上海广电公司会计核算制度

1、艾上海广电股份有艾限公司会计核算制度（修订稿）唉第一节叭 巴总班 哀则斑一、为了加强和癌规范上海广电股拜份有限公司（以稗下简称公司）的百会计工作，根据懊国家财政部颁发伴的股份有限公扒司会计制度，俺结合公司实际经半营情况，修订本懊制度。邦 二、本懊制度是公司的重拔要会计核算制度埃，是公司及其非笆独立核算的二级矮单位会计核算的伴依据，是控股、叭参股公司会计核哀算的参考依据。罢 三、公昂司内实行各级、捌各类会计人员的拜统一管理；在会鞍计核算上实行统百一会计政策，统安一会计科目，统板一核算方法，统氨一会计报告格式肮。凡属统一范围吧内的具体规定均凹由公司董事会授颁权公司财务部制鞍定及解释，公司岸及各非独

2、立核算敖的二级单位在进疤行会计核算时应笆无条件地执行本办制度的规定。 氨第二节傲 蔼会计核算的原则癌一、会计核算以爱人民币为记帐本捌位币，采用借贷拜复式记帐法。挨二、会计核算以耙权责发生制为基啊础，收入与其相俺关的成本、费用拌应当相互配比。拔三、会计核算以摆实际发生的会计安事项为依据，准板确、及时、真实袄、全面地核算收伴入、成本、费用癌及其他经营业务笆事项，反映资产蔼、负债及股东权安益。熬四、各项财产物摆资应当按取得时斑的实际成本或有颁关协议（投资投伴入）计价，除股扮份公司财务部另芭有规定者外，不岸得调整其帐面价敖值。佰五、会计处理方拔法前后各期应当昂一致，除股份公拌司财务部另有规百定者外，不

3、得随挨意变更。耙六、会计核算应胺当划分会计期间碍分期结算帐目和鞍编制会计报表，哀会计期间采用公败历日期。柏七、会计核算应败当合理划分收益邦性支出与资本性暗支出界限，以正版确地计算企业当凹期损益。皑八、会计核算应靶当遵循谨慎性原敖则，合理核算可胺能发生的损失和靶费用。拔九、会计核算应肮当遵循重要性原半则，一是简化核挨算程序，二是重八要的经济业务，半应当单独反映。蔼第三节按 按会计政策与制度斑一、公司执行昂中华人民共和国盎股份有限公司会拔计制度，并参坝考相关的行业会吧计制度。二、货币资金翱公司的货币资金阿通过办“澳现金哎”“罢银行存款昂”“碍其他货币资金敖”办科目来核算。瓣1.肮“柏现金癌”爱科目

4、核算公司的拌库存现金。应设办置吧“澳现金日记帐班”笆，由出纳人员根稗据收付款凭证，办按照业务发生顺把序逐笔登记。每澳日终了，应计算啊当日的现金收入澳合计数、现金支隘出合计数和结余碍数，并将结余数爱与实际库存数核伴对，做到帐款相鞍符。瓣现金等价物的确挨定标准为：期限蔼短、流动性强、俺易于转换为已知败金额，价值风险办变动很小的投资霸。巴2.奥“啊银行存款敖”百科目核算公司存矮入银行的各种存耙款。公司如有存唉入其他金融机构瓣的存款，也在本皑科目核算。应按唉开户银行和其他霸金融机构、存款癌种类等，分别设疤置阿“跋银行存款日记帐叭”埃。颁3. 熬“扳其他货币资金捌”柏科目核算公司的佰外埠存款、银行安汇票

5、存款、银行版本票存款、信用安卡存款、信用证俺保证金存款等各傲种其他货币资金爸。本科目应设置昂“半外埠存款胺”氨、爱“唉银行汇票挨”俺、搬“扮银行本票颁”凹、按“叭信用卡鞍”芭、拔“吧信用证保证金绊”昂等明细科目，并办按外埠存款的开傲户银行，银行汇安票或本票、信用岸证的收款单位等岸设置明细帐。公哀司应在昂“般信用卡岸”碍明细科目中按开柏出信用卡的银行搬和信用卡种类设百置明细帐。三、外币核算艾公司发生的外币耙业务，应当将外罢币金额折合为人佰民币记帐，并登邦记外国货币金额爸和折合率。柏外币金额折合为胺人民币记帐时，佰可按业务发生时伴的国家外汇中间胺汇价作为折合率皑。月份终了，公岸司应将外币帐户邦的外

6、币余额按照唉月末国家外汇中拌间汇价折合为人按民币，作为外汇班帐户的期末人民埃币余额。调整后凹的各外币帐户人搬民币余额与原帐办面余额的差额，敖与在建固定资产肮有关的予以资本瓣化，无关的作为班汇兑损益，列作扮当期财务费用。斑四、应收款项及芭坏帐准备、预付按帐款翱1、哎“疤应收票据傲”肮科目核算公司因暗销售商品、产品矮、提供劳务等而挨收到的商业汇票捌（包括银行承兑吧汇票和商业承兑拜汇票）。八 公司应矮设置盎“霸应收票据备查簿澳”盎，逐笔登记每一伴应收票据的种类搬、号数和出票日柏期、票面金额、跋票面利率、交易拔合同号和付款人袄、承兑人、背书拜人的姓名或单位拔名称、到期日、芭背书转让日、贴瓣现日期、贴现

7、率隘和贴现净额，以八及收款日期和收傲回金额、退票情岸况等资料，应收挨票据到期结清票敖款或退票后，应翱在备查簿内逐笔艾注销。柏“矮应收股利跋”啊科目核算公司因凹股权投资而应收扳取的现金股利，扒公司应收其他单稗位的利润，也在氨本科目核算。本拜科目应按被投资捌单位设置明细帐颁。疤“芭应收帐款哀”败科目核算公司因鞍销售商品、产品盎、提供劳务等，八应向订货单位或哎接受劳务单位收碍取的款项。该科版目应按不同的订芭货单位或接受劳版务单位设置明细伴帐。把应收帐款计价采安用总价法，即直扒接以发票价格为叭依据对应收帐款巴入帐。班4、跋“胺其他应收款芭”芭科目核算公司除半应收票据、应收稗帐款、预付帐款版等以外的其它

8、各澳种应收、暂付款班项，包括不设败“俺备用金耙”懊科目的公司拨出袄的备用金，应收昂的各种赔款、罚坝款，应向职工收班取的各种垫付款隘项等，本科目应搬按其它应收款的按项目分类，并按班不同的债务人设佰置明细帐。霸5、公司提取的案坏帐准备通过翱“皑坏帐准备凹”班科目核算。凹 背坏帐损失确认标安准：澳 因债务人破产昂或死亡，以其破颁产财产或遗产清袄偿后，仍不能收矮回的应收款项；皑 因债务人逾期罢未履行偿债义务般，己超过三年，俺仍无法收回造成罢的债权损失，可白确认为坏帐损失癌。巴 稗公司对应收帐款爸、其他应收款进阿行帐龄分析，按岸照帐龄分析法计啊提坏帐准备，计绊入当期损益，计柏提标准为：艾 帐龄盎 拜 计

9、提比埃例皑1芭年以内 澳 背0.5%爸 凹 6傲% 10%胺3年以上 澳 隘 20%；澳 6、俺“斑预付帐款按”爸科目核算公司按奥照购货合同规定蔼预付给供应单位办的款项。本科目凹应按供应单位设皑置明细帐。五、存货熬存货是指公司在肮生产经营过程中懊为销售或者耗用懊而储存的各种资邦产，包括原材料胺、产成品、半成蔼品、在产品以及皑各类材料、燃料翱、包装物、低值癌易耗品等。各种百存货按取得时的瓣实际成本核算。奥 斑公司的存货通过按“胺在途物资摆”邦、阿“佰原材料白”哎、案“背包装物哀”凹、胺“安低值易耗品扮”笆、俺“肮库存商品癌”按、拌“昂委托加工物资霸”板、傲“坝委托代销商品捌”爱、扮“暗受托代销商

10、品靶”坝、啊“盎存货跌价准备柏”哎科目核算。挨“扒在途物资爱”般科目核算公司购唉入尚未验收入库蔼的各种物资的实昂际成本。在途物佰资包括各种材料翱、商品等。公司斑购入的自建工程澳所需要的材料机吧器设备等，应在白“唉工程物资澳”胺科目核算，不包盎括在本科目的核八算范围内。本科霸目应按供货单位埃设置明细帐。霸“安原材料拜”把 鞍科目核算公司库柏存的各种原材料霸及主要材料、辅哀助材料、外购半扳成品（外购件）癌、修理用备件（唉备品备件）、燃敖料等的实际成本矮。本科目应按原懊材料的保管地点耙（仓库）、材料佰的类别、品种和捌规格设置原材料扳明细帐（或原材办料卡片）。原材靶料明细帐根据收疤料凭证和发料凭罢证逐

11、笔登记。拌 扮 原材料按计傲划成本核算，月办份终了，按照发爸出各种原材料的叭计划成本计算应疤负担的成本差异拔。哀 熬股东投入的原材暗料，按照评估并懊被确认的价值入百帐，盘盈的存货班以重置价值入帐吧，接受捐赠存货拔，按照该实物的挨发票、报关单、扒有关协议及同类败实物的国内、国佰际市场价格等资拜料而确定的价值蔼人帐。扮 阿“扳包装物百”巴科目核算公司库坝存的各种包装物熬的实际成本，按捌包装物的种类设按置明细帐。包装伴物于领用时采用岸一次摊销法摊销百。靶“唉低值易耗品熬”肮 按科目核算公司库俺存的低值易耗品笆的实际成本，按佰低值易耗品的类昂别、品种规格进笆行数量和金额的碍明细核算。低值芭易耗品于领用

12、时哎采用一次摊销法邦摊销。摆“白库存商品袄”岸 敖科目核算公司库蔼存的各种商品的邦实际成本，包括叭库存的外购商品佰、自制商品产品拌、自制半成品、挨存放在门市部准疤备出售的商品发按出展览的商品等笆。公司接受外来傲原材料加工制造碍的代制品和为外埃单位加工修理的傲代修品，在制造稗和修理完成验收芭入库后，视同公鞍司的产品，在本袄科目核算。本科稗目按商品种类、挨名称、规格设置班明细帐。公司采白用加权平均法计蔼算销售商品的实把际成本。昂“碍委托加工物资扒”佰科目核算公司委爸托外单位加工的靶各种物资的实际稗成本。本科目按耙加工合同和受托哎加工单位设置明爸细科目，反映加败工单位的名称、办加工合同号数，按发出加

13、工物资的板名称、数量发生霸的加工费用和运般杂费，退回剩余拌物资的数量、实傲际成本，以及加般工完成物资的实矮际成本等资料。啊“耙委托代销商品皑”昂科目核算公司委芭托其他单位代销岸的商品的实际成白本。本科目按受背托单位设置明细啊帐。吧“熬受托代销商品把”哎 罢科目核算公司接皑受其他单位委托霸代销的商品。本笆科目按委托单位盎设置明细帐。摆期末结存的存货蔼，按比例计提存颁货变现损失准备熬。通过班“案存货跌价准备胺”疤科目核算公司提吧取的存货跌价准鞍备。懊存货跌价准备确艾认标准：期末由碍于存货遭受毁损艾、全部或部分陈摆旧过时或销售价敖格低于成本等原俺因，使存货成本斑高于其可变现净把值的部分，应提懊取存货

14、跌价准备翱。案存货跌价准备计俺提方法：存货跌肮价准备按期末单邦个存货项目的成百本高于其可变现办净值的差额提取办，并计入当期存阿货跌价损失。安已确认跌价损失耙的存货价值又得按以恢复时，应在俺原已确认的存货巴跌价损失的金额吧内转回。俺 10敖.氨各种存货应定期把进行清查盘点，扮对于发生的盘盈版、盘亏以及过时白、变质、毁损等百需要报废的应及稗时进行处理，记霸入当期损益。摆 拔六、待摊费用爸 啊 1鞍公司设置 肮“搬待摊费用按”岸科目，核算公司澳已经支出但应由啊本期和以后各期跋分别负担的分摊跋期在一年以内（扒包括一年）的各熬项费用，如低值矮易耗品摊销、预袄付保险费、固定啊资产修理费用，爱以及一次购买印

15、扮花税票和一次交凹纳印花税税额较拔大需分摊的数额罢。开办费、超过埃一年以上摊销的昂固定资产修理支半出和租入固定资爸产改良支出以及唉摊销期限在一年俺以上的其他费用芭，应在伴“半长期待摊费用摆”傲科目核算，不在佰本科目核算。把本科目应按费用扒种类设置明细帐拌。班 2.啊待摊费用按受益俺期限分期摊销。哀 笆七、对外投资扳1敖、公司拥有的各埃种能够随时变现百并且持有时间不八超过肮1埃年的投资归为短白期投资；反之为澳长期投资，长期柏投资又可分为长耙期债权投资和长爱期股权投资。肮2佰、公司的短期投敖资通过暗“邦短期投资隘”芭科目进行核算，半“艾短期投资搬”按科目应按短期投凹资的种类设置明懊细帐。碍短期投资

16、按取得罢时的实际成本（佰即实际支付的价皑款扣除已宣告发拜放的现金股利或敖利息）计价。昂短期投资的现金矮股利或利息，应扮于实际收到时冲板减投资的帐面价氨值，但收到的、挨已记入应收项目版的现金股利和利鞍息除外。俺3、爱“般短期投资跌价准胺备皑”柏科目核算公司提办取的短期投资跌奥价准备。拌短期投资跌价准皑备确认标准：盎持有的短期投资凹，在期末时应以唉成本与市价孰低皑计价，市价低于斑成本的部分，应俺提取短期投资跌疤价准备。艾短期投资跌价准袄备计提方法：期办末单个投资项目碍的市价低于成本版的，按其差额分哎别提取，计入当班期损益。安已确认跌价损失岸的短期投资的价昂值又得以恢复，矮应在原已确认的办投资损失的

17、金额暗内转回。佰4、公司的长期碍债权投资通过背“背长期债权投资瓣”把科目进行核算，案长期债权投资指半公司购入的在一疤年内（不含一年颁）不能变现或不皑准备随时变现的拔债券和其他债权办投资。公司进行颁债券投资支付的氨税金和手续费等矮各项费用不通过艾本科目核算直接拌记入当期财务费哀用，投资收益采碍取成本法核算。岸本科目设置以下安两个明细科目进埃行核算：耙1.啊债券投资，瓣2.熬其他债权投资。袄公司长期债权投般资按实际支付款安项入帐，实际支白付款项中包括应傲计利息的，应当挨将这部分利息单拌独记账。敖溢价或者折价购哎入的债券，其实鞍际支付的价款与背债券面值的差额哎，应当在债券到爱期前分期摊销；败债券投资

18、在存续扳期内的应计利息癌，以及出售时收肮回的本息与债券澳帐面成本及尚未哀收回应计利息的颁差额，应当计入颁当期损益。案其他债权投资按稗期计算的应收利扒息确认为当期投般资收益。蔼一次还本付息的敖债权投资，应计扒未收利息应于确版认时增加投资的坝帐面价值；分期啊付息的债权投资啊，应计未收利息拜应于确认时作为颁应收项目单独核澳算，不增加投资傲的帐面价值。唉5、公司的长期翱股权投资通过皑“斑长期股权投资啊”板科目进行核算，懊长期股权投资指八公司投出的在一蔼年以上（不含一懊年）各种股权性八质的投资，包括霸购入的股票和其扒他股权投资。本皑科目设置以下两啊个明细科目进行班核算：案1.瓣股票投资，氨2.爸其他股权

19、投资。啊公司的长期股票艾投资和其他股权盎投资中，按实际肮支付的价款加经昂纪人的佣金计价绊；投资额占被投拜资企业有表决权矮资本总额背20%佰以下，或虽占2敖0%或20%以暗上，但不具有重拌大影响的，采用唉成本法核算；投颁资额占被投资企叭业有表决权资本耙总额芭20%耙或20%以上，懊或虽不足20%搬但有重大影响的唉，采用权益法核般算；投资额占被哀投资企业有表决疤权资本总额超过翱50搬（含）或者拥翱有公司实际控制耙权时，需编制合疤并会计报表。班公司皑“般长期股权投资傲”按中记录的投资额伴与按比例享有的暗被投资单位净资拌产的差额，在癌“搬长期股权投资哎巴股权投资差额案”癌科目进行核算，斑按10年平均摊

20、般销。扒公司对外投资的疤资产重新估值后昂，估价金额与帐阿面价值之间的差扳额，属于短期投扮资的，作为当期瓣损益；属于长期啊投资的，作为递半延投资损益，在拌投资期内逐年摊罢销。绊6、唉“柏长期投资减值准败备俺”唉科目核算公司提般取的长期投资减耙值准备。罢长爱期投资减值准备罢确认标准：由于案市价持续下跌或跋被投资单位经营扒状况恶化等原因懊导致其可收回金背额低于帐面价值啊，并且这种降低办的价值在可预计埃的未来期间内不澳可能恢复，预计唉不可收回部分应碍计提笆持有的长期投资霸减值准备。疤长期投资减值准爱备计提方法：期埃末按长期投资个扳别项目的估计未岸来可收回金额低鞍于投资帐面价值巴的差额提取长期啊投资减值

21、准备，邦并计入当期损益哀。办已确认跌价损失半的长期投资的价唉值又得以恢复，矮应在原已确认的袄投资损失的金额袄内转回。岸7、一年内到期澳的长期投资，应板当在流动资产下凹单列项目反映。扒 般八、固定资产及叭折旧般公司通过版“哎固定资产隘”澳、柏“埃累计折旧背”拔、敖“扳工程物资袄”爸、办“鞍在建工程绊”扳、跋“般固定资产清理扮”绊等科目来进行固邦定资产的核算。半“岸固定资产绊”爱科目核算公司固白定资产的原值。摆 岸公司的使用期限艾超过一年的房屋靶、建筑物、机器斑、机械设备、运昂输工具以及其他扳与生产经营有关败的主要设备器具般工具等列作固定敖资产。不属于生邦产经营主要设备班的物品单位价值鞍在懊2,0

22、00跋元以上，并且使按用期限超过熬2挨年的，也应当作碍为固定资产。公扒司设置蔼“哎固定资产登记簿癌”碍和拌“巴固定资产卡片爱”扮，按固定资产类安别、使用部门和懊每项固定资产进俺行明细核算。败 佰公司的固定资产版应当按照下列规肮定，确定其原价板，登记入帐：绊版（1）傲购入的固定资产芭应按实际支付的暗买价、包装费、俺运输费、安装成稗本、交纳的有关摆税金等记帐。摆皑（跋2吧）自行建造的固阿定资产，按在建埃造过程中实际发办生的全部支出记跋帐。唉捌（靶3板）投资者投入的绊固定资产，按评芭估确认的原价记拜帐。案岸（爱4按）融资租入的固昂定资产，按租赁扳协议确定的设备阿价款、发生的运案输费、途中保险稗费、安

23、装调试费般等支出记帐。拜案（板5碍）在原有固定资板产的基础上进行捌改建、扩建的，巴按原固定资产的凹价值，加上由于瓣改建、扩建而发鞍生的支出，减改搬建、扩建过程中吧发生的变价收入把记帐。般皑（背6爱）盘盈的固定资疤产，按重置完全皑价值记帐。盎坝（哎7袄）接受捐赠的固碍定资产，按同类扒资产的市场价格翱，或根据所提供百的有关凭据记帐暗。接受捐赠固定碍资产时发生的各板项费用应当计入伴固定资产价值。懊用借款购建固定凹资产，其发生的昂借款费用，在固碍定资产交付使用盎前，计入所购建霸固定资产的成本芭。如固定资产的鞍购建发生非正常啊中断时间较长的疤，其中断期间发鞍生的借款费用，肮不计入所购建固佰定资产的成本，

24、袄应将其计入当期傲损益，直到购建蔼重新开始，但如扳中断是使购建的八固定资产达到可胺使用状态所必需哀的程序，则中断拌期间所发生的借百款费用，仍应计败入所购建固定资稗产的成本。碍已投入使用但尚隘未办理移交手续澳的固定资产，可班先按估计价值记癌帐，待确定实际暗价值后，再行调澳整。皑已经入帐的固定扳资产，除发生下安列情况外，不得奥任意变动：捌(1)鞍根据国家规定对挨固定资产价值重八新估价。暗(2)澳增加补充设备或扮改良装置。芭(3)吧将固定资产的一摆部分拆除。扳(4)吧根据实际价值调半整原来的暂估价奥值。半(5)办发现原记固定资捌产价值有错误。癌固定资产大修理捌可以采取预提或吧待摊方法进行核邦算。大修

25、理费用按采用预提办法的半其预提数额按预翱计发生数和大修佰理周期确定。实爱际发生数超过预扳提的部分，可以澳计入成本，费用胺少于预提的部分袄，冲减当年的成澳本。采用待摊方隘法的，其摊销期肮限与大修理周期傲相同。霸3、公司设置伴“啊累计折旧安”安科目核算固定资绊产的折旧，本科绊目只进行总分类靶核算，不进行明肮细分类核算。公埃司一般应当按月绊提取折旧。固定般资产提足折旧后靶仍继续使用的，扮不再提折旧，提版前报废的固定资败产不补提折旧，背当月增减的固定啊资产相应在下一绊月份增减折旧额阿。百公司的固定资产霸按直线法折旧，佰采用个别折旧率拜。具体的固定资矮产分类及使用年坝限列示如下： 暗固定资产类别败使用年

26、限（年）背残值率暗年折旧率暗房屋建筑物暗30-40昂4%按2.4-3.2笆机器设备颁8-18笆4%邦5.33-12疤仪器仪表跋5-10挨4%袄9.6稗-搬19.2爸运输设备及其他瓣6-12把4%罢8耙-矮16半4、公司设置办“吧工程物资搬”袄科目来核算公司芭库存的用于建造伴或修理本公司固扒定资产工程项目暗的各种物资的实斑际成本。购入的版工程物资按实际百成本记帐。傲盘盈、盘亏、报拜废、毁损的工程拔物资，扣除保险吧公司、过失人赔奥偿部分，工程项肮目尚未完工的，疤计入或冲减所建颁工程项目的成本胺；工程项目已经奥完工的，计入营霸业外收支。凹5、公司设置佰“巴在建工程安”扮科目核算公司为安建造或修理固定

27、半资产而进行的各败项建筑和安装工肮程，包括固定资白产新建工程、改芭扩建工程、大修癌理工程等所发生靶的实际支出，以败及改扩建工程等澳转入的固定资产办净值。购入不需把要安装的固定资翱产不通过本科目爸核算。本科目应肮按工程项目设置扳明细帐。公司自绊营工程所发生的埃有关支出，包括岸工程领用工程物按资、工程应负担把的职工工资、工靶程领用本公司的白原材料、公司进肮行工程而使用本瓣公司的商品、生瓣产车间或经营部坝门为工程提供的肮水电、安装、修笆理和运输等劳务俺，均按实际发生唉额或实际成本计芭入该科目半,艾包括应转出的增矮值税进项税和应昂交纳的增值税销澳项税，交付使用拔之前发生的工程斑借款利息和外币敖折合差额

28、计入在叭建固定资产的成敖本，在建工程在岸交付使用前所取岸得的收入，冲减芭在建工程成本。碍在建工程于交付鞍使用之时转作固般定资产。在建工癌程发生单项或单捌位工程报废或毁跋损，扣除残料价搬值和过失人或保阿险公司等赔款后爱的净损失计入继挨续施工的工程成凹本；如为非常原暗因造成的报废或鞍毁损，或在建工版程项目全部报废捌或毁损，其净损扳失，在筹建期间靶的计入开办费，绊在投入生产经营埃后的计入营业外百支出。把6、公司设置靶“败固定资产清理皑”按科目核算公司因败出售报废和毁损爸等原因转入清理拔的固定资产净值艾及其在清理过程安中所发生的清理暗费用和清理收入鞍等。本科目应按班被清理的固定资办产设置明细帐。九、无

29、形资产败1巴、公司设置耙“按无形资产爱”氨科目核算公司的伴专利权、非专利捌技术、商标权、耙著作权、土地使叭用权、商誉等各盎种无形资产的价败值。本科目应按澳无形资产类别设阿置明细帐。柏2阿、公司取得的无百形资产应按下列翱规定入帐：吧 版股东投入的无形把资产，按评估确案认的价值入帐；搬 袄购入的无形资产矮，按实际支付的捌价款入帐；拜 瓣自行开发并按法矮律程序申请取得柏的无形资产，按瓣依法取得时发生熬的注册费、聘请颁律师费等费用入般帐。开发过程中唉发生费用，计入板当期费用。版3癌、无形资产在预唉计收益期限内平扮均摊销，具体为艾：啊类别 埃 跋 摊销年埃限搬房屋使用权 拔 靶 10-40年安土地使用权

30、 挨 案 30-50年背商标使用权 芭 翱 5-10年十、其他资产矮 巴1、公司设置把“扳开办费奥”瓣科目核算公司在肮筹建期内发生的班费用，包括人员凹工资、办公费、唉培训费、差旅费袄、印刷费、注册拜登记费以及不计爸入固定资产价值半的借款费用。开耙办费从开始生产绊经营的当月起，叭按五年平均摊销佰。吧斑2、公司设置奥“袄长期待摊费用百”捌科目核算公司已邦经支出，但摊销坝期限在一年以上班（不含一年）的稗除开办费以外的挨其他的各项费用俺，包括固定资产斑修理支出、租入蔼固定资产的改良澳支出以及摊销期伴限在一年以上的般其他待摊费用、佰本科目按费用的隘种类设置明细帐坝。凹长期待摊费用在翱规定期限内平均办摊销

31、，具体为：背 碍 类 别爸 白 俺 按 绊 摊捌销年限岸固定资产大修理败支出、租入固定哀资产改良支出 捌 大修间爸隔期、租赁期澳职工家属分房补艾贴 吧 笆 跋 扮 按 10年氨车间等装修改造般及其他 搬 百 岸 耙 预计受百益年限瓣 5、公搬司设置啊“岸待处理财产损溢般”叭科目核算公司在芭清查财产过程中鞍查明的各种财产俺物资的盘盈盘亏疤和毁损。本科目盎设置以下两个明皑细科目：（哎1哀）待处理固定资蔼产损溢；（奥2安）待处理流动资爸产损溢。公司清版查的各种财产物岸资的损溢，应在扳办理年终决算前暗查明原因，并报爱经批准处理，未哎能在年终决算前搬处理完毕的，应傲在会计报表附注埃中予以说明。十一、流动

32、负债阿绊1澳、公司设置扒“伴短期借款奥”颁科目核算公司向拔银行或其他金融蔼机构等借入的期芭限在一年以下（颁含一年）的各种傲借款。本科目应笆按债权人设置明柏细帐，并按借款般种类进行明细核耙算。八佰2坝、公司设置拔“碍应付票据瓣”笆科目核算公司购罢买材料、商品和熬接受劳务供应等阿而开出、承兑的哀商业汇票，包括案银行承兑汇票和拌商业承兑汇票。佰坝公司设置拌“俺应收票据备查簿捌”办，详细登记每一罢应付票据的种类巴、号数、签发日班期，到期日、票艾面金额、票面利爱率、合同交易号懊、收款人姓名或氨单位名称，以及昂付款日期和金额敖等资料。应付票挨据到期结清时，八应在备查簿内逐拔笔注销。扳熬3拜、公司设置肮“绊

33、应付帐款巴”斑科目核算公司因伴购买材料、商品邦和劳务供应等而瓣应付给供应单位捌的款项。本科目叭按供应单位设置败明细帐。笆埃4案、公司设置隘“傲预收帐款敖”笆科目核算按照合叭同规定向购货单败位预收的款项，颁本科目按购货单八位设置明细帐。按如果期末本科目碍出现借方余额，疤反映公司应由购熬货单位补付的款昂项，应转入啊“跋应收帐款百”安科目。艾懊5袄、公司设置捌“爱应付工资耙”办和吧“拔应付福利费皑”八科目分别核算公伴司应付给职工的捌工资总额和应提熬取的福利费，公半司设置凹“绊应付工资明细帐稗”傲，按照职工类别蔼分设帐页，按照俺工资的组成内容拜分设专栏，根据拔“矮工资单巴”坝或哎“按工资汇总表版”般进

34、行登记。袄邦6按、公司设置败“敖应付股利笆”芭科目核算公司经盎董事会或股东大背会决议确定分配颁的现金股利。公佰司分配的股票股阿利，不通过本科稗目核算。爸癌7澳、公司设置耙“艾应交税金摆”皑科目核算公司应捌交纳的各种税金懊，如增值税、消胺费税、营业税、熬所得税、资源税暗、土地增值税、懊城市维护建设税扒、固定资产投资熬方向调节税、房百产税、土地使用挨税、车船使用税傲、个人所得税等隘，公司交纳的印八花税、耕地占用邦税及其他不需要懊予计应交数的税傲金，不在本科目啊核算。啊绊本科目设置下列瓣明细科目：蔼般(1)捌应交增值税暗佰在该明细科目下板设置唉“昂进项税额氨”鞍、靶“氨已交税金瓣”爱、巴“哎转出未交

35、增值税拜”肮、疤“拜减免税款扳”吧、霸“扮销项税额哀”隘、绊“佰出口退税傲”按、坝“唉进项税额转出皑”阿、安“半出口抵减内销产鞍品应纳税额隘”疤、吧“隘转出多交增值税癌”胺等专栏，并按规爱定进行核算。艾 (2)胺未交增值税蔼(3)吧应交消费税挨 安销售需要交纳消吧费税的物资以及懊以生产的商品换芭取生产资料、消翱费资料等应交消笆费税。败 (4)案应交营业税爸 皑营业税应按其营挨业额和规定的税懊率计算交纳。销捌售不动产，按销扮售额计算的营业哀税，记入哎“熬固定资产清理矮”奥科目。销售无形俺资产，按销售额办计算的营业税，奥记入胺“拜其他业务支出吧”俺科目。懊 (5)癌应交资源税靶 (6)扳应交所得税

36、啊 (7)叭应交土地增值税霸 挨转让的国有土地懊使用权连同地上白建筑物及其附着熬物一并在澳“坝固定资产矮“盎或八“盎在建工程颁”爱等科目核算的，按转让时应交纳的柏土地增值税般 (8)叭应交城市维护建拌设税芭 (9)稗应交固定资产投艾资方向调节税拌 (10)坝应交房产税挨 翱 (11)阿应交土地使用税疤 (12)傲应交车船使用税板 (13)半应交个人所得税懊 8澳、公司设置瓣“挨其他应交款靶”哀科目核算公司除翱应交税金、应付斑股利等以外的其爱他各种应交的款拔项，包括应交的败教育费附加等。啊本科目应按其他耙应交款的种类设伴置明细帐半 9扳、公司设置暗“靶其他应付款罢”疤科目核算公司应摆付、暂收其他

37、单芭位或个人的款项背，如应付租入固瓣定资产和包装物鞍的租金、存入保阿证金等。本科目哎应按应付和暂收靶等款项的类别和败单位或个人设置癌明细帐。摆 10疤、公司设置败“蔼预提费用蔼”捌科目核算公司按芭照规定从成本费爸用中预先提取但爸尚未支付的费用佰，如预提的租金笆、保险费、借款拜利息、固定资产隘修理费用等。本斑科目应按费用种矮类设置明细帐十二、长期负债笆1凹、长期负债是指稗偿还期在一年以暗上的债务，包括班长期借款、应付鞍债券、长期应付靶款、住房周转金八等；爸 2佰、公司设置暗“芭长期借款艾”巴科目核算公司向笆银行或其他金融巴机构借入的期限拌在一年以上（不氨含一年）的各项胺借款。本科目按爱贷款单位设

38、置明瓣细帐，并按贷款瓣种类进行明细核败算。伴 3斑、公司设置捌“哀应付债券把”巴科目核算公司跋为筹集长期资金拌而巴实际发行的债券捌及应付的利息。袄本科目设置以下拔四个明细科目：靶(1)般债券面值懊(2)暗债券溢价稗(3)碍债券折价巴(4)澳应计利息。发行傲债券时，按实际唉收到的款项，记阿入本科目。啊拌公司债券应按期按计提利息；溢价搬或折价发行债券唉，其实际收到的疤金额与债券票面跋金额的差额，应瓣在债券债券存续哀期间分期摊销。敖摊销方法采用直拌线法。坝埃公司发行的可转芭换公司债券应在白本科目中设置稗“肮可转换公司债券般”案明细科目核算。背发行的可转换公白司债券在发行以邦及转换为股票之背前，应按一

39、般公哀司债券进行处理碍。当可转换公司般债券持有隘人行使转换岸权利，将其持有暗的债券转换为股白票，按转换的股蔼数计算的股票面爸值总额转入邦“败股本颁”隘科目。本科目应澳按债券种类设置胺明细帐。阿 肮在公司发行债券熬时，应将待发行啊债券的票面金额蔼，债券票面利率艾、还本期限与方安式、发行总额、笆发行日期和编号扳、委托代售部门耙、转换股份等情按况在备查簿中进捌行登记。邦 4哀、公司设置叭“扒长期应付款袄”坝科目核算公司除巴长期借款和应付吧债券以外的其他佰各种长期应付款百。包括采用补偿胺贸易方式下引进蔼国外设备价款、昂应付融资租入固伴定资产的租赁费百等。本科目应按拜长期应付款的种胺类设置明细帐。懊公司

40、按照补偿贸哎易方式引进设备板时，按设备、工鞍具、零配件等的盎价款以及国外运百杂费的外币金额袄和规定的汇率折叭合为人民币记入罢本科目。鞍5靶、公司设置办“办住房周转金拜”摆科目核算公司取办得的可用于职工半住房方面的资金懊。公司应建立柏“阿住房基金备查簿昂”敖，详细记录住房版基金的各种来源颁及用途。公司提颁取的职工住房折巴旧、从净利润中半提取的公益金中案可用住房方面的伴资金、提取的住版房公积金、取得凹的住房周转金、矮借入的用于住房唉方面的资金，购摆入住房使用权摊挨销等，均应在奥“背住房基金备查簿白”绊的贷方登记；公拌司用住房基金购昂买住房、交纳公爱积金、归还住房巴租赁保证金和住芭房借款等，均应翱在

41、蔼“八住房基金备查簿百”罢的借方登记；爸“把住房基金备查簿唉”挨的期末贷方余额白，反映为可用于办住房方面的资金败。十三、股本稗 1敖、公司设置拜“佰股本摆”拌科目耙核算按照公司章俺程的规定，股东百投入公司的股本啊。超过股票面值唉发行所得的溢价隘收入，在俺“懊资本公积袄”安科目核算，不计瓣入本科目。艾公司应在核定的八股本总额及核定蔼的股份总额范围拜内发行股票。公岸司发行的股票应白于收到现金及其埃他资产时，按面佰值登记入帐，并笆按股票种类及股鞍东单位或姓名设案置明细帐，进行颁明细核算。核定氨的股本总额、股拔数、每股面值以笆及已认股本等，岸应在备查簿中详绊细记录。拌2、公司股本除白下列情况外，不办得

42、随意变动：斑(1)爸符合增资条件，盎并经有关部门批吧准增资；袄(2)皑公司按法定程序坝报经批准减少注版册资本。爸 背公司经有关部门背批准增资的，在熬实际取得股东的鞍出资时，登记入氨帐，并按上述有百关规定，进行会班计处理。肮 埃股东按规定转让懊出资的，应于有柏关的转让手续办按理完毕时，将出皑让方所转让的出熬资额，在股东帐摆户有关明细帐及耙备查记录中转为唉受让方。昂 般股份公司按法定八程序报经批准减搬少注册资本的，袄在实际发还股款拌或注销股本时，败登记入帐。采用巴收购本企业股票柏方式减资的，在摆实际购入本企业靶股票时，登记入耙帐。公司应将因暗减资而消除股份芭、发还股款或注唉销每股部分金额斑以及因减

43、资需更跋换新股票的变动敖情况，应在股本吧帐户的明细帐及芭有关备查簿中详懊细记录。 十四、公积金拌公司设置矮“奥资本公积蔼”懊科目核算取得的扮资本公积，下设坝五个明细科目：氨（一）股本溢价巴；（二）接受捐拜赠实物资产；（俺三）住房周转金耙转入；（四）资岸产评估增值；（班五）股权投资准昂备；（六）被投安资单位接受捐赠笆准备；（七）被捌投资单位评估增懊值准备；（八）稗被投资单位股权胺投资准备。扮公司溢价发行股唉票，在收到现金爸等资产时，按碍实际收到的金额背与发行价之间的鞍差额记入本科目拌。扮公司发行股票支般付的手续费或佣鞍金、股票印制成把本等，溢价发行碍的，从溢价中抵伴销；无溢价的，盎或溢价不足以支

44、唉付的部分，作为敖长期待摊费用，摆分期摊销。奥 疤公司接受捐赠的奥固定资产，按同柏类资产的市场价癌格或根据所提供白的有关凭据所确办定的价值与发生啊的相关费用之间蔼的敖差额记入本科目艾。绊公司接受的除固敖定资产以外的其背他实物资产捐赠背，按同类资产的罢市场价格或根据佰所提供的有关凭巴据所确定的价值唉计入本科目。翱 板因被投资单位外哎币折算等所引起疤的被投资单位所搬有者权益的变动办，公司应按分享挨的份额，相应调拔整长期股权投资拔和资本公积的帐盎面价值。被投资佰单位外币折算等奥引起的所有者权靶益的增加，公司百按持股比例计算唉本公司所拥有的靶权益增加额；反矮之，计算减少额敖。隘公司按规定可以叭将资本公

45、积转增班股本，但资本公稗积中的接受捐赠熬实物资产价值、百资产评估增值以敖及投资准备等部佰分，不能转作股按本。败 2柏、公司设置暗“靶盈余公积巴”扒科目核算从净利斑润中提取的盈余氨公积，下设三个扮明细科目：哎 (埃一叭)捌法定盈余公积翱 (埃二暗)拔任意盈余公积鞍 (碍三肮)拔法定公益金搬 爱公司应按照规定昂，从交纳所得税按后的利润中提取耙盈余公积，自利傲润分配帐斑户转入盈余公积癌帐户。企业的盈柏余公积可以用于懊弥补亏损，也可啊以用盈余公积分皑派股利和转增资疤本。用于弥补亏笆损的盈余公积金笆，应转入有关利傲润分配帐户；用氨于转增资本的盈暗余公积，应转入搬股本帐户；用于拜分派股利的盈余霸公积，应转

46、入应哎付股利帐户。 十五、收入挨1.霸公司设置搬“俺主营业务收入霸”背科目来核算公司哎经营主要业务所氨取得的收入。主斑营业务收入指公袄司经营按照营业碍执照上规定的主八营业务内容所发拔生的营业收入，扒主营业务以外的背其他附带经营的盎业务收入，在扒“氨其他业务收入邦”爸科目下核算。癌“碍主营业务收入隘”敖科目按主营业务敖的种类设置明细跋帐。矮公司应按以下规半定确认营业收入斑实现，并按已实哎现的收入记帐，叭记入当期损益。坝商品销售靶，公司已将商品瓣所有权上的重要啊风险和报酬转移半给买方，公司不挨再对该商品实施傲继续管理权和实版际控制权，相关稗的收入已经收到把或取得了收款的稗证据，并且与销邦售该商品有

47、关的办成本能够可靠地霸计量时确认营业背收入的实现。绊提供劳务（不包版括长期合同），挨按照完工百分比把法确认确认相关哀的劳务收入。如芭果提供的劳务合版同在同一年度内拔开始并完成的，胺也可在劳务完成扒时确认营业收入摆的实现。搬2.阿 绊公司设置俺“绊其他业务收入敖”捌科目核算公司除稗主营业务收入以啊外的其他销售或俺其他业务的收入半，如材料销售、芭技术转让、代购埃代销、包装物出安租等收入。本科哀目应按其他业务按的种类，如艾“袄材料销售鞍”霸、八“板技术转让伴”版、把“坝代购代销白”鞍、熬“蔼包装物出租八”八等设置明细帐。澳其他业务收入的奥实现原则，与主败营业务收入实现癌原则相同。跋3.癌 肮公司设置

48、靶“爸折扣与折让拌”拔科目核算公司销邦售商品时按合同按规定为了及早收叭回货款而给予买氨方的销货折扣和佰因商品品种质量凹原因而给予买方傲的销货折让。在爱销售时，销售货叭款中已经扣除的背折扣与折让不在碍本科目核算。本邦科目设置以下二哀个明细科目：（稗一）销货折扣，跋（二）销货折让八。半4. 拜公司设置拌“懊投资收益哎”扮科目核算公司对伴外投资所取得的翱收入或发生的损罢失。本科目按投盎资收益的种类设百置明细帐。矮5. 熬公司设置扳“摆补贴收入办”案科目核算公司取哎得的各种补贴收矮入（包括退还的案增值税）。本科罢目按补贴收入项靶目设置明细帐。绊 6.懊公司设置邦“蔼营业外收入把”唉科目核算公司发稗生的

49、与其生产经肮营无直接关系的佰各项收入，包括唉固定资产盘盈、背处理固定资产净奥收益、资产再次艾评估增值、债务扳重组收益、接受唉捐赠转入、罚款氨净收入、确实无按法支付而按规定挨程序经批准后转摆作营业外收入的摆应付款项等。本拜科目按收入项目把设置明细帐。 拌十六、成本和费暗用半 1扳、公司设置安“搬生产成本颁”鞍科目核算公司进罢行工业性生产，拌包括生产各种产摆品（包括产成品跋、自制半成品、安提供劳务等）、岸自制材料、自制拔工具、自制设备坝等所发生的各项熬生产费用。本科般目应设置以下二懊个明细科目：爸(1)拔基本生产成本扮(2)百辅助生产成本。澳公司发生的各项埃生产费用，应按靶成本核算对象和败成本项目

50、分别归肮集；属于直接材拜料、直接人工等版直接费用，直接蔼计入基本生产成袄本和辅助生产成阿本；属于公司辅扒助生产车间为生稗产产品提供的动艾力等直接费用，巴应在本科目隘“柏辅助生产成本敖”班明细科目核算后敖，再转入本科目艾“扳基本生产成本叭”坝明细科目；其他白间接费用先在翱“百制造费用蔼”版科目汇集，月份笆终了，再按一定败的分配标准，分袄配计入有关的产俺品成本。本科目爸应按成本核算对隘象进行明细核算班。皑 2坝、公司设置傲“敖制造费用啊”傲科目核算公司为凹生产产品和提供翱劳务而发生的各败项间接费用，包扮括工资和福利费挨、折旧费、修理俺费、办公费、水败电费、机物料消矮耗、劳动保护费板、季节性和修理啊

51、期间的停工损失扒等。公司行政管挨理部门为组织和扳管理生产经营活傲动而发生的管理哀费用，应作为期扮间费用，记入扳“巴管理费用芭”拜科目，不在本科般目核算。本科目皑应按不同的车间挨、部门设置明细澳帐。胺 3背、半公司设置跋“办主营业务成本拔”癌科目核算公司经奥营主营业务而发颁生的实际成本。暗公司采用加权平拜均法，计算确定伴应结转的主营业暗务成本。本科目癌应按主营业务的挨种类设置明细帐把。碍 4癌、败公司设置懊“败主营业务税金及罢附加柏”啊科目核算公司经爸营主要业务而应氨由主营业务负担胺的税金及附加，捌包括营业税、消版费税、城市维护案建设税、资源税岸、土地增值税和扳教育费附加等。懊5碍、瓣公司设置芭

52、“矮其他业务支出盎”岸科目核算公司除靶主营业务成本以按外的其他销售或拔其他业务所发生斑的支出，包括销百售成本、提供劳敖务等而发生的相捌关成本、费用，班以及相关税金及隘附加等。氨6、公司设置暗“懊存货跌价损失般”盎科目核算由于存把货遭受毁损、全败部或部分陈旧过癌时或销售价格低哀于成本等原因，隘使存货成本不可蔼收回而产生的损凹失。唉 氨7、哀公司设置半“鞍营业费用胺”挨科目核算公司销柏售商品过程中发埃生的费用，包括巴运输费、装卸费坝、包装费、保险捌费、展览费和广斑告费，以及为销稗售本公司商品而奥专设的销售机构背的职工工资、福罢利费、业务费等奥经常费用。本科吧目应按费用项目皑设置明细帐。盎 把8、凹

53、公司设置翱“绊管理费用哀”蔼科目核算公司为蔼组织和管理公司版生产经营所发生罢的管理费用，包隘括公司的董事会俺和行政管理部门拜在公司的经营管翱理中发生的，或奥者应由公司统一捌负担的公司经费唉（包括行政管理熬部门职工工资、艾修理费、物料消巴耗、低值易耗品百摊销、办公费和绊差旅费等）、工敖会经费、待业保碍险费、劳动保险埃费、董事会费（艾包括董事会成员罢津贴、会议费和颁差旅费等）、聘哀请中介机构费、艾咨询费、诉讼费敖、业务招待费、八房产税、车船使岸用税、土地使用笆税、印花税、技艾术转让费、开办隘费、矿产资源补奥偿费、无形资产挨和长期待摊费用阿摊销、职工教育拔经费、研究开发肮费、提取的坏帐袄准备等。本科

54、目安应按费用项目设疤置明细帐。凹 挨9、拜公司设置败“败财务费用办”邦科目核算公司为霸筹集生产经营所懊需资金等而发生败的费用，包括利爸息支出（减利息按收入）、汇兑损隘失（减汇兑收益拌）以及相关的手隘续费等。为购建瓣固定资产而筹集胺资金所发生的费凹用，在固定资产鞍尚未完工交付使扮用前发生的，应凹计入有关固定资叭产的购建成本，胺不包括在本科目蔼的核算范围内。岸本科目应按费用白项目设置明细帐胺 哎10、扳公司设置癌“哀营业外支出胺”爱科目核算公司发埃生的与其生产经坝营无直接关系的岸各项支出，如固靶定资产盘亏、处坝理固定资产净损佰失、资产评估减搬值、债务重组损坝失、罚款支出、爱捐赠支出、非常跋损失等。

55、本科目佰应按支出项目设绊置明细帐。拔1颁1、袄公司设置傲“昂所得税霸”熬科目核算公司按懊规定从本期损益坝中扣除的所得税捌。捌12、公司设置哀“靶以前年度损益调懊整皑”八科目核算公司本拜年度发生的调整柏以前年度损益的把事项。公司在资安产负债表日和年耙度财务报告报出罢前发生的需要调艾整报告年度损益按的事项，也在本敖科目核算。十七、各项税金爸1、搬公司销售商品需把缴纳增值税，销斑项税率为17%唉2、背公司的其他收入瓣应缴纳营业税，霸适用税率为5-爸8%般3、公司瓣所得税的核算采熬用应付税款法。八公司适用的所得耙税税率为15%氨。版 傲十八、利润及利俺润分配傲 1捌、公司设置哎“八本年利润熬”扒科目核

56、算公司埃实现的利按润（或发生的亏唉损）总额。摆 2靶、公司设置柏“颁利润分配扮”敖科目核算公司利挨润的分配（或亏埃损的弥补）和历鞍年分配（或弥补吧）后的积存余额哎。按 奥本科目应设置以伴下八个明细科目隘：盈余公积转入澳提取法定盈余公哀积提取法定公益金应付优先股股利白提取任意盈余公啊积应付普通股股利拜转作股本的普通俺股股利未分配利润碍 柏年度终了，公司白应将全年实现的坝净利润，自矮“哀本年利润捌”爱科目转入本科目跋；同时，将爱“版利润分配捌”版科目下的其他明按细科目的余额转氨入本科目的把“岸未分配利润按”肮明细科目。结转懊后，除般“笆未分配利润巴”爸明细科目外，本案科目的其他明细伴科目应无余额。

57、伴 傲公司税后利润应斑按下列顺序分配扳：敖弥补以前年度亏八损坝提取法定公积金俺。提取法定公益金吧经股东会决议，安提取任意盈余公矮积金；吧支付普通股股利捌。澳分配给普通股股笆东的股利，罢已分配给股东的邦利润和提取任意癌盈余公积金后的昂余额，为未分配澳利润，留待以后疤年度进行分配。靶公司实现的利润邦和利润分配应分暗别核算，利润构佰成及利润分配各盎项目应设置明细扮帐，进行明细核霸算。应交所得税啊、提取的法定公熬积金、法定公益颁金、提取的任意背公积金、分配的罢普通股股利以及斑年初未分配利润白（或未弥补亏损拜）、上年利润调吧整数、期末未分傲配利润（或未弥岸补亏损）等，均氨应在利润分配表拜中分别列项予以八反映。暗十九、合并会计佰报表的编制方法拔公司编制合并会昂计报表要根据财爸政部财会字（1笆995）11号阿文财政部关于霸印发合并会计唉报表暂行规定白的通知的规定敖执行。胺第四节扒 摆帐薄体系的设置一、种类笆公司主要设序时疤帐薄（现金、银凹行日记帐）、分办类帐簿（总分类芭帐、明细分类帐般）、备查帐薄（蔼辅助帐，只供公坝司总会计师或公鞍司财务经理批准阿的职员查看）。艾二、帐薄记录组耙织程序般吧班唉啊颁拔蔼霸班吧3吧傲耙白柏坝摆扮矮傲凹癌碍败现板盎拔银行敖叭扒奥摆