V1-XXXX9CPA原制度下会计考试试题-季唯

1、坝2009年CP安A原制度下会计扒考试试题霸一、单项选择题把（本题型共6大扮题，20小题，碍每小题1分，共埃20分。每题只矮有一个正确答案跋，请从每题的备傲选答案中选出一癌个你认为正确的罢答案，在答题卡班相应位置上用2吧B铅笔填涂相应般的答案代码。涉爱及计算的，如有邦小数，保留两位版小数，两位小数按后四舍五入。答癌案写在试题卷上背无效。）芭（一）20挨8年度，甲公哎司涉及现金流量唉的交易或事项如熬下：败（1）收到哀联营企业分派的颁现金股利250邦万元。摆（2）收到安上年度销售商品俺价款500万元唉。碍（3）收到埃发行债券的现金版5 000万元百。拌（4）收到伴增发股票的现金傲10 000万肮元

2、。佰（5）支付隘购买固定资产的哎现金2 500佰万元。凹（6）支付扳经营租赁设备租暗金700万元。疤（7）支付蔼以前年度融资租板赁设备款1 5靶00万元。癌（8）支付班研究开发费用5鞍 000万元，岸其中予以资本化八的金额为2 0昂00万元。班要求：唉根据上述资懊料，不考虑其他懊因素，回答下列昂第1题至第2题跋。爱1下列各傲项关于甲公司现艾金流量分类的表盎述中，正确的是癌（）。百A支付经癌营租赁设备租金败作为经营活动现般金流出安B收到联斑营企业分派的现罢金股利作为经营昂活动现金流入跋C支付以袄前年度融资租赁爱设备款作为投资搬活动现金流出笆D支付计案入当期损益的研肮究开发费用作为肮投资活动现金流

3、翱出罢2下列各项关案于甲公司现金流肮量列报的表述中岸，正确的是（）矮。啊A. 经营罢活动现金流入7绊50万元 B.哀 经营活动现金隘流出3 700白万元矮C. 投资艾活动现金流出2熬 500万元 版D.筹资活动现佰金流入15 2挨50万元俺败芭（二）甲公司从半事房地产一发经叭营业务，20斑8年度发生的有盎关交易或事项如半下：笆（1）吧1月1日蔼，因商品房滞销伴，董事会决定将靶两栋商品房用于拌出租。稗1月20日埃，甲公司与乙公拜司签订租赁合同芭并将两栋商品房拔以经营租赁方式把提供给乙公司使癌用。出租商品房肮的账面余额为9扮 000万元，哀未计提跌价准备哎，公允价值为1啊0 000万元巴。该出租商

4、品房澳预计使用50年安，预计将残值为笆零，采用年限平俺均法计提折旧。版（2）胺1月5日班，收回租赁期届哎满的一宗土地使唉用权，经批准用颁于建造办公楼。昂该土地使用权成靶本为2 750氨万元，未计提减扒值准备，至办公扒楼开工之日已摊矮销10年，预计绊尚可使用40年摆，采用直线法摊扳销。办公楼于暗3月1日昂开始建造，至年捌末尚未完工，共袄发生工程支出3挨 500万元。半（3）版3月5日板，收回租赁期届扒满的商铺，并计佰划对其重新装修搬后继续用于出租肮。该商铺成本为岸6 500万元癌，至重新装修之啊日，已计提折旧扳2 000万元奥。账面价值为4罢 500万元，捌其中原装修支出颁的账面价值为3佰00万

5、元。装修板工程于俺8月1日按开始，于年末完奥工并达到预定可班使用状态，共发袄生装修支出1 芭500万元。装扒修后预计租金收跋入将大幅增加。挨甲公司对出百租的商品房、土袄地使用权和商铺昂均采用成本模式癌进行后续计量。巴要求：岸根据上述资霸料，不考虑其他鞍因素，回答下列百第3题至第5题摆。阿敖3下列各项关鞍于甲公司对上述碍交易或事项会计胺处理的表述中，搬正确的是（）。巴A商铺重矮新装修所发生的耙支出直接计入当版期损益翱B重新装扳修完工并达到预哀定可使用状态的坝商铺作为固定资稗产列报暗C用于建拜造办公楼的土地埃使用权账面价值爱计入所建造办公笆楼的成本百D商品房背改为出租用房时跋按照其账面价值白作为投

6、资性房地爸产的入账价值奥4甲公司出租坝商品房208艾年度应当计提的耙折旧是（）。癌A.165叭00万元 B拜.18000癌万元 C.18胺333万元 背D.2000百0万元败熬5下列各项关敖于甲公司20碍8年12月31芭日资产负债表项巴目列报金额的表柏述中，正确的是懊（）。捌A.存货为艾9 000万元盎 B.在建工程艾为5 700万败元颁C.固定资按产为6 000败万元 D.投资跋性房地产为14阿 535万元扒（三）甲公笆司208年度捌发生的有关交易坝或事项如下： 颁（1）啊1月1日八，与乙公司签订绊股权转让协议，昂以发行权益性证翱券方式取得乙公挨司持有的丙公司颁80%的股权。办购买日，甲公司

7、鞍所发生权益性证半券的公允价值为阿12 000万罢元，丙公司可辨拜认净资产账面价背值为13 00伴0万元，公允价扮值为16 00笆0万元。购买日背前，甲公司、乙按公司不存在关联安方关系。 百购买日，丙公司拜有一项正在开发凹并符合资本化条斑件的生产工艺专瓣有技术，已资本癌化金额为560罢万元，公允价值邦为650万元。佰甲公司取得丙公矮司80%的股权把后，丙公司继续霸开发该项目，购摆买日至年末发生案开发支出1 0胺00万元。该项岸目年末仍在开发安中。 啊（2）耙2月5日吧，甲公司以18瓣00万元的价格爸从产权交易中心哎竞价获得一项专邦利权，另支付相癌关税费90万元靶。为推广由该专靶利权生产的产品吧

8、，甲公司发生宣扒传广告费用25芭万元、展览费用捌15万元。该专拔利权预计使用5艾年，预计净残值扳为零，采用值线办法摊销。班（3）搬7月1日败，甲公司与丁公岸司签定合同，自颁丁公司购买管理柏系统软件，合同阿价款为5000靶万元，款项分五耙次支付，其中合柏同签定之日支付哎购买价款的20阿，其余款项分哀四次自次年起每岸年7月1日支付挨1000万元。瓣管理系统软件购耙买价款的现值为翱4546万元，暗折现率为5。爱该软件预计使用安5年，预计净残柏值为零，采用直绊线法摊销。 碍要求：根据上述叭资料，不考虑其哎他因素，回答下蔼列第6题至第9斑题。凹6下列各项关霸于甲公司对取得俺丙公司股权会计霸处理的表述中，

9、澳正确的是（）。凹A取得丙傲公司股权作为同八一控制下企业合拔并处理奥B对丙公安司长期股权投资奥的初始投资成本疤按12 000办万元计量拜C在购买巴日合并财务报表稗中合并取得的无扒形资产按560唉万元计量熬D合并成斑本大于购买日丙肮公司可辨认净资靶产账面价值份额佰的差额确认为商肮誉白 摆7甲公司竞价按取得专利权的入芭账价值是（）。版A.1 8氨00万元 B.挨1 890万元懊 C.1 91拌5万元 D.1碍 930万元按八8下列各项关办于甲公司对管理半系统软件会计处叭理的表述中，正霸确的是（）。俺A每年实班际支付的管理系皑统软件价款计入吧当期损益疤B管理系敖统软件自拔8月1日翱起在5年内平均氨摊

10、销计入损益昂C管理系皑统软件确认为无矮形资产并按5 俺000万元进行癌初始计量巴D管理系昂统软件合同价款岸与购买价款现值百之间的差额在付扒款期限内分摊计八入损益拜9下列各项关挨于甲公司20埃8年12月31巴日资产、负债账皑面价值的表述中奥，正确的是（）盎。斑A长期应哀付款为4 00岸0万元颁B无形资半产（专利权）为白1 543.5白0万元案C无形资扒产（管理系统软扮件）为4 50凹0万元摆D长期股哎权投资（对丙公碍司投资）为12安 800万元叭（四）甲公瓣司206年取熬得公司40%股袄权，实际支付价俺款为3 500拌万元，投资时乙啊公司可辩认净资啊产公允价值为8按 000万元（柏各项可辨认资产

11、傲、负债的公允价版值与账面价值相柏同）。 甲公司拌能够对乙公司施扳加重大影响。鞍甲公司投资稗后至207年叭末，乙公司累计哎实现净利润1 袄000万元，未皑作利润分配；因摆可供出售金融资败产公允价值变动八增加资本公积5埃0万元。哀乙公司20啊8年度实现净罢利润800万元稗，其中包括因向柏甲公司借款而计叭入当期损益的利哀息费用80万元昂。扳要求：癌根据上述资霸料，不考虑其他俺因素，回答下列绊第10题到第1般1题。芭安10.下列各项扳关于甲公司对乙爱公司长期股权投耙资会计处理的表般述中，正确的是癌（）。霸A.对乙公稗司长期股权投资芭采用成本法核算班B.对乙公罢司长期股权投资澳的初始投资成本唉按3 2

12、00万矮元计量鞍C.取得成敖本与投资时应享昂有乙公司可辨认伴净资产公允价值岸份额之间的差额袄计入当期损益邦D.投资后八因乙公司资本公皑积变动调整对乙袄公司长期股权投罢资账面价值并计把入所有者权益胺 靶11.208阿年度甲公司对乙安公司长期股权投哀资应确认的投资把收益是（）。啊A.240皑.00万元 B蔼.288.00岸万元 C.32哀0.00万元 巴D.352.0坝0万元板（五）甲公司为挨境内注册的公司爸，其控股80%皑的乙公司注册地熬为英国伦敦。甲吧公司生产产品的暗30%销售给乙搬公司，由乙公司傲在英国销售；同罢时，甲公司生产癌所需原材料的3澳0%自乙公司采爱购。甲公司以人唉民币作为记账本扒

13、位币，出口产品俺和进口原材料均摆以英镑结算。乙艾公司除了销售甲跋公司的产品以及懊向甲公司出售原俺材料外，在英国罢建有独立的生产碍基地，其生产的傲产品全部在英国般销售，生产所需笆原材料在英国采佰购。版207年罢12月31日，澳甲公司应收乙公稗司账款为1 5爸00万英镑；应翱付乙公司账款为盎1 000万英稗镑；实质上构成隘对乙公司净投资肮的长期应收款为奥2 000万英扳镑。当日，英镑拜与人民币的汇率瓣为1：10。般208年稗，甲公司向乙公爱司出口销售形成俺应收乙公司账款板5 000万英癌镑，按即期汇率碍折算的人民币金疤额为49 40八0万元；自乙公芭司进口原材料形埃成应付乙公司账佰款3 400英败

14、镑，按即期汇率鞍折算的人民币金霸额为33728俺万元。208邦年12月31日笆，甲公司应收乙鞍公司账款6 5岸00万英镑，应鞍付乙公司账款4霸 400万英镑隘，长期应收乙公般司款项2000凹英镑，英镑与人肮民币的汇率为1岸：9.94。俺209年埃3月31日，根拜据甲公司的战略隘安排，乙公司销隘售产品，采购原盎材料的开始以欧鞍元结算。20懊9年4月1日，肮乙公司变更记账翱本位币，当日英袄镑与欧元的汇率敖为1：0.98摆。啊要求：哀根据上述资肮料，不考虑其他坝因素，回答下列把第12题至第1埃5题。柏爸12.乙公司在爱选择记账本位币叭时，下列各项中靶应当考虑的主要蔼因素是（）。阿A.纳税使搬用的货币

15、阿B.母公司拔的记账本位币奥C.注册地罢使用的法定货币板D.主要影阿响商品销售价格暗以及生产商品所哎需人工、材料和熬其他费用的货币板柏13.下列各项版关于甲公司20笆8年度因期末哎汇率变动产生汇熬兑损益的表述中斑，正确的是（癌）。佰A.应付乙败公司账款产生汇碍兑损失8万元安B.计入当把期损益的汇兑损颁失共计98万元埃C.应收乙癌公司账款产生汇拔兑损失210万瓣元爱D.长期应柏收乙公司款项产柏生汇兑收益12唉0万元柏啊14.下列各项班关于甲公司编制坝208年度合懊并财务报表时会俺计处理的表述中昂，正确的是（拌）。哀A.长期应岸收乙公司款项所傲产生的汇兑差额鞍在合并资产负债挨表未分配利润项啊目列示

16、邦B.甲公司碍应收乙公司账款扒与应付乙公司账懊款以抵销后的净柏额在合并资产负爱债表中列示凹C.采用资靶产负债表日即期翱汇率将乙公司财白务报表折算为以盎甲公司记账本位拜币表示的财务报氨表案D.乙公司霸外币报表折算差胺额中归属于少数奥股东的部分在合靶并资产负债表少霸数股东权益项目搬列示熬扮15.下列各项白关于乙公司变更盎记账本位币会计邦处理的表述中，绊正确的是（）佰。氨A.记账本艾位币变更日所有隘者权益项目按照澳历史汇率折算为拜变更后的记账本敖位币百B.记账本摆位币变更日资产挨负债项目按照当耙日的即期汇率折爸算为变更后的记耙账本位币拜C.记账本艾位币变更当年年敖初至变更日的利芭润表项目按照交版易发

17、生日的即期颁汇率折算为变更坝后的记账本位币佰D.记账本芭位币变更当年年胺初至变更日的现吧金流量表项目按拔照与交易发生日哎即期汇率近似的版汇率折算为变更柏后的记账本位币哎（六）甲公败司发生的有关交蔼易事项如下：啊（1）为遵鞍守国家有关环保颁的法律规定，2柏08年1月3半1日，甲公司对熬A生产设备进行蔼停工改造，安装爸环保装置。柏3月25日扒，新安装的环保邦装置达到预定可蔼使用状态并交付拔使用，共发生成摆本600万元。吧至凹1月31日巴，A生产设备的皑成本为18 0班00万元，已计皑提折旧9 00笆0万元，未计提奥减值准备。A生岸产设备预计使用跋16年，已使用岸8年，安装环保俺装置后还使用8俺年；

18、环保装置预矮计使用5年。拔（2）为降背低能源消耗，甲芭公司对B生产设埃备部分构件进行般更换。构件更换白工程于207疤年12月31日吧开始，208案年10月25日俺达到预定可使用邦状态并交付使用拔，共发生成本2鞍600万元。笆至207罢年12月31日拜，B生产设备成百本为8000哀万元，已计提折敖旧3 200万翱元，账面价值4靶 800万元，蔼其中被替换构件盎的账面价值为8胺00万元，被替哀换构件已无使用靶价值。B生产设搬备原预计使用1巴0年，更换构件柏后预计可使用8艾年。半甲公司的固伴定资产按年限平办均法计提折旧，肮预计净残值均为鞍零。假定公司当熬年度生产的产品按均已实现对外销柏售。鞍要求：瓣

19、根据上述资蔼料，不考虑其他癌因素，回答下列芭第16题至第2拌0题。翱案16.下列各项颁关于甲公司A生阿产设备改造工程拌及其后会计处理胺的表述中，正确绊的是（）。挨A.A生产摆设备在安装环保蔼装置期间停止计搬提折旧背B.因不能半直接带来经济利罢益将安装环保装版置发生的成本计稗入当期损益皑C.环保装背置达到预定可使按用状态后按A生扒产设备剩余使用蔼年限计提折旧班D.环保装蔼置达到预定可使碍用状态后A生产芭设备按环保装置八的预计使用年限凹计提折旧扳 啊17.下列各项鞍关于甲公司B生鞍产设备更换构件拌工程及期后会计埃处理的表述中，哎正确的是（）靶。阿A.B生产爸设备更换构件时芭发生的成本直接啊计入当期

20、损益颁B.B生产肮设备更换构件时芭期仍按原预计使拔用年限计提折旧挨C.B生产搬设备更换构件进安被替换构件的账暗面价值终止确认败D.B生产盎设备更换构件工袄程达到预定可使傲用状态后按原预哀计使用年限计提佰折旧巴 阿18.甲公司2败08年度A生跋产设备（包括环扳保装置）应计提傲的折旧是（）翱。俺A.937扳.50万元案 B.993.澳75万元 C.耙1 027.5哎0万元 颁D.1 12啊5.00万元埃暗19.甲公司2背08年度B生俺产设备应计提的扳折旧是（）。绊A.83.鞍33万元傲 B.13霸7.50万元 按C.154.1半7万元 矮 D.204.澳17万元耙坝20.甲公司上岸述生产设备影响靶

21、208年度利隘润总额的金额是爱（）。袄A.1 1佰65.00万元肮B.袄1 820.8安3万元 C.1扮 965.00般万元D笆.2 129.按17万元疤二、多项选择题百（本题型共3大拔题，10小题，挨每小题2分，共澳20分，每题均袄有多个正确答案安，请从每题的备扮选答案中选出你班认为正确的答案耙，在答题卡相应凹的位置上用2B半铅笔填涂相应的按答案代码。每题拜所有答案选择正跋确的得分，不答懊，错答，漏答均拔不得分。涉及计暗算的，如有小数哀，保留两位小数坝，两位小数后四靶舍五入。答案写芭在试题卷上无效唉。）埃(一)甲公司2艾08年度与投氨资相关的交易或碍事项如下：爱（1）邦1月1日搬，从市场购入

22、2邦 000万股乙版公司发行在外的俺普通股，准备随岸时出售，每股成肮本为8元。甲公凹司不具有控制、俺共同控制或重大百影响。坝12月31日邦，乙公司股票的叭市场价格为每股绊7元。挨（2）败1月1日柏，购入丙公司当鞍日按面值发行的澳三年期债券1 跋000元万元，胺甲公司计划持有板至到期。该债券奥票面年利率为6八%，与实际年利拌率相同，利息与邦每年12月31颁日支付。袄12月31日摆，甲公司持有的案该债券市场价格佰为998万元。暗（3）把1月1日靶，购入丁公司发熬行的认股权证1伴00万份，成本岸100万元，每碍份认股权证可于胺两年后按每股5班元的价格认购丁绊公司增发的1股绊普通股。佰12月31日鞍，

23、该认股权证的爱市场价格为每份盎0.6元。百（4）盎1月1日拜，取得戊公司2矮5%股权，成本盎为1 200万版元，投资时戊公捌司可辨认净资产稗公允值为4 6拜00万元（各项敖可辨认资产、负摆债的公允价值与按账面价值相同）埃。甲公司能够对笆戊公司的财务和哀经营政策施加重胺大影响。当年度昂，戊公司实现净绊利润500万元拌；甲公司向戊公班司销售商品产生昂利润100万元氨，至年末戊公司案尚未将该商品对搬外销售。版（5）持有埃庚上市公司10哀0万股股份，成伴本为1 500敖万元，对庚上市哎公司不具有控制俺、共同控制或重艾大影响。该股份稗自2007年7半月起限售期为3吧年。甲公司在取瓣得该股份时未将白其分类

24、为公允价哎值计量且其变动岸计入当期损益的坝金融资产。该股唉份于瓣2007年12班月31日爸的市场价格为1摆 200万元，碍2008年12鞍月31日熬的市场价格为1摆 300万元。盎甲公司管理层判阿断，庚上市公司绊股票的公允价值凹未发生持续严重办下跌。岸要求：安根据上述资岸料，不考虑其他澳因素，回答下列鞍第1题至第4题靶。笆埃1.下列各项关佰于甲公司对持有跋的各项投资分类哀的表述中，正确翱的有（ ）。唉A.对戊公阿司的股权投资作耙为长期股权投资耙处理皑B.对丙公傲司的债权投资作板为持有至到期投笆资处理芭C.对乙公皑司的股权投资作敖为交易性金融资熬产处理白D.对庚上版市公司的股权投拜资作为长期股权

25、坝投资处理奥E.对丁公摆司的认股权证作扒为可供出售金融敖资产处理袄 半2.下列各项关澳于甲公司对持有奥的各项投资进行艾后续计量的表述伴中，正确的有（半 ）。罢A.对丁公凹司的认股权证按半照成本计量啊B.对戊公巴司的股权投资采拜用成本法核算扒C.对乙公爸司的股权投资按凹照公允价值计量罢D.对丙公挨司的债权投资按俺照摊余成本计量懊E.对庚上癌市公司的股权投版资采用权益法核把算巴 艾3.下列各项关百于甲公司持有的百各项投资于20哀08年度确认所耙以金额的表述中唉，正确的有（）昂。瓣A.对丙公隘司债券投资确认隘投资收益60万斑元挨B.对戊公蔼司股权投资确认半投资收益100拔万元背C.对庚上碍市公司股权

26、投资唉确认投资收益1袄00万元背D.对乙公扮司股权投资确认胺公允价值变动损阿失2 000万绊元蔼E.持有的跋丁公司认股权证笆确认公允价值变哀动损失40万元拔霸4.下列各项关办于甲公司持有的暗各项投资于扒2008年12挨月31日蔼账面余额的表述盎中，正确的有（霸 ）。安A.对戊公耙司股权投资为1耙 300万元 百B.对丙公司债熬权投资为1 0熬00万元稗C.对乙公搬司股权投资为1巴4 000万元鞍 D.持有的丁稗公司认沽权证为吧100万元啊E.对庚上哎市公司股权投资昂为1 500万懊元拔伴（二）甲公司为佰增值税一般纳税疤人，经董事会批傲准，2008年按度财务报表与爸2009年3月摆31日扳对外报

27、出。甲公巴司有关交易或事叭项如下：阿（1）岸2008年10凹月20日拔，委托代销机构蔼代销A产品10懊0台，产品已发伴出，甲公司按售哎价的10%向代熬销机构支付手续半费。至年末，代傲销机构已销售6懊0台A产品。笆12月31日巴，甲公司收到代爱销机构开具的代癌销清单。白（2）邦2009年1月佰10日八，因部分B产品艾的规格不符合合邦同约定，甲公司笆收到购货方退货般的500万件B耙产品及购货方提俺供的开具红字拜增值税专用发票巴申请单。与退胺货B产品相关的啊收入已于拔2008年12矮月2日班确认。扮（3）盎2008年12背月31日罢，甲公司销售一版批C产品，销售拜价格为900万暗元（不含增值税八额）

28、，销售成本氨为550万元，案产品已发出。当绊日，甲公司与购傲货方签订回购协疤议，约定1年以邦后以1 000昂万元的价格回购绊该批C产品。购笆货方为甲公司的爸联营企业。肮（4）办2008年12熬月31日翱，甲公司银行借敖款共计6 50暗0万元，其中，阿自乙银行借入的芭1 500万元版借款将于1年内柏到期，甲公司不芭具有自主展期清岸偿的权利；自丙爸银行借入的3 伴000万元借款扳按照协议将于3邦年后偿还，但因叭甲公司违反借款版协议的规定使用艾资金，丙银行于坝2008年12敖月28日胺要求甲公司于柏2009年4月拌1日八前偿还；自丁银凹行借入的2 0斑00万元借款将颁于1年内到期，哀甲公司可以自主蔼

29、展期两年偿还，捌但尚未决定是否埃将该借款展期。疤爸2009年2月扒1日绊，乙银行同意甲斑公司展期两年偿翱还前述1 50安0万元的借款，矮2009年3月案20日按，甲公司与丙银挨行达成协议，甲办公司承诺按规定澳用途使用资金，败丙银行同意甲公坝司按原协议规定败的期限偿还前述岸3 000万元耙借款。皑（5）斑2008年12背月31日哀，甲公司持有两敖家公司的股票投斑资，其中对戊公瓣司投资分类为交碍易性金融资产，稗公允价值为80跋0万元；对庚公袄司投资分类为可昂供出售金融资产柏，公允价值为2瓣 400万元，霸该投资预计将在伴1年内出售。埃要求：肮根据上述材罢料，不考虑其他癌因素，回答下列把第5题至第8

30、题靶。爸安5.下列各项关拜于编制财务报表阿应遵循原则的表挨述中，正确的有癌（）。蔼A.按照会隘计准则要求列报矮财务报表项目按B.不应以澳财务报表附注披斑露代替确认和计翱量盎C.财务报瓣表项目的列报通伴常应当在各个会背计期间保持一致哎D.性质和吧功能不同的重要般项目应当在各个吧会计期间保持一稗致阿E.以持续拜经营为基础编制颁财务报表不再合啊理的应当采用其按他基础编制拌绊拔6.下列各项中癌，甲公司在20版08年度财务报板表附注中应当披跋露的信息有（）败。哎A.收入确柏认政策隘B.销售退笆回的说明靶C.财务报埃表批准报出日傲D.关联方敖关系及其交易爱E.金融资皑产公允价值确定版方法把搬7.下列各项关

31、昂于甲公司上述交版易或事项会计处跋理的表述中，正柏确的有（ ）。凹A.在发出佰委托代销商品时耙确认收入碍B.发生的班代销手续费作为啊销售费用处理扳C.售后回绊购交易中发出的艾C产品作为发出斑商品处理稗D.B产品笆销售退回事项作柏为资产负债表日搬后调整事项处理柏E.C产品罢回购价格与售价稗之间的差额在回袄购期间内分期认摆为利息费用俺拜8.下列各项关矮于甲公司20俺8年度财务报表懊资产、负债项目办列报的表述中，挨正确的有（）版。安A.乙银行熬的1500万元搬借款作为流动负按债列报扮B.丙银行霸的3000万借敖款作为流动负债袄列报安C.丁银行般的2000万元搬借款作为非流动埃负债列报斑D.公允价芭值

32、为800万元背的交易性金融资俺产作为流动资产昂列报八E.公允价叭值为2400万袄元的可供出售金哀融资产作为非流鞍动资产列报癌（三）甲上绊市公司208唉年1月1日发行扳在外的普通股为百30000万股安。208年度按甲公司与计算每斑股收益相关的事拌项如下： 澳（1）半5月15日稗，以年初发行在败外普通股股数为版基数每10股送摆4股红股，以资爱本公积每10股艾转增3股，除股跋权日为安6月1日癌。 哀（2）癌7月1日疤，甲公司与股东凹签订一份回购合氨同，承诺3年后邦以每股12元的懊价格回购股东持吧有的1000万耙股普通股。 白（3）挨8月1日邦，根据经批准的凹股权激励计划，傲授予高级管理人昂员1500

33、万股邦票期权，每一股邦票期权行权时可挨按6元的价格购叭买甲公司1股普碍通股。 巴（4）芭10月1日邦，发行3000氨万份认股权证，奥行权日为把2009年4月芭1日绊。每份认股权证哀可在行权日以每颁股6元价格认购霸1股甲公司普通版股。八甲公司当期普通拔股平均市场价格俺为每股10元，办208年实现扳的归属于普通股斑东的净利润为1稗8360万元。扳 版要求：根据罢上述资料，不考唉虑其他因素，回傲答下列第9题至扒第10题。 傲9.下列各项关埃于稀释每股收益稗的表述中，正确板的是有（）敖A.亏损企岸业发行的行权价盎格低于当期普通碍股平均市场价格半的认股权证具有隘稀释性败B.亏损企懊业发行的行权价昂格低于

34、当期普通暗股平均市场价格背的股票期权具有拔反稀释性岸C.盈利企熬业发行的行权价暗格低于当期普通氨股平均价格的认暗股权证具有反稀扳释性稗D.亏损企靶业签订的回购价挨格高于当期普通拔股平均市场价格霸的股份回购合同澳具有反稀释性暗E.盈利企班业签订的回购价扮格高于当期普通拌股平均市场价格半的股份回购合同澳具有反稀释性熬隘10.下列各项安关于甲公司在2翱08年稀释每癌股收益时期调整皑发行在外普通股板加权平均数的表百述中，正确的有碍（）叭A.因送红矮股调整普通股数蔼为12000万版股哀B.因承诺斑回购股票调整增挨加的普通股股数安为100万股昂C.因发行肮认股权证调整增袄加的普通股股数爱为300万股俺D.

35、因资本佰公积转增股份制氨调整增加的普通爱股股数为900罢0万股百E.因授予暗高级管理人员股瓣票期权调整增加班的普通股股数为胺250万股斑败巴三.计算及会计搬处理题笆（本题型共3小蔼题，第1小题7案分，第2小题8肮分，第3小题9熬分，共24分。半要求计算的，应百列出计算过程。佰答案中的金额单搬位以万元表示，白有小数的，保留哎两位小数，两位板小数后四舍五入胺。答案中涉及“版应交税费”、“八资本公积”科目白的，要求写出明斑细科目。在答题隘卷上解答，答在碍试题卷上无效。般）邦1. 20坝8年1月1日扳，经股东大会批氨准，甲上市公司哎（以下简称“甲芭公司”）与50按名高级管理人员佰签署股份支付协蔼议。协

36、议规定：笆甲公司向50白名高级管理人员扮每人授予10万百股股票期权，行斑权条件为这些高办级管理人员从授碍予期权之日起连袄续服务满3年，绊公司3年平均净按利润增长率达到挨12%；符合颁行权条件后，每般持有1股普通股胺股票期权可以自澳209年1月哀1日起1年内，澳以每股5元的价捌格购买公司1股熬普通股票，在行哀权期间内未行权笆的股票期权将失阿效。甲公司估计绊授予日每股股票坝期权的公允价值岸为15元。20靶6年至20扒9年，甲公司与胺股票期权的资料柏如下：胺（1）20耙6年5月，甲背公司自市场回购拔本公司股票50拔0万股，共支付癌款4025万元矮，作为库存股待矮行权时使用。肮（2）20拜6年，甲公司

37、按有1名高级管理把人员离开公司，氨本年净利润增长班率为10%.该艾年末，甲公司预班计未来两年将有蔼1名高级管理人跋员离开公司，预蔼计3年平均净利癌润增长率将达到拌12%；每股股盎票期权的公允价哀值为16万元。按（3）20昂7年，甲公司柏没有高级管理人坝员离开公司，本搬年净利润增长率阿为14%.该年阿末，甲公司预计疤未来1年将有2氨名高级管理人员稗离开公司，预计把3年平均净利润拜增长率将达到1袄2.5%；每股颁股票期权的公允绊价值为18万元奥。傲（4）20巴8年，甲公司邦有1名高级管理稗人员离开公司，巴本年净利润增长把率为15%。该袄年末，每股股票安期权的公允价值霸为20元。稗（5）20罢9年3

38、月，4案8名高级管理人碍员全部行权，甲白公司收到款项2唉400万元，相肮关股票的变更登挨记手续已办理完阿成。般要求：疤（1）编制啊甲公司回购本公笆司股票时的相关白会计分录。蔼（2）计算皑甲公司206昂年、207年板、208年因阿股份支付确认的懊费用，并编制相澳关会计分录。瓣（3）编制芭甲公司高级管理奥人员行权时的相佰关会计分录。搬佰2.甲公司适用疤的企业所得税税蔼率为25%.甲碍公司申报20肮8年度企业所得耙税时，涉及以下爸事项：盎（1）20盎8年，甲公司扮应收账款年初余稗额为3000万奥元，坏账准备年笆初余额为零；应扮收账款年末余额敖为24000万笆元，坏账准备年艾末余额为200盎0万元。税

39、法规八定，企业计提的背各项资产减值损爱失在未发生实质板性损失前不允许颁税前扣除。柏（2）20坝8年9月5日挨，甲公司以24碍00万元购入某巴公司股票，作为背可供出售金融资吧产处理。至俺12月31日凹，该股票尚未出岸售，公允价值为凹2600万元。皑税法规定，资产矮在持有期间公允哀价值的变动不计爱税，在处置时一胺并计算应计入应艾纳税所得额的金拔额。绊（3）甲公爱司于206年霸购入的对乙公司碍股权投资的初始安投资成本为28般00万元，采用盎成本法核算。2办08年10月扮3日，甲公司从岸乙公司分得现金八股利200万元耙，计入投资收益扒。至巴12月31日扳，该项投资未发爸生减值。甲公司氨、乙公司均为设昂

40、在我国境内的居靶民企业。税法规稗定，我国境内居按民企业之间取得肮的股息、红利免叭税。八（4）20瓣8年，甲公司霸将业务宣传活动熬外包给其他单位俺，当年发生业务肮宣传费4800傲万元，至年末尚奥未支付。甲公司板当年实现销售收碍入30000万扒元。税法规定，摆企业发生的业务柏宣传费支出，不笆超过当年销售收拌入的15%的部办分，准予税前扣坝除；超过部分，瓣准予结转以后年搬度税前扣除。肮（5）其他阿相关资料稗207胺年12月31日伴，甲公司存在可百于3年内税前弥昂补的亏损260澳0万元，甲公司叭对这部分未弥补跋亏损已确认递延艾所得税资产65肮0万元。哎甲公司2柏08年实现利版润总额3000爱万元。唉除

41、上述各隘项外，甲公司会捌计处理与税务处岸理不存在其他差拜异。氨甲公司预胺计未来期间能够肮产生足够的应纳拌税所得额用于抵傲扣可抵扣暂性差胺异，预计未来期碍间适用所得税税蔼率不会发生变化柏。拌甲公司对上佰述交易或事项已哀按企业会计准则肮规定进行处理。阿要求：翱（1）确定百甲公司啊2008年12扳月31日颁有关资产、负债叭的账面价值及计哀税基础，并计算耙相应得暂时性差百异。将相关数据爱填列在答题卷第唉5页“甲公司2扮008年暂时性啊差异计算表”内板。坝（2）计算把甲公司2008板年应确认的递延翱所得税费用（或阿收益）。蔼（3）编制盎甲公司2008袄年与所得税相关扒的会计记录。胺 爸3.甲公司矮为增值

42、税一般纳阿税人，使用的增柏值税税率为17矮%，销售价格（版市场价格）均不靶含增值税额，甲爸公司2008年哀发生的部分交易白或事项如下：坝（1）板6月2日伴，甲公司与乙公敖司签订产品销售岸合同，向乙公司把销售一批A产品跋，合同约定：该阿批产品的销售价瓣格为600万元伴，货款自货物运摆抵乙公司并经验暗收后6个月内支熬付。傲6月20日唉，甲公司将A产阿品运抵乙公司并安通过验收，该批疤产品的实际成本笆为560万元，熬已计提跌价准备般40万元。拌至扳12月31日芭，甲公司应收乙懊公司货款尚未收案回，经了解，乙罢公司因资金周转稗困难，无法支付按甲公司到期的货懊款，根据乙公司懊年末的财务状况昂，甲公司预计上

43、疤述应收乙公司货扳款的未来现金流搬量现值为520班万元。袄（2）昂6月16日拔，甲公司与丙公绊司签订产品销售板合同，向丙公司佰销售B产品。合百同约定；甲公司艾应于佰11月30日蔼前提供B产品；奥该产品的销售价爸格为1000万捌元，丙公司应于熬合同签订之日支昂付600万元，挨余款在B产品交背付并验收合格时耙支付，当日，甲吧公司收到丙公司澳支付的600万爸元款项。肮爸11月10日颁，甲公司发出B跋产品并运抵丙公澳司，丙公司对该败产品进行验收，霸发现某些配件缺哎失，当日，甲公芭司同意在销售价翱格上给予1%的班折让，并按照减皑让后的销售价格疤开具了增值税专袄用发票，丙公司八支付了余款。靶甲公司生产笆了

44、B产品的实际啊成本为780万凹元。敖（3）吧9月20日稗，甲公司董事会蔼通过决议，拟向碍每位员工发放本暗公司生产的D产俺品一件，甲公司背董事会共有员工皑500人，其中扒车间生产工人3斑80人，车间管瓣理人员80人，耙公司管理人员4伴0人。凹斑9月26日颁，甲公司向每位爱员工发放D产品叭一件。D产品单版位成本为320皑0元，单位销售哀价格为4600霸元。 吧（4）按10月20日拔，甲公司和丙公半司达成协议，以百本公司生成的一熬批C产品及12傲0万元现金换入八丙公司一宗土地稗使用权。巴10月28日矮，甲公司将C产敖品运抵丙公司并阿向丙公司开具了癌增值税专用发票八，同时支付现金埃120万元；丙皑公司

45、将土地使用盎权的相关资料移般交甲公司，并办摆理了土地使用权百人变更手续。邦甲公司换出耙C产品的成本为翱700万元，至挨2008年9月暗30日稗几计提跌价准备半60万元，市场矮价格为720万案元；换入土地使拔用权的公允价值扒为962.40摆万元。笆甲公司对取版得的土地使用权霸采用直线法摊销隘，该土地使用权凹自甲公司取得之巴日起仍可使用1般0年，预计净残搬值为零，甲公司氨拟在取得的土地拜上建造厂房，至巴12月31日阿，厂房尚未开工办建造。把要求：拔（1）就资班料（1）至（3肮）所述的交易或班事项，编制甲公澳司2008年相拔关会计分录。班（2）就资隘料（4）所述的翱交易或事项，判扮断其交易性质、拜说

46、明其交易性质案、说明理由，并胺编制甲公司20安08年相关会计安分录。阿挨四、综合题隘（本题型共2题俺，每小题18分叭，共36分。要笆求计算的，应列跋出计算工程。答案案中的金额单位澳以万元表示，有袄小数的，保留两佰位小数，两位小熬数后四舍五入，皑答案直接中涉及阿“长期股权投资澳”科目的，要求扒写出明细科目，扮在答案卷上解答搬，答在试题卷上肮无效。）岸班1.甲公司、乙澳公司2007年版度和2008年搬度的有关交易或唉事项如下：半（1）肮2007年6月拔2日案，乙公司欠安达爱公司4600万摆元贷款到期，因班现金流量短缺无爸法偿付，当日，袄安达公司以30佰00万元的价格哎将该债权出售甲巴公司，吧6月2

47、日叭，甲公司与乙公稗司就该债权债务氨达成协议，协议扳规定：乙公司以爸一栋房产偿还所搬欠债务的60%叭；余款延期至笆2007年11摆月2日拜偿还，延期还款盎期间不计利息，哀协议于当日生效奥，前述房产的相斑关资料如下：背乙公司用碍作偿债的房产于办2000年12唉月取得并使用，挨原价为1800安万元，原预计使拜用20年，预计唉净残值为零，采吧用年限平均法计隘提折旧。拔伴2007年6月翱2日拔，甲公司和乙公按司办理了该房产摆的所有权转移手邦续。当日，该房艾产的公允价值为懊2000万元。颁甲公司将邦自乙公司取得的绊房产作为管理部板门的办公用房，拜预计尚可使用1吧3.5年，预计伴净残值为零，采挨用年限平均

48、法计扳提折旧。啊2007年11扳月2日拜，乙公司以银行版错款偿付所欠甲哀公司剩余债务。癌（2）翱2007年6月伴12日矮，经乙公司股东百会同意，甲公司鞍与乙公司的股东啊丙公司签订股东熬转让协议，有关扒资料如下：败以经有资唉质的评估公司评跋估后的隘2007年6月佰20日八乙公司经资产的凹评估价值为基础摆，甲公司以38靶00万元的价格癌取得乙公司15绊%的股权。吧该协议于拌6月26日熬分别经甲公司、哀丙公司股东会批哀准，稗7月1日俺，甲公司向丙公俺司支付了全部价矮款，并于当日办疤理了乙公司的股暗权变更手续。暗甲公司取爱得乙公司15%癌股权后，要求乙蔼公司对其董事会蔼进行改选。靶2007年7月芭1日

49、拔，甲公司向乙公按司排出一名董事袄。敖扮2007年7月凹1日办，乙公司可辨认颁净资产公允价值案为22000万碍元，除下列资产岸外，其他可辨认绊资产、负债的公疤允价值与其账面哀价格相同：伴项目凹成本俺预计使用年限懊公允价值疤预计尚可使用年柏限办固定资产爱2000百10扒3200百8板无形资产八1200捌6碍1800暗5瓣至甲公司取得投扒资时，乙公司上佰述固定资产已使阿用2年，无形资坝产已使用1年。翱乙公司对固定资岸产采用年限平均安法计提折旧，对败无形资产采用直挨线法摊销，预计巴净残值均为零。爱（3）20蔼07年7至12斑月，乙公司实现氨净利润1200按万元。除实现净蔼利润外，乙公司扮于2007年

50、8碍月购入某公司股搬票作为可供出售熬金融资产，实际跋成本为650万靶元，至疤2007年12瓣月31日碍尚未出售，公允摆价值为950万半元。翱2008年笆1至6月，乙公按司实现净利润1安600万元，上哀年末持有的可供肮出售金融资产至班6月30日叭未予出售，公允阿价值为910万安元。瓣（4）白2008年5月澳10日斑，经乙公司股东澳同意，甲公司与败乙公司的股东丁稗公司签订协议，暗购买丁公司持有唉的乙公司40%隘股权，扒2008年5月巴28日昂，该协议分别经邦甲公司、丁公司霸股东会批准。相按关资料如下：巴甲公司以摆一宗土地使用权邦和一项交易性金败融资产作为对价按。208年7巴月1日，甲公司哀和丁公司

51、办理完摆成了土地使用权啊人变更手续和交氨易性金融资产的班变更登记手续。凹上述资产在20懊8年7月1晶隘的账面价值及公邦允价值如下（单柏位：万元）：跋项目岸历史成本般累计摊销伴公允价值昂土地使用邦1000伴0扮13000案项目唉成本败累计已确认公允拌价值变动收益 版公允价值瓣交易性金融资产坝800邦200芭1200扒208年7罢月1日，甲公司般对乙公司董事会伴进行改组。乙公奥司改组后董事会搬由9名董事组成隘，其中甲公司派稗出5名。乙公司哀章程规定，其财案务和经营决策由把董事会半数以上瓣（含半数）成员翱通过即可付诸实挨施。摆208伴年7月1日，乙般公司可辩认净资啊产公允价值为3瓣0000万元。捌（

52、5）其他埃有关资料：熬本题不考扮虑所得税及其他肮剩影响。肮本题假定唉甲公司与安达公邦司、丙公司丁公白司均不存在关联耙方关系。白在甲公司稗取得对乙公司投扮资后，乙公司未搬曾分派现金股利背。肮本题中甲安公司、乙公司均挨按年度净利润的奥10%提取法定奥盈余公积，不提翱取任意盈余公积矮。版本题假定背乙公司在债务重阿组后按照未来支八付金额计量重组斑后债务，不考虑暗折现因素。唉要求：伴（1）就资鞍料（1）所述的绊交易或事项，分拌别编制甲公司、跋乙公司207颁年与该交易或事坝项相关的会计分班录。版（2）就资扮料（2）与（3盎）所述的交易或般事项：氨编制甲公昂司应取得对乙公罢司长期股权投资哀的会计分录，判昂断

53、该长期股权投碍资应采用的核算百方法，并说明理霸由。癌计算甲公霸司对乙公司长期癌股权207年搬应确认的投资收拌益、该项长期股笆权投资207盎年12月31日罢的账面价值，并爱编制相关会计分稗录。鞍计算甲公霸司对乙公司长期拌股权投资20隘8年1至6月应啊确认的投资收益胺、该项长期股权拜投资208年癌6月30日的账挨面价值，并编制八相关会计分录。坝（3）就资奥料（4）所述的板交易或事项，编碍制甲公司取得乙俺公司40%长期盎股权投资并形成拌企业合并时的相芭关会计分录。疤（4）计算爱甲公司在编制购斑买日合并财务报佰表时因购买乙公懊司应确认的商誉爱。暗 般2甲公司芭201年至2奥06年的有关盎交易或事项如下绊：癌（1）20袄1年1月1日罢，甲公司与当地邦土地管理部分签绊订土地使用权置澳换合同，以其位扒于市区一宗30岸亩土地使用权，艾换取开发区一宗案600亩土地使盎用权。盎置换时，市凹区土地使用权的斑原价为1 00爱0万元，累计摊盎销200万元，半公允价值为4 瓣800万元；开傲发区土地使用权邦的市场价格为每拌亩80万元。2背01年1月3碍日，甲公司向土拔地管理部门移交哎市区土地的有关暗资料，同时取得凹开发区土地的国袄有土地使用权证暗。捌上述土地使氨用权自取得之日隘起采用直线法摊靶销，预计使用年半限为50年，预哎计净残