18关于完善出口加工区税收政策的思考

1、PAGE PAGE 6疤关于捌完善吧出口加工区税收奥政策的思考郭虎诚扒出口加工区是海唉关特殊监管区域败类型之一，是经岸国务院批准的一癌个特殊封闭区域坝，由海关设立专捌门监管机构，对板进出口加工区的拌货物及区内相关隘场所实行24小伴时监管。近年来懊，国税部门在不霸断地探索出口加奥工区的税收管理阿工作，对出口加搬工区现行政策有八了更深理解认识唉，在税收管理中矮也形成了一定共板识。如何最大限傲度地用好用足现蔼有政策，扶持出傲口加工区的经济百建设，促进地方把经济的发展和腾隘飞，值得进一步把思考和探讨。板一、出口加工区奥企业发展概况懊郴州出口加工区疤是耙2005年6月办3日哀经国务院批准设艾立的国家级园

2、区败，是湖南省目前罢唯一的出口加工懊区，位于郴州有唉色金属产业园区耙内。败截止2011年芭3月底，郴州出霸口加工区内已办艾理税务登记的企挨业17户。出口叭加稗工区重点发展以埃出口为主的电子鞍视讯产业、保税凹物流业和有色金瓣属新材料。目前笆有色金属新材料哎、电子信息产业捌已初具规模。耙电子信息主要产拌品昂有：DVD影碟凹机、液晶电视、懊液晶显示器制造靶、电子变压器及按电感等电子元器扮件、手机及癌通讯翱电子产品的组装傲、测试和维修搬；伴代表企业有台达拔电子、华录数码肮、拔骏峰微电子等邦。蔼新材料产业绊主要产品有精铟捌、白银、铋粉、昂氧化铅精矿的精拜深加工挨；奥代表企业有祥云氨化工鞍、按国达金属等。

3、拌园区熬现已初步形成大版项目搬绊产业链澳板产业集群的良性霸承接格局。台达芭一期竣工后，带盎动40余家配套霸企业有意入园。疤骏峰微电子入园埃后，引来了海利皑微电子等LCD哀企业俺。白龙达科技、稻木巴科技入园后，不暗仅使出口加工区白围网内招商取得阿重大突破，而且瓣实现了园区日资巴企业零的突破。安2010年1-败12月，园区新扒增承接沿海加工叭企业7家，其中凹加工贸易备案企胺业3家熬。霸外贸进出口总额啊25165万美背元、一般贸易1坝7817万美元凹、分别增长49绊%、118%，盎其中加工贸易进哀出口总额102绊94万美元，同唉比增长19.2靶%，占全市加工靶贸易总额的37按.8%。进出口艾报关单5

4、212氨票，同比增长8版7%；完成维修芭检测货值164绊1万美元，保税爸物流货值142挨0万美元，成品傲结转货值201哀7万美元。通过氨五年来的发展，隘郴州出口加工区版已成为郴州对外按开放的窗口，招凹商引资的平台，氨经济发展的重大拌引擎，更是郴州半乃至湖南承接沿笆海和发展加工贸捌易的主阵地，对暗郴州的持续发展柏和经济腾飞有着捌重要的意义。罢二、出口加工区扒现行税收政策规稗定及存在的问题伴（一）出口加工袄区现行税收政策俺规定。盎由于出口加工区安域的特殊性，目俺前国家对出口区拔的相关税收政策爸规定总体看来，霸主要包括拌四爸个方面唉。爸一是捌对出口加工区运背往区外的货物，昂海关按照对进口靶货物的有关

5、规定熬办理进口报关手笆续，并对报关的爱货物征收增值税败、消费税，对出皑口加工区外企业挨（以下简称区外凹企业）运入出口矮加工区的货物视柏同出口，由海关胺办理出口报关手颁续，签发出口货八物报关单（出口胺退税专用）。板二是熬区外企业销售给埃出口加工区内企按业，把并运入出口加工氨区供区内企业使拌用的国产设备、肮原材料、零部件吧、元器件、包装挨物鞍料以及建造基础佰设施，加工企业艾和行政管理部门熬，办公用房的基柏建物资（不包括拔水、电气）叭，区外企业可凭绊海关签发的出口奥货物报关单（出笆口退税专用）和八其他现行规定的拜出口退税凭证，巴向税务机关申报白办理退（免）税啊。八三是把对区内企业在区矮内加工、生产的

6、坝货物，凡属于货佰物直接出口和销岸售给区内企业的稗免征增值税、消奥费税。斑四是胺出口加工区内生翱产企业出口货物坝耗用的水、电、隘气及蒸汽准予退澳还所含的增值税傲，水、电、气退般税率均为13%艾，蒸汽的退税率矮为11%，如供皑应单位按简易办颁法征收增值税的败，退税率为征收坝率。霸（二）国税部门耙的税收管理。皑目前，国税部门百严格按照国家的巴政策法规对出口柏加工区的企业进靶行税收管理。一跋是对区内企业的肮销售免征增值税耙，区内企业只需扮按月申报出口免斑税收入即可。二傲是按正常程序进凹行所得税征管，凹城城金属是生产扒性外资企业，按盎规定上报审批后吧享受过渡期税收背优惠政策，20爱09年全免其企坝业所

7、得税83万蔼元,其他企业因斑处于生产的前期捌阶段,暂时亏损哎;华录数码支付岸外国企业DVD颁专利费,也根据耙规定代扣代缴了办相应税款,20柏08年入库19绊万元,2009巴年入库56万元艾,2010年入安库22万元。三拔是按规定办理生柏产耗用水电气的矮进项税金，20吧09年，因企业阿生产规模还较小邦，所退税额不大挨，华录数码退税昂4万元，台达电敖子2万元,贯达懊电子0.5万元斑,雷震子0.9白万元，其他企业拔未申请退税；2邦010年，水电暗气退税金额台达扮电子45万元，隘祥云化工6.7霸万元，华录数码败3万元。 白（三）隘现行出口加工区稗税收政策隘存在的问题埃1熬区内外税收优惠翱政策差距缩小。

8、盎一方面，爸增值税转型为消凹费型，区内企业班享受设备退税的俺重大优势丧失敖；另一方面，坝内外资企业所得爱税合并时，区域叭优惠已经取消，邦区内外资企业享版受的爸经济技术开发区按的所得税政策不坝复存在昂。同时，耙出口退税政策不肮断调整，取消退矮税、降低退税率耙的范围不断扩大瓣，对区内企业的扒影响也不小。捌2税收政策不肮平衡。办出口加工区内企皑业生产时需要采挨购已取消退税的拌原材料，这些原瓣材料在进入加工斑区时得不到退税霸，而区外同类型澳企业却能够按最案终出口的产品退芭税率来退还这些昂原材料的税金，敖这使加工区内企蔼业很不利隘。柏因此国家出台了阿坝财政部、海关总哀署、国家税务总昂局关于国内采购爸材料

9、进入出口加爱工区等海关特殊扒监管区域适用退安税政策的通知稗(捌财税字200半810号)文案，部分取消出口靶退税的产品（如绊成品革、钢材、靶铝材、有色金属疤材料等）出口到皑加工区用于生产凹出口产品的，可叭以按征税率退税懊，解决了熬这一傲问题。但另一方暗面，区内企业用澳到低退税率产品八时，只能得到低哎退税，如包装纸百箱，只能得到5摆%的退税, 拌就导致产生唉两个不平衡，邦即巴区内区外企业退碍税率不平衡，区癌外企业可以按所氨包装的产品获得百高退税率，区内巴企业只能颁获得包装纸箱的扳低退税率；搬低退税率产品和翱不能退税产品退芭税率不平衡，包芭装纸箱能够退税爱，却只能退到5熬%，钢材铝材限盎制出口不能退

10、税柏，却能退到17碍%。稗3手续繁杂挨且颁费用高。扒区外企业最终产昂品出口时才报关鞍，数量少，简便稗，区内企业在采笆购原材料、零部哀件时要报关进口疤，数量大品种多氨，自然要多很多板手续，而且出区笆时依然要报关，蔼比区外企业还多佰了一道报关手续巴。报关次数多了阿，叭手续繁了，报关半费用也就自然增笆加了。同时，办案理出口退税时，皑区外只要最终出拜口企业一家办理背就行，但在区内翱，不但要供应商按个个获得进出口罢经营权，而且要翱求其家家自行办耙理出口退税，而敖出口退税业务专安业性强，众多的翱供应商八难以按达到白。胺因此，一些企业吧无形之中利益受耙损，不得不增加板人手，本来一家吧企业一两个人可按以做的事

11、，变成蔼了数十上百家企啊业来做，增加了拜企业负担。岸三、完善出口加拌工区税收政策的哎建议罢由于近几年来，爱国家对增值税、罢企业所得税制进百行了重大的改革巴，进出口税收政疤策也在不断地调半整。而出口加工把区的税收政策还熬是停留在200巴0年国家制订的百出口加工区税搬收管理暂行办法伴的层面上，显背然不能适应新形捌势下的出口区经伴济百发展需要。因此奥，笔者罢建议从以下胺几方面完善出口巴加工区税收政策拔。板（一）区内外出捌口生产货物的企罢业统一实行碍“懊免、抵、退版”皑税办法巴。根据中华人靶民国共和国增值岸税暂行条例及昂财政部、国家阿税务局关于全国稗实施增值税转型办改革若干问题的挨通知规定。增鞍值税由

12、生产型转岸变为消费型增值拌税扩大了进项税皑抵扣范围。而现按在执行的出口凹加工区税收暂行氨管理办法是在叭实施生产型增值拌税的历史条件下版制定的政策规定办，现在坝出口加工区哎已经失去了在进百出口税收政策上爱的优势。为了更巴好地促进出口加摆工区企业健康、办持续的发展，区搬内外出口生产货柏物的企业哀可岸统一实行澳“瓣免、抵、退爸”把税政策，能够较按好地解决出口加肮工区目前在政策摆执行上的艾“扮瓶颈瓣”捌问题，以促进区把内外企业平等竞皑争、利益均衡，胺共同发展。袄（二）执行新的瓣企业埃所得税政策规定佰。埃出口加工区税哀收管理暂行办法爱中规定，区内阿的内资企业按国跋家现行企业所得熬税法规、规章缴拌纳所得税，外商皑投资企业比照现俺行有关经济技术按开发区的所得税阿政策规定，已经邦不适用。应严格扳按照从疤2008翱年1月1日起蔼施行的企业所癌得税法和企澳业所得税法实施百条例规定执行扮。俺（三）简化手续半，降低成本。颁从企业报关出口芭到外汇结算，办佰理退免税等程序氨方面啊。胺实行分类管理，捌税务机关以公开唉、公正、公平的跋原则，对出口企俺业的出口退（免疤）税实施分类管搬理。按照守法便挨利原则，对被评稗定为不同管理类颁别的出口企业，蔼制定并运用相应懊的差别出口退（跋免）税管理措施邦。如傲对A级出口企业案，简化出口退（摆免）税申报