战略管理会计

1、第十一章内部控制2022/8/101山东财经大学会计学院 了解：内部控制和人的行为理解：内部控制目标； 内部控制机构的其他方面掌握：内部控制系统的结构； 内部审计 学习目标通过本章学习，你应该能够做到：2022/8/102山东财经大学会计学院 内部控制目标内部控制是指一个公司用来保护其资产并促进它们被高效利用，以保证信息的精确、可靠和鼓励遵守法律法规的那些方法。2022/8/103山东财经大学会计学院 内部控制目标公司通过设计内部控制程序来完成以下几个目标：鼓励高效经营过程以保证资产的盈利能力和完整性；保证会计信息的可靠性以避免虚假的、误导性的报表；保证公司不会违反其经营范围内的法律法规。20

2、22/8/104山东财经大学会计学院 内部控制和人的行为内部控制系统是建立在员工并不总是为了他们公司或雇主的利益而努力的这个理论基础上的。2022/8/105山东财经大学会计学院 不道德行为的合理化认为没有从雇主那里得到足够的报酬；其他人都是这样做的；有钱时再归还拿走的金额；监督者不会注意他们在做什么；没有人因此会真正受到伤害。2022/8/106山东财经大学会计学院 内部控制系统下人的行为问题问题一：雇员或管理者有某种欲望，如需要更多的金钱。2022/8/107山东财经大学会计学院 内部控制系统下人的行为问题问题二：存在满足这种欲望的机会，例如可以接触公司的现金。2022/8/108山东财经

3、大学会计学院 内部控制系统下人的行为问题问题三：雇员或管理者拥有将不适当、不道德行为合理化的能力。Its OK!2022/8/109山东财经大学会计学院 管理会计师的操守能力通过不断扩展他们的知识和技能来维持适当的职业胜任能力；遵循相关法律、规章和技术标准来履行他们的职责；在对相关的、可靠的信息进行适当的分析之后，准备完整清晰的报告和建议。2022/8/1010山东财经大学会计学院 管理会计师的操守保密性不得透漏在工作过程中获得的机密信息，除了经授权或法律要求的情况以外；就有关工作过程中所获信息的保密要求以适当的方式告知下属，并且监督他们的行为以确保保密要求得到遵守；不得为了不道德的或非法的利

4、益，而私自或通过第三方利用（或看起来在利用）他们在工作过程中获得的机密信息。2022/8/1011山东财经大学会计学院 管理会计师的操守正直避免事实上的或表面上的利益冲突，并且就任何潜在的冲突通知所有的相关团体；不参加任何可能对他们正直地履行职责的能力有损害的活动；拒绝任何会影响或看起来会影响他们行为的礼物、好处或招待；不积极地或消极地暗中破坏组织的合法目标和道德目标的达到；2022/8/1012山东财经大学会计学院 管理会计师的操守正直承认和传达那些将阻止对某项行为作出负责任的判断或成功执行的职业限制或其他约束；既要传达有利的信息和职业判断或意见，同时也要传达不利的信息和职业判断或意见；不参

5、加或支持任何有损本行业名声的活动。2022/8/1013山东财经大学会计学院 管理会计师的操守客观性公正客观地传达信息；全面地揭示那些能够被合理地预期到会影响有关使用者对所提交的报告、评论和建议的理解的所有相关信息。2022/8/1014山东财经大学会计学院 风险评估风险评估包括指出潜在的风险和管理这些风险的方式。2022/8/1015山东财经大学会计学院 风险评估有效风险管理中应考虑的问题公司面临哪些风险？招致损失风险发生的概率是多少？如果某事件发生，潜在的损失有多大？怎样做才能避免该事件发生？2022/8/1016山东财经大学会计学院 内部控制活动控制程序的典型类型检查实际的或预期的数量报

6、告，以鉴别可能隐含了控制问题的非预期结果；仅仅允许被授权人接触物力、财务和信息资源，以减少资源被那些无权获得信息的人滥用的可能性；核实交易记录的准确性，以确定这些交易是否和凭证相一致，以及该交易是否经过适当的授权；2022/8/1017山东财经大学会计学院 内部控制活动控制程序的典型类型保护现金、存货和设备以防偷窃，并且将实物盘点数量和账目记录数量相比较，以保证纪录的准确性；将财务数据和非财务数据相比较，确定它们是否相符，以保证准确性和防止舞弊；职责分离，也就是将授权交易的人员与记录交易、实际接触现金及其他资产的人员区分开来，这将使个人难以滥用资源和掩盖滥用问题。2022/8/1018山东财经

7、大学会计学院 内部控制活动职责分离不相容职务相分离内部牵制制度2022/8/1019山东财经大学会计学院 “囚徒的困境”-1，-1-8，00，-8-5， -5 坦白抗拒坦白抗拒BA2022/8/1020山东财经大学会计学院 内部控制活动高风险业务 现金应收账款和贷款存货和采购薪金和其他开支2022/8/1021山东财经大学会计学院 内部控制政策和问题的沟通与会计信息沟通有关的作业包括保证所有业务：已经被确认和记录，保证数据完整被准确的计量，保证金额正确被记入恰当的期间，保证不跨期被恰当地汇总和报告，保证信息的有用性2022/8/1022山东财经大学会计学院 内部控制系统必须有效监控。2022/8/1023山东财经大学会计学院 内部控制的某些监督必须是连续的，例如：管理者要不断将正在进行的活动与这些活动的报告作比较，判断内部控制是否正常运转客户和供应商同样在不断地对公司进行监督监督者负责监督雇员的活动以确保他们遵循适当的程序对雇员进行培训，使他们能够发现内部控制问题；可以将内部控制系统的变动定期告知雇员2022/8/1024山东财经大学会计学院 内部审计内部审计是组织内部一个独立的评价职能，设计内部审计是为了评价组织中各种各样的活动，以便帮助公司达到预期的目标。2022/8