企业年金计划要点介绍课件

1、建立企业年金计划要点介绍企业年金计划的设计与备案谨呈：目 录公司基本情况年金计划领导小组需考虑的要素企业年金方案的设计要点 企业年金计划建立的过程1目 录公司基本情况年金计划领导小组需考虑的要素企业年金方案的设计要点 企业年金计划建立的过程2年金方案设计中企业管理层考虑要素（一）企业年金方案的目标匹配度通过年金缴费、权益归属设计实现 。缴费设计上可采用激励系数调节法。吸引和留住企业优秀人才对于老龄化的国有企业，在原有退休福利制度向企业年金转型过程中，要确保原有员工退休收入水平与转制后员工退休收入水平基本一致。弥补退休收入缺口企业重组上市时，解决退休职工福利问题时，企业要为这部分员工做好企业年金

2、计划。解决转制职工安置问题对已建立补充养老保险的企业，如何将现有补充养老保险转为正规年金，并要重点解决财务列支、税收优惠问题。同时，着重了解企业的投资及风险偏好，制定合理的年金基金投资策略。消化内部资金积累或自保资金的转移3年金方案设计中企业管理层考虑要素（二）企业年金方案与企业自身特点的匹配度需要明确企业年金的年度缴费和对“老人”、“中人”的工龄价值是否在企业财务承受范围内，企业对“老人”和“中人”的补贴如何实现。国有企业主要考虑如何解决资金列支渠道以及税收优惠问题；民营企业则主要考虑权益归属比例问题。如果企业内部各分支机构发展比较均衡，可考虑建立统一的年金计划；如果差距较大，可考虑设立统一

3、的实施原则，各个机构根据各自的情况制定各自的方案。 所有制性质人员、机构多少及其分布经营效益与资金积累决定企业年金计划中缴费方案设计的可行性，在不同年龄层员工中如何分配，以及权益归属和待遇支付的条件。一般应确保企业年金计划与原有退休福利水平基本一致，原有退休福利水平会影响企业年金基金的目标替代率。人员年龄结构与流动性原有的退休福利水平4目 录公司基本情况年金计划领导小组需考虑的要素企业年金方案的设计要点 企业年金计划建立的过程5企业年金方案设计要点列支渠道计划报备权益归属投资策略缴费测算与分配税收政策受托管理模式6设计要点缴费测算与分配（一）年金缴费设计原则 平稳过渡为原则 确保已退休人员与参

4、加年金计划人员在退休后享受待遇基本一致。 员工激励原则 一般以年金缴费水平与员工现工资水平呈正比来体现。初步了解到贵公司希望达到员工激励和消化资金的目的，不排除为今后香港上市服务。 年金缴费政策规定 根据企业年金试行办法第八条，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额六分之一。 年金缴费方式固定金额缴费工龄挂钩缴费工资比例缴费（主流）通过工龄系数、职位系数、奖励系数等系数调节缴费比例。7设计要点缴费测算与分配（二） 缴费测算需要考虑的因素企业经营状况和财务成本预算员工现阶段收入水平员工个人帐户积累情况预期基本养老保险替代率

5、有关企业年金的税优政策A积累期支付期BMc企业年金基金平衡示意图 缴费测算的思路=年金缴费测算一般采用企业年金基金平衡的测算思路。缴费测算8设计要点缴费测算（三）初步判定：贵公司人员年龄构成相对年轻，已退休人员87人，需进一步探讨退休人员是否参加企业年金计划，待获取贵公司人员构成详细信息后，判断是否作“老人、中人、新人”或“中人、新人”的划分。 缴费分配方式在企业年金方案生效后参加工作的计划参加人。没有账户积累，并在企业年金方案生效510年以后退休的计划参加人。没有账户积累，并在企业年金方案生效5-10年内即将退休的计划参加人。老 人中 人新 人9设计要点缴费测算（四） 缴费测算与分配模式老

6、人既往工龄认可价值账户初始额（固定缴费部分）中 人既往工龄认可价值账户初始额（固定缴费部分）未来工龄价值年度缴费积累新 人未来工龄价值年度缴费积累既往工龄：企业年金计划生效以前的工龄未来工龄：企业年金计划生效以后的工龄确定既往工龄上限：男40年，女工人30年，女干部35年10设计要点缴费测算（五） 既往工龄认可价值测算（1) 确定某一级别的工龄价值（元 / 年）（2) 核定既往工龄（年）（3) 确定折现系数，工龄认可系数（4) 确定既往工龄认可价值（每年）（5) 确定年金支付政策的基础上，确定总固定缴费额11咨询要点缴费测算与分配（六）企业年金的出资来源参保职工工资总额的8.33%，从成本中列

7、支公益金福利金或奖励基金企业年金的分配可以根据职工劳动贡献、工作年限、专业技能的不同，设立不同的档次，适当拉开差距，向业绩优、贡献大的职工和技术骨千以及专业人才进行倾斜。允许企业从企业筹集资金中划出一定数额，用于对本企业已经退休人员的适当辛补偿。12设计要点缴费测算（七）缴费测算的过程参数设定 缴费比例、目标替代率、投资收益率、贴现率、工资增长率、退休年龄、各类调整系数员工分类与抽样不同类型员工缴费水平测算不同类型员工既往工龄认可价值测算替代率敏感性分析 测算工资增长率、退休年龄、 缴费比例、预期投资收益率等参数变化对替代率的影响调整试算，确定年金缴费的合理水平企业财务承担能力分析13设计要点

8、缴费测算（八）年金缴费设计案例A 企业年金缴费基数是员工上年度工资收入（不含奖金），缴费比例根据员工个人的连续工龄确定：653比例（%）10年以上6-10年0-5年 B 企业 定期缴费缴费基数由员工的基本工资、岗位工资和浮动工资确定。 缴费比例根据计划启动时每名职工距离退休的年限确定（3-6%）。此为固定比率，并不会随着今后职工距离退休年限的变化而自动调整。 不定期缴费：到经营年度末由企业执行层根据企业经营状况和绩效考评情况为全体或有特殊贡献的职工缴纳的一次性企业缴费作为年度奖励。14设计要点缴费测算（九）年金缴费设计案例企业缴费总额 本公司参加人工龄合计C 企业 企业缴费资金的分配原则，按照

9、每位员工在本公司的工龄占公司总计工龄的权重进行分配； 个人账户分配额= X 个人在本公司工龄D 企业 企业缴费由各项系数乘以缴费基数确定 。 企业基础系数（在岗系数）为浮动性系数，视参加企业年金方案的公司经济效益和 经营绩效考核情况而浮动，范围在1-4之间。由公司总体调控 。 调节性系数：包括工龄系数、职位系数、奖惩系数。 工龄系数：以人事档案记载的社会工龄为计算依据，每年工龄按0.1%计算工龄系数。 职位系数：按照职工职位级别确定不同的职位系数，公司总部最高不超过3，子公司最高不超过2.2。 奖惩系数：此系数执行期为一个自然年度，分为正值和负值（正负0.5-2）。15设计要点权益归属（一）“

10、金手铐”，太长无价值，太短无法留人。根据企业情况（如某些企业在固定年限的人员流失率较高）通过概率分析，灵活设计归属比例。全部归属期的设置要考虑企业本身建立时间的长短。企业经营情况较好、行业人员流动不强、人员培育期较长的企业，可以考虑较长的归属期。权益归属设计原则不同归属期的激励效果示意图16设计要点权益归属（二）100满5年75满4年，不满5年50满3年，不满4年0不满3年单位缴费及投资收益归属计划参加人的比例离职时参加计划年限案例 A 企业年金的权益归属设置案例 B 企业年金的权益归属设置100满20年增加10每增加2年10满2年单位缴费及投资收益归属计划参加人的比例离职时在本企业工龄171

11、00%12年（以上）80%11年60%10年40%9年30%8年20%7年10%4年至6年0%1年至3年服务年限7、企业与员工协商一致解除劳动关系06、因员工原因造成企业重大损失而被企业解除劳动关系5、因企业原因与员工解除劳动关系，如企业重组等4、出境定居3、去世2、因病(残)丧失劳动能力办理提前退休（职）100%1、达到国家规定的法定退休年龄，办理退休手续拥有权原 因设计要点权益归属（三）C企业年金的权益归属设置18设计要点企业年金基金管理模式受托人企业年金计划管理的中枢，对计划运行和资产管理负有全部责任。待前期方案设计初步确定后，可考虑将理事会受托转成法人受托模式。账户管理人企业年金计划管

12、理、运行的基础，负责完整、准确的记录与核算计划成员的账户权益并提供查询以及各类相关增值服务。托管人负责企业年金资产的保管、核算、资金清算。投资管理人企业年金资产的投资管理。集团投资管理人账户管理人年金托管人企业年金全程咨询服务企业年金理事会（受托人）中 国 银 行19设计要点企业年金基金管理模式受托人（年金理事会）的核心职责：日常管理年金资产投资监督大型国有企业集团一般建立了补充养老保险，有一定的年金管理经验和投资管理经验，从成本角度考虑建议采取理事会受托模式。建议年金理事会引入外部专家的参与。受托人的选择年金理事会管理模式计划发起人年金理事会（监督）外部专家计划管理委员会投 资委员会托管及账

13、户管理人投资管理人20设计要点列支渠道与税收政策企业年金缴费列支渠道对于企业缴费部分 计入应付福利费（应付福利费本企业（或本地区）上年度工资的14） 计提时：借：管理费用（制造费用） 上缴时：借：应付福利费年金 贷：应付福利费年金 贷：银行存款 原则上企业年金缴费不应造成应付福利费出现赤字，超出部分可直接计入管理费用（有些省市则规定直接计入费用/成本）。 借：管理费用（制造费用）企业年金 贷：银行存款 个人缴费部分 通常用抵扣工资的方式计提 借：应付工资 贷：其他应付款企业年金 新的企业财务通则规定：将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按

14、照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应取消按工资总额14提取职工福利费的做法。21设计要点列支渠道与税收政策（二）福建省劳动和社会保障厅关于实施企业年金试行办法和企业年金基金管理试行办法的意见(闽劳社文2004244号)要求： 根据福建省城镇企业职工基本养老保险条例和关于贯彻福建省城镇企业职工基本养老保险条例实施细则有关问题处理意见的通知（闽劳社文200413号），建立企业年金所需费用在本企业职工工资总额5%以内的，准予列入企业成本，在税前扣除。对于个人缴费部分，目前尚未出台相关税收优惠政策，各省情况不同。22目 录公司基本情况年金计划领导小组需

15、考虑的要素企业年金方案的设计要点 企业年金计划建立的过程23企业年金计划建立的过程第二阶段第三阶段第四阶段第一阶段建立年金计划准备年金方案设计企业年金备案与实施年金持续运营内部访谈，需求分析；年金政策培训，数据收集年金案例分析，政策咨询，方案设计协助完成企业年金备案，投资机构选择，税收政策落实优质的企业年金账户管理服务和托管服务，长期年金咨询服务24企业年金计划时间安排表 开立企业年金基金托管账户，并在账户管理系统中开立账户，系统测试； 企业年金计划正式进入运营状态。十、正式投入 运营 年金基金管理合同送福建省劳保部门备案工作，协调税务部门落实税收优惠政策。九、合同备案 完成与各类年金基金管理

16、机构的合同谈判工作。八、合同谈判 通过招标方式选择年金管理机构，或通过对管理机构以往业绩直接确定。七、机构选择报送厦门市劳动和社会保障局审批、备案。六、方案报备年金方案的内部宣传。形成拟备案的年金方案，经职工代表讨论通过。五、企业内部 沟通方案评估。修改完善。四、方案修改与评估企业年金成功案例论证2、起草年金方案：年金政策咨询年金方案框架设计缴费测算与缴费方案设计资金分配及权益归属设计投资风险偏好分析三、方案起草建立年金计划工作小组，筹建企业年金理事会。数据收集、分类与筛选。二、前期准备明确企业年金具体需求。企业年金培训（工作人员）。一、需求分析具体项目工作内容企业年金理事会企业年金理事会企业年金理事会企业年金理事会企业年金理事会企业年金理事会企业年金理事会年金计划领导小组年金计划领导小组责任人企业年金理事会25 建议企业建立企业年金工作小组，负责企业年金计划建立的日常工作，工作小组人员作为年金理事会中的工作