服务业法人单位财务状况课件

1、经济普查财务103表统计报表制度讲解内容主要有三部分： 一、财务103报表的种类、填报范围和要求、基本结构 。 二、以工业企业财务103表为例讲解报表制度。 三、需要注意的问题及特殊问题的解决方法。 一、财务报表的种类、填报范围、基本结构。 （一）财务报表的种类 1、普查财务103表是根据行业特点和会计制度执行类别分为10种财务统计报表。他们分别包括在8个分册当中。见表： 表种类别与财务103对照表表种类别（8册）财务103表名表号 B 工业 工业企业财务状况(B103) C 建筑业建筑业企业财务状况(C103) D 运输邮电业运输邮电业企业财务状况(D103) E 批发、零售及餐饮业批发和零

2、售业企业财务状况(E103-1)餐饮业企业财务状况(E103-2) F 服务业服务业法人单位财务状况(F103-1)(执行企业会计制度服务业法人单位)服务业法人单位财务状况(F103-2)(执行事业会计制度服务业法人单位) G 公共管理与社会组织公共管理与社会组织单位财务状况(G103） H 房地产开发业房地产开发业企业财务状况(H103) J金融业金融业企业财务状况(J103-1)(执行金融企业会计制度企业填报)保险业企业财务状况(J103-2)(保险业企业填报)法人单位财务状况(J103-3)(执行企业会计制度法人单位)法人单位财务状况(J103-4)(执行行政、事业会计制度法人单位)（二

3、）填报范围和要求 1、本次普查财务103表的填报范围是所有法人单位以及视同法人的单位,不包括非法人的产业活动单位。视同法人的单位，例如中国人民银行北京分行、中国人民保险公司北京分公司等。 2、所有法人单位在填报财务表时，表中的数据必须同时包括法人单位本部和所属产业活动单位业务活动所发生的数据。 3、企业、单位按所划归的分册中规定的行业分类范围选择填报表种。 比如：2002年行业分类中公共管理和社会组织（行业大类93-97），应填报G103表。该表为执行行政、事业会计制度单位用表。 又比如，在F 服务业册中有两张财务表, 即F103-1表和F103-2表。在这个分册中，服务业法人单位根据执行的会

4、计制度类别来确定填报F103-1表还是F103-2表。执行企业会计制度的应填F103-1表，执行事业会计制度的应填F103-2表。 如果单位既不执行企业会计制度又不执行行政事业会计制度，而是在基本单位101表中13栏执行会计制度类别中填“9 其他”的单位，可根据单位是否是营利性单位而定，是以营利为目的的应填F103-1表，否则填F103-2表。（三）报表的基本结构 企业财务表的结构主要分为三部分： 第一部分是资产负债部分； 第二部分是损益及分配部分； 第三部分是工资、福利及其他资料。 1、资产负债部分是反映企业单位一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况 。它是时点数，反映期末余额数。 主要平

5、衡关系： 资产负债所有者权益 或：资产=负债 + 所有者权益 2、损益及分配主要反映企业一定时期内利润（亏损）的实际情况以及利润分配情况。它包括收入、成本、税金、费用、利润以及利润分配情况。它是时期数，反映年内发生的实际数。 主要的平衡关系是： 营业利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用+其他业务利润管理费用财务费用 3、工资、福利及其他资料 不同的表种包括的内容不同。比如工业财务表包括工资、福利、增值税、中间投入、现金流量净额等，而服务业财务表不包括中间投入、现金流量净额。 （四）其他需要说的问题 目前非金融企业执行的会计制度有1993年以前制定的旧的分行业会计制度，也有执行

6、2001年新的企业会计制度。为了便于企业填报统计局的财务表，我们在表和指标解释中，明确了新旧不同名称的指标和执行不同会计制度企业如何填报指标。 同时为了使执行不同会计制度的企业能较为直观的填报本表，我们把工业、建筑业、批发零售贸易业、房地产业新旧不同名称的会计指标都列在表上。 比如工业表中“主营业务收入”是新会计制度上的指标名称，“产品销售收入”是旧会计制度上的指标名称。 二、以工业企业财务103表为例讲解报表制度 1、工业企业财务状况表主要分五部分内容： 1）期初存货：反映企业年初的存货余额。根据会计“资产负债表”中“存货”项的年初数填列。 2）年末资产负债：主要反映企业期末的资产、负债和所

7、有者权益情况。 应根据企业“资产负债表”中对应指标填列，有的要根据会计帐中对应科目、各月余额计算填列。需要强调的指标： 应收账款（净额）（014）： 该指标新旧会计制度中名称相同，但含义不同。 旧会计制度的“应收账款”，没有扣除计提的“坏账准备”金， 不是净额的概念，因此，要用扣减“坏帐准备”金之后的数填列； 而新的会计制度中的“应收账款”本身就是扣减坏账准备的净额，因此，可直接填列。 累计折旧(022)： 反映企业到报告期末止，历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的年末余额数填列。它包括了固定资产在清理时冲减的累计折旧。 本年折旧(023)： 指企业在报告年度内提取

8、的固定资产折旧合计数。该指标在新旧会计制度中包括在不同的会计报表中。 旧的会计制度根据财务状况变动表中“固定资产折旧”项填列。 新的会计制度根据资产减值准备、投资及固定资产情况表的“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填列 3）损益及分配：主要反映企业本期各项收入、成本、费用、税金、利润形成及利润分配的基本情况。应根据企业单位的利润表、利润分配表、成本费用明细帐、会计科目明细帐、会计决算资料等有关资料的本期发生额分析填列。需要强调的指标： 劳动、失业保险费（073）： 不含企业缴纳的养老保险和医疗保险费。养老保险和医疗保险是单独一个指标。 养老保险和医疗保险（074）： 是指企业为职工缴纳

9、的基本养老保险费、医疗保险和补充医疗保险费，不包括因工作需要企业为职工上的工伤保险等，也不包括用“应付福利费”支付的保险费。因为，表中已经有“应付福利费”指标，避免重复。 排污费（061）： 表中有两个“排污费”指标，但两个指标用途不同。这里排污费是企业按规定上缴环保部门的费用。而后面的代码267的排污费是企业用于治理自身污染而支付的费用。 前者反映在“管理费用”科目中， 后者反映在“制造费用”中的排污费 。 4）工资、福利、增值税等 主要反映企业本期应付给职工的工资情况、企业为职工福利支付的福利费情况，以及企业因经营活动而应向税务部门支付的增值税、关税情况。应根据企业单位的会计科目明细帐、增

10、值税纳税申报表等资料的本期发生数分析填列。 需要强调的指标： 本年应付工资总额(076)： 会计制度规定应付职工的工资应该计入“应付工资”科目，但目前有的企业应支付的工资不设或不计该科目，而是在管理费、制造费、营业费等费用科目中直接列支。 如果仅从“应付工资”科目摘取，象这样的企业就可能填零。为了真实反映工资情况，我们规定凡是工资不计入“应付工资”科目的企业，应根据有关费用科目分析填列。 本指标要大于零。 本年应付福利费总额(078)： 目前有的企业计提福利费，计入“应付福利费”科目里，但有的企业不提福利费，而是直接在有关费用中直接列支, 这样的企业数据应从有关的费用科目中分析填列。 另外，应

11、付福利费不包括企业用利润或福利基金支付的奖金、福利费。 本年应交增值税(080)： 指本年应缴的全部增值税，不是会计帐中的余额数，也不是纳税申报表中应缴增值税。因为余额数反映的是企业到目前为止未缴的或多缴的。纳税表中应缴增值税包括了上期未抵扣完的进项税。而我们是要反映本年的应缴部分。 计算公式为： 本年应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额转出-进项税额-减免税款-出口抵减内销产品应纳税额 本公式可根据“应交增值税明细表”的有关项计算。 应交增值税明细表部分指标项 目 行次 本月数 本年累计数 一、应交增值税 1、年初未抵扣数（以“”号填列） 2、销项税额 出口退税 进项税转出 转出多交增值

12、税 3、进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 工业中间投入部分有工业处讲解。 5）现金流量：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入流出信息。应根据填列现金流量表中的对应项填列。 三、强调的问题以及特殊问题的解决方法 、由于新旧会计制度不同，“主营业务利润”含义不同，旧的会计制度扣除营业费用，而新的会计制度包含营业费用。为了统一，我们规定用扣除营业费用的“主营业务利润”。即： 主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用。 注意：不能直接从会计表上摘数，而是要按逻辑关系填报。 2、批发零售贸易业财务103表中代码（064）“营业利润”

13、的指标， 包含“代购代销收入”数据，而财务表中没有列这个指标，因此，计算公式是大于等于的关系。 即： 营业利润（064）主营业务收入（043）-主营业务成本（048）-营业费用（049）-主营业务税金及附加（050）+其他业务利润（053）-管理费用（054）-财务费用（062）； 3、证券业企业在填报金融企业财务表时注意，证券业用“客户保证金”支付的利息不含在“居民储蓄利息支出（283）”指标中。 4、原则上企业法人应按主要业务活动所属的行业类别确定应填报的普查表种类。有个别企业， 属于工业、建筑业等， 是独立核算的法人单位，按规定应填报企业财务表，但它执行行政事业会计制度， 这样的企业这次

14、普查规定应填报企业财务表。 可按指标含义填入相应的企业财务表中。 5、对于财务上实际集中管理的多法人单位，应由实施集中管理方的法人单位对不能单独进行财务核算的被管理方的财务数据进行核算后，统一填报财务表。被管理方的财务表指标数据可以为“0”，但双方必须附加对方的组织机构代码、单位详细名称等情况说明，以备普查机构进行核查。 居民委员会、村民委员会不单独进行财务核算，可免填财务表 。 6、在基本单位101表中12栏即；营业状态填“1、营业的企业或单位，必须填报财务103表。 但停产一年以上的企业免填财务表。 7、对于有些社会团体虽然在民政部门领取了社会团体证书，但无业务活动，且无专职人员单位免填财

15、务表。 8、当年关闭的企业： 1）由企业原主管单位负责填报。 2）如果企业没有主管单位，又无法落实其他填报人的可以免填； 3）对被兼并的企业，如果符合法人条件的仍作为一个法人单位处理，填报财务表；如果仅符合产业活动单位条件的，按产业活动单位处理，免填财务表； 4）如果独立核算和产业活动单位条件均不具备，也免填财务表。 9、有的技工贸一体的企业，虽然从行业上认定为工业，但实际它的主要业务活动不仅仅是生产行为，还包括了非生产行为的活动，比如商品销售、软件收入、技术服务收入等。 在填报工业（B103表）时，主要业务收入（产品销售收入）一栏，按企业实际认定的主要业务活动填报，不要只填工业行为的产品销售收入。 10、经营