审计案例分析形成性考核作业

1、.：.；形考作业1答案一、判别正误并阐明理由1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性程度。答案： 理由：审计重要性程度是经过审计人员仔细了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2假设审计人员需求函证的应收账款无差别，那么阐明全部的应收账款余额正确。答案： 理由：审计人员并未对被审计单位一切应收账款进展函证。3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案： 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。4假设被审计单位初次接受审计，审计人员需求对固定资产期初余额进展审计，仔细审查各次固定资产的清点记录是最正确的审计方法。答案： 理由：仔细审计自开业起固定资产和累

2、计折旧账户中一切重要的借贷记录方法最正确。5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案： 理由：从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题第一章1在本章的案例一中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次继续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：普通来说，初次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业根本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在继续接受委托时，

3、进展预备调查应思索以下主要要素： 管理当局的特点和诚信； 被审单位的涉讼案件及其处置情况； 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及处理结果； 利害冲突及逃避事宜； 内部控制的改良情况； 6审计费用的支付情况等。2在本章的案例二中，假设注册会计师在分析其财务目的时，发现企业的应收账款周转率动摇较大，这意味着被审单位能够存在哪些情况？答：应收账款周转率的动摇能够意味着企业存在以下情况： 运营环境发生变动； 年末销售额忽然增减； 顾客总体发生变动；产品构造发生变动； 信誉政策或其运用发生变化； 销售收入的总体发生变动。第二章 1在销售循环中为何要关注关联方买卖？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发

4、现和防止？答：在进展销售收入审计时，必需关注关联方买卖，由于在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方买卖作假，有许多“方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价钱的手法；有的运用虚伪销售的手段，虚开发票；在审计时，首先经过与被审单位沟通，查阅投资文件或经过合同，了解主要的关联方有哪些；然后经过应收账款明细账和销售明细账的记录进展凭证抽查，看与关联方的销售业务在价钱上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和消费才干进展分析，对价钱可参照企业的价目表和定价方法进展审计。 2假设本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账预备 150000 银行存款

5、100000 贷：应收账款光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进展这种处置后，能够会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进展处置，不能随意转销；假设公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。第三章 1对于长期挂账的应付账款，假设被审计单位将其转入营业外收入账户，会呵斥什么问题？ 答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；假设将其转入营业外收入账户，会呵斥利润虚增，一切者权益减少，并由此构成其他相关的问题。2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留意哪些问题？答：审计人员复核折旧

6、计提的正确性时，应先经过复核客户编制的折旧费用明细表和讯问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必需确定本年度所采用的折旧方法能否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可经过复核去年的任务底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应思索以下两个要素：一是客户过去估计的固定资产运用年限，二是现有资产的剩余运用年限。审计人员可经过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度添加和报废的固定资产的折旧。三、综合案例分析题1.检查D公司在资产负债表未处置的不相符购货及资料入库凭证但未收到购货的经济业务；2. 检查D公司在

7、资产负债表日后收到的购货，确认其入账时间能否正确；3. 检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间能否正确。形考作业2答案一、判别正误并阐明理由1存货期末清点是被审计单位存货内部控制的根本要求，但审计人员也应承当相应的责任。答案： 理由：存货期末清点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承当的责任，审计人员不负其责。2未来料加工的存货列入清点范围能够导致被审计单位本年利润虚增。答案： 理由：审计人员对销售本钱采用倒挤法，将存货虚增时，销售本钱必定要虚减，本年利润将会被虚增。3.为确定“应付债券账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债务人及债券的承销人或包销

8、人进展函证。答案： 理由：函证应付债券可证明其存在性。4对利息支出，审计人员该当运用符合性测试以减少本质性测试的任务量。答案： 理由：对利息支出普通采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判别被审计单位能否高估或低估利息支出。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判别企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案： 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1审计人员在制定清点方案时应关注哪些问题？答：1监盘时间，普通应以会计期末以前为优；2监盘的样本量。普通来讲，在思索选取多大样本量进展清点时，应思索有关

9、实地清点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。 3工程选取问题。普通来讲，样本选取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对能够过时或损坏的工程要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份消费本钱内部控制存在的主要问题。答：消费本钱内部控制存在的问题主要是：在审计中我们发现，被审单位消费领用资料虽有适当的授权同意手续，但资料的发出缺乏定额控制，容易呵斥资料领用环节的浪费，由于资料的发出缺乏定额控制，消费环节总会有一些领而未用的资料，被审单位没有建立“假退料制度，这势必会影响消费本钱的正确核算；

10、审计人员还发现资料单位本钱年度内某些月份出现异常动摇，终究是什么缘由导致的，审计人员决议在本质性测试环节进一步关注；审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进展分配，假设审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进展分配的金额，审计人员需求进一步验证制造费用的分配规范在年度内能否发生变卦以及直接人工工资能否发生变动，进而确定产品本钱中制造费用的金额。被审单位在将消费本钱在产废品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严厉遵守该项本钱核算制度，因此能够会对本钱计算和报表产生影响，审计人员需求在本质性测试程序中重点予以关注。第五章 1审计人员在审

11、查长期借款时除了案例中提到的内容，还应留意把握哪些审查要点？ 答：审查年末有无到期未归还的借款，逾期借款能否办理了延期手续；审查借款能否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款能否已转到流动负债；等等。2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，疑心实收资本的存在有问题，他以为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资能否确适用到了被投资企业的运营活动中，成为被投资企业的运营资金。审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；经过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对

12、收到这些财富的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，那么应检查能否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为根据，等等。3确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法能否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：经过讯问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业能否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或艰苦影响，检查企业能否对这些工程采用了权益法，假设企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该获得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或艰苦影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽

13、量获得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道获得，否那么，审计人员应与担任被投资企业审计任务的审计人员或与被投资企业联络，函证获得所需情况或数据；等等。 三、综合案例分析题1不应包括在2001年存货内，因目的地交货期为2002年，应以收到货款为准；2应包括在2001年存货内，因2002年1月4日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；3应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；4不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售已成立。形考作业3答案一、判别正误并阐明理由30分1假

14、设审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和一切已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进展函证。答案： 理由：证明银行存款能否存在就必需函证银行存款余额。2清点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进展清点。答案： 理由：清点库存现金时，必需有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进展清点。 3对公司损益类工程的总账与明细账之间进展定期的核对是损益构成环节内部控制的其中内容之一。答案：正确 理由：由于经过对公司损益类工程的总账与明细账之间进展的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。4利润分配审计的目的是经过对利润分配顺序的审查，确定公司

15、的利润分配真实性、合规合法性。答案： 理由：是经过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。5审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支能否正确。答案：正确理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的根底上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应留意审查不得扣除工程的列支能否正确。二、单项案例分析题第六章 1从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，能够存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号景象

16、；其次，有的企业为了粉饰出租出借账号问题，签定虚伪合同，当收到款时作“银行存款和“应付账款的添加，过几天后再作退款处置，将账户转平。第七章 1审计工程组在利润构成审计中是如何施行本质性测试程序的？答：工程组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进展核对，证明相符，并编制审计任务底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益构成各工程金额与上年度相应金额进展对比，分析差别构成的各种缘由；之后，重点对与利润总额构成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额

17、相关的各明细工程进展全面审查；最后，编制审计任务底稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额。2假设董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税规范是27%的税率。他以为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一概执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元假定审核正确，已超越10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率交纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税19

18、8万元60033%，实纳162万元60027%，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进展以下账务调整：借：所得税 360000贷：应交税金应交所得税 360000 三、综合案例分析题要求1.根据上述情况，编制银行存款余额调理表。 2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改良意见。 答案：盛日机器厂银行存款余额调理表银行对账单余额 83000 银行存款日记帐余额 84400 -11月2日 3200 +11月8日 30000 +11月30日 2800 -11月14日 1800 -11月16日 28400 -11月20日 1600 调理后余额 82600 调理后余额 82600 211月8日收到外地汇

19、款30000元，11月16日和20日银行付出28400元+1600元= 30000元，三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录，11月8日、16日、20日三笔账在审计时已不存在未达账项问题，且金额相等，时间相近，这种情况能够是有人套用该厂银行账户进展非法活动，即出借银行账户，应进一步审查。 3该厂支票管理存在严重问题，开空白支票且遗失呵斥艰苦损失，对采购员和出纳员应清查一定的经济责任。形考作业4答案一、判别正误并阐明理由1.如期初余额对会计报表存在艰苦影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员该当对本期会计报表发表保管意见类型的审计报告。答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在艰苦影响

20、，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师该当对本期会计报表发表保管意见或无法表表示见审计报告。2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计任务底稿时进展的。答案：错误 理由：期后事项的审计，不是在复核审计任务底稿时进展的，而应该在审计过程中就要思索期后事项的审计。3审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错误 理由：是为了检查调理表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。4审计人员在完成审计任务时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案：错误 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的

21、类型几审计报告措辞，并非商讨。5审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表运用人。答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。二、单项案例分析题第八章 1对期初余额进展审核依赖的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的任务底稿，审计报告等。 2审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制根底是对延续不断的运营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的买卖和事项实施必

22、要的审计程序外，还必需对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生艰苦影响的期后事项进展审计。这样，才干使得会计报表审计具有完好性。3.对以下各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？1注册会计师未曾察看客户的存货清点，又无其他程序可供替代。2委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。3根据有关协议，或有负债及能够存在的账外负债由被审单位承当损失并支付。按照财政部发布的，该等或有负债能够影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进展了披露。4被审单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处置，注册会计师建议将其作账务处置并计算其应计利息入账，被审单位回绝采用。答:针对1，注册会计师应出具保管意见或

23、回绝表表示见的审计报告，未曾察看存货清点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保管意见或回绝表表示见的审计报告。针对2，应签发回绝表表示见审计报告。针对3，注册会计师应出具无保管意见加解释阐明段。针对4，注册会计师应出具保管意见审计报告。第九章1. 验资工程组验资的主要根据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资工程组根据的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证听阐明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地运用权出资300万元，实践缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙

24、公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实践缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元262.5万美圆，实践缴付2080万元260万美圆，未按规定缴足金额为20万元2.5万美圆。2结合“黎夏公司总经理任期目的履行情况表分析黎夏公司2001年的经济效益总体程度低于2000年的主要缘由。答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济目的根本到达委托运营合同中预定的任期目的。虽然2001年的主营业务收入等目的未能完成任期目的，但2000年一样目的的完成情况良好，弥补了第二年的缺乏，使两年平均程度仍到达了总经理任期目的。就整体分

25、析，黎夏公司2001年的经济效益总体程度不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等目的2001年均低于2000年和行业平均程度。经审计人员姚卓、杜威深化调查取证,追根溯源，查出差别的成因两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价钱、实行“医药分家、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐渐完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也遭到一定影响。另一方面2001年黎夏公司运营管理上的问题是差别构成的主要缘由。第十章 1“安然事件中，安

26、达信缺乏审计的独立性暴显露了什么问题，我们应如何应对？答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信不断为安然提供审计和会计咨询效力，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的效力费就分别高达2500万美圆和2700万美圆；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种效力，每周从安然收取100多万美圆的效力费用；从1995年开场，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。 暴显露的问题：现行的审计制度存在缺陷：承当审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位假设不称心事务所的审计任务，那么该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果，这现实上构成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。宏大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需求，使审计背叛独立、客观、公正的要求。目前世界各国根本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询效力，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更严密的捆绑在一同，审计也就不能够在具有独立性。 提出的应对措施：由监管机构经过招标方式，综合思索参与招标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理程度等综合要素，并在适当思索事务所已承当审计业务量与其实力配比的根底上，为被审计单位选择适宜的会计师事务所。制止会计师事务所