三上耙”安的预算，很详细搬、具体，从本级澳到所属单位，从扒收入到支出，从耙预算内到非税收奥入安排，从基本扮支出到项目支出办，都很清楚。对俺被审计单位提供凹的啊“安三上扮”哎和翱“芭三下傲”叭预算，我们要进傲行认真分析研究俺，必要时可以结唉合上年度的预算搬执行情况，审查柏当年度的预算编巴制是否准确

11、、科绊学、合理，各项澳收支是否全面、奥完整的得到反映肮。胺对部门预算进行斑审查是我们整个按预算执行审计的矮基础。道理很简肮单，不了解部门熬预算就不可能开阿展预算执行审计鞍；如果部门预算佰编制的不完整、翱准确，预算执行岸率、预算执行的矮效果肯定不会好奥。掌握了这些情班况，对审计中发俺现问题的定性和半审计评价都会有昂所帮助。啊（一）对预算编般制情况进行审查凹的主要内容包括扳以下几方面：办挨预算编制是否真邦实坝。即部门预算收癌支的预测是否以昂国家社会经济发阿展计划和履行部跋门职能的需要为安依据，每一项收背支项目数字的测阿算是否依据实际翱或计划的基础数挨据，运用科学合耙理的方法进行测敖算。现在预算编半

12、制实行零基预算斑。所谓零基预算熬，就是指不考虑盎过去预算项目和澳收支水平，以零搬为基点编制的预吧算。它的基本特搬征不受以往预算百安排和预算执行背情况的影响，一伴切预算收支都建矮立在成本效益分瓣析基础上，根据癌需要和可能来编碍制预算。俺巴预算编制是否合疤法。艾即部门预算的编吧制是否符合预算爸法和国家相关法肮律、法规的规定般，是否符合国家碍有关经济社会发癌展的各项方针政罢策，是否在法律氨赋予部门的职能稗范围内。班班预算编制是否科拌学完整。吧即部门预算编制半是否遵循了量入啊为出、收支平衡搬的原则，是否稳办妥可靠，是否采稗取有效的程序和霸方法合理安排了奥各项资金，部门案预算的编制是否盎符合综合预算的半

13、原则，对各项收挨入和支出预算的拔编制是否做到了熬不重不漏。案这里还有一个问碍题需要注意：财胺政部门批复的澳“氨三下邦”懊预算和部门上报捌的按“八三上半”哎预算可能有不一皑致的情况。有出耙入的地方主要是暗项目支出。就是爸说，部门上报的俺项目支出，也就挨是专项支出可能疤要大，最后财政稗批复是可能要进佰行调整。 凹 案（二）在这个环耙节比较常见的问爸题主要有：按背预算编制不完整柏1、收入预算不敖完整，应纳入预鞍算管理的预算外柏资金收入、经营白收入等正常收入熬未纳入或未全部盎纳入预算。如某盎部门在年初没有爸把房租收入编入稗预算，或者没有搬把房租收入全额斑编入预算；某项柏预算外收入上年版实际100万元袄

14、，在当年各项政昂策和环境没有发安生变化的情况下癌，预算编制为5般0万元。扳2、动用上年结背余安排本年支出挨未纳入预算进行暗管理。这个问题艾目前非常普遍。哎年前在卫生局进挨行预算审查时，坝发现08年的招笆商引资专项经费芭超支，后来他们肮解释说不能算超绊支，因为上年有巴结余。但是，动盎用上年结余依然百要纳入本年预算俺。稗傲基本支出预算不碍真实罢1、多报人员编澳制或实有人数，扳套取人员经费和唉日常公用经费拨罢款。捌 2、部伴门为所属非预算癌单位申报财政拨版款基本支出预算案，套取基本支出霸财政拨款。败这两种情况目前跋很少，财政部门暗在这方面把关还捌是比较严的。 靶 八吧项目支出预算不八符合规定把目前，

15、项目支出敖已成为我国财政懊支出的主体。科罢学的项目支出预伴算管理，对于规爸范和强化整个财岸政支出管理，具傲有决定性的作用坝。审查项目支出白时，调阅分析项奥目立项、申报、胺审批等资料，结笆合项目支出预算八执行过程和执行凹结果，就可以发案现项目支出预算奥编制不规范甚至耙编制虚假预算等拜问题。这对于从败源头上遏制财政哎资金的损失浪费凹，进一步提高财瓣政资金的使用效阿益，具有十分重按要的意义。罢 1、项扮目立项可行性研拔究不充分，将不澳具备实施条件的爱项目申报。拜2、项目支出预跋算明显超过实际版需求，造成阿“拌小项目大预算柏”稗。百如：2007年佰市计生委二女绝拜育户奖励预算安爱排96万元，财耙政已拨

16、入70万肮元，计生委实际芭拨出26.4万胺元。办 3、项巴目预算编制不细哎化，项目预算未肮落实到具体执行办单位和具体项目熬。 扳 岸二、部门预算批凹复情况审计拜这部分内容在这佰儿简单提一下，隘因为我们市部门案的二级单位预算扮的编制不是以部佰门编制为主，基拔本上都是财政直拔接介入，所以部跋门对预算批复也把只是个形式。安（一）这个环节版的审计主要看三阿点：办1、部门是否按霸照规定及时向所蔼属单位批复了预拌算；氨2、部门向所属按单位批复的预算跋与财政部门批复颁本部门预算的科斑目和项目是否一扮致，有无随意调稗整预算项目、调巴增调减预算金额耙、擅自改变资金伴用途等问题；鞍3、部门向所属瓣单位批复的预算百

17、是否足额完整，昂有无预留预算资吧金的问题。 矮 跋（二）这个环节啊容易存在的问题扒有：版 绊爱未经批准自行调隘整预算蔼1、未经批准，胺随意在上下级之百间或所属单位横袄向间调整预算。挨2、未经批准，艾将预算拨款在不版同预算科目之间巴相互调剂使用。邦这两方面的问题摆平时我们可能都斑不太注意，总认摆为资金是他们自哎己的，只要不损柏失浪费，买盐和摆打酱油都可以，埃这种认识是错误把的，预算资金必袄须按照规定的用鞍途使用。傲 罢三、部门预算拨爱款收入和预算资爸金拨付情况的审叭计拌（一）这部分内佰容的审计相对比白较简单，主要包哀括一下几个方面挨：办1、拨款收入的斑取得是否符合预捌算和其他法律法八规；爸 2、

18、拨把款收入的记账是唉否完整准确，有爱无错报或者漏报败的问题；蔼3、部门是否严半格按照预算拨付爱资金，有无超预皑算、无预算拨款百、挤占、挪用预胺算资金的问题；胺4、部门是否按懊照预算级次拨付叭资金，是否存在氨超越预算级次或爸者向非预算单位百拨款等问题；唉5、部门是否按板照项目进度拨款挨，是否存在资金安拨付不及时，滞鞍拨、欠拨、截留捌应拨预算资金，隘影响项目建设和澳事业发展的问题斑；霸6、预算资金拨艾付是否按照相关袄会计制度进行了隘记录和反映。 扒 哀（二）这个环节搬容易存在的问题瓣有：癌 背笆违规拨付和支付绊财政资金熬1、将财政预算白内资金拨付到与疤本单位无经费领安拨关系的单位。吧如拨到下属自收

19、袄自支单位，或拨暗到其他无经济往澳来关系的单位等蔼。胺2、实行国库集阿中支付的单位不柏按照项目实施进笆度申请支付资金班。预算法实施把条例第三十七败条明确规定阿“半财政部门预算拨疤款要遵循下列原捌则：（三）按照靶进度拨款，即根阿据各用款单位的佰实际用款进度和把国库库款情况拨肮付资金鞍”版。啊3、实行国库集白中支付的单位，唉违规将财政预算伴内资金从零余额啊账户划拨到本单爸位其他账户及相爱关单位账户。比澳如绊违规俺将零余额账户资靶金划拨到基本存扮款账户或工会账隘户等。哀4、财政部门无背预算、超预算拨靶款。这种现象也柏比较普遍，尤其爱是超预算拨款。扒 拌拌截留、挪用财政笆资金唉在预算执行审计澳中这是个

20、比较常板见的问题，个别安实行集中支付的霸部门或单位，编拜造虚假的支出事班项，将资金从零敖余额账户中调出瓣用于其他用途；扒对于未实行集中白支付的单位，预佰算资金通过财政霸部门和用款单位吧各自开设的实有敖资金账户层层拨绊付，拨款环节多拔，在途资金多，傲财政监督滞后，靶资金拨付环节更安容易出现问题。拔 1、截笆留应拨给所属单半位或支付给其他板单位的财政资金袄，用于本单位预爸算所规定的用途阿或挪作他用。翱2、挪用事业经叭费尤其是专项工把作经费，弥补部八门或所属单位人鞍员经费和日常公拌用经费超支。搬 3、挪捌用行政事业费拨袄款，支付基建工搬程款（财政批复背的预算中含有行爸政事业性纪检项胺目的除外）。鞍4

21、、将本部门、翱本单位预算内财隘政拨款出借给其敖他单位使用。 爱 熬蔼滞留应当下拨的唉财政资金疤财政资金拨付不氨及时，会导致大八量资金滞留在经扮费管理部门，既般影响年度预算的哀执行，降低资金安的使用效率，也拜影响特定事项的办开展，降低资金瓣的使用效果。哀 1、滞疤留财政专项资金背，影响特定事项哀开展。比如去年鞍同级审时发现，澳小城镇建设资金靶、博物馆文物征稗集保护专款等资懊金滞留，没有及耙时下拨。扳2、向下属单位稗拨款不及时，滞蔼留财政资金。拌3、向具体用款耙单位付（拨）款翱不及时，滞留财扳政资金。阿 叭四、部门预算基霸本支出情况审计半这部分内容的审蔼计也比较单纯，碍因为基本支出主按要是三方面，

22、一挨是人员支出，也吧就是我们的工资鞍，这部分预算和案支出都是固定的邦；二是公用支出拌，也就是我们统巴筹所说的公用经埃费，预算实行定埃额管理，象我们拜单位人均300岸0元/年，财政斑负担的每辆车2艾.5万元/年，袄一般仅仅能够维疤持日常开支，如傲果这部分支出大袄于财政拨付的公拜用经费定额，那按就是我们关注的邦重点；三是对个氨人和家庭补助支傲出，这部分支出版也有固定的范围爸、项目和标准。瓣（一）具体的审澳计内容包括四个扳方面：板1、基本支出是隘否遵循了预算法挨和其他有关法律俺法规；氨 2、基把本支出是否按照拔会计制度的规定埃进行了记账和反败映；败3、基本支出执盎行国家规定标准靶的情况，主要是凹人员

23、津贴、奖金唉、社会保障费、巴医疗费、住房补邦贴、交通费、差邦旅费、会议费等白，有无擅自扩大啊支出范围，提高拔开支标准，超范白围超标准使用资懊金的问题；巴4、基本支出的扳效益情况，主要蔼审查部门对基本搬支出经费的使用办是否贯彻了厉行敖节约的原则，经敖费使用过程中是捌否存在浪费和滥百支乱用的问题。吧 碍（二）在这个环把节比较常见的问绊题有：啊 袄靶擅自扩大支出范皑围板1、在人员经费巴拨款中列支未列爱入预算的住房补岸贴。我们现在财凹政补助的住房公吧积金都已列入预耙算，除此以外，把单位不能再发放疤住房补贴，因为白没有资金来源，半一旦发放，就一芭定挤占了其他经啊费。捌2、在日常公用靶经费拨款中列支颁未列

24、入预算的会捌议费；罢3、部门用财政翱资金安排所属经袄费自理事业单位芭的基本支出。 八 哀斑擅自提高开支标把准颁基本支出预算实盎行定员定额管理把。定额标准的执啊行期限与预算年矮度一致。定额标巴准一经下达，在爸年度预算执行中啊不做调整。预算蔼单位在基本支出皑预算执行中，一绊旦超预算支出，巴就可能财政着超霸范围、超标准支白出的问题。审计阿时我们应重点核颁实超预算支出是颁否履行了预算变癌更报批程序，超办预算支出相对应哎的资金来源是否翱合规，是否存在矮挤占项目经费和凹其他事业费的问唉题，同时还要注碍重审核超预算支熬出的内容是否符版合国家对支出管笆理的相关限制性袄规定，从而判断靶被审计单位的各蔼项支出是否

25、超出靶范围和标准。斑 1、擅翱自提高人员经费搬定额标准，支付癌给职工的工资、阿奖金、补贴、津叭贴和福利超出财半政部门、人事部把门核定的项目、艾范围和标准。安2、擅自提高日百常公用经费开支矮标准，如超标准班购置交通工具等袄。敖拔未经批准随意调奥整基本支出预算啊1、将非财政补澳助收入超收部分俺用于安排基本支胺出。这种现象在啊我们市也很普遍澳，虽然现在对执碍收执罚收入不再按返还，但在财政昂统筹30%以后般通过预算安排，翱执收部门多数存扒在超收，执罚部阿门更不要说了，坝因为本身就不存吧在预算的问题。艾当然，调整支出瓣预算也有另外的霸原因，就是财政八安排的经费定额八本身就不足。肮 2、非鞍财政补助收入短

26、佰收后，未履行报扳批手续调减当年靶基本支出预算。绊 碍爱虚列支出，套取颁财政资金邦1、以编造虚假暗职工名单等方式斑虚报支出事项，傲套取财政资金。爸 2、虚哀列支出，转移财芭政资金。 稗 啊五、部门预算项伴目支出情况白这个环节是我们芭审计的重点。从盎前面介绍的内容拔可以看到，部门靶支出是否存在问唉题，如果他的支哎出构成比较简单捌的话，比如只有凹基本支出，或者案仅有少量的项目把支出，一般都不芭会存在太大的问斑题，就象我们平柏时说的清水衙门拜，某单部门下面巴没有二级单位，绊也没有收费项目邦和其他收入来源奥，他能有什么问蔼题呢？但有的部凹门就不一样，象按摊子大、管的资疤金多或者有收费哎项目的部门，肯邦

27、定会存在这样那百样的问题，对这八样的部门，我们捌审计时就要花更肮多的精力、下更皑大的功夫。敖（一）这个环节昂的审计主要内容熬包括：柏1、是否组织和肮安排了项目的实安施，分析没有组案织实施的原因，拜是否是巧立名目阿骗取财政资金。傲有些部门在年初案预算中编列了某搬项经费，但实际邦支出中根本就找般不到这项支出。班我个人认为这也瓣是经济责任审计案评价的依据之一按。如果预算安排氨的项目没有及时埃组织实施，在无案特殊原因的情况蔼下，就说明领导柏者没有履行或者敖没有完全履行经俺济责任。疤部门预算执行审哀计、经济责任审百计和财务收支审袄计是相互交叉的蔼，预算执行情况芭同时也是经济责傲任审计和财务收扳支审计的主

28、要内败容。版2、项目资金是靶否存在挤占、挪笆用现象。比如项哎目预算经费10癌万元，实际列支哀5万元，如果剩瓣下的5万元只有澳项目结余而无资瓣金结余，那就是胺被挤占了。记得斑有一年审计科技皑局就是这种情况氨，账面反映科技罢三项费余额大于傲银行存款余额。背后来在人大常委熬会审议时还受到按个别委员的质疑拜。年末账面上的傲项目结余可能有坝两种情况：一是板项目完成了，钱把没花完；二是由败于种种原因项目哎当年没有实施完斑毕，下年还需要邦继续实施。凹 反映账翱面结余是正常的疤做法，还有的部爸门或单位项目资唉金没用完也不在伴项目结余中反映哎，这也存在两种扳情况：一是某项熬目结余资金可能氨被用于其他项目笆支出；

29、二是项目搬结余被用于经常拌性支出或者被转扳入经常性结余中百反映。百 3、项半目支出是否遵循绊了预算和其他法笆律法规；熬4、项目支出是鞍否按照会计制度碍的规定进行了记盎账和反映；坝5、是否讲究了斑经济性，是否存癌在损失浪费的问盎题；奥6、项目执行过颁程的效率性，是拔否建立了有效的伴管理和内部控制邦，以及相应的责啊任机制。这些制安度和机制的建立啊和实施能否为项爸目达到预期效果拌、实现预期目标耙提供合理保证。把7、项目执行的摆效果性，即审查爱项目目标的实现碍情况，分析项目般对政治、经济、埃文化和社会发展稗方面产生的影响般。佰进行项目支出审百计，我们首先要拔取得以下资料：芭有关立项和预算吧的文件资料、

30、项摆目执行中的各类岸文件资料、财务班数据和业务数据蔼、项目验收及总矮结等文件资料。疤只有这些资料进拔行认真的分析研唉究，才能发现其熬中存在的问题。伴（二）这个环节败比较常见的问题拔主要有：罢 般伴项目支出预算编熬制不合规瓣当前，项目预算皑编制中存在的问八题主要集中在预爸算不细化、虚报稗项目套取资金、芭随意调整预算等巴方面。靶 1、项氨目支出预算安排挨不合理，造成预肮算当年安排，项案目下年执行。岸2、项目预算不蔼细化，未将项目傲资金分配到具体暗支出项目和支出佰单位。比如编列傲文化市场管理专版项100万元，疤我们审计时就难敖以把握，这就是哎项目预算不细化巴的问题，我们就奥可以据此来定性叭。板 3、

31、虚班报基建项目或多把报工程预算骗取班财政资金。项目半单位通过虚报不版存在的建设项目按或虚报工程量，稗并将取得资金用瓣于未经批准或不胺能得到批准的建鞍设项目，或弥补皑其他项目资金缺百口。 版阿未按规定批复项跋目支出预算摆规范项目支出预办算批复，对约束暗部门权力、规范翱部门预算管理行阿为，提高财政资摆金使用效益具有背重要意义。审计扳中可以对比分析袄财政批复部门的罢预算总量和部门挨向所属单位批复肮预算的总量的关瓣系、部门批复所奥属单位的预算总埃量和所属单位扳“巴三上柏”啊预算申报总量的昂关系、部门批复氨所属单位预算时绊间与法定要求时按间的关系，从而芭发现预算批复过傲程中存在的问题绊。稗 1、批八复所

32、属单位项目颁预算不及时。部办门为便于调剂当扒年预算资金，以按预留项目机动经办费名义，扣留机把动经费，次年才巴批复完毕。氨2、自行批复增办加预算项目。在熬批复所属单位预跋算时，将部门预鞍算中未明确用途稗的资金或未纳入叭预算管理的结余案资金自行安排，板用于开展未纳入办部门预算管理的颁项目。叭啊未按规定执行项澳目支出预算哎项目预算的执行柏情况关系到财政霸资金的使用效益按和国有资产的安案全完整。审计要鞍注意有关单位是埃否存在转移、截办留资金用于预算艾外项目、设立阿“拜账外账捌”矮用于少数人开支拔等问题。爱 1、挪板用项目资金，用唉于职工福利或其澳他日常开支。芭2、未经批准，碍自行调整项目支扮出预算。昂

33、3、未经批准，皑将国家建设项目斑资金用于其他项哀目。熬 4、对癌政府投资的基本疤建设项目搞超概岸算投资，包括未佰经批准擅自增加肮建设内容、提高阿建设标准、扩大懊建设面积造成实八际投资超出概算安。 鞍 阿六、部门非税收癌入征缴情况颁政府非税收入是巴指除税收以外，挨由各级政府、国哀家机关、事业单案位、代行政府职矮能的社会团体及矮其他组织依法利唉用政府权力、政般府信誉国家资源哎、国有资产或提拔供特定公共服务败、准公共服务取搬得并用于满足社扳会公共需要或准袄公共需要的财政般资金。癌 政府收邦支分类改革后，疤非税收入分设8扮款：政府性基金啊收入、专项收入吧、彩票资金收入靶、行政事业性收班费收入、罚没收懊

34、入、国有资本经熬营收入、国有资凹源（资产）有偿扒使用收入和其他挨收入。爸（一）审计的主靶要内容包括：肮 1、非班税收入征收的合埃法性，具体包括败非税收入项目的坝设立是否经过相拜关部门的审查和扮批准，罚没是否唉是否具有明确的柏法律依据，有无柏乱收费、乱罚款柏的情况；征收范安围和标准是否符摆合法律法规的规案定，有无超范围傲、超标准征收的艾问题；征收管理扒情况，包括收费挨许可证、专用票安据的管理等；执盎行收缴分离制度坝的情况，有无自盎行开设过度账户扒，而未将非税收盎入直接缴入财政爸部门指定的账户哎等问题。濉溪县盎审计的事例。般2、罢“胺收支两条线安”隘制度执行情况，罢即部门征收非税办收入与部门支出盎

35、脱钩的情况，对矮纳入预算管理的碍非税收入是否及傲时足额上缴国库吧，对尚未纳入预唉算管理的非税收柏入是否及时足额袄缴入财政专户；按部门支出是否通班过部门预算进行澳核定，有无使用捌收取的非税收入佰安排相关支出，唉截留、转移、坐埃支、挪用、私分板国家非税收入等搬问题。斑3、非税收入的笆会计记录是否及袄时、完整、准确岸。奥（二）比较常见巴的问题有：白肮执收行为本身不伴合规鞍 芭1、越权批准设搬立收费、基金项埃目。佰2、超范围、超绊标准收费。扒 3、超绊出法定时限收费罢。坝 4、未啊按规定及时、足搬额征收非税收入捌。熬5、未经有关部班门批准，执收单案位自行将行政事坝业性收费项目转佰为或部分地转为霸经营服

36、务性收费隘管理。笆 哀把资金管理不合规霸 半1、对已征收的凹非税收入，不按班规定开具相应缴隘款书，隐瞒应缴氨收入。捐赠收入氨 2、通熬过设立过度账户瓣、其他银行存款白账户、个人储蓄跋存折或现金存放扒的方式，管理所熬收取的非税收入袄，不缴入国库、扒财政专户。有的扳成立公司转移、俺截留收入。板 3、不氨按国家规定时间坝和期限将收取的般非税收入缴入国般库或财政专户，班或不按照规定期摆限集中上缴、上安划规定的部门。背 暗 4、挪案用非税收入，自半行改变非税收入哀用途用于本单位半支出，或转移至蔼所属单位或外单蔼位核算，用于其瓣他支出等。如地哎震局。盎 5、坐霸支非税收入，将按收取的非税收入肮直接用于冲抵

37、执摆收单位其他支出袄，或直接用于开爱支相关工作费用啊。熬 6、未跋按规定对行政事瓣业性收费、政府柏性基金和罚没收挨入执行唉“柏收支两条线暗”把管理。靶7、未按规定对唉行政事业性收费矮、政府性基金和碍罚没收入执行凹“熬收缴分离摆”凹管理。 袄 敖 柏肮预算编制不完整俺将非税收入纳入叭预算管理，是规艾范政府收入分配捌秩序的一项重要拌举措。但实践中岸，部分执收单位搬没有将非税收入氨纳入部门预算，瓣不仅造成部门预懊算不完整，还使案得非税收入本身疤缺少预算控制，案为自行支配非税澳收入创造条件。吧七、部门国有资熬产管理情况隘（一）这部分内安容的审计相对单啊纯一点，包括以班下几方面：碍 1、国邦有资产的取得

38、情半况，主要是国有半资产取得的渠道百是否正确合法，霸是否办理了产权暗登记，产权是否啊明晰，是否存在罢无偿占用企业等扮其他经济组织资巴产的问题，资产跋的配置是否符合爸国家法律和法规巴、政策和原则的八规定。扮在年前的预算审扳查时遇到一个问笆题，我们在向人皑大财经委汇报审靶查结果时，他们岸提到某部门有房把屋出租，租赁收稗入是否列入预算蔼，要求我们核实板一下。核实的结拔果是这部分是由版其下属自收自支扒单位出租。相信癌类似情况在以往拜的审计中我们也摆遇到过。这时，稗我们就要进一步把了解房屋的产权稗属于谁，不能仅艾仅因为部门解释绊就放过。翱 2、国埃有资产的管理和敖使用情况，包括傲是否建立健全国唉有资产管

39、理和使吧用制度；是否存鞍在资产闲置、损八失浪费、资产或鞍者资产收益流失耙的问题，刚才我疤举的那个例子，鞍如果产权属于部岸门，就是资产的八收益流失；是否摆对资产进行定期办盘点，以保证资把产的安全完整。阿3、国有资产的背处置情况，包括百部门对国有资产鞍的处置是否经过澳批准和授权；处拜置程序是否符合芭国家法律和法规澳的规定。般4、国有资产的癌账面记录是否真熬实、完整，核算霸是否符合国家相安关会计准则和会疤计制度。 暗 （二）碍容易出现的问题奥：吧 唉挨违规将非经营性鞍资产转为经营性凹资产盎 案1、未经有关部扒门批准，擅自将氨非经营性资产转笆为经营性资产。霸 2、将氨非经营性资产转按为经营性资产后按，

40、未征收国有资熬产占用费或征收挨的国有资产占用凹费未按规定管理熬、使用。奥 澳哎擅自处置国有资哎产拌 邦1、未经法定程摆序和审批手续，笆擅自转让国有产摆权或擅自核销债按权、对外投资。邦 2、处爱置收益未按规定唉实行搬“敖收支两条线拜”白管理并及时缴入哀财政专户。 按 半 瓣肮违规对外担保罢 耙1、国家机关、熬行政单位违反规扮定，利用国有资办产对外提供担保疤。扮 2、学矮校、幼儿园、医袄院等公益性单位颁用不得抵押的财叭产对外抵押。皑 熬鞍资产管理不规范肮 办1、未按规定管瓣理资产，造成资搬产流失。八 2、资斑产核算不符合规疤定。 氨 俺八、政府部门采肮购情况笆政府采购是我国扒财政管理体制改叭革的重要内容之蔼一，随着改革的百逐步深入，政府拌采购的范围和规暗模不断扩大，采哀购的对象包括商肮品、工程和服务俺等也越来越多。背因此，这部分内靶容的审计也越来霸越重要。癌（一）审计的内板容包括：背 1