企业所得税优惠专题讲座课件

1、企业所得税优惠及事项办理专题讲座2017年10月股权激励和技术入股所得税优惠专题讲座2017年10月企业所得税优惠及事项办理企业所得税优惠概述企业所得税优惠的主要内容企业所得税优惠事项的办理企业所得税优惠事项在金三中的处理一、企业所得税优惠概述(一)内涵 税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予税收鼓励和照顾措施。(二)作用：1、配合经济体制改革；2、促进经济结构调整；3、促进社会经济协调发展。一、企业所得税优惠概述（三）企业所得税税收优惠的主要原则：促进科技进步和技术创新；鼓励基础设施建设；鼓励农业发展及环境保护与节能节水；支持安全生产；

2、统筹区域发展；促进公益事业和照顾弱势群体。一、企业所得税优惠概述(四)税收优惠的三种形式：税基式优惠：通过直接缩小计税依据的方式的实现减税，如加计扣除、免税收入税率式优惠：通过降低税率的方式，如高新技术企业15%的税率税额式优惠：对应纳税额的免除或减除，如专用设备抵免。一、企业所得税优惠概述(五)企业所得税优惠的特点：手段与数量多政策调节范围广变化大管理难度大二、企业所得税优惠的主要内容(一)免税收入企业所得税法第二十六条，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场

3、所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入二、企业所得税优惠的主要内容(一)免税收入1、债券利息收入(1)国债利息收入法第二十六条、条例第八十二条、公告2011年第36号企业取得的国债利息收入为免税收入。国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入国债利息收入国债金额(适用年利率365) 持有天数二、企业所得税优惠的主要内容利息计算：国债利息收入 国债金额(适用年利率365) 持有天数例： 2012年1月1日，A公司购国债500万元，年利率6%，2012年11月1日，以540万元售B公司，转让过程中相关税费5万元，计算A公司国债转让所得的应纳

4、税所得额。免税所得 国债金额(适用年利率365) 持有天数 500( 6% 365) 300 24.66万元应纳税所得转让收入购买成本免收所得相关税费540500 24.665 10.34万元二、企业所得税优惠的主要内容（2）地方政府债券利息收入 财税(2011)76号、财税(2013)5号对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税（3）铁路建设债券利息收入 财税(2011)99号、财税(2013)5号 2011年至2013年、2014年至2015年减半征收二、企业所得税优惠的主要内容2、居民企业间的股息、红利等权益性投资收益条例第八十三条是指居民企业直接投资于

5、其他居民企业取得的投资收益，持有上市 公司流通股票不足12个月，不能计算在内二、企业所得税优惠的主要内容3、非居民企业取得与其在中国境内设立的机构、场所的有实际联系的权益性投资收益法第二十六条、条例第八十三条、二、企业所得税优惠的主要内容4、非营利性组织的收入法第二十六条、条例第八十四、八十五条、财税(2009)122号、财税(2009)123号、财税(2014)13号条件：9项免税收入的范围：5 项资格认定：取消资格的情形：6项二、企业所得税优惠的主要内容5、免税收入所对应的费用扣除国税函(2010)79号根据条例第二十七条、二十八条规定，除法律另有规定外，可以在计算应纳税所得额时扣除二、企

6、业所得税优惠的主要内容6、企业所得税法第五条规定： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。注意： 不征税收入不属于税收优惠的范围。 扣减 顺序财税(2011)70号 3个条件二、企业所得税优惠的主要内容(二)所得减免优惠 (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得：除花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖实行减半征收企业所得税外，其余免征； (二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：从项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，第1到第3年免征，第4到第6年减半征收； (三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：从项目取得

7、第一笔经营收入所属纳税年度起，第1到第3年免征，第4到第6年减半征收； (四)符合条件的技术转让所得：在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征，超过部分减半征收 。二、企业所得税优惠的主要内容(二)所得减免优惠1、农业项目 法第二十七条、条例第八十六条、财税(2008)149号、国税函(2009)779号、公告2010年第2号、财税(2011)26号、国税函(2010)157号、国税函(2008)850号、公告2011年第48号二、企业所得税优惠的主要内容免税范围：8项农产品初加工的规定(财税(2008)149号、财税(2011)26号)“公司+农户”模式(公告20

8、10年第2号)减半征收：2项（花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖 ）二、企业所得税优惠的主要内容2、公共基础设施法第二十七条、条例第八十七条、八十九条、财税中(2008)46号、财税（2008）116号、国税发（2009）80号、财税（2012）10号、财税（2012）30号、公告2013年第26号、财税(2014)55号自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，“三免三减半”转让的，受让方在限期内享受范围：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等二、企业所得税优惠的主要内容要求：承包、承租、自建自用的，不得享受所得分开核算，合理分摊费用二、企业所得税优惠

9、的主要内容3、环境保护、节能节水法第二十七条、条例第八十八条、八十九条财税（2009）166号、财税(2012)10号自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，“三免三减半”范围：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化转让处理二、企业所得税优惠的主要内容4、技术转让所得法第二十七条、条例第九十条、国税函（2009）212号、财税（2010）111号、公告2013年第62号、财税（2015）62号、财税（2015）116号政策规定：500万元以下的，免征；500万元以上的部分，减半征收条件：6项计算公式：所得收入成本相关税费二、企业所得税优惠的主要内容核算要求：单

10、独计算，合理分摊费用 境内转让、境外转让新规定：财税（2010）111号 许可使用权：国家税务总局公告2015年第82号四项条件：国税函（2009）212号服务收入（咨询、服务、培训）：公告2013年第62号二、企业所得税优惠的主要内容5、非居民企业条例第九十一条外国政府对中国政府的贷款利息；国际金融机构向中国政府、居民企业提供的优惠贷款利息、经国务院批准的其他所得免征企业所得税6、民族自治地区减免（自治县以上）二、企业所得税优惠的主要内容（三）优惠税率、高新技术企业法第二十八条、条例第九十三条、国科发火（2008）172号、国科发火(2008)362号、国科发火（2008）705号、国税函（

11、2008）17号、国税函（2008）985号、国税函（2009）203号、公告2010年第4号、国税函（2010）157号 新文件 国科发火201632号二、企业所得税优惠的主要内容税率;15%条件：新八项：注册一年以上、自主知识产权、研发费用占收入比例、高新收入比例、科技人员比例、创新能力评价、违法事故等新认定办法：国科发火201632号自2016年1月1日起实施二、企业所得税优惠的主要内容有效期：三年，复审期（三个月内）暂按15%申报高新技术企业，又是软件企业，可选15%或25%的50% 只能选择最优惠的一种，不适用15%的50%二、企业所得税优惠的主要内容2、小微利企业法第二十八条、条例

12、第九十二条 财税（2009）69号、财税（2009）133号、财税（2011）4号、财税（2011）117号、国税函（2010）185号、财税(2014)34号、公告2014年第23号财税（2015）34号、财税(2015)99号公告2015年17号、公告2015年第61号税率：20%;所得50%二、企业所得税优惠的主要内容从事国家非限制和禁止的行业工业：年所得30万元、100人、3000万元资产以下其他：年所得30万元、80人、1000万元资产以下二、企业所得税优惠的主要内容人数和资产总额的计算 财税（2015）34号 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 年度

13、中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 计算方法自2015年1月1日起执行 二、企业所得税优惠的主要内容公告2014年第23号1、查账征收和核定征收方式的企业都 可享受；自行申报、无需审核、年度报备；2、上年小微，按实际利润预缴的，年度不超过10万元的，可以享受，超过的停止享受；按上年平均预缴的，可以享受；4、汇缴：预缴未享受的，汇缴 一并享受。二、企业所得税优惠的主要内容财税(2015)34号、公告2015年第17号 标准提高到20万元 执行时间从2015年1月1日至2017年12月31日 财税(2015)99号、公告2015年第61号 标准提高到30万

14、元 执行时间从2015年10月1日至2017年12月31日 公告2016年第3号 计算减半征收二、企业所得税优惠的主要内容小型微利企业清算所得能否享受小型微利企业所得税优惠政策 ？财税(2009)60号 国税函(2009)388号 二、企业所得税优惠的主要内容例1：小红咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。小红咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。小红咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税

15、政策的实际利润额=30（312）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。小红咨询公司减免税额=22.5（25%-20%）+7.525%（1-50%）20%=1.125+1.125=2.25（万元）二、企业所得税优惠的主要内容例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政

16、策的实际利润额=24（38）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。红星印刷厂减免税额=15（25%-20%）+925%（1-50%）20%=0.75+1.35=2.1（万元）二、企业所得税优惠的主要内容如何落实小型微利企业所得税政策预缴汇缴结算税款二、企业所得税优惠的主要内容3、非居民企业条例第九十一条符合法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%税率二、企业所得税优惠的主要内容（四）抵免应纳税所得额法第三十一条、条例第九十七条 国税发（2009）87号、财税（2009）69号 财税（2015）62号、财税（2015）116号创投企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小

17、高新技术企业2年以上的，创业投资额70%，抵免应纳税 所得额；当年不足抵免的，可以在以后年度结转抵免。二、企业所得税优惠的主要内容创业投资企业管理暂行办法创业投资：是指向创业企业进行股权投资，以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。创业企业：境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公开市场上上市 的企业二、企业所得税优惠的主要内容条件：工商注册经营符合规定实收资本不少于3000万元，或首期不少于1000万元，投资者承诺5年内补齐投资者不超过200人（有限责任公司不超过50人）个人投资不低于100万元（货币出资）3名以上创业投资2年以

18、上经验的高管（副经理以上）二、企业所得税优惠的主要内容财税（2015）116号自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。二、企业所得税优

19、惠的主要内容（五）加速折旧法三十二条、条例第九十八条 国税发（2009）81号、财税 (2014)75号、公告2014年第64号 财税（2015）106号、公告2015年68号缩短折旧年限：不得低于法定折旧年限的60%加速折旧的条件：2 条方法：双倍余额递减法、年数总和法二、企业所得税优惠的主要内容2014年9月24日，国务院常务会议决定：对所有行业企业2014年1月1日后，新购进的用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%的比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。二、企业所得税优惠的主要内容对生物药品制造业

20、，计算机、通信和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业、信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按可按60%的比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧方法，根据实施情况，适时扩大政策适用行业。二、企业所得税优惠的主要内容财税（2015）116号进一步扩大加速折旧的范围对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、企业所得税优惠的主要内容按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要（复杂的纳税调整、增加会计核算负担和遵从风

21、险；纳税人的生产经营成果及绩效考核），也可选择不实行加速折旧政策。建议：优惠政策叠加 本通知自2015年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。 二、企业所得税优惠的主要内容双倍余额递减法：不考虑净残值，根据每期期 初折余价值（固定资产原则减去累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算折旧的方法。最后两年，将折余值减去净残值后的余额平均分摊。公式：年折旧率2预计使用寿命（年）100%年折旧额年初固定资产折余价值年折旧率二、企业所得税优惠的主要内容年数总和法（年限合计法）：以固定资产的原值减去净残值后的余额，乘

22、以一个以固定资产尚可使用的寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算的每年折旧额。公式：年折旧率尚可使用年限预计使用寿命的年数总和100%年折旧额（固定资产原则预计净残值） 年折旧率二、企业所得税优惠的主要内容例：A公司2009年12月购置一资产，价值254000元，预计净残值为4000元，使用寿命和折旧年限均为5年，分析直线法、双倍余额递减法，年数总和法的差异二、企业所得税优惠的主要内容直线法折旧率15 100% 20%年折旧额（254000 4000）20% 50000元第一年至第五年，都一样5年的折余价值分别为204000元、154000元、104000元、5400

23、0元、4000元二、企业所得税优惠的主要内容双倍余额递减法年折旧率2 5100%40%第一年：折旧额 折余价值年折旧率 254000 40% 101600元折余价值254000 101600 152400元第二年：折旧额 折余价值年折旧率 152400 40% 60960元折余价值 152400 60960 91400元二、企业所得税优惠的主要内容第三年：折旧额 折余价值年折旧率 91400 40% 36560元折余价值914003656054880元第四年、第五年折旧额 （54880 4000） 2 25440元第四年折余价值：29440元，第五年折余：4000元二、企业所得税优惠的主要内容

24、年数总和法第一年：折旧率尚可使用的年限寿命总和100% 5 （ 1234 5）33.3%折旧额 （2540004000） 33.3%83250元折余价值 254000 83250 170750元二、企业所得税优惠的主要内容第二年折旧率4 （ 1234 5）26.7%折旧额（2540004000） 26.7% 66750元折余价值 170750 66750 104000元第三年折旧率3（ 1234 5）20%折旧额（2540004000） 20% 50000元折余价值 104000 50000 54000元二、企业所得税优惠的主要内容第四年折旧率2（ 1234 5）13.3%折旧额（254000

25、4000） 13.3% 33250元折余价值 54000 3325020750元第五年折旧率1（ 1234 5）6.7%折旧额（2540004000） 6.7% 16750元折余价值 20750 167504000元二、企业所得税优惠的主要内容二、企业所得税优惠的主要内容固定资产加速折旧税会差异二、企业所得税优惠的主要内容（六）减计收入1、资源综合利用法三十三条、条例第九十九条财税（2008）117号、财税（2008）47号、国税函（2009）185号、国税函（2009）567号二、企业所得税优惠的主要内容政策：规定的资源为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业标准的产品取得的收入，

26、减按90%计入收总额条件：资源符合目录规定、与非资源综合利用的分开核算相关要求：国税函（2009）185号余热发电二、企业所得税优惠的主要内容2、农村金融财税（2010）4号 ，财税2014102号时间：2009年至2013年 ，2014年至2016年 项目：金融机构农户小额货款利息收入、保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的收入内容：减按90%计入收入总额要求：小额指单笔该户5万元以下 调至 10万元二、企业所得税优惠的主要内容利息单独核算保费减去分保收入农村信用社：原适用暂免或减半的，执行到期后，再执行该政策二、企业所得税优惠的主要内容（七）加计扣除1、研发费用法第三十条、条例第九十五

27、条国税发（2008）116号、国税函（2009）98号、财税（2013）13号、财企（2007）194号、财税(2013)70号财税（2015）119号 公告2015年第97号二、企业所得税优惠的主要内容基本规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究费用，未形成无形资产计入当期损益的，加计50%扣除，形成无形资产的，按150%进行摊销。条件：财务核算健全且能准确归集研发费用费用范围：7 项相关规定：合作开发、委托开发、会计核算、研发机构、费用管理、报送材料等二、企业所得税优惠的主要内容为进一步落实创新驱动发展战略，鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，推动“双创”、促进产业升级

28、。2015年10月21日国务院第109次常务会议决定，进一步完善企业研发费用税前加计扣除政策。根据国务院决定，近期财政部、国家税务总局相继出台了完善研究开发费用税前加计扣除的税收政策。财税（2015）119号 公告2015年第97号二、企业所得税优惠的主要内容新政的特点一是放宽研发活动范围。列举了税前加计扣除政策的负面清单，除了负面清单列举的不宜计入的研发活动之外，其他的都可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。二、企业所得税优惠的主要内容二是扩大加计扣除的费用范围。四项费用纳入加计扣除项目。从2016年1月1日起，在原有基础上，外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费及合作或委托

29、研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除。但规定对其他相关费用加计扣除的比例限制不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。二、企业所得税优惠的主要内容三是增加两个负面清单。一是研发活动负面清单，对常规性升级、科研成果的直接应用及社会科学、艺术或人文学方面的研究活动不适用税前加计扣除政策。二是行业负面清单，对烟草制造业等六大行业不适用税前加计扣除政策。二、企业所得税优惠的主要内容四是委托研发增加反避税条款。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定，如果不遵循公平成交价格和营业常规将无法享受加计扣除。二、企业所得税优惠的主要内容五是委托研发按比例扣除。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生

30、的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。二、企业所得税优惠的主要内容六是委托境外研发活动不能加计扣除。七是增加创意设计活动可加计扣除。对企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按规定进行税前加计扣除。二、企业所得税优惠的主要内容八是简化对研发费用的归集和核算管理。对企业享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，进行归集核算各项研发费用实际发生额，对企业的核算管理更为简化。二、企业所得税优惠的主要内容九是符合条件的研发费用可以追溯享受政策。企业符合规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享

31、受加计扣除税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。二、企业所得税优惠的主要内容十是增加了后续管理规定。要求税务部门加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。（国税发2008116号）、（财税201370号）与（财税2015119号）政策对比二、企业所得税优惠的主要内容享受研发费加计扣除优惠能否同时享受固定资产加速折旧优惠 国家税务总局公告2015年第97号：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。二

32、、企业所得税优惠的主要内容例如：某汽车制造企业2015年12月购入专门用于研发专用设备一台，价值1200万元，会计按8年计提折旧，税法规定最低折旧年限10年，如不考虑残值，改企业采用缩短年限加速折旧，折旧年限缩短为6年，则2016年会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150）.税收享受加速折旧可计提的折旧额200万元（1200/6=200），则2016年申报研发费加计扣除时按会计处理折旧额150万元加计扣除75万元。如果会计按4年计提折旧，税法规定加速折旧年限6年，会计处理计提折旧额300万元（1200/4=300）则税收享受加速折旧可计提的折旧额200万元（1200/6=200），则

33、2016年申报研发费加计扣除时按未超过税法规定折旧额200万元加计扣除100万元。二、企业所得税优惠的主要内容2、残疾人工资法第三十条、条例第九十六条、财税（2009）70号基本规定：在支付残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付工资的100%加计扣除。二、企业所得税优惠的主要内容加计扣除的条件：4项 财税(2009)70号安置残疾人员的范围：申报的有关事项：扣除时间、报送资料、后续管理、预缴二、企业所得税优惠的主要内容（八）税额抵免法第三十四条、条例第一百条财税（2009）69号、财税（2008）48号、国税函（2010）256号、财税（2012）10号基本规定：企业购置的环境保护、节能节水、

34、安全生产等专用设备的，其投资额的10%，要以从当年企业应纳税额中抵免；当年产足抵免的，可以在以年5年度内结转抵免。二、企业所得税优惠的主要内容专用设备的范围：实际购置并自身实际使用；5 年内转让、出租的，应当停止享受并补缴已抵免的税款。融资租赁财税（2009）69号程序要求：财税（2008）48号增值税转型后的处理：国税函（2010）256号，投资额计算：进项税可抵扣的，不包括;进项税不能抵扣的，则包括二、企业所得税优惠的主要内容（九）其他优惠（授权）1、软件（动漫）与集成电路企业财税（2008）1号、财税（2009）69号、财税（2012）第27号、公告2012年第19号、财税（2009）6

35、5号、公告2013年第43号27号是1号的延续，从2010年延长到2017年二、企业所得税优惠的主要内容法定税率（25%），自获利（应纳税额大于零）年度集成电路生产企业：0.8微米（含），两免三减半0.25微米、超80亿元投资，五免五减半生产设备或缩短折旧年 限，最短3年财税（2008）1号二、企业所得税优惠的主要内容集成电路生产企业的条件：（单片集成、多片集成、混合集成）：6项境内法人、专科以上不低于40%研发人员不低于20%、研发费用5%且境内研发60%、收入不低于60%、有关资质认定、经营场所设施27号未取消1号文第十项，2010年前，再投资，是可以退税的财税（2012）第27号 二、企

36、业所得税优惠的主要内容软件（集成电路设计、动漫）企业：两免三减半规划布局内的重点企业，当年未享受的，减按10%的税率即征即退的增值税，作不征税收入(区别）职工教育经费：据实扣除外购软件，折旧、摊销年限可缩短，最短2年财税（2008）1号二、企业所得税优惠的主要内容2、西部大开发财税（2011）58号、公告2012年第12号、财税（2013）4号 15%的税率二、企业所得税优惠的主要内容3、文化企业财税（2005）2号、财税(2008)25号、财税（2009）31号、财税（2009）34号、财税（2009）105号、国税函（2010）86号自转制注册之日起，免征企业所得税执行期限：2009年至2

37、013年新办企业:2010年前，免征3年二、企业所得税优惠的主要内容国发(2014)10号、国发(2014)13号、国发(2014)15号财税(2014)84号、财税(2014)85号文化创意对外文化贸易文化体制改革二、企业所得税优惠的主要内容4、伤残专用品财税（2011）81号时效：2011年至2015年符合条件的免征条件：七项征管规定：二、企业所得税优惠的主要内容5、证券业财税（2008）1号、财税（2008）78号、财税（2009）131号、财税（2006）169号证券市场取得、证券投资基金分配、买卖股票债券差价,暂不征收中国证券投资者保护基金：部分收入暂不征收二、企业所得税优惠的主要内

38、容6、中国清洁发展机制基金财税（2009）30号时效：2007年1月1日起对清洁基金取得的四项收入免征企业所得税二、企业所得税优惠的主要内容7、大学科技园和科技孵化器财税（2007）120号、财税（2007）121号、财税（2011）59号、财税(2013)117号、财税(2013)118号政策延长到2015年底二、企业所得税优惠的主要内容8、技术先进性服务企业财税（2009）63号、财税（2010）65号、财税(2014)59号时效：2010年7月1日至2013年12月31日合肥等 21个城市15%的税率；职工教育经费8%扣除，超过部分结转扣除。条件：6项认定管理：商务、财政、税务、发改委二

39、、企业所得税优惠的主要内容9、节能服务企业财税（2010）110号时效：2011年1月1日起执行政策：第一笔经营收入年度起，三免三减半条件：6项二、企业所得税优惠的主要内容10、地震等国税发(2008)21号、财税(2008)104号、财税(2010)59号、财税(2010)3号、财税(2010)107号、财税(2013)58号汶川、玉树、舟曲、芦山二、企业所得税优惠的主要内容11、棚户区改造财税（2012）12号、财税 (2013)65号参与政府统一 组织的棚户区改造，满足一定条件的，改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除条件：6项二、企业所得税优惠的主要内容12、就业财税（2010）84

40、号、公告2011年第25号、财税(2014)39号、财税(2014)42号财税法(2010)2126号、财税法(2011)0753号、财税法(2014)743号、财税（2015）18号、财税（2015）77号二、企业所得税优惠的主要内容企业吸纳税收政策按实际招工人数每人每年4000元，依次扣减营业税、城建税、教育费附加、企业所得税我省5200元(退役士兵6000元)二、企业所得税优惠的主要内容13、从事服务外包的文化企业、文化创意和服务设计企业国发(2014)10号税率15%二、企业所得税优惠的主要内容14、非货币性资产对外投资财税（2014）116、公告2015年33号实行查账征收的居民企业

41、（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 三、企业所得税优惠事项的办理（一）以往管理方式1、2008年之前，将减免税项目划分为报批类和备案类两种，其中备案为事前备案，全部属于行政审批方式。2、2008年实施新企业所得税法后，将备案管理进一步细分为事先备案和事后报送相关资料两种方式，明确了实施审批管理的所得税优惠项目。3、2014年2月，进一步清理审批事项，实行清单管理，清单中包括20多项企业所得税优惠政策非行政许可审批事项，在清单之外的其他企

42、业所得税优惠事项不再保留审批。经过1年多清理工作 ，明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。 三、企业所得税优惠事项的办理（二）企业所得税优惠政策事项办理办法公告2015年第76号 出台背景：为激发市场活力，给企业“减负、松绑”，国务院提出转变政府职能、改进工作作风、取消和下放行政审批等要求。按照国务院部署，为进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的要求，规范企业所得税优惠政策事项办理，加强优惠事项的事中事后管理势在必行，税务总局制定了办法。 三、企业所得税优惠事项的办理（二）企业所得税优惠政策事项办理办法公告2015年第76号 2015年11月12日发布，用于2015年及

43、以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。三、企业所得税优惠事项的办理（三）备案的具体操作备案：企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表（以下简称备案表），并按照办法规定提交相关资料的行为。 三、企业所得税优惠事项的办理备案时间：企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。三、企业所得税优惠事项的办理备案资料：备案表和部分相关资料。备案表由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据企业所得税优惠事项备案管理目录（以下简称目录 要求提供。目录列示的55项优惠事项中，有24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件

44、等，28项只需填写1张备案表，3项优惠以“申报代替备案” 三、企业所得税优惠事项的办理备案频率：企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。三、企业所得税优惠事项的办理备案分类：分为正常备案、变更备案。 变更备案主要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期减免税政策（17项 ）的第1年履行备案手续后，在此后优惠政策有效期限内，如果减免税条件未发生变化的，不再备案。对于减免税条件发生变化但企业可以继续享受减免税的 ，需要企业履行变更备案手续。对于纳税人减免税条件发生变化，不再符合减免税条

45、件的，企业应当主动停止减免税，恢复征税。三、企业所得税优惠事项的办理留存备查资料：税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。企业所得税优惠事项备案管理目录三、企业所得税优惠事项的办理以表代备的 3项优惠 对于企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写备案表。三、企业所得税优惠事项的办理跨地区经营企业备案 1、