任务一委托加工物资的核算课件

1、小企业财务会计 第三部分 存货采购与付款的核算项目一 原材料采购与付款核算 项目二 其他存货采购与付款核算任务一 委托加工物资核算任务二 存货清查的核算 项目二 其他存货采购与付款核算任务一 委托加工物资的核算委托加工物资是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。加工耗用物资的成本 加工费 运杂费 税金 消费税和不能抵扣的增值税进项税 等一、委托加工物资成本的确定5原材料材料成本差异银行存款（应付账款）委托加工物资应交税费-增（进）原材料材料成本差异（1）发出（2）支付加工费及运费（3）完工入库二、委托加工物资的会计处理委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品收回后直接出售受托方代

2、收代交消费税可以抵扣计入成本若委托加工属于应税消费品，消费税如何进行处理？收回后用于连续生产应税消费品原材料银行存款（应付账款）应交税费-应交增值税增（进项）原材料(等)（1）发出（3）完工入库委托加工物资（2）支付加工费、运杂费等应交税费-应交消费税支付增值税支付消费税原材料银行存款（应付账款）委托加工物资应交税费-应交增值税增（进项）原材料(等)（1）发出（2）支付加工费、消费税等（3）完工入库支付增值税收回后直接用于销售时【学中做】 【3-16】 2014年2月10日，甲公司委托某企业加工一批包装物，发出原材料一批，实际成本为70 000元，以银行存款支付运杂费2 000元，支付加工费用

3、20 000元。3月6日，收回委托加工的包装物，以银行存款支付运杂费2 500元，包装物已验收入库。甲公司材料采用实际成本计价核算。要求：编制委托加工包装物的相关的会计分录。【学中做】 （1）发出材料时借：委托加工物资 70 000 贷：原材料 70 000（2）支付运杂费及加工费：借：委托加工物资 22 000 应交税费应交增值税（进项税）3 400 贷：银行存款 25 400【学中做】 （3）收回时支付运杂费借：委托加工物资 2 500 贷：银行存款 2 500（4）包装物入库时借：周转材料包装物 94 500 贷：委托加工物资 94 500【业务3-14】2015年3月15日，成南华光机

4、械有限责任公司发出圆钢1 000kg，委托方太和机械有限公司加工一批机床标准件（采用实际成本核算）。【实务操作】1【审核原始凭证】附原始凭证 张转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号委托加工发出圆钢 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱 张 杨高 文2015 170315委托加工物资1圆钢4 5 0 0 0 02【编制记账凭证】原材料￥4 5 0 0 0 0 标准件4 5 0 0 0 0 ￥4 5 0 0 003【登记明细账】 明细分类账 总第 页分第 1 页 科目 子目或细目 委托加工物资委托加工物资201503 15发出圆钢 4 5 0 0 0 0借转字17标准件4 5 0 0

5、0 0【业务3-15】 2015年3月26日，成南华光机械有限责任公司支付四川香柏运输公司运费1 200元，以转账支票付讫。 【实务操作】1【审核原始凭证】附原始凭证 张会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：付 款 凭 证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱张 杨李 伟高 文银行存款201521支付运费 1 0 8 1 0 8￥1 2 0 0 0 0 20326 委托加工物资标准件2【编制记账凭证】 应交税费 应增增值税（进项） 1 1 8 9 23【登记明细账】 明细分类账 总第 页分第 1 页 科目 子目或细目 委托加工物资委托加工物资201503 15发出圆钢 4 5 0

6、 0 0 0借转字17标准件4 5 0 0 0 003 26支付运输费 1 0 8 1 0 8借付字215 5 8 1 0 8【业务3-16】 2015年3月26日，成南华光机械有限责任公司支付方太和机械有限责任公司加工费37 440元，通过网上银行付讫。【实务操作】1【审核原始凭证】附原始凭证 张会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：付 款 凭 证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱张 杨李 伟高 文银行存款201522支付加工费 3 2 0 0 0 0 0￥3 7 4 4 0 0 0 20326 委托加工物资标准件2【编制记账凭证】 应交税费 应增增值税（进项） 5 4 4

7、 0 0 03【登记明细账】 明细分类账 总第 页分第 1 页 科目 子目或细目 委托加工物资委托加工物资201503 15发出圆钢 4 5 0 0 0 0借转字17标准件4 5 0 0 0 003 26支付运输费 1 0 8 1 0 8借付字215 5 8 1 0 803 26支付加工费 3 2 0 0 0 0 0借付字223 7 5 8 1 0 8【业务3-17】 2015年3月30日，成南华光机械有限责任公司收回委托加工的标准件，并已验收入库。【实务操作】1【审核原始凭证】附原始凭证 张转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号收回委托加工物资 会计主管： 记账： 审核： 制单：常有钱常有钱 张 杨高 文2015370330原材料1标准件3 7 5 8 1 0 82【编制记账凭证】委托加工物资￥3 7 5 8 1 0 8 标准件3 7 5 8 1 0 8 ￥3 7 5 8 1 0 83【登记明细账】 明细分类账 总第 页分第 1 页 科目 子目或细目 委托加工物资委托加工物资201503 15发出圆钢 4 5 0 0 0 0借转字17标准件4 5