企业内部控制与操作风险管理(共50张)课件

1、企业内部控制与操作风险管理主讲人：卜范涛卜范涛讲师简介近期服务过的主要客户中国国家电网、中国广东核电集团、中国航天集团、东风南方实业集团、中国移动、中国电信、香港华宝国际控股集团、北京建工集团、北京玉渊潭酒店管理集团、武汉钢铁集团有限公司、广新控股集团、武汉市老村长餐饮管理有限公司、深圳誉兴饮食管理有限公司、黑龙江鹤岗市人民政府、河南周口旅游局、中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国民生银行、中国邮政储蓄银行、石家庄农村信用联社、广东智慧电子信息产业股份公司、北京中建京海计算机工程有限公司、北京泽辰广日机电设备有限责任公司、北京舜景装饰工程有限公司、北京飞驰绿能电源技术有限公司、河南静美健

2、康管理有限公司等数十家企业。博客：/u/1510019415 国家注册信用管理师培训师，中国企业联合会特聘全国财务总监培训教授、实战派风险管理培训（咨询）师，中国管理研究院风险管理研究所所长，企业内部控制实战派讲师，中国创新管理研究院高级研究员，清华大学总裁班、首都经贸大学、中国石油大学经管学院等多所高校客座教授，几十家电视台联播节目特聘专家，欧中美联国际教育集团特聘培训（咨询）专家，中国智慧工程研究会理事。是目前国内最早一批从事风险管理研究和实践的专家型咨询师和培训师，成功为数十家大中小型企业提供内训及咨询服务。 内部管理失控导致风险案件频发 链接：长虹美国巨亏.亿美元链接：中航油新加坡巨亏

3、.亿美元中铁建沙特巨亏41亿人民币俄罗斯灰色清关群死群伤内部管理失控导致风险案例叙利亚战争中资企业遭受巨额损失内部控制概述内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系课程大纲1234内部控制概述1. 内部控制相关概念2. 内部控制目标3内部控制的原则4. 内部控制类型、要点、措施和方法5. 内部控制的范围6. 良好的内部控制特征7. 内部控制的地位与作用8. 企业内部控制框架 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。-MOTOROLA总裁加利吐克 内部控制是什么 ？内部控制是在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，

4、达成组织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责。中国的风控之路证监会证券公司内部控制指引2001-1中国人民银行商业银行内部控制指引2002-9财政部7项内部会计控制规范(试行) 200104中注协企业内部控制审核指导意见2002-2银监会商业银行内部控制评价试行办法2004-8上交所上交所上市公司内部控制指引2006-5深交所深交所上市公司内部控制指引2006-9 国资委中央企业全面风险管理指引2006-6五部委企业内部控制基本规范 2008-5-22五部委企业内部控制应用指引、审计指引、评价指引 2010-4-26国家标准GBT42353-2009全面风险管理2009内部控制的前世今生国

5、家对内控与风险管理的重视2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会发布中央企业全面风险管理指引要求中央企业逐步进行企业风险管理。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布了企业内部控制基本规范国际风险管理标准ISO31000国家标准GBT24353全面风险管理企业的风险集合企业风险战略风险运营风险信用风险流动风险人力资源风险声誉风险法律风险市场风险财务风险操作风险统计结果显示：企业风险11000多种本考试大纲列出的四大风险 内部控制是什么 ？控制为什么+控制什么谁来控制 帮助达成组织目标 风险 董事会 总裁室 经理层 员工层 =内部控制基本知识和理念三个“五”

6、风险管理基础知识基本理论体系五大目标五大原则五大要素合规真实效益战略安全 环境是基础目标是关键原则是保障全面重要制衡适应成本 环境评估管控信息监督内部控制概述内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系课程大纲1234企业风险管理基本框架（COSO）监 督风险管理 风险环境风险评估信息沟通美国金融危机源自监管失控这五件事非做不可信息与沟通控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动监 控内控变革管理提升效益有效控制手段：风险管理前置风险文化风险制度组织架构风险战略绩效标准信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控 风险是一种潜在的问题或损失，也可能是机会。风险评估：

7、确定什么地方可能出错，会有什么影响 量化是关键识别风险降低损失增加效益信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控 为防范风险所采取的措施和行动。控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立，授权、批准，复核经营业绩，保护资产，职责分离控制活动能够抵偿风险提升核心竞争力可持续发展信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控 监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性没有监督管理内控就不可能得到很好的执行信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控 为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制 内部控制的神经系统沟通是企业管理的命脉内部控制概述内部控制的五大要

8、素内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系课程大纲1234内部控制体系设计、实施与评价1. 内部控制体系设计考虑要点2. 内部控制体系设计基本方法3. 关键业务控制设计实务要点4. 内部控制体系建立与实施 5. 内部控制体系评价要点内部控制检验的基本思路和流程 任务和目标风险评估测试评价风险控制系统实现内部控制目标控制标准设计控制系统执行控制系统持续改进适当性有效性制度健全组织保障执行效果有效监督实施企业内部控制的四个必要条件一、职责分离。明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。二、强调“三重一大” 。企业的重

9、大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。三、合理设置内部职能机构。明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。组织机构设置的原则组织结构应由企业的战略目标决定从业务流程出发，运用信息技术，进行绩效考核，最终达到企业战略目标组织架构需要考虑外部环境的变迁机构设置是一个持续性过程决策风险管理制度人事风险管理制度财务风险管理制度采购风险控制制度风险风险控制制度工程风险控制制度销售风险管理制度合同风险控制制度担保风险管理制

10、度风险管理制度制度健全组织保障执行效果有效监督实施企业内部控制的四个必要条件检验制度的有效性关键看执行效果一是执行的到位情况二是制度本身的适用情况风险自查制度健全组织保障执行效果有效监督实施企业内部控制的四个必要条件 员工不会因为制度而工作 员工会因为监督而工作有效的监督是企业内控制度落实的保障制度健全组织保障执行效果实施企业内部控制的四个必要条件有效监督缺少量化工具流程之惑标准化流程缺失违规之惑有章不循报告之惑理念误导制度错误舞弊之惑串通作弊动态之惑风险处于动态变化之中量化之惑企业的内控之惑企业内部控制的五项基本策略第一招 风险规避 风险分散 风险对冲风险承担 风险转移 第二招 第三招 第四

11、招 第五招 五种通用的风险管理办法风险规避风险转移风险分散 风险对冲风险承担 案例描述：利比亚战争，中大部分中资企业损失惨重中国葛洲坝集体股份有限公司成功向中国进出口信用保险公司转移风险，获赔1.62亿元中国建材集体进出口公司成功向中国进出口信用保险公司转移风险，获赔偿金4815万元玩具召回事件专家提醒：保险是企业转移风险的有效手段。当已投保业务呈现风险异动时，企业应保留好相关单证，尽可能收集相关证据文件，以保证理赔顺遂进行。企业内部控制的五项基本策略风险规避风险转移风险分散 风险对冲风险承担 案例描述案例一丰田章男一意孤行致丰田公司战略失误丰田汽车因煞车失灵被召回频陷企业危机案例二东风南方注

12、重企业内控止步非洲物流市场成功规避风险防止重大损失专家解析：当年丰田章田提出“降低成本快速发展”的大丰田战略计划时，就已经有团队成员明确提出这种战略可能导致的质量风险，丰田章男一意孤行，结果导致丰田产品和信誉危机东风南方非常注重企业内部控制和风险管理工作，当得知南非物流市场空间巨大、诱惑力极强的信息后，充分考察严密论证，最终决定放弃这个项目，后来得知已经进入的同行个个损失惨重，东风南方尷规避了风险，避免了重大损失企业内部控制的五项基本策略风险规避风险转移风险分散 风险对冲风险承担 案例描述俄罗斯的灰色清关事件被称为中国犹太人的温州和福建人损失惨重事件起因事件发展事件结果专家提醒：别把鸡蛋放在同

13、一个篮子里分散风险是降低风险损失的有效办法。但分散风险又会增加风险发生的频率，内控管理者就是要把握好降低风险损失和发生概率两者之间的平衡关系企业内部控制的五项基本策略风险规避风险转移风险分散 风险对冲风险承担 案例描述美元跳水，外汇业务可对冲汇率风险某外贸接到一个200万美元的单子，以美元结算，按当时汇率预计可赚万美元，但当两个月后交单时，美元开始大幅贬值，企业不赚反赔万美元。专家提醒：巧妙应用外汇交易的办法，可成功对冲汇率风险。本案当中，企业当时抛出等值的万美元兑换人民币，两个月后再用两个月前万美元等值的人民币购回美元，便可以成功对冲风险企业内部控制的五项基本策略风险规避风险转移风险分散 风

14、险对冲风险承担 案例描述李嘉诚与贷款银行的对赌协议项目贷款亿元，只用亿元，剩余一亿元按贷款付息，存款有息。如果遇现金流困难随时支付，如果没有，只需支付利息差。用银行的钱做风险准备金，用以支付风险损失部分的补偿。专家提醒：风险本身并不可怕，可怕的是对风险毫无准备。有备而无患。任何企业不可能也不应该考虑把风险全部转移出去或者规避掉，适度的承担风险是必须的，关键是要做好承担风险的准备。企业内部控制的五项基本策略风险地图(或风险共同语言)影响程度近乎没有轻微中等重大灾难几乎 肯定极可能可能低极低BCAGIDJKHEF可能性说明:A 人力资源风险B 财务风险C 竞争风险D 开发风险E 过度自信风险F 系

15、统故障风险G 主要客户风险H 欺诈风险I 政治风险J 薪酬奖励风险K 科技风险风险坐标图技术确定优先顺序定量分析研究方法就是使用数字说明来描述风险发生的可能性和产生的影响。如果风险发生的可能性和风险影响便于计量的话，那就可以用定量分析研究方法进行风险分析。风险坐标图技术、风险管理计量技术中将会具体谈定量分析研究方法的运用。风险管理的方法、技术和工具 企业风险管理的工具、财务工具、非财务工具、保险分类：社会保险和商业保险社会保险：养老、医疗、 工伤、失业、生育 商业保险：人身保险和财产保险人身保险：是以人的寿命和身体为保险标的的保险 财产保险：是指除人身保险外的其他一切险种 财务工具、金融衍生品

16、远期合约和期货合约 期权合约和认股权证互换：买卖双方私下达成协议，按照事先约定的方式交换现金流。复合产品：远期、期货、期权和互换等基本衍生品工具可以进行组合，形成合成衍生品工具，产生各自特定的现金流 3、风险承担、为损失建立信用额度。在损失发生前，企业和银行就一项期权进行谈判，约定在某一时期按某一利率约定一定额度的贷款，企业可以在需要地时候动用信用额度来支付损失、将损失计入经营成本、筹集外部资金，用传统的企业融资工具 、建立意外损失基金、成立自保公司 企业风险管理工具非财务工具COSO 内部控制工具四大目标五大要素合同风险管理工具注意几点：合约要最大化地规避、转换、控制、承担、转移、对冲和补偿

17、风险，最大程度地保留机会，最大限度地划定企业的利润空间，同时还要使合约实施成本最低；合约可以与其它风险管理工具共同使用，形成更为合理的综合风险管理策略；经营企业其实就是经营合约，合约为企业带来机会的同时也带来了风险；制定科学的合约模板以及合约操作指南，从而形成规范化和科学化的企业合约；站在企业全面风险管理的角度来加强企业合约管理，一方面让合同风险管理工具更好地为企业全面风险管理服务，另一方面让企业全面风险管理推动合同风险管理综合水平更上一层楼。企业风险管理工具企业风险管理工具非财务工具COSO内控框架企业风险管理工具非财务工具合同风险管理工具建立集团风险管理信息平台成员单位其它数据财务数据人力

18、数据物流数据接口标准SOA风险预警风险分析工具中心数据库数据异常危机提示决策依据内部控制概述内部控制的五大要素内部控制体系设计、实施与评价内部控制与相关管理实践的关系课程大纲1234内部控制与相关管理实践的关系1. 内部控制与公司治理2. 内部控制目标与平衡计分卡3. 内部控制与流程管理4. 内部控制与操作风险管理及合规风险管理的关系5. 内部控制在企业全面风险管理中的作用6. 内部控制体系与其他管理体系的关系内部控制与管理实践的关系法人治理结构内部控制规范全面风险管理ISO31000GBT24353内部控制目标与平衡计分卡 内部控制是为了达成管理目标，提供合理保证的管理工具（INTOSAI（

19、世界最高审计机关组织）内部控制准则）。因此，可以认为内部控制即是一个组织实施目标管理的管理工具。 企业目标管理的目标及指标的分类原则和方法各有不同，且每个企业的目标管理所涉及的范围和内容、目标管理的指标量化水平和管理水平也存在相当的差异。 内部控制作为企业管理整体的一个有机的组成，作为企业风险管理核心的一个组成部分，其控制的目标的分类、分解的原则既要覆盖和实现企业的战略目标、经营业绩目标、报告目标和合规目标方面内容和要求，同时在企业经营管理实践中更要与企业的经营管理实际相结合，不能将内部控制目标与企业经营管理的整体目标管理实际相分离。内部控制与流程管理 顾客和其他各项、各方需求和要求均是通过流

20、程（过程）实现的，有需求就有流程。因此，企业为实现经营管理目标，在通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，以建立对风险进行有效识别、分析、评价、控制、监测、改进的动态过程和机制的内部控制体系时，必须将这些政策、程序和方案与企业的战略流程、核心流程和操作流程相结合，将对风险的识别、管理与流程相关联，将风险揭示在每个流程中，并对风险进行有效的监测、评估，并采取措施进行控制，同时明确岗责要求和绩效考评要求，实现有效内控。内部控制与操作风险管理的关系内部控制和操作风险管理在内容、对象和范围上基本相同，不同之处主要在于管理手段和方法。内部控制是组织为实现经营管理目标，通过制订系统化的政策、程序和方案，对

21、风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制从内容上看，内部控制侧重管理的改进（或者说更关注对所识别风险的管理改进措施或行动方案），而操作风险管理则侧重对于对风险（尤其是采取控制措施后的剩余风险）的计量与管理；从对象和范围上看，内部控制除控制操作风险以外，还应包括其他风险（如信用风险、市场风险、声誉风险等）。谢谢大家1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪

22、求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么可做的呢。27、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促

23、而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。32、命好不如习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。50、想像力比知识更重要。不是无知，而是对无知的无知，才是知的死亡。51、对于最有能力的领航人风浪总是格外的汹涌。52、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。

24、53、年少时，梦想在心中激扬迸进，势不可挡，只是我们还没学会去战斗。经过一番努力，我们终于学会了战斗，却已没有了拼搏的勇气。因此，我们转向自身，攻击自己，成为自己最大的敌人。54、最伟大的思想和行动往往需要最微不足道的开始。55、不积小流无以成江海，不积跬步无以至千里。56、远大抱负始于高中，辉煌人生起于今日。57、理想的路总是为有信心的人预备着。58、抱最大的希望，为最大的努力，做最坏的打算。59、世上除了生死，都是小事。从今天开始，每天微笑吧。60、一勤天下无难事，一懒天下皆难事。61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣人群中寂寞。62、心里的感觉总会是这样，你越期待的会越行越远，你越在乎的对你

25、的伤害越大。63、彩虹风雨后，成功细节中。64、有些事你是绕不过去的，你现在逃避，你以后就会话十倍的精力去面对。65、只要有信心，就能在信念中行走。66、每天告诉自己一次，我真的很不错。67、心中有理想 再累也快乐68、发光并非太阳的专利，你也可以发光。69、任何山都可以移动，只要把沙土一卡车一卡车运走即可。70、当你的希望一个个落空，你也要坚定，要沉着！71、生命太过短暂，今天放弃了明天不一定能得到。72、只要路是对的，就不怕路远。73、如果一个人爱你、特别在乎你，有一个表现是他还是有点怕你。74、先知三日，富贵十年。付诸行动，你就会得到力量。75、爱的力量大到可以使人忘记一切，却又小到连一

26、粒嫉妒的沙石也不能容纳。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活

27、的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，