会计凭证副本课件

1、 会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。第八章 会计凭证原始凭证的填制、审核会计凭证的概念、意义、种类记账凭证的填制、审核会计凭证的传递、保管第一节 会计凭证的意义、种类 一、概念： 会计凭证简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿二、会计凭证的种类会计凭证 填制程序与用途原始凭证记账凭证会计凭证（按填制 程序和 用途分）记账凭证用途和格式通用记账凭证专用凭证收款凭证付款凭证转账凭证填制方式单式凭证复式凭证汇总凭证原始凭证来源不同填制手续和内容一次

2、凭证累计凭证汇总凭证自制凭证外来凭证格式不同通用凭证专用凭证(单位内部使用)汇总记账凭证科目汇总表第二节 原始凭证原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的概念、种类经 济业 务记录填制程序经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容证明经济业务的具体内容和完成情况一、原始凭证的概念、种类 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算原始凭证记账凭证凡是不能证明经济业务已经执行或完成的文件和证明，如材料请购单、派工单、经济合同等，都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来凭

3、证1.按来源分2.按填制方法分原始凭证的种类3.按格式不同分通用凭证 专用凭证自制凭证自制凭证一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 制造费用分配表 单位：元产品名称 分配标准（生产工时）分配率分配金额A产品B产品580042000.846403360合计10000 8000借：生产成本A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费用 8000自制凭证一次凭证自制凭证累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭

4、证数量，便于控制管理。如限额领料单 。材料类别材料编号材料名称计量单位计划单价领用限额全月实领数量金额A032甲材料千克204004008000日期请 领实 发退 料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人220020020010100100100217070302530300合计400400限额领料单20年5月累计凭证领料单位：维修组用 途：修理设备编 号：0110发料仓库：1号库自制凭证汇总原始凭证 是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 材料名称用途面 粉白砂糖辅助材料合 计数量

5、金额数量金额数量金额生产产品耗用车间一般消耗用行政管理部门耗用2000600010005000120 80 600 400 11000 600 400合 计2000600010005000200100012000会计主管： 审核： 制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2011年12月 单位：元 外来原始凭证一次凭证二、原始凭证的基本内容原始凭证一般应具备以下基本内容（也称原始凭证要素）：1原始凭证的名称；2填制原始凭证的日期；3接受凭证的单位名称；4经济业务的基本内容，包括数量、单价和金额等；5填制单位和有关人员的签章。原始凭证的填制要求：三、原始凭证填制1.记录要真实。2.内容要完整。注意日期

6、的填写3.手续要完备。注意签名盖章4.书写要清楚、规范。5.编号要连续。6.不得随意涂改、刮擦、挖补。7.填制要及时。 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开。不可在原错误处更正。 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。错误原始凭证的更正 各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，更正处应当加盖开出单位的公章。提交银行的各种结算凭证的大小写金额一律不准更改，如果填写错误，应加盖“作废”戳记，重新填写。1409.50，汉字大写为壹仟肆佰零玖元伍角整。6007.14，汉

7、字大写为陆仟零柒元壹角肆分。1680.34， 汉字大写为壹仟陆佰捌拾元零叁角肆分，或壹仟陆佰捌拾元叁角肆分；117 000.53，汉字大写为壹拾壹万柒仟元零伍角叁分。或者壹拾壹万柒仟元伍角叁分。张方原始凭证填制举例 2010年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620105HP640打印机1台1000100000100000北京一百张天零零零壹零零 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：四、原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的原始凭证，

8、应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。注意： 1、符合要求的，及时编制记账凭证； 2、对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。 对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 3、对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。记账凭证的审核记账凭证的填制记账凭证的内容记账凭证的概念、种类第三节 记账凭证一、记账凭证的概念、种类 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接

9、作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容： 会计分录主要用途： 登记账簿依据填制记账凭证的种类记账凭证用途和格式通用记账凭证专用凭证收款凭证付款凭证转账凭证填制方式单式凭证复式凭证汇总凭证汇总记账凭证科目汇总表汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证复式记账凭证 复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。 优缺点优： 会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。缺： 不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。 大部分企业采用复式记账凭证进行会计

10、核算。摘要贷方科目记账符号金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分销售乙产品主营业务收入乙产品180000应交税费应交增值税30600合 计210600收款凭证借方科目：银行存款2011年5月4日银收字第6号财务主管记账审核制单出纳专用记账凭证收款凭证收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。附原始凭证 2 张数王红张华摘要借方科目记账符号金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分李丁借差旅费其他应收款李丁 30000 合 计30000付款凭证贷方科目：库存现金现付字第6号2011年5月4日出纳财务主管记账审核制单

11、专用记账凭证付款凭证（现金付款凭证）付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。附原始凭证 1 张数王红张华注意如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。 各种收、付款凭证的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并在办理收付款后加盖现金或存款的收讫或付讫章，以免重收重付。 摘 要会计科目记账借方金额贷方金额总账明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入甲材料在途物资甲材料500000应交税费应交

12、增值税85000应付账款B工厂585000合 计585000585000转账凭证转字第6号2011年5月4日财务主管制单审核出纳记账附原始凭证 3 张数专用记账凭证转账凭证转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。王红通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。摘 要会计科目记账借方金额贷方金额总账明细千百十万千百十元角分千百十万千百十

13、元角分购入甲材料在途物资甲材料500000应交税费应交增值税85000应付账款B工厂585000合 计585000585000财务主管制单审核出纳记账附原始凭证 3 张数通用记账凭证2011年5月4日第6号王红 通用记账凭证 总字第 号 2011 年5月4日 字第 号摘 要借方科目贷方科目金 额总账科目明细科目总账科目明细科目十万千百十元角分生产成本原材料1000000合 计1000000财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章）附单据1张汇总记账凭证记账凭证汇总表（科目汇总表） 会计科目 本期发生额 借方 贷方 库存现金10002000 银行存款5000048000 原材料1

14、25700108000应收账款87009650库存商品7500098000生产成本23800056700 合计987500098750002011年5月1日10日编号：1号科目汇总表汇总收款凭证贷方科目 金 额总账页数1-10日（1-25号凭证）11-20日（26-40号凭证）21-31日（41-60号凭证）合计借方贷方主营业务收入其他业务收入其他应收款240018001000120045003600900720063001900888102325合计52005700450015400借方科目：库存现金 2011年5月第 1 号汇总记账凭证汇总收款凭证（现金）汇总付款凭证借方科目 金 额总账页

15、数1-10日（1-30号凭证）11-20日（31-55号凭证）21-31日（56-69号凭证）合计借方贷方库存现金在途物资管理费用应付账款2400180010001200450036009003600810018001900815272110101010合计52005700450015400贷方科目：银行存款 2011年5月第 3 号汇总记账凭证汇总付款凭证（银行存款）汇总转账凭证借方科目 金 额总账页数1-10日（1-30号凭证）11-20日（31-55号凭证）21-31日（56-69号凭证）合计借方贷方生产成本制造费用管理费用销售费用2400180010001200450036009003

16、600810018001900823273315151515合计52005700450015400贷方科目：原材料 2011年5月第 5 号汇总记账凭证汇总转账凭证单式记账凭证 单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。 优缺点 优： 单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；缺：制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。 某公司5月20日购入乙材料，增值税专用发票上注明

17、价款5000元，增值税进项税额850元。已开出转账支票一张支付货款。 摘 要总账科目明细科目账页金额 购入乙材料在途物资乙材料5000对应总账科目：银行存款借项记账凭证附原始凭证 张会计主管记账审核制单单式记账凭证摘 要总账科目明细科目账页金额 购入乙材料银行存款5850对应总账科目：在途物资、应交税费摘 要总账科目明细科目账页金额 购入乙材料应交税费应交增值税850对应总账科目：银行存款 借项记账凭证附原始凭证 张 会计主管记账审核制单 贷项记账凭证附原始凭证 张会计主管记账审核制单摘要借方科目记账符号金额总账科目明细科目千百十万千百十元角分李丁借差旅费其他应收款李丁 30000 合 计30

18、000付款凭证贷方科目：库存现金现付字第6号2011年5月4日出纳财务主管记账审核制单二、记账凭证的内容记账凭证名称填制凭证的日期记账凭证编号经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）相关人员签名盖章记账标记（）所附原始凭证张数附件 1 张王红张华记账凭证的基本内容主要有：1.记账凭证的名称；2.填制记账凭证的日期；3.记账凭证的编号；4.经济业务的内容摘要；5.经济业务所涉及的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）的名称、记账方向和金额；6.记账标记；7.所附原始凭证的张数；8.会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。（收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章） 三、

19、记账凭证的填制记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制举例制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。 日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。 选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行编号要规范。正确填写所附原始凭证张数 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭

20、证汇总表填制。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。注意： 记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。 总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。 三类编号法：如

21、收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。 五类编号法：如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。 分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5 ” “转字第5 ”，记账凭证编号的方法132333 记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。 记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。 摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。四、记账凭证的审核会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部