企业税法知识培训课件

1、税法知识培训一、税法的概念：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律标准的总和。二、税法的适用原那么：1、法律优位原那么2、法律不溯及既往原那么3、新法优于旧法原那么4、特别法优于普通法原那么5、实体从旧，程序从新原那么6、程序优于实体原那么三、税收实体法要素：1、纳税义务人2、课税对象3、税率：比例税率、累进税率、定额税率、4、减税、免税5、纳税环节6、纳税期限一、税法的分类：一按照税法的职能作用不同，分为：1、税收实体法：2、税收程序法：?中华人民共和国税收征收管理法?二按照税收征收对象的不同，分为：1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税2、资源税类：

2、资源税、城镇土地使用税3、所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税4、特定目的税类：固定资产投资方向调节税已停征、筵席税、城市维护建设税、土 地增值税、车辆购置税、耕地占用税5、财产和行为税类：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税二、税收征收管理范围的划分：1、国税系统：增值税、消费税、所得税2002.1.1以后企业2、地税系统：其他三、中央政府与地方政府税收收入的划分：1、增值税除进口海关代征局部：中央政府分享75%，地方政府25%2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的局部归中央政府，其他 归地方政府。3、企业所得税：外

3、商投资企业及外国企业所得税、铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的局部归中央政府，其余局部中央政府60%，地方政府40%。4、个人所得税：除储蓄存款利息收入提征个税处全部归中央政府，其余局部中央政府60%，地方政府40%。5、资源税：海洋石油企业缴纳的归中央政府，其余局部归地方政府6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的局部归中央政府，其他归地方政府7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%归地方政府，共他印花税归地方政府。个人所得税知识什么是个人所得税？ 个人所得税是对个人自然人取得的各项应税收入征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多

4、个国家开征了这种税。我国个人所得税法的制定和修定情况？ 1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了?中华人民共和国个人所得税法?，并同时公布实施。此后，根据我国社会经济开展的状况及有效调节社会成员的收入水平，我国对个人所得税法进行了屡次的修改。最近一次于2005年10月27日第十届全国人民代表大会党务委员会第18次会议审议通过了?个税?的修定，并以国家第44号主席令的形式公布，自2006年1月1日起施行。1.个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？ （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿

5、酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得； 什么是工资薪金所得： 工资、薪金所得，是指个人因任职工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。哪些补贴、津贴不属于纳税人工资、薪金所得？ 1、独生子女补贴； 2、执行公务员工资制未纳入根本工资总额的补贴、津贴 3、托儿补助费 4、差旅费津贴、误餐补助什么是个体工商户的生产、经营所得？ 个体工商户的生产、经营所得是指：1.个体工商户从事工业、手工业

6、、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、效劳业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿效劳活动取得的所得；3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。什么是对企事业单位的承包经营、承租经营所得？ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 什么是劳务报酬所得？ 劳务报酬所得是指个人从事各种非雇佣关系的各种劳务所取得的所得。具体包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、

7、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。什么是稿酬所得？ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所取得收入是否为稿酬所得？ 不属于稿酬所得，属于劳务所得。什么是特许权使用费所得？ 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。什么是利息、股息、红利所得？ 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、

8、股权而取得的利息、股息、红利所得。什么是财产租赁所得？ 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。什么是财产转让所得？ 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。什么是偶然所得？ 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。一、工资、薪金所得适用：级 数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500至2000元的局部 10 25 3 超过2000至5000元的局部 15 125 4 超过5000至20000元的局部 20 375 5 超过20000至

9、40000元的局部 25 1375 6 超过40000至60000元的局部 30 3375 7 超过60000至80000元的局部 35 6375 8 超过80000至100000元的局部 40 10375 9 超过100000元的局部 45 15375 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照?中华人民共和国个人所得税法?第六条的规定，以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加减除费用3200元后的余额。 例题：某纳税人2006年5月份工资总额为4500元，其中养老保险、医疗保险，失业保险及住房公积金为700元。计算其当月应纳个人所得税税额。专业名词解释：应税收入 、应纳税所得额、应纳所

10、得税额应纳税所得额=应税收入-准予扣除工程应纳所得税额=应纳税所得额适用税率在该例中：应纳税所得额=4500-700-1600=2200元应纳所得税额=220015%-125=205元另一种方法分级计算：500 5%=25150010%=15020015%=30应纳所得税额=25+150+30=205元对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税，自2005年1月1日起，按以下方法计税，由扣缴义务人发放时代扣代缴：1、先将雇员当月取得的全年一次奖金，除以12的商数，按其商数确定适用税率和速算扣除数；2、将雇员个人当月取

11、得的全年一次奖金，按上述第一条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。计算公式如下：应纳税额=雇员当月取得的全年一次性奖金适用税率 - 速算扣除数如果纳税人当月取得工资薪金所得低于1600元，适用以下公式可能不适用我公司：应纳税额=雇员当月取得的全年一次性奖金 -当月工资薪金所得与费用扣除额的差额适用税率 - 速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次。雇员取的除全年一次性奖金收入以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。例题：A公司李某2005年底取得全年一次性奖金收入60000元12月

12、工资4500元，计算李某12月应缴个税金额。当月工资应纳所得税额=4500-160015%-125 =2900 15%-125=310元全年一次性奖金收入应纳所得税额：6000012=5000元5000 在第三档，税率为15%，速算扣除数为1256000015%-125=8875元李某12月应缴个税合计=310+8875=9185元在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得收入，但凡由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位在支付工资、薪金所得时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个

13、人所得税。上述纳税人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金所得，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。例题：王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2006年3月，该外商投资企业支付给王某薪金7200元，同月王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元，请问王某2006年3月份应缴多少个税？外商投资企业应扣缴王某个税为：扣缴税额=7200-160020%-375=745元派遣单位应扣缴王某个税为：扣缴税额=190010%-25=165元王某3月份实际应缴个税为：应缴税额= 7200+1900-160020%-375=112

14、5元因此，王某到税务机关申报时，还应补缴215元1125-745-165。关于在中国境内无住所及不同居住时间的个人取得的工资薪金所得的征税问题：项 目境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付在中国境内连续或累计居住不超过90天（183天）的超过90天（183天）不满1年的满1年不满5年的5年以上的对个人因解除劳动合同关系取得经济补偿金的征税方法：1、企业依照国家相关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取的一次性安置费收入，免征个人所得税。2、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的局部，免征个人所得税。超过3倍数额局部的一次性补偿

15、收入，可视为一次取得数月工资、薪金所得，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额的局部的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数超过12年的按12年计算，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法的规定计算缴纳个人所得税。3、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、根本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级 数 全年应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000至10000元的局部 10

16、250 3 超过10000至30000元的局部 20 1250 4 超过30000至50000元的局部 30 4250 5 超过50000元的局部 35 6750 注：本表所称全年应纳税所得额是指依照?中华人民共和国个人所得税法?第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除本钱、费用以及损失后的余额。 征税方法：方法一：查账征收计算方法与企业所得税相同方法二：核定征收：应纳税所得额=应税收入应税所得率 或：=本钱费用支出额1-应税所得率 应税所得率应纳所得税额=应纳税所得额适用税率说明：1、对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，也采用以上计算方法。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得例题：

17、2005年1月1日，李某与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2005年招待所实现承包经营利润为85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费20000元。计算李某2005年应纳个人所得税额。年应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-必要扣除费用 =85000-20000-160012 =45800应纳税额=4580030%-4250 =9490元四、劳务报酬所得1、只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。如从事设计，咨询等；2、属于同一工程连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如，歌手张某与一卡拉OK厅签约，在2005年1年内每天到卡拉OK厅演唱一次，每次演出后付

18、报酬200元。在计算其劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其一个月内取得的收入为一次计征个人所得税，而不能以每天取得的收入为一次计税。计算公式：一每次收入缺乏4000元的应纳税额=每次收入额-80020%二每次收入额在4000元以上的应纳税额=每次收入额1-20%20%三每次收入的应纳税所得额超过20000元应纳税额=每次收入额1-20%适用税率-速算扣除数级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数1 不超过20000元的局部 20% 02 超过20000-50000元的局部 30% 20003 超过50000元的局部 40% 7000例题：歌星刘某一次取得表演收入40000元，计算其

19、应纳个人所得税额。应纳税所得额=400001-20% =32000元应纳所得税额=32000 30%-2000=7600元 为纳税人代付税款的计算方法：1、不含税收入额不超过3360元应纳税所得额=不含税收入-8001-税率 应纳所得税额=应纳税所得额 适用税率2、不含税收入超过3360元应纳税所得额=不含税收入-速算扣除数 1-20% 1-税率 1-20% 应纳所得税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数例题：某公司支付A律师法律咨询费4000元税后，计算公司应代扣代缴多少个人所得税？一按税法规定计算：应纳税所得额=1000 -800 1-20% =250应代扣代缴税额=250 20%=50

20、元 不含税劳务报酬收入适用税率表级数 不含税劳务报酬收入额 税率 速算扣除数 1 未超过3360元的局部 20% 0 2 超过336021000元的局部 20% 0 3 超过2100049500元的局部 30% 2000 4 超过49500元的局部 40% 7000五、稿酬所得应纳税额的计算1、同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个税；2、同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再连载的，应视为两次稿酬收入计征个税。即连载作为一次，出版作为另一次。3、同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得了所有收入合并为一次，计征个税。4、同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次

21、支付等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；5、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版，发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。计算公式：一每次收入缺乏4000元的应纳税额=每次收入额-80020%1-30%二每次收入额在4000元以上的应纳税额=每次收入额1-20%20% 1-30%例题：甲、乙两个人合著一本书，共取得稿酬收入1600元，其中甲取得800元，乙取得1000元。计算两个各纳多少个税？甲应纳个税：0乙应纳个税=1000-800 20% 1-30%=28元六、特许权使用费所得应纳税额的计算一每次收入缺乏4000元的应纳税额=每次收入额-80020%二每次

22、收入额在4000元以上的应纳税额=每次收入额1-20%20%七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=每次收入额20%相关规定：根据财税2005102号文件，自2005年6月13日起，个人从上市公司取得的股息、红得所得按以上规定处理：1、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，从2005年6月13日起，暂减按50计入个人应纳税所得额，计征个人所得税。2、对证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红得所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50计入个人应纳税所得额3、股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。八、财产

23、租赁所得应纳税额的计算一每次月收入缺乏4000元的应纳税额=每次收入额-准予扣除工程-修缮费用800元为限-80020%二每次月收入额在4000元以上的应纳税额= 每次收入额-准予扣除工程-修缮费用800元为限1-20%20%对个人按市场价格出租居民住房取得的收入，自2001年1月1日起暂按10%税率征收个人所得税。例题：刘某2005年1月将其自有的一居室出租给张某居住，租期为1年。刘某每月取得租金收入为2500元，当月缴纳营业税、城建税及教育费附加共计137.5元，发生修理费500元，以上支出均取得相关正式收费凭证。刘某1月份应纳个人所得税额=2500-137.5-500-80010%=10

24、6.25元九、财产转让所得应纳税额的计算应纳税额=收入总额-财产原值-合理税费 20%个人出售自有住房的相关规定：个人转让住房可能涉及到的相关税费包括：营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、个人所得税、印花税营 业 税： 1、个人转让不动产 5% 2、个人无偿赠送不动产 不征 3、个人购置并居住1年以上的普通住宅 免征； 缺乏1年的 销价-购价差额计征营业税 4、个人自建自用住房后又销售 免征营业税城建税/教育费附加：1、城建税=营业税7%、5%、1%2、教育费附加=营业税3%1.5%土地增值税：1、个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实可免征土地增值税2、个人因工作调动或改善居住条件

25、，转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定征收土地增值税个人所得税：1、个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，按个税有关规定2、个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为扣除以下四项的余额：个人出售已购公有住房的销售价 住房面积标准的经济适用房价款 原支付超过住房面积标准的房价款 向财政或原产权单位缴纳的所得收益 税法规定的合理费用 3、职工以本钱价出资的集资建房、安居房、经济适用房、拆迁安置房比照已购公有住房执行 4、个人换购住房：即出售自有住房并拟在1年内按市价重新购房的纳税人，其出售现住房

26、应缴个人所得税以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳，该保证金是否转为个人所得税那么视其重购房价值与原住房售价相比： A假设重购房价原住房售价全部退还保证金，即免个税B假设重购房价原住房售价，那么按重购房价原住房售价的比例退还保证金，余额那么作为个人所得税入库 C个人出售住房后1年内未重新购房的，所缴纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库5、对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税印 花 税: 按合同金额万分之五十、偶然所得应纳税额的计算应纳税额=每次收入额 20%注：偶然所得每次10000元以下的，免征个人所得税。十一、其他所得应纳税额的计算应纳税额=每次收入

27、额 20%思考：还有没有以上1-10项没有列入的工程所得？小知识：个人按市场价出租居民住房1、营业税 暂减按3的税率征收营业税正常租赁适用税是5%)2、房产税 暂减按租赁收入的4的税率收征房产税正常从租计征的房产税税率是123、个人所得税 暂减按10的税率征收个人所得税正常租赁所得适用的税率是20关于个人对外捐赠扣除限额的规定：1、个人将其所得通过中国境内的非盈利的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区损赠，损赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的30%的局部，可以从其应纳税所得额中扣除农村义务教育的损赠可全额扣除。个人的所得用于资助非关联的科研机构和高等学

28、校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，缺乏抵扣的，不得结转抵扣。个人取得的应税所得，包括现金、实物和有价证券。综合例题： 赵某2006年1月如果分以下四种情况取得收入各50000元，并将其中的13000元通过当地民政局捐赠给希望工程。请针对每一种情况，分别计算赵某各缴多少个税。 情况一：取得工资收入50000元，损赠13000元 情况二：取得劳务报酬收入50000元，损赠13000元 情况三：取得稿酬收入50000元，损赠13000元 情况四：双色球中奖收入50000元，损赠13000元情况一

29、：取得工资收入50000元，损赠13000元.工资收入应纳税所得额=50000-1600=48400元捐赠准予扣除限额=48400 30%=14520元实际捐赠额13000元扣除限额14520元，因此扣减13000元应纳所得税额=48400-1300025%-1375 =35400 25%-1375 =7475元情况二：取得劳务报酬收入50000元，损赠13000元劳务报酬收入应纳税所得额=500001-20%=40000元捐赠准予扣除限额=40000 30%=12000元实际捐赠额13000元扣除限额12000元，因此扣减12000元应纳所得税额=40000-1200030%-2000 =

30、28000 30%-2000 =6400元情况三：取得稿酬收入50000元，损赠13000元稿酬收入应纳税所得额=500001-20%=40000元捐赠准予扣除限额=40000 30%=12000元实际捐赠额13000元扣除限额12000元，因此扣减12000元应纳所得税额=40000-1200020% 1-30% = 28000 20% 1-30% =3920元情况四：双色球中奖收入50000元，损赠13000元偶然所得应纳税所得额=50000捐赠准予扣除限额=50000 30%=15000元实际捐赠额13000元扣除限额15000元，因此扣减13000元应纳所得税额=50000-1300020% = 37000 20% = 7400元比较： 应纳税所得额 准予扣除限额 税额工资薪金所得 48400 14520 7475劳务报酬所得 40000 12000 6400稿酬收入所得 40000 12000 3920偶然收入所得 50000 15000 7400税收优惠：一以下各项个人所得，免征个