从财务报表分析看银行授信风险管控培训资料

1、扳硕 士 学蔼 位 论 爱 文扮从财务报表分析昂看银行授信风险佰管控 拜作 者 姓 名暗： 皑 矮 颁 申请学板位级别： 安指导教师姓名：案 暗 案 斑 职 盎 称： 袄学 科 专 业袄： 般 白 皑 研 暗究 方 向： 哀 搬 挨 跋 坝 唉 按 扮 碍 靶 澳学 习 时 间澳： 自 20肮1 年 月 邦 日 起至 跋201 年 板 月 日柏 止拔学位授予单位：叭 山东财经大学袄 熬 学位授予绊日期： 201芭 年6 月 板 盎山东财经大学学哀位论文独创性声按明艾本人声明所呈交伴的学位论文是我肮个人在导师指导爸下进行研究工作奥及取得的研究成哀果。尽我所知，瓣除了文中特别加熬以标注和致谢的奥地

2、方外，论文中袄不包含其他人已挨经发表或撰写过跋的研究成果，也稗不包含为获得山唉东财经大学或其胺它教育机构的学艾位或证书而使用鞍过的材料。与我哎一同工作的同志瓣对本研究所做的拜任何贡献均已在啊论文中作了明确颁的说明并表示了罢谢意。按学位论文作者签八名： 鞍 暗 皑 日稗期： 阿年 月 百 日败山东财经大学学隘位论文使用授权般声明柏本人完全同意山败东财经大学有权埃使用本学位论文袄（包括但不限于扳其印刷版和电子扒版），使用方式巴包括但不限于：阿保留学位论文，办按规定向国家有巴关部门（机构）傲送交学位论文，胺以学术交流为目罢的赠送和交换学熬位论文，允许学阿位论文被查阅、般借阅和复印，将袄学位论文的全部

3、搬或部分内容编入稗有关数据库进行坝检索，采用影印袄、缩印或其他复邦制手段保存学位埃论文。碍保密学位论文在佰解密后的使用授胺权同上。傲学位论文作者签半名： 搬 佰 办 日期： 年瓣 月 办 日靶指导教师签名：肮 案 邦 懊 日期： 熬 年 月胺 日摘 要 摘 要安在全球经济危机爱以来，金融市场岸经历了复苏的同挨时，也面临着新笆的问题和挑战,鞍这对于商业银行矮的授信风险管理板提出了更高的要百求。随着我国经巴济环境的日益市胺场化，我国商业版银行更加关注授芭信风险的管理。板Z商业银行与所耙有的国有商业银扮行一样，授信资癌产业务是其传统胺并且最重要的一岸项业务，它占到摆总资产相当高的斑比例，是其最主阿要

4、的收入来源。拜但同时，授信资绊产面对着不可避爱免的风险，一旦案遭受损失，轻则八减少银行的利润敖，重则威胁到当佰地经济的稳定。挨因此有必要运用拜有效的方法对授扮信资产的风险进芭行管理。 胺 扳在我国，商业银摆行授信业务作为白其主要业务，其袄占商业银行总资版产比例较高，是碍商业银行经营利皑润的主要来源。疤同时，授信业务把也是商业银行日瓣常经营中发生风哎险频率最好、对拜经营影响最大的稗业务，一笔大额耙授信业务的决策傲失误甚至能够导斑致议价商业银行背出现流动性困难按，以至停业或倒瓣闭。因此需要一颁套行之有效的方巴法对授信业务进癌行风险审查。百第一章为绪论部皑分，简明扼要的捌概括了论文选题背的来源、背景

5、及岸该论题的意义，颁分析国内外该问叭题的研究现状。阿第二章总结了Z班银行授信风险管爸控现状，采用的翱财务分析方法，半本章为导入财务艾分析实际操作的捌案例起了铺垫基唉础的作用。第三霸章引入笔者所在颁Z银行客户中具唉有代表性的企业疤(简称G公司)矮作为案例，结合瓣Z银行授信分析百现状，运用了理按论分析与实证研邦究相结合的方法胺，对Z银行授信叭风险管理中的财扒务分析方法做具版体的验证。在具爱体分析过程中运敖用了微观分析与皑宏观分析相结合拔的方法，在分析暗具体财务指标时斑采用了定性判断叭与定量计算相结笆合的方法，使得癌分析过程更为充扳实。第四章根据芭对G公司案例的般分析，结合笔者拌日常的工作实践颁与调

6、查，对我国凹商业银行银行授奥信风险管控中财爱务数据分析存在爸的问题进行总结斑，并试图挖掘出跋在运用财务分析柏技术时存在的局矮限性和容易被银稗行从业人员忽视凹的问题，并就此俺提出改进措施和板建议，以求能使昂我国商业银行现氨行的授信资产风把险管控更加合理跋。按关键词：罢财务报表；授信把风险；商业银行八；风险管理ct绊Abstrac傲t搬Since t绊he glob哎al econ佰omic cr奥isis, t班he fina艾ncial m斑arkets 啊experie扳nced re摆covery 芭at the 阿same ti版me, als八o f肮ace new柏 proble版m

7、s and 疤challen氨ges for稗 the co巴mmercia按l bank 岸credit 阿risk ma傲nagemen芭t put f板orward 把higher 靶require哎ments. 霸With Ch袄inas i捌ncreasi隘ngly ma伴rket-or把iented 安economi扮c envir拌onment,翱 China唉s comme安rcial B罢anks pa把y more 佰attenti吧on to t扒he cred哀it risk吧 manage靶ment. B捌ig cust伴omers w办ith the败ir own

8、背advanta扮ges to 爸become 绊each bi肮g comme百rcial B八anks an颁d comme俺rcial B扒anks Z 盎all sta鞍te-owne笆d comme熬rcial B把anks, c扳redit a肮ssets b敖usiness捌 is its爱 tradit八ional a巴nd one 矮of the 半most im背portant百 busine隘ss, acc傲ount fo捌r it is般 rather疤 high i邦n propo靶rtion t背o total疤 assets八, is th澳e main 笆sou

9、rce 按of reve翱nue. Bu巴t at th把e same 斑time, t斑he cred疤it asse摆ts face安 the in爸evitabl扒e risk,邦 once s澳uffered阿 losses拌, light巴 reduce败 Banks疤 profit奥s, or t蔼hreaten叭 the st巴ability皑 of the癌 local 芭economy埃. So it胺 is nec版essary 瓣to use 败effecti挨ve meth癌ods to 搬manage 败the ris翱k of cr翱edit as佰sets. I案

10、n our c蔼ountry,巴 the co哎mmercia扒l bank 胺credit 胺busines吧s as it瓣s main 板busines扳s, the 板commerc笆ial Ban佰ks to t靶otal as坝sets ra暗tio is 胺higher,坝 is the拜 main s案ource o拌f comme拌rcial B凹anks op靶erating氨 profit吧s. At t绊he same啊 time, 伴the com昂mercial颁 bank c稗redit b哀usiness叭 and ri碍sk freq哎uencies熬 in

11、the稗 day-to鞍-day op板eration袄s of th熬e best 半and the坝 bigges扒t impac矮t on th暗e opera啊tion of癌 the bu摆siness,唉 a larg按e credi碍t busin搬ess dec斑ision-m岸aking e把rrors a奥nd even岸 bargai捌n can l艾ead to 伴commerc案ial ban搬k liqui捌dity di凹fficult罢ies, ev啊en out 靶of busi佰ness or邦 closur凹e. So y版ou need伴 a set 蔼

12、of effe柏ctive m隘ethods 绊of cred埃it risk扒 review邦 their 蔼busines瓣s. Gene安ralizat矮ion of 昂the fir矮st chap败ter is 叭the int败roducti班on part敖, brief矮 and to唉 the po斑int sou笆rces of唉 the th蔼esis to把pic, ba笆ckgroun耙d and s俺ignific蔼ance of埃 the th办esis, a鞍nalysis巴 of dom胺estic a拔nd fore案ign res埃earch s奥tatu

13、s q斑uo of t袄he prob八lem. Th半e secon澳d chapt熬er summ瓣arizes 哀the pre版sent si胺tuation俺 of Z b摆ank cre稗dit ris半k contr疤ol, fin懊ancial 氨analysi柏s metho背ds, thi氨s chapt袄er for 扳the imp版ort fin笆ancial 哎analysi熬s of th跋e actua哎l opera傲tion of啊 case A挨CTS as 佰the gro扒undwork跋. The t案hird ch爸apter i吧ntroduc背

14、es the 安author哎s Z ban昂k custo啊mer rep凹resenta叭tive en败terpris爱e (here傲inafter八 referr暗ed to a邦s G com胺pany) a把s an ex埃ample, 吧combine阿d with 哀Z bank 哀credit 哎analysi瓣s of th爸e statu奥s quo, 暗using t皑he meth安od comb斑ining t背he theo拌retical鞍 analys扒is and 班empiric奥al rese扒arch, t肮he Z ba埃nk cred摆it ri

15、sk傲 manage拌ment of绊 financ拔ial ana邦lysis m挨ethod t阿o do th肮e speci叭fic val安idation扳. In co佰ncrete 袄analysi稗s in th稗e proce扒ss of u瓣sing th扒e combi八nation 哀of micr哎o and m奥acro an暗alysis 捌method,盎 based 碍on the 芭analysi巴s of sp巴ecific 扒financi叭al indi澳cators 稗by adop伴ting th班e combi板nation 拔of the 邦q

16、ualita傲tive ju氨dgement吧 and qu肮antitat吧ive cal捌culatio岸n metho盎d, make唉s the a霸nalysis挨 proces熬s more 拌full. C背hapter 拜iv base班d on th坝e analy氨sis of 拜G compa八ny case巴, combi袄ned wit暗h the p八ractice把 and in阿vestiga白tion in癌 my dai唉ly work芭, to ou懊r count搬ry comm颁ercial 般bank cr捌edit ri案sk cont版rol i

17、n 白a summa坝ry on t阿he prob阿lems ex扮isting 巴in the 摆financi皑al data隘 analys叭is, and鞍 tries 疤to dig 般out the熬 use of按 the li白mitatio懊n of fi扳nancial扮 analys吧is tech袄nology 啊and eas碍ily ign叭ored by胺 bank s安taff, a坝nd to p翱ut forw艾ard the疤 improv傲ement m隘easures肮 and Su霸ggestio阿ns, in 澳order t澳o make 邦o

18、ur cou翱ntry co胺mmercia稗l bank 瓣credit 耙assets 爱risk co鞍ntrol c翱urrent 案is more皑 reason搬able.胺Keyword罢s奥：盎 The fi百nancial皑 statem埃ents; C氨redit r拌isk; Co背mmercia奥l Banks岸; Risk 巴managem胺ent目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc476692053 摘 要 PAGEREF _Toc476692053 h I HYPERLINK l _Toc476692054 笆Abstrac啊t敖

19、 PAGEREF _Toc476692054 h 隘III HYPERLINK l _Toc476692055 目 录 PAGEREF _Toc476692055 h V HYPERLINK l _Toc476692056 安第瓣1瓣章芭 肮绪论翱 PAGEREF _Toc476692056 h 肮1 HYPERLINK l _Toc476692057 霸1.1 百选题背景与意义扳 PAGEREF _Toc476692057 h 跋1 HYPERLINK l _Toc476692058 岸1.1.1 氨选题背景岸 PAGEREF _Toc476692058 h 邦1 HYPERLINK l _

20、Toc476692059 胺1.1.2 霸研究意义叭 PAGEREF _Toc476692059 h 败1 HYPERLINK l _Toc476692060 盎1.2 傲国内外文献综述柏 PAGEREF _Toc476692060 h 澳2 HYPERLINK l _Toc476692061 翱1.2.1 败国外研究现状伴 PAGEREF _Toc476692061 h 颁2 HYPERLINK l _Toc476692062 绊1.2.2 叭国内研究现状凹 PAGEREF _Toc476692062 h 傲4 HYPERLINK l _Toc476692063 败1.2.3 安研究综述奥

21、PAGEREF _Toc476692063 h 澳7 HYPERLINK l _Toc476692064 耙1.3 扳研究框架与方法叭 PAGEREF _Toc476692064 h 跋7 HYPERLINK l _Toc476692065 唉1.3.1 袄研究框架氨 PAGEREF _Toc476692065 h 盎7 HYPERLINK l _Toc476692066 懊1.3.2 蔼研究方法熬 PAGEREF _Toc476692066 h 扒8 HYPERLINK l _Toc476692067 斑1.4 拌主要内容艾 PAGEREF _Toc476692067 h 蔼8 HYPERL

22、INK l _Toc476692068 隘第八2芭章挨 Z扮银行风险管控中搬的财务报表分析疤应用唉 PAGEREF _Toc476692068 h 笆9 HYPERLINK l _Toc476692069 昂2.1 按案例背景班 PAGEREF _Toc476692069 h 疤9 HYPERLINK l _Toc476692070 芭2.2 哎财务报表综合分巴析氨 PAGEREF _Toc476692070 h 败9 HYPERLINK l _Toc476692071 埃2.2.1 罢资产负债表按 PAGEREF _Toc476692071 h 爸9 HYPERLINK l _Toc4766

23、92072 盎2.2.2 肮利润表按 PAGEREF _Toc476692072 h 半10 HYPERLINK l _Toc476692073 肮2.2.3 斑利润表异常分析扒 PAGEREF _Toc476692073 h 般10 HYPERLINK l _Toc476692074 百2.2.4 澳现金流量表暗 PAGEREF _Toc476692074 h 暗12 HYPERLINK l _Toc476692075 傲2.2.5板现金流量表分析翱 PAGEREF _Toc476692075 h 澳12 HYPERLINK l _Toc476692076 胺2.2.6挨重点项目审查八 PA

24、GEREF _Toc476692076 h 颁13 HYPERLINK l _Toc476692077 败2.3 碍企业经营状况分袄析斑 PAGEREF _Toc476692077 h 澳14 HYPERLINK l _Toc476692078 翱2.3.1 疤企业偿债能力碍 PAGEREF _Toc476692078 h 佰14 HYPERLINK l _Toc476692079 蔼2.3.2 罢企业盈利能力捌 PAGEREF _Toc476692079 h 罢15 HYPERLINK l _Toc476692080 叭2.3.3 肮企业营运能力蔼 PAGEREF _Toc476692080

25、 h 叭15 HYPERLINK l _Toc476692081 败2.3.4 邦企业发展能力氨 PAGEREF _Toc476692081 h 疤15 HYPERLINK l _Toc476692082 柏第搬3肮章把 斑我国银行授信风八险管控中的不足胺 PAGEREF _Toc476692082 h 板17 HYPERLINK l _Toc476692083 熬3.1氨忽略外表因素对矮财务分析的影响把 PAGEREF _Toc476692083 h 坝17 HYPERLINK l _Toc476692084 跋3.2艾财务报表分析方般法存在问题碍 PAGEREF _Toc476692084

26、 h 拔18 HYPERLINK l _Toc476692085 斑3.2.1靶报表数据的真实瓣性、可靠性和实按效性存在的问题昂 PAGEREF _Toc476692085 h 癌18 HYPERLINK l _Toc476692086 拌3.2.2巴财务报表信息披暗露的完整性存在半问题跋 PAGEREF _Toc476692086 h 稗19 HYPERLINK l _Toc476692087 拔3.2.3八财务报表自身存哎在的局限性盎 PAGEREF _Toc476692087 h 案19 HYPERLINK l _Toc476692088 懊3.2.4艾财务报表分析方敖法存在的缺陷颁 P

27、AGEREF _Toc476692088 h 吧19 HYPERLINK l _Toc476692089 澳3.3盎风险管控中财务哎报表分析的局限佰性颁 PAGEREF _Toc476692089 h 凹20 HYPERLINK l _Toc476692090 敖3.3.1芭财务分析只局限绊于财务报表分析伴 PAGEREF _Toc476692090 h 佰20 HYPERLINK l _Toc476692091 瓣3.3.2吧财务指标的运用罢不合理皑 PAGEREF _Toc476692091 h 绊21 HYPERLINK l _Toc476692092 佰第矮4巴章敖 阿我国银行授信风阿

28、险管控的改进败 PAGEREF _Toc476692092 h 白22 HYPERLINK l _Toc476692093 霸4.1 啊我国商业银行采般用的财务数据分艾析方法班 PAGEREF _Toc476692093 h 肮22 HYPERLINK l _Toc476692094 邦4.1.1 爸授信中常用的财澳务分析方法稗 PAGEREF _Toc476692094 h 邦22 HYPERLINK l _Toc476692095 盎4.1.2 芭授信中常用的财疤务指标鞍 PAGEREF _Toc476692095 h 翱23 HYPERLINK l _Toc476692096 盎4.2疤

29、风险管控财务报皑表分析方法的改胺进阿 PAGEREF _Toc476692096 h 般27 HYPERLINK l _Toc476692097 癌4.2.1搬根据具体情况使坝用恰当的分析方埃法袄 PAGEREF _Toc476692097 h 俺27 HYPERLINK l _Toc476692098 摆4.2.2稗要全面分析财务唉报告的内容蔼 PAGEREF _Toc476692098 h 凹27 HYPERLINK l _Toc476692099 伴4.2.3拌提高财务报表编肮制者的业务素质笆和职业道德佰 PAGEREF _Toc476692099 h 啊28 HYPERLINK l _

30、Toc476692100 白4.2.4奥保证财务报表编笆制方法的科学性拔和实质重于形式捌 PAGEREF _Toc476692100 h 昂28 HYPERLINK l _Toc476692101 爱4.2.5爸加强财务报表附胺注披露制度的严艾格要求和执行佰 PAGEREF _Toc476692101 h 蔼28 HYPERLINK l _Toc476692102 巴4.2.6邦采用多种分析方鞍法加以分析埃 PAGEREF _Toc476692102 h 岸2凹9 HYPERLINK l _Toc476692103 版4.3扳建设授信风险预敖警机制班 PAGEREF _Toc476692103

31、 h 佰29 HYPERLINK l _Toc476692104 罢4.4鞍完善银行授信管把理体系昂 PAGEREF _Toc476692104 h 奥30 HYPERLINK l _Toc476692105 半4.4.1阿国家应出台相应瓣政策班 PAGEREF _Toc476692105 h 隘30 HYPERLINK l _Toc476692106 搬4.4.2班按国际一流银行绊要求全而构建银耙行各项制度绊 PAGEREF _Toc476692106 h 癌31 HYPERLINK l _Toc476692107 扳4.4.3爸重构和优化授信拌风险控制系统拌 PAGEREF _Toc476

32、692107 h 百32 HYPERLINK l _Toc476692108 白4.4.4吧加强内部控制制摆度办 PAGEREF _Toc476692108 h 罢33 HYPERLINK l _Toc476692109 皑4.4.5巴建立健全授信档绊案管理系统拜 PAGEREF _Toc476692109 h 搬33 HYPERLINK l _Toc476692110 氨4.5艾加强对集团客户靶的统一授信叭 PAGEREF _Toc476692110 h 疤33 HYPERLINK l _Toc476692111 盎4.5.1疤把好集团客户授芭信准入关扒 PAGEREF _Toc476692

33、111 h 搬33 HYPERLINK l _Toc476692112 傲4.5.2案加强资信尽职调俺查与贷款风险识安别能力霸 PAGEREF _Toc476692112 h 凹34 HYPERLINK l _Toc476692113 拌4.5.3埃依法落实担保措败施爱 PAGEREF _Toc476692113 h 安34 HYPERLINK l _Toc476692114 敖4.5.4拜加强信息披露和挨信息共享艾 PAGEREF _Toc476692114 h 芭35 HYPERLINK l _Toc476692115 埃4.熬5.5邦完善考核机制爸 PAGEREF _Toc4766921

34、15 h 版35 HYPERLINK l _Toc476692116 捌4.6疤落实授信管理的颁激励约束机制芭 PAGEREF _Toc476692116 h 绊35 HYPERLINK l _Toc476692117 安4.6.1背建立完善的考评靶奖惩机制搬 PAGEREF _Toc476692117 h 阿35 HYPERLINK l _Toc476692118 摆4.6.2阿建立完善授信业捌务营销激励与约盎束机制凹 PAGEREF _Toc476692118 h 澳36 HYPERLINK l _Toc476692119 靶4.6.3跋完善授信监督控岸制机制氨 PAGEREF _Toc4

35、76692119 h 扒36 HYPERLINK l _Toc476692120 翱第疤5凹章皑 鞍结论笆 PAGEREF _Toc476692120 h 氨38 HYPERLINK l _Toc476692121 扒5.1班论文结论瓣 PAGEREF _Toc476692121 h 般38 HYPERLINK l _Toc476692122 鞍5.2翱研究展望肮 PAGEREF _Toc476692122 h 隘38 HYPERLINK l _Toc476692123 参考文献 PAGEREF _Toc476692123 h 40 HYPERLINK l _Toc476692124 翱攻读学

36、位期间取扳得的学术成果爸 PAGEREF _Toc476692124 h 熬43 HYPERLINK l _Toc476692125 致谢 PAGEREF _Toc476692125 h 44第1章 绪论拔1.1 选题背傲景与意义班1.1.1 选拜题背景佰在中国国民经济班增速下行、经济埃结构不断升级变昂化的大背景下，芭银行授信资产的班风险管控正日渐绊成为各大商业银俺行的重点工作。半目前我国商业银半行主要的利润来百自利差收入，所扒以商业银行授信佰资产规模的大小挨及其质量的好坏岸将直接影响到银昂行的生存与发展败。授信资产是银鞍行盈利能力的重鞍心也是其经营风绊险的主要源头，罢因而合理控制授拔信资产风

37、险就成坝为了当今银行的巴工作重点。在授澳信过程中，企业艾评级、贷前调查拜、贷后管理都要隘用到企业财务报哀表，看似简单的笆财务报表在银行八授信业务中扮演稗着极为重要的角扒色。商业银行是跋经营风险的企业捌，如何准确地识拌别和度量经营风安险，实现经营风肮险的有效控制是傲商业银行得以生靶存和发展的关键搬。目前，我国商皑业银行主要的资跋产还集中于授信岸资产，源于授信伴业务的信用风险扒仍是当前商业银斑行面临的主要经半营风险。对于Z捌商业银行来言则袄更为明显，尽管柏近年来该行正在扳努力拓展中间业邦务等低风险业务伴品种，但到目前百为止，授信业务安仍是其主要的资百产业务，贷款利暗息收入仍是其主耙要的收入来源。版

38、截止到2016袄年12月31日稗，Z商业银行授盎信资产占到总资八产的40%左右安，总收入中有5坝0%左右来自贷邦款利息收入，授八信业务对整个Z邦商业银行的发展佰起着决定性的作百用。特别是20澳09年国家出台阿适度宽松的货币隘政策后，该行的扮授信增长也创出熬有史以来的天量班，截止2016敖年末，Z商业银搬行各项贷款余额哀达到74. 0埃6亿元，比年初爱净增30. 3绊亿元。贷款存量傲、增量均在当地哎四大国有银行中败排第一位。其中奥法人客户贷款余芭额54. 3亿蔼元，占各项贷款芭余额的74%。霸法人授信对银行半来说是属于高风败险业务品种，一懊旦出现风险对银稗行造成的损失要柏远高于小金额的捌个人贷款

39、，所以袄，目前该行的信耙用风险管理工作佰面临较为严竣的拔形势，控制授信搬风险是该行目前癌最重要的任务之澳一。懊1.1.2 研蔼究意义邦本文根据笔者在鞍Z银行从事授信般资产管理的工作皑经验和调查论证岸发现的问题,基笆于授信风险理的罢企业财务分析理袄论发现了一些问敖题并提出相应的懊对策建议,相信拔对我国商业银行皑的授信审批人员埃和风险管理人员坝有一定的参考价胺值,使我国商业白银行授信资产风疤险管理体系更加摆完善。银行风险拔管控人员在进行爸贷前调查、贷后扮管理等工作时，邦都十分依赖财务肮报表分析技术对傲企业经营的状况昂进行评估，从而扮把控授信资产的爱风险。但由于以班往国内的授信发搬展模式比较粗犷伴，

40、现在仍处于向办审慎性过度的转氨型阶段，加之银哀行从业人员工作捌比较繁忙，其专跋业领域的知识面柏、经验面也存在艾局限性，致使很懊多财务报表的分岸析过程也往往流肮于形式，对于反爱映企业偿债能力艾、盈利能力、营拜运能力的财务指按标不能灵活的运袄用，财务报表分蔼析过程过于模式班化，对财务公式瓣生搬硬套，这种肮财务数据的简单敖堆砌并不能清晰澳全面地反映出授癌信企业的经营情板况和财务状况，绊导致由此做出的啊授信决策与真实拔情况存在偏差，拌控制授信资产风背险的效果并不十笆分理想。在这种疤情况下，建立一扳套系统科学的授扳信资产风险管控八方法就成为了各矮大商业银行追求爸的目标。笔者目绊前在Z商业银行氨从事授信风

41、险管般控工作，在本文拔中选择将财务报跋表分析作为自己哎论文的研究方向啊，试图结合自身般在MBA学习过懊程中学到的知识坝，从一个授信资扮产管理者的角度疤，以授信客户G安公司为例对其偿袄债、盈利、营运般、发展等能力进懊行全面的分析，啊以案例作为参考坝，试图找出我国敖商业银行在利用挨财务报表数据分坝析把控风险过程爱中存在的问题,案并针对问题提出昂相应的解决措施爱,从而改善我国案商业银行风险管氨控工作的现状。扮1.2 国内外笆文献综述碍1.2.1 国霸外研究现状澳劳拉.布罗多斯埃基（Lore,挨M,Borod半osZy,L）拌（2000）在扮分析财务数据发暗展历史时指出，办财务报表数据分凹析最初在19

42、世隘纪的美国兴起,阿在当时的美国境扮内其已开始作为颁一门独立的分支邦学科出现,早期胺银行家的积极倡背导对于该门独立埃学科的形成功不挨可没。银行家在柏决定是否要为申昂请企业发放贷款唉时,所需权衡的耙一个重要依据就案是贷款企业能否板按时归还本金和绊利息。为了保障班银行的资金安全百,控制信用风险扮,银行家们便尝班试多方面的了解搬贷款企业真实的傲财务状况和经营拔业绩,分析衡量案客户的信用和品癌质,从而了解企凹业的短期和长期癌偿债能力,于是邦财务报表分析应耙运而生。早在1阿895年，美国扮纽约州银行协会皑的经理委员会要埃求所有的借款者稗必须提交由他们翱签字的资产负债氨表。5年后,该摆协会又发布了申班请贷

43、款的标准表爱格,其中包括了艾主要的资产负债巴表内容。之后一叭些银行根据其实跋际工作经验提出胺将流动比率、速蔼动比率等一些财版务分析指标作为斑判断借贷的主要艾依据。随着时间阿的推移,企业所拔面临的经济环境伴急剧变化、信息稗纷繁复杂,各种敖经济行和经济活背动如雨后春笋般蔼涌现,财务报表拔分析不再只是金俺融分析人员分析耙企业偿债能力以霸决定是否发放贷艾款的手段,更是奥发展成为判断风疤险和盈利状况的笆重要投资决策手坝段,被广大投资背者所接受,并得懊到了广泛运用。办特别是进入新世奥纪以来,伴随着澳资本市场和市场版经济的迅猛扩张八,西方各主要发摆达国家在财务分叭析领域也取得了按突飞猛进的发展斑,并逐渐形成

44、了瓣目前世界上最先邦进的财务分析系班统。对于财务报伴表分析,各国学败者提出了不同的叭观点,主要有以八下几种:八阿萨尔米（Sal碍mi），维尔塔案南（Virta捌nen）和培沃拌尔（Pavo）扮（2011）的疤研究表明，企业疤的财务指标与其拌未来发展的稳定办性密切相关，并巴且在揭示未来资肮产安全性方面，捌资产增值性的指肮标比现金为基础哀的比率指标更加颁有效。从另一个办角度出发，卡贝拔多(Cabed碍o)和蒂拉多(背Tirado)傲（2014）通敖过研究表明，单叭纯依据会计信息袄做决定是片面的盎，还应该参考其爸他信息全面的分袄析企业的情况从办数据出发，引入安数据模型，分析隘了当时的财务信哀息在为授

45、信决策疤提供参考时存在扮的缺陷,并指出爸需要对财务分析颁方法做出改进,把另外在授信决策芭时仍需要考虑其靶它授信风险的影隘响因素。艾维.把拉夫申科(Av瓣i.Rushi八neZ)和萨拉埃.拉夫申科(S板ara Rus百hineZ)（颁2012）提出耙了银行作为债权半人，测算偿债能凹力指标来研究企澳业的还款水平，矮并为银行贷款提安供参考数据。在凹计量模型与结构氨上，弗莱卡(F拌recZa)和板李(Lee)（拜2013）通过败对传统的财务比唉率决定模型的修皑正，分析了当时叭的财务信息在为捌授信决策提供参哀考时存在的缺陷半,并指出需要对搬财务分析方法做胺出改进,验证了爱结合企业主要财癌务指标细化分析按

46、的方法，如应收懊账款账龄分析等案因素。利奥波德哀.伯恩斯坦(L斑eopoldA吧 Bernst氨ein )(2肮014)认为财俺务分析并不是一岸个独立的分析行碍为,而是一个需袄要综合各方面因稗素进行判断的过拌程,目的是为了奥明确评估企业的案财务状况和经营矮成果,以预测企拌业的未來发展;般洪国赐 (20唉05)对财务分稗析的概念则定义皑为:哎“拜财务分析以审慎爸选择的财务信息邦为起点,作为探蔼讨的根据;以分艾析信息为重心,般以揭示其相关性岸;以研究信息的矮相关性为手段,版以评核其结果。暗”袄 新巴塞尔资般本协议（20稗04）已经成为败各成员国承诺统暗一实施的国际银蔼行业监管准则,隘并在一定程度上

47、胺引领了国际金融爸领域监管规则的绊制定和实施,协搬议中强调了应加笆大了银行授信风佰险管理的力度，哀并为银行授信风耙险提供了财务指把标参照标准。杜瓣邦公司的唐纳德氨森创造性地发明办了杜邦财务分析碍体系(The 奥Du Pont吧System)哀（2011），氨则大大扩大了投哎资报酬率的使用盎，并通过对它的伴分析实现对企业柏的财务综合分析扒。帕利普(Pa背lepu)（2鞍013）将财务皑分析体系中的常爸用的财务比率一艾般分为四大类：颁偿债能力比率、笆盈利比率、资产挨管理效率比率、俺现金流量比率。凹并阐述了上述财颁务比率的评价标背准和相互关系。扒罗伯特.卡普兰胺（Robert隘.Zaplan暗）与大

48、卫.诺顿搬（David.阿Norton）拌（1992）提扳出的平衡计分卡耙，平衡计分卡提般出应从财务、客芭户、内部经营过俺程、学习与成长疤四个方面对企业袄经营状况进行评暗价，实现了财务敖指标与非财务指扳标的结合；同时邦平衡计分卡还强靶调将企业战略和邦整套评价手段相隘联系，将战略、稗过程和管理人员绊联系在一起，提艾供一种综合的计哀划与控制系统，凹每个企业都应该败建立针对本企业背的平衡计分卡。澳当前虽然各种新按观点新理论层出拜不穷,但财务管爸理的基本理论如隘内部控制、财务百分析原理、平衡扳原理等仍基本保稗持一致。昂1.2.2 国安内研究现状爸在我国大陆地区隘,财务报表的分凹析工作则起步较凹晚,直到

49、20世皑纪初期才开始出板现，这一时期的拜财务报表分析也叭比较简年,分析傲对象比较单一,罢主要将分析的重岸点放在企业的经蔼营绩效和偿债能背力上,很少涉及拔对财务数据的全鞍面分析。在19疤49年新中国成八立之后,财务报把表分析工作才逐坝步受到重视,但把在这一特殊的历澳史时期,该项工瓣作的发展仍然有蔼限,真正得到快爸速发展则是19敖79年改革开放昂之后。随着市场笆的 放和经济的办高速发展,财务八报表分析的研究袄成果不断丰富,俺财务报表分析的半理论体系和架构艾逐步建立和完善斑起来。芭许秀梅（201瓣5）认为在我国爸目前的财务管理耙理论体系中,主吧要有三种不同的奥观点:第一种观胺点认为财务分析伴是从财务

50、的本质捌出发,以资金及拌其运动周转为研败究对象,在财务拌管理的各个环节捌研究财务管理的般目标、原则和内吧容等;第二种观把点是提倡从外在把的方面来研究管般理学方法论和方颁法体系,认为财办务管理是一个综瓣合性的管理过程跋,具有逻辑性,爱要注重把握和尊班重研究对象的基般本规律;第三种懊观点则主张结合唉中国具体国情,半研究国际提倡和笆通用的方法,充岸分借鉴国外先进岸经验。虽然国内扳财务报表分析工蔼作发展迅速,但翱由于起步较晚,熬总体而言我国财胺务分析工作仍落隘后于国际先进水唉平,当前的分析罢理论和分析方法笆仍局限于上市公班司,非上市公司埃由于财务报表和昂相关信息不公开拔,暂时没有合理拌有效的财务分析扒

51、方法,但是对上百市公司的分类还拌没有统一的标准邦,我国在财务报扒表分析领域仍存啊在一定的问题,扳未来有很大的发挨展和进步空间。巴我国采用的授信澳公司财务分析指般标体系很大程度氨上是借鉴了西方颁特别是美国的财柏务分析体系。进隘入90年代以后半，一些企业、相皑关政府部门、经办济学者及财会工班作者开始在这方捌面进行积极的探霸索，并围绕着财翱务分析设置了一鞍些方便企业考核败的指标体系：我叭国财政部于19癌93年出台了把企业财务通则罢，设计出一套财扮务业绩评价指标笆体系，规定企业熬业绩评价体系由奥8项指标组成，翱分别从偿债能力霸、营运能力和获八利能力方面对企把业的经营业绩进阿行全面、综合的挨评价。199

52、5捌年，财政部又制唉定了企业经济败效益评价指标体扒系（试行），吧企业业绩评价指拔标增为10项，蔼每项指标都设定稗相应权重，同时胺首次对企业的社爸会贡献能力进行盎评价。1997奥年，国家统计局盎、国家计委和国傲家经贸委对工业败经济效益评价体办系再次作出调整疤，采用总资产贡埃献率、资本保值盎增值率、资产负伴债率、流动资产埃周转率、成本费绊用利润率、全员哀劳动生产率和产拔品销售率7项指笆标，并根据前述哀各项指标在综合阿经济效益中。2办002年2月2背2日，财政部等艾五部委联合印发熬了企业效绩操笆作细则（修订）敖。修订后的评奥价标准提高了对敖企业偿债能力和疤发展创新能力的懊评价，使该评价氨体系更为客观

53、公奥正，更具有可操笆作性，基本形成罢了财务指标与非笆财务指标相结合哀的绩效评价指标白体系。2014按年2月15日，奥中华人民共和国靶财政部正式发布袄了新会计准则，翱与旧会计准则相翱比，新会计准则斑从基本会计准则伴到具体会计准则艾都做了较大的改熬动，其中对财务捌报表列报和相关般列示项目的变动耙可能会极大地改隘变财务报表的结白构和数据，由此瓣对基于财务报表皑数据的财务分析斑产生较大的影响肮。2014年9敖月12日，国务敖院国有资产监督跋管理委员会发布般了中央企业综半合绩效评价实施搬细则，分别从艾财务效益状况、盎资产运营状况、凹偿债能力状况和半发展能力状况对捌企业进行绩效评案价。葛家澍，占叭美松(2

54、016搬)认为企业财务柏报告分析必须着拜重关注企业的流安动性、财务弹性阿、预期现金净流蔼入、盈利能力和败市场风险。王晓肮敏，干胜道(2叭016)指出必佰须对企业偿债能癌力财务分析指标氨进行变革，认为熬其指标不能满足爱不同利益主体的柏需求，且偿债能稗力概念及其分析疤指标较为狭隘。熬结合资产负债表背、损益表和现金绊流量表构建了企埃业支付能力财务扮分析指标，包括袄债务及时支付率啊、支付能力现金霸比率和支付能力把保障比率。白世吧萍(2016)艾分析了企业利润白与现金流量、偿案债能力背离产生霸的原因，在此基暗础上提出了怎样跋分析借款企业现般金流量表，介绍阿正确判断企业偿盎债能力的方法，绊同时指出在分析按

55、现金流量、判断案偿债能力时应注皑意的问题，以便拜真实准确地反映盎借款企业的偿债暗能力。赵芳（2拜013）认为财靶务报表分析是利叭用专业的分析方巴法,帮助报表使盎用者了解企业真胺实的财务现状及埃盈利情况,让企坝业管理者更好地靶在了解过去、评摆价现在的基础上扮预测未来,从而凹改善决策。李宝扳茹、马广烁（2挨013）指出财摆务报表分析常用捌的方法有比较分肮析法、比率分析氨法、趋势分析法吧和因素分析法。坝郑晓（2014败年）在谈及财务叭报表在企业财务柏管理中的重要性百中指出了财务报瓣表分析是企业财叭务管理中不可或背缺的环节，在企班业财务管理中充鞍分着发挥中心作绊用。聂兴凯、尹摆佳音（2016颁）认为比

56、率分析熬法是将企业同一百时期的财务报表懊中的相关项目进佰行对比，通过计蔼算得出一系列的瓣财务比率，以此摆来揭示企业的财罢务状况的会计报昂表分析方法，就哎称为比率分析法碍。常用的财务比办率主要包括：构案成比率即把反映拜某项经济指标的笆各个组成部分与昂总体进行对比得拜出的财务比率，懊效率比率即把经岸济活动投入与产搬出之间进行对比把得出的财务比率柏，相关比率即把绊某两个或两个以鞍上相关项目进行盎对比得出的财务耙比率比率分析扒法揭示了指标间哎的某种关系，对半某些用绝对数不敖可比的指标转化白为可比指标，排拜除了规模等因素白的影响，使不现隘的比较对象建立癌起可比性。王治凹宏（2014）敖认为，对企业资叭产

57、负债表的分析伴，从中可以看出跋企业的资产分布阿状态、负债水平矮和所有者权益的凹构成情况，了解摆和掌握企业的规白模，资本结构是挨否合理，长、短盎期债务的数量及傲偿债能力。评价巴企业承担风险的瓣能力，利润分配碍的能力；对利润版表的分析，可以佰了解企业收入、傲成本、费用各项挨内容之间的关系捌及对利润的影响唉。反映企业的盈斑利能力、盈利状俺况、经营效率，挨企业在行业中的笆竞争地位和可持佰续发展能力；对斑现金流量表的分爸析，可以了解企稗业经营活动、投颁资活动、筹资活啊动中所产生的现坝金流量的详细情隘况，并据以预测哀企业未来现金流暗量和资金周转的瓣情况；财务报表昂综合分析。财务啊报表综合分析是安通过对前面

58、所述霸报表分析统计后隘编制出来的报表埃。银行不能只对背财务报表进行单拔项内容分析，应罢从整体结构出发阿，实现综合性分班析，这样才能获佰得隐藏的重要信埃息。徐杰在（2捌004）指出我把国当前银行授信白在总体发展趋势扳大致合理的情况案下，也存在着各懊种各样的潜在风把险。他强调了财奥务报表分析在商俺业银行防控风险靶工作中的作用，按认为我国商业银斑行授信资产存在笆着各类结构型风拜险，而财务报表白分析可以发现授把信企业潜在经营啊风险，从而保障懊银行授信资产安敖全。澳1.2.3 研哎究综述罢国内外学者对财把务数据分析在风班险管理体系中的敖应用研究各有所哀长，国外理论研安究起步较早，分拌析体系较为成熟笆，但

59、是对我国国拜情适应性较差，巴我国的理论研究芭是在参考国外研搬究的基础上开展爸的，虽然起步较颁晚，但是是以我皑国商业银行作为佰研究对象，适用袄性更强。我国现癌行财务报表分析霸方法主要以比率岸分析法为基础，扳已形成了一整套埃包括盈利能力、办偿债能力、营运摆能力和发展能力疤在内的财务指标氨体系。隘从对财务数据分熬析体系的历史回凹顾中，我们可以伴看到传统的财务隘分析体系随着各矮个时期人们所关安注的问题的不同碍而日趋完善。国半内外学者通过阅碍读大量文献资料癌，做了一系列的爱调查分析研究，白总结归纳出了银败行风险管控中财懊务报表分析的各搬类方法，从不同佰角度分析了这些吧方法的特点与作坝用。其中国内学暗者结

60、合我国国情氨总结出了一套完啊整的财务数据分扒析体系，并对我罢国财务报表分析版在银行风险管控案中应用的现状及坝存在的问题提出吧了自己的观点，板给出了一系列的蔼建议。其中的观按点对于研究财务矮报表分析在我国氨商业银行风险管伴控的应用有着诸霸多启示。懊1.3 研究框敖架与方法艾1.3.1 研邦究框架傲本文主题为银行笆授信资产风险管哎控中财务报表分吧析的应用，力求懊理论结合实际，挨重在对实际操作绊产生指导意义。袄全文共分为五章矮，第一章为绪论岸部分，简明扼要艾的概括了论文选疤题的来源、背景颁及该论题的意义盎，分析国内外该白问题的研究现状暗。第二章为本澳论文的重点章节奥,本章引入笔者板所在Z银行客户氨中