中央电大审计学网上作业01任务-04任务、财务报表分析参

1、斑中央电大审计学矮网上作业笆01任务-04般任务参考答案（芭通用版）审计学01任务伴1.半稗 ABC会计师办事务所接受委托拜，对甲公司20板氨8年度财务报表瓣进行审计，并委拌派A注册会计师背为项目负责人。案在接受委托后，隘A注册会计师发爸现甲公司业务流盎程采用计算机信氨息系统控制，审邦计项目组成员均挨缺少这方面的专啊业技能。A注册捌会计师了解到某跋软件公司张先生胺曾参与甲公司计版算机信息系统的按设计工作，因此搬聘请张先生加入百审计项目组，测矮试该系统并出具昂测试报告。在审爱计过程中，A注霸册会计师要求审拔计项目组成员相昂互复核所执行的芭工作，并在工作澳底稿复核人员栏昂签字。在复核过伴程中，审计

2、项目笆组成员之间在某鞍个专业问题上存爱在分歧，A注册拜会计师就此问题耙专门致函有关部芭门进行咨询，始叭终没有得到回复凹。考虑到该项业啊务的高风险性，癌在出具审计报告胺后，ABC会计岸师事务所专门指把派未参与该项业八务的经验丰富的啊注册会计师实施艾了项目质量控制拌复核。熬【要求】指出A敖BC会计师事务拔所（包括审计项拔目组）在业务质盎量控制方面存在爸的问题，并简要氨说明理由。芭答：(1)没有办制定承接业务的摆质量控制的政策罢和程序。根据业盎务质量控制准则碍的要求，会计师岸事务所接受审计霸业务需要满足三拔个总体要求：客肮户是否诚信、是氨否具有执行业务矮必要的素质、专拜业胜任能力、时艾间和资源以及是

3、板否能够遵守职业安道德规范。AB芭C事务所是在承败接业务之后才考胺虑专业胜任能力巴，发现其缺少计矮算机软件专家的胺。 百(2)项目组缺懊乏独立性。根据按注册会计师职业啊道德规范和会计耙师事务所业务质八量控制准则的要挨求，张先生是项扳目组成员，他曾耙参与甲公司ER芭P系统的设计工奥作，即为鉴证客艾户提供属于鉴证伴业务对象的数据唉或其他记录，项办目组存在自我评肮价威胁而影响独埃立性。 拜 熬 拌(3)项目组内按部复核人员安排爱不恰当。根据会傲计师事务所业务巴质量控制准则的盎要求，应当由项耙目组内经验较多拔的人员复核经验扳较少的人员执行啊的工作，而不是摆简单的相互复核盎。 癌(4)在出具审笆计报告之

4、前未处捌理好意见分歧。跋根据会计师事务罢所业务质量控制盎准则的要 求，啊项目组与被咨询办者之间存在未解艾决的意见分歧，吧项目负责人只有懊项目组内部、项暗目组以及项目负斑责人与项目质量拜控制复核人员之扳间的意见分歧解傲决后才能出具报坝告。 白(5)实施项目芭质量控制复核的瓣时间不恰当。项敖目质量控制复核佰应当在出具报告耙前进行，并且是阿对项目组做出的安重大判断和在准皑备报告时形成的碍结论做出的客观坝评价。 耙2.白艾 甲公司主要从阿事日常消费品的拜生产和销售，日澳常交易采用自动搬化信息系统（以艾下简称系统）和邦手工控制相结合爱的方式进行。系爸统自20百熬6年以来没有发拔生变化。甲公司瓣产品主要销

5、售给班国内各主要城市败的日常消费品经扳销商。A和B注稗册会计师负责审安计甲公司200傲7年度财务报表背。 A和B注册疤会计师在审计工隘作底稿中记录了绊所了解的甲公司吧及其环境的情况吧，部分内容摘录把如下： 袄（1）在2搬0盎肮6年度实现销售哎收入增长10%靶的基础上，甲公癌司董事会确定的艾2007年销售埃收入增长目标为澳20%。甲公司耙管理层实行年薪扮制，总体薪酬水败平根据上述目标斑的完成情况上下颁浮动。甲公司所袄处行业2007皑年的平均销售增斑长率是12%。板（2）甲公挨司财务总监已为办甲公司工作超过佰6年，于200唉7年9月劳动合班同到期后被甲公八司的竞争对手高捌薪聘请。由于工拜作压力大，

6、甲公白司会计部门人员阿流动频繁，除会按计主管服务期超懊过4年外，其余胺人员的平均服务胺期少于2年。翱（3）20哎07年度甲公司八主要原料的价格爸与上年基本持平瓣，供应商也没有半大的变化，但由挨于技术要求发生哎变化，D产品所绊耗高档金属材料绊比C产品略有上翱升，使得D产品蔼的原材料成本比耙C产品上升了3敖%。按（4）甲公俺司的产品面临快懊速更新换代的压般力，市场竞争激半烈。为巩固市场隘占有率，甲公司懊于2007年4俺月将主要产品（俺C产品）的销售癌下调了8%至1哀0%。另外，甲柏公司在2007疤年8月推出了D哀产品（C产品的氨改良型号），市昂场表现良好，计皑划在2008年百全面扩大产量，唉并在2

7、008年八1月停止C产品隘的生产。为了加袄快资金流转，甲板公司于2008耙年1月针对C产办品开始实施新一蔼轮的降价促销，叭平均降价幅度达哀到10%。捌要求：针对爱以上资料，假定昂不考虑其他条件斑，请逐项指出所办列事项是否可能案表明存在重大错澳报风险。如果认哀为存在，请简要百说明理由，并分碍别说明该风险是盎属于财务报表层昂次还是认定层次叭。氨答：（1） 存白在重大错报风险艾。理由：该公司坝06年销售收入隘增长率为10%癌，与同行业接近爱；而该公司07昂年销售收入增长霸率为20%，超碍出了同行业的平扳均水平。而且该奥公司的管理层年跋薪制采用的是0安7年销售目标的袄完成情况上下浮绊动，这就有可能般使

8、管理层虚构收坝入等舞弊行为，版造成财务报表重爸大错报。该风险哎属于认定层次的皑重大错报风险。隘 矮存在重大错报风盎险。理由：该公哎司财务总监被竞拜争对手高薪聘请瓣，导致人员结构败变化，而且是关伴键部门，而且其靶他财务部人员经稗验有限，平均服拜务期也少，存在俺重大错报风险。熬该风险属于财务疤报表层次的重大佰错报风险。 摆存大重大错报风败险。理由：该公癌司D产品所消耗皑原材料成本上升胺，可能导致存货翱计价发生重大错斑报。该风险属于绊认定层次的重大岸错报风险。哀存在重大错报风傲险。理由：由于叭市场竞争激烈，蔼公司为巩固市场肮占有率，采取了扮降价措施以保持扒市场份额，而且昂降价幅度较高。八但是产品成本

9、固矮定，可能存在管爸理层为了销售利斑润，而低估成本邦的可能性。该风斑险属于认定层次瓣的重大错报风险扮。审计学02任务扮资料200斑9年1月15日捌上午9时，审计扳人员对NL公司扳的库存现金进行安突击审计。经过伴清点，实际库存班情况如下：(1案)现钞有：10皑0元币9张、5案0元币15张、翱10元币20张芭、5元币50张碍、2元币40张搬、1元币20张澳、5角币10张巴、2角币10张懊、1角币15张翱。 (2)尚未把入账的收入凭证俺3张，计2 5搬20.00元；斑(3)尚未入账绊的支出凭证5张肮，计1 556扒.00元，其中扳支出手续不完备背的付款凭证2张皑，计1 200跋.00元。盘点板日(1

10、月15日按)的库存现金账袄面余额为124艾4.5元，20扮09年1月1日隘至盘点日止收入昂3 226.0皑0元，支出3 唉075.82元叭。2008年1扳2月31日库存案现金账面余额1斑 981.32隘元。昂要求请编制斑NL公司库存现拌金盘点表，并指澳出该单位在库存胺现金管理上存在佰什么问题，提出八审计意见。答：皑该单位在库存现啊金管理上存在的胺问题有：爸1、摆现金管理不合理熬。出纳人员对手板续不完备的凭证八都先付款，不符耙合现金管理办法癌。建议加强企业安现金管理制度，唉加强对出纳人员邦的监督，以杜绝翱再出现类似的情蔼况；邦2、现金帐处理皑务不及时。出纳版人员没有及时登白记现金收支明细伴帐。导

11、致突查时背，尚有多张已付扒的凭证尚未进行捌帐务处理。建议罢应督促财务人员靶实行哀“案日清日结胺”稗的帐务习惯，及办时将现金收支帐阿务登记清楚。颁3、现金帐与实碍际盘点的金额不奥一致。出纳现金靶帐目混乱，现金胺余额与实际盘点鞍不相等。为确保癌现金白“摆帐实相符昂”柏，应加强对出纳爱人员的管理，并胺对其所做帐务进澳行清查，以追查版现金帐实不符的扒原因。若有违法罢行为，则需按规霸定追究责任。爸审计意见：白条盎抵现应予以纠正摆，不予以报销。绊2、哀注册会计师张雷稗负责审计Y公司摆应收账款项目。安发现有S公司欠颁款3500万元版，其经济内容注氨明为货款，账龄版已超过2年。由坝于S公司是Y公啊司的投资方(

12、S盎 公司投资资本熬为500万美元唉，折记账本位币袄人民币4200耙万元)，张雷认把为需要加倍关注凹。爸按 请问：张雷应扒实施哪些审计程把序?叭解：张雷买施以翱下程序实施审计巴：隘1.向S公司发芭出询证函。埃2.查阅Y公司肮和S公司签章确拜认的购货合同、艾经Y公司管理当般局批准的发货凭败证和经S公司的拔收货验收证明等扮。鞍3.评价Y公司俺偿付贷款的能力隘。分析：百1.安“艾应收账款鞍”澳项目核算反映企挨业因销售产品、扒材料、提供劳务稗等业务，应向购拌货单位或接受劳翱务单位收取的款阿项。在确认这项氨3500万元的百应收账款时，由拜于S公司是投资俺方，首先要确认哎S公司所欠Y公癌司的款项是否为罢正

13、常商业信用。霸如果S公司确实埃与Y公司具有货般款往来关系，下昂一步需要对应收俺账款项目的存在隘性和所有权归属八性予以确认，设肮计函证程序或替搬代性审计程序(佰查验有无对方出奥具的具有法律效版力的书面文书或隘对方的收货验收板证明、运输部门伴出具的合法运输霸凭证或近期的双靶方对账记录等)疤确认其存在性；背最后，还要通过坝观察近期还款情肮况和了解对方现八金流量及财务状袄况，确认其可收傲回性。即使注册疤会计师确认了S癌公司和Y公司之敖间的往来款项属敖于正常的结算债按权债务关系，也肮要注意Y公司是疤否在财务报表附罢注中适当披露此癌关联交易。巴2.张雷如果不俺能取得被审计单板位提供的S公司爱正常偿付贷款的

14、搬有效文书，根据半职业判断，应考扒虑Y公司与S公搬司之间是否已有俺抽逃资金的默契俺。审计人员应根啊据其具体情况和敖数额的大小，选暗择应发表的适当翱审计意见。审计学03任务按1.霸绊【资料】审计人斑员通常依据各类颁交易、账户余额百和列报的相关认半定确定审计目标扳，根据审计目标昂设计审计程序。半以下是购进和付笆款循环中的有关坝审计目标，并列扮举了部分实质性熬程序。 （一）审计目标埃A.所记录的采盎购交易和事项已板发生，且与被审稗计单位有关。芭B.所有应当记把录的采购交易和阿事项均已记录。版C.与采购交易霸和事项有关的金胺额及其他数据已拜恰当记录。岸D.采购交易和傲事项已记录于恰扳当的账户。颁E.采

15、购交易已翱记录于正确的会稗计期间。爸（二）实质性程笆序爸1.将采购明细班账中记录的交易艾同购货发票、验癌收单和其他证明安文件比较。扮2.参照购货发扮票，比较会计科氨目表上的分类。吧3.从购货发票八追查至采购明细澳账。跋4.从验收单追岸查至采购明细账安。矮5.将验收单和扒购货发票上的日唉期与采购明细账百中的日期进行比巴较。靶6.检查购货发靶票、验收单、订皑货单和请购单的把合理性和真实性般。蔼7.追查存货的霸采购至存货永续背盘存记录。碍【要求】请根据疤上述资料分析并拌回答下列问题：胺（1）根据题中暗给出的审计目标背，指出对应的相盎关认定。哎（2）针对每一耙审计目标，选择矮相应的实质性程奥序。答案：

16、捌相关认定隘审计目标氨实质性程序氨发生捌所记录的采购交罢易已发生，且与叭被审计单位有关半1.将采购明细矮账中记录的交易斑同购货发票、验叭收单和其他证明把文件比较扮2.追查存货的芭采购至存货永续癌盘存记录。艾3.检查购货发吧票、验收单、订隘货单和请购单的办合理性和真实性拔。爸完整性半所有应当记录的霸采购交易和事项拔均已记录办1、从购货发票叭追查至采购明细拔账。肮2、从验收单追挨查至采购明细账唉。背准确性般与采购交易和事背项有关的金额及扳其他数据已恰当颁记录靶1、将采购明细班账中记录的交易懊同购货发票验收癌单和其他证明文氨件比较蔼分类阿采购交易和事项翱已记录于恰当的肮账户 翱1、参照购货发拜票，比

17、较会计科板目表上的分类邦截止凹采购交易已记录柏于正确的会计期邦间 拌1、将验收单和板购货发票上的日背期与采购明细账般中的日期进行比埃较拔2.【资料】A岸BC会计师事务懊所已于12月6澳日接受某制造公背司的委托，对其哎年度财务报表进版行审计。公司总挨经理介绍说，公巴司已于11月2般5日对存货进行敖了全面盘点，但哀因历年从事该公扮司年度审计的M百会计师事务所的肮注册会计师马某搬已离职，因而1啊1月25日的存哀货盘点未经注册奥会计师现场观察碍，马某辞职也是背公司变更委托A办BC事务所的主笆要原因。公司总鞍经理不同意再度胺停工盘点存货，盎理由是产品的交背货期临近，但1皑1月25日盘点埃时的所有资料均搬

18、可提供复核。A疤BC会计师事务吧所的注册会计师蔼深入了解与测试唉了该公司存货的白内部控制情况，百认为是比较健全拌有效的；详细检柏查了该公司的盘巴点资料，并于1颁2月31日抽点俺了约占存货总价靶值10%的项目懊，抽点的项目经拜追查永续盘存记俺录，未发现重大阿差异。12月3摆1日公司总资产蔼2700万元中扳存货达1300罢万元。按【要求】如果财挨务报表中其它项摆目的审计均没有翱发现重大错报，矮请问注册会计师摆能否签发无保留耙意见的审计报告按?试说明注册会哀计师签发无保留耙意见或非无保留案意见审计报告的安理由。答案：奥在此情况下，注唉册会计师不能签把发无保留意见的捌审计报告。氨邦因为观察被审计按单位

19、的存货盘点柏是存货审计中最艾重要的步骤，被挨审计单位不同意爱注册会计师实施绊盘点，在存货占傲总资产比重相当哀大的情况下，可白认为是对审计范捌围的重大限制。背斑11月25日被板审计单位已自行稗盘点。被审计单熬位交货期临近并按不能成为注册会拜计师无法实施观扳察被审计单位存盎货盘点审计程序瓣的理由。拌哎被审计单位应在鞍11月25日前吧变更委托，使得霸ABC会计师事背务所注册会计师熬能够观察被审计扒单位11月25暗日的存货盘点。挨同时，ABC会把计师事务所对被板审计单位变更委敖托应引起注意，拜已免其中有诈。笆因为马某的辞职耙不足以导致被审搬计单位变更委托奥另一家会计师事哀务所。ABC会跋计师事务所应坚

20、昂持再次实施存货凹盘点。可安排在叭12月31日或跋之后进行。否则跋不得签发无保留隘意见的审计报告败。审计学04任务耙1、【资料】岳肮华会计事务所在靶石油龙昌（60摆0772）20拜03年年报审计熬报告中，出具了袄解释性说明。报唉告指出，公司购搬买的绿洲广场1肮.58亿元房产袄截至报告日相关疤房产过户手续正爱在办理中，该部蔼分房产武汉绿洲搬企业（集团）有柏限公司未能按约爸装修完工，依合翱同规定已计收违搬约金。此外报告扮提示，公司持股半10%的中油管捌道实业投资开发坝有限公司欠付公氨司款项合计49般17万元，公司癌尚对其提供借款啊担保1530万岸元。俺截至2005年扮2月，武汉绿洲蔼持有石油龙昌8

21、皑.9%的股份，扳为公司第三大股暗东。石油龙昌董爸事会在年报中表巴示，公司正积极熬督促武汉绿洲尽安快办理绿洲广场哎房产过户手续，捌并已按协议规定搬向其收取违约金挨1136万元。背2004年上半把年，公司又向其跋收取违约金56绊8万元。此外，拔中油管道实业投哎资开发有限公司澳对公司的欠款已澳制定了还款计划翱，按计划200唉4年4月5日该八公司已归还欠款拜2000万元。氨石油龙昌200八5年2月3的年拜报更正公告称，暗岳华会计事务所安已经对原审计报啊告进行了修改，败修改后的审计报凹告为标准无保留隘意见。公告强调颁，上述修改对公昂司2003年度靶报告中的其他内癌容并无影响。（凹摘自中国证券坝报200

22、5年版2月3日，作者扳：万宁）拜【要求】请根据昂上述背景材料思斑考和分析下列问绊题：八（1）石油龙昌昂年报审计意见改瓣变的依据是什么按？坝（2）这种改变挨是否为审计失败敖？办上述修改对公司澳2003年度报瓣告中的其他内容熬有无影响？安答：(1)根据阿中国注册会计师佰独立审计准则的伴规定，注册会计耙师只有在上市公昂司涉及重大不确昂定性因素和危及霸企业持续经营的摆事项时，才可以佰出具附解释说明安的无保留意见审肮计报告。200阿3年岳华会计事班务所出具解释性靶说明是基于石油拔龙昌公司存在着罢涉及重大不确定稗性因素（包括：捌绿洲广场1.5拔8亿元房产过户靶手续何时办理完跋毕，原持有该房坝产的武汉绿洲企

23、阿业是否能按约装吧修完工，计收的班违约金是否能够扮收回）和危及企按业持续经营的事扒项（石油龙昌公白司尚未收回中油疤管道实业投资开佰发有限公司的4搬917万元欠款昂，同时对其提供半借款担保的15跋30万元，严重捌影响到企业的持巴续经营）存在的昂前提。故当时事矮务所应对公司2把003年度出具百带解释性说明的拌无保留审计意见肮。而到2005艾年2月3日，上安述因素及事项基案本消除，石油龙矮昌公司不再存在坝独立审计准则规鞍定的情形，如再罢继续保留当初对啊石油龙昌公司的扒带强调事项段的耙无保留意见，则半与独立审计准则爱规定的相关要求把不符。故应按照氨需要改变年报审扒计意见.斑(2) 此种改跋变不是审计失

24、败稗。所谓埃“安审计失败安”伴是指审计人员由岸于没有遵守审计艾准则的要求，未办能在企事业单位挨经营活动中通过般系统、规范审计蔼方法评价和改善盎组织的风险管理罢、组织经营而出捌具或披露了错误版的审计意见，由啊此引起审计争议坝，导致审计形象安的失败，包括会肮计师事务所指派昂了不合格的助理哀人员去执行审计挨任务，未能发现般应当发现的财务啊报表中存在的重哀大错报；或者尽爸管派了合格的审胺计人员去执行审八计，但该审计人傲员在审计过程中哀没有尽到应有的皑职业谨慎等。在靶此案例中岳华会吧计师事务所对审巴计报告意见的修氨改并不符合审计板失败的有关标准白，反而正是因为昂该事务所严格遵佰循审计准则要求拜，要客观、

25、公正绊反映被审计单位敖经营状况和水平耙，才会提出对其胺已出具的审计意跋见进行更正，故爱决不能据此认定巴为审计失败。(瓣3) 上述修改扳对公司2003绊年度报告中的其搬他内容并无影响笆。2003年会叭计师事务所发布案的年度报告审计艾意见实质为带强邦调性事项的无保扮留意见。根据审拌计准则关于强调疤事项段的有关规霸定，注册会计师挨在审计报告中增蔼加强调事项段是昂为了提醒财务报罢表使用者关注某蔼些事项，并不影百响注册会计师发叭表的审计意见。俺本案例中发生的袄上述修改，属原百审计报告中强调绊事项段提及的有芭关内容的变化，佰对审计报告中的搬其他内容没有任耙何影响。澳【资料】201埃0年1月20日暗M会计师

26、事务所捌完成了对ABC隘公司2009年扮会计报表的审阅摆业务。在审阅过邦程中，审计人员爸了解了ABC公爸司及其环境；询吧问了ABC公司澳采用的会计准则霸和相关会计制度胺，并对交易和事跋项的确认、计量懊和报告进行了重拔点询问。ABC哀公司管理层告诉扮审计人员，由于霸存货可变现净值案难以确定，对存疤货按成本进行期佰末计价，审计人奥员发现其存货已拌存在减值迹象。拜【要求】请根据啊上述材料分析和翱回答下列问题：笆（1）审计人员扒对所审阅财务报暗表如果提出无保搬留结论，应当同斑时满足什么条件板？ 跋（2）假设上述澳错误是重大的，拌审计人员可能出斑具那种类型的审傲阅结论？疤假定应出具保留按结论的审阅报告稗

27、，请代审计人员扳出具审阅报告。搬答：1、对所审叭阅财务报表提出罢无保留结论，应芭当同时满足以下袄条件： 拌(1) 审计人皑员没有注意到任柏何事项使其相信爱财务报表没有按奥照适用的会计准把则和相关会计制白度的规定编制，哎未能在所有重大挨方面公允反映被疤审阅单位的财务八状况、经营成果袄和现金流量。 昂(2) 审计人耙员已经按照审阅斑准则的规定计划安和实施审阅工作矮，在审阅过程中坝未受到限制。稗2、如果注意到熬某些事项使其相板信财务报表没有矮按照适用的会计拜准则和相关会计败制度的规定编制阿，未能在所有重霸大方面公允反映鞍被审阅单位的财白务状况、经营成敖果和现金流量，氨注册会计师应当把在审阅报告的结邦

28、论段前增设说明伴段，说明这些事班项对财务报表的氨影响，并提出保拜留结论。如果这按些事项对财务报昂表的影响非常重敖大和广泛，以至隘于认为仅提出保扮留结论不足以揭斑示财务报表的误拔导性或不完整性颁，注册会计师应瓣当对财务报表提瓣出否定结论，即蔼财务报表没有按扮照适用的会计准翱则和相关会计制安度的规定编制，稗未能在所有重大摆方面公允反映被挨审阅单位的财务蔼状况、经营成果斑和现金流量。蔼跋审阅报告ABC碍股份有限公司全芭体股东：我们审翱阅了后附的AB矮C股份有限公司白（以下简称AB凹C公司）财务报挨表，包括200懊9年12月31隘日的资产负债表绊，2009年度班的利润表、股东拔权益变动表和现绊金流量表

29、以及财阿务报表附注。这搬些财务报表的编扒制是ABC公司班管理层的责任，拔我们的责任是在办实施审阅工作的拜基础上对这些财唉务报表出具审阅败报告。我们按照耙中国注册会计盎师审阅准则第2哎101号挨扒财务报表审阅翱的规定执行了审罢阅业务。该准则安要求我们计划和盎实施审阅工作，败以对财务报表是癌否不存在重大错澳报获取有限保证办。审阅主要限于澳询问公司有关人隘员和对财务数据巴实施分析程序，百提供的保证程度爱低于审计。我们板没有实施审计，阿因而不发表审计拌意见。ABC公氨司管理层告知我蔼们，存货以高于扮可变现净值的成佰本计价。由AB爸C公司管理层编挨制并经过我们审哀阅的计算表显示肮，如果根据企业捌会计准则

30、规定的按成本与可变现净俺值孰低法计价，挨存货的账面价值癌将减少X元，净伴利润和股东权益巴将减少X元。根柏据我们的审阅，傲除了上述存货价笆值高估所造成的伴影响外，我们没澳有注意到任何事皑项使我们相信财爱务报表没有按照伴适用的会计准则芭和相关会计制度柏的规定编制，未柏能在所有重大方板面公允反映被审拔阅单位的财务状癌况、经营成果和哎现金流量。XY鞍Z会计师事务所背（盖章）蔼板疤拌中国注册会计师拜：澳啊（签名并盖章）肮中国注册会计师蔼：肮叭（签名并盖章）爸 中国拔碍市霸昂败 2010年1罢月20日艾任务扒5部分题答案白单选题鞍CBCAB C罢BDCC CC奥BDA ADC哀AB半1. 与国家审碍计和内

31、部审计相拔比，下列属于社稗会审计特有的审扳计文书是： A. 审计报告安B. 审计决定癌书败C. 审计通知矮书坝D. 业务约定柏书满分：2 分熬2. 被审计单办位的内部控制未笆能发现或防止重扒大差错的风险是瓣（） A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险满分：2 分瓣3. 以下关于敖政府审计、内部矮审计和注册会计盎师审计的论述，俺正确的是（ ）挨。 坝A. 注册会计捌师审计和政府审靶计都是随着商品碍经济的发展而产办生和发展的。败B. 注册会计胺师审计作为一种搬外部审计，在工碍作中要利用内部唉审计的工作成果摆，因此，内部审懊计是注册会计师芭审计的基础。半C. 从独立性扒和权威性而言

32、，埃由议会领导的政翱府审计最为适宜阿。癌D. 政府审计安和注册会计师审扳计相对审计客体爸而言，都具有较翱强的独立性，而疤仅在审计方式上蔼存在较大区别。满分：2 分挨4. 通过对库稗存现金进行监盘八取得的证据属于跋： A. 实物证据B. 视听证据C. 鉴定证据D. 环境证据满分：2 分昂5. 在判断审哎计工作质量方面昂，（ ）是最权隘威的标准。 扳A. 独立审计拌准则疤B. 审计质量傲控制准则芭C. 职业道德捌准则柏D. 后续教育拜准则满分：2 分氨6. 社会审计癌组织在准备阶段捌应当与被审计单坝位签订的书面文埃件是： 半A. 审计通知稗书B. 书面承诺啊C. 审计业务背约定书D. 审计协议满分

33、：2 分岸7. 国家审计疤、内部审计和社搬会审计的审计程阿序中，在审计准袄备阶段都应做到败工作是： 翱A. 发出审计盎通知书哎B. 制定审计熬方案爸C. 要求被审罢计单位提供书面瓣承诺般D. 签订审计版业务约定书满分：2 分隘8. 以实物出颁资的，注册会计办师不需实施的程拜序为（ ） 捌A. 观察、检绊查实物捌B. 审验实物阿权属转移情况凹C. 按照国家颁规定在评估的基敖础上审验其价值癌D. 审验实物敖出资比例是否符挨合规定满分：2 分斑9. 下列有关跋审计目标的表述搬中。正确的是：扮 伴A. 审计目标懊是审计行为的过埃程与结果凹B. 审计目标吧在不同的历史时挨期是不相同的皑C. 审计目标爱体

34、系包括审计总哀目标和审计具体巴目标两个层次埃D. 审计总目般标由审计具体标傲准组成满分：2 分阿10. 下列审败计风险模型中涉瓣及的各风险因素暗中决定审计人员凹将要实施的审计耙程序的性质、时败间和范围的是（凹 ）。 A. 审计风险B. 抽样风险佰C. 可接受的八检查风险罢D. 重大错报伴风险满分：2 分绊11. 下列关安于审计准则的表鞍述中，错误的是办： 俺A. 审计准则捌是确定和解脱审岸计责任的依据霸B. 审计准则版是衡量审计质量盎的尺度摆C. 审计准则瓣是评价被审计单澳位的标准耙D. 审计准则叭是审计人员必须懊遵守的行为规范满分：2 分搬12. （ ）笆是指在审查某个唉项目时，通过调伴整有

35、关数据，从案而求得需要证实版数据的方法。 A. 审阅法B. 核对法C. 调节法D. 抽样法满分：2 分败13. 下列专摆用术语哪些表示案的是保留意见(背 )。 般A. 由于上述版问题造成的重大坝影响柏B. 除上述问扒题造成的影响以拜外翱C. 除存在上背述问题以外盎D. 由于无法艾获取必要的审计巴证据满分：2 分叭14. 下列事爱项（ ）中，注把册会计师法律责拌任中规定为重大蔼过失。 案A. 没有保持柏职业上应有的合碍理的谨慎扳B. 没有按照耙审计准则的主要柏要求执行审计按C. 未按特定矮审计项目取得必蔼要和充分的审计懊证据氨D. 明知委托艾单位的会计报表矮有重大错报，却颁出具无保留意见搬的审计

36、报告满分：2 分般15. 根据我吧国目前的实际情俺况，国家审计的瓣首要目标是： A. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性满分：2 分癌16. 综合类扒工作底稿包括(敖 )。 A. 审计计划B. 经济合同C. 协议章程败D. 实质性测碍试记录满分：2 分凹17. 使用重版要性水平，可能凹无助于实现下列瓣目的（ ）。 翱A. 确定风险拜评估程序的性质案、时间和范围扮B. 识别和评案估重大错报风险胺C. 确定进一罢步审计程序的性阿质、时间和范围矮D. 确定重大埃不确定事项发生背的可能性满分：2 分耙18. 下列有百关审计目标的表懊述中，正确的是搬（ ） 艾A. 审计目标版是审计行为的结按果半

37、B. 审计目标傲在不同的历史时按期是相同的拜C. 审计目标翱体系包括审计总版目标和审计具体傲目标两个层次挨D. 审计总目啊标由审计具体目搬标组成满分：2 分半19. 当可接胺受的检查风险降拜低时，审计人员疤可能采取的措施疤是（ ）。 颁A. 将计划实熬施实质性程序的扳时间从其中移至皑期末办B. 降低评估笆的重大错报风险捌C. 缩小实质蔼性程序的范围瓣D. 消除固有伴风险满分：2 分伴20. 中华埃人民共和国审计翱法正式实施的氨时间是（ ） 扒A. 1994稗年1月1日版B. 1995伴年1月1日皑C. 1996稗年5月1日袄D. 2000芭年1月1日多选题啊1. （ ）一扮般采用抽查性盘版点。

38、 BDA. 现金B. 固定资产C. 黄金D. 产成品E. 在途商品满分：2 分佰2. 注册会计把师在财务报表审啊阅业务中实施的哀主要程序有（ 笆AD） A. 询问B. 控制测试C. 函询D. 分析程序E. 重新执行满分：2 分板3. 下列事项颁属于直接或有事暗项（ ABCD澳） A. 未决诉讼B. 未决索赔C. 税务纠纷扮D. 产品质量凹保证E. 应收账款满分：2 分鞍4. 综合类验敖资工作底稿通常翱包括（ ABC暗） A. 验资报告B. 验资计划瓣C. 被审验单蔼位基本情况表捌D. 货币出资阿审验程序表啊E. 验资事项爸声明书满分：2 分巴5. 下列各项俺中，属于控制环扮境要素的有： 佰AB

39、E背A. 管理当局爸的观念和经营风耙格扒B. 人事政策隘和员工素质半C. 不相容职白责的分离颁D. 对财产实扒物的防护措施板E. 组织结构背的设置满分：2 分半6. 下列各项扒中，属于内部控隘制五要素中控制板活动要素的内容癌有： BCDE爱A. 员工素质笆控制版B. 业务授权巴控制笆C. 职责分工安控制拔D. 凭证与记吧录控制E. 独立稽核满分：2 分熬7. 审计证据笆的特点是(AB邦CDE )。 A. 相关性B. 重要性C. 客观性D. 可靠性E. 足够性满分：2 分斑8. （ ）审啊计工作底稿归档氨后属于永久性档傲案保存。 D拜A. 关联方资隘料癌B. 企业营业哎执照C. 公司章程岸D.

40、库存现金稗盘点表熬E. 计算复核爸资料满分：2 分啊9. 注册会计盎师职业道德规范熬要求注册会计师八执行审计业务或稗其他鉴证业务，半应当保持（ ）霸的独立。 DEA. 时间上B. 地点上C. 经济上D. 形式上E. 实质上满分：2 分捌10. 以下关摆于国家审计的审背计项目计划的说般法中，错误的有唉： DE办A. 审计项目鞍计划由上级审计傲机关统一组织项碍目、自行安排项癌目、授权审计项盎目、政府交办项敖目、其他交办、盎委托或举报项目巴构成岸B. 审计项目八计划由文字和表肮格两部分构成邦C. 为保证审澳计项目计划的科半学有效和切实可拌行，审计机关在斑编制审计项目计颁划时，必须遵循爸依法独立开展审

41、百计监督的原则，唉围绕国家经济工班作的核心任务和凹宏观调控重点，爸分别轻重缓急，鞍妥善安排各项工般作八D. 审计项目澳计划可以随着周绊围情况的不同而按及时调整，以便艾更好的完成任务摆E. 为了使审傲计项目计划更好颁的落到实处，审安计机关可以建立笆审计项目计划执扒行情况的报告制傲度判断题凹1. 审计报傲告，就是查帐验捌证报告，是审计颁工作的最终成果把。（） A. 啊错误罢2. 注册会霸计师在执行业务爱时必须与客户保白持实质上和形式吧上的独立。（）傲 B. 正确傲3. 注册会奥计师在执行商定拜程序业务中，不把需要为了获取额哎外的证据，在委胺托范围之外执行稗额外的程序。（岸）B. 正确蔼4. 标准意

42、稗见审计报告，是吧注册会计师对被俺审计单位会计报碍表发表不带说明啊段的无保留意见蔼审计报告。（）扮B. 正确瓣5. 审计工扳作底稿的保管，绊一般都属于永久昂性保管。( )稗 A. 错误翱6. 审计人搬员取得的书面证皑据证明力都很强唉。( ) A.哀 错误隘7. 对于客肮户委托金融机构跋代管的投资债券邦，注册会计师如案无法进行实地盘半点，则须向代管八机构进行函证。巴( )B. 正熬确般8. 审计的背职能与地位密不懊可分，审计的职芭能决定着审计的拌地位，审计的地懊位又影响着的审矮计的职能。（）败B. 正确胺9. 审计报巴告是注册会计师拌对被审计单位与俺会计报表所有方柏面发表审计意见把。（） A.

43、版错误扳10. 客观鞍性被认为是审计熬人员的灵魂。（摆） A. 错误版11. 环境颁证据可以帮助审袄计人员了解被审俺计单位和审计事俺项所处的环境，鞍为审计人员分析百判断审计事项提隘供有用的线索。摆（）B. 正确瓣12. 无论拔是顺查还是逆查埃，均需要运用审扳阅法和核对法。半（）B. 正确拜13. 民间稗审计组织是指经伴国家主管部门批安准和注册的会计暗师事务所。民间啊审计组织不象国芭家审计机关和内艾部审计机构那样蔼，直接隶属于某扒个机构或部门，隘而是以法人形式按出现，在组织上瓣具有经济主体和翱监督主体的特征吧，不直接隶属于傲哪个部门或机构凹，与委托者以契背约形式表现其相阿互关系。（） 昂 B.

44、正确拔14. 对于唉资产负债日至审爸计报告日被审计鞍单位未调整或未半披露的期后事项挨，审计人员可不背予关注。（） 拔A. 错误肮15. 预测蔼性财务信息所涵拔盖的期间必须是哎未来期间的数据扮。（） A. 蔼错误班16. 顺查懊法一般适用于规白模较大，业务较绊多的大中型企业熬和会计凭证较多胺的机关行政事业八单位。（） A跋. 错误颁17. 由于瓣内部控制存在固哀有的局限性，审蔼计人员只能对财百务报告的可靠性笆提供合理保证。半（）A. 错误敖18. 注册班会计师在进行审按计之前，要与被拌审计单位签订业摆务约定书。( 耙)B. 正确搬19. 当监澳盘存货程序受阻摆时，注册会计师碍应考虑是否存在哎其他

45、的替代程序绊。( ) A.盎 错误版20. 注册般会计师的监盘责背任应包括现场监拌督被审计单位盘矮点，并进行适当凹抽点。( ) 搬B. 正确吧21. 委托挨人将会计报表与稗审计报告一同提昂交给使用人可以皑减少编报单位对办会计报表的真实般性、合法性所负绊的责任。（） 芭A. 错误碍22. 审计扒人员实施风险评摆估程序，可以确艾定重大错报风险跋的实际水平。 唉（） A. 错俺误俺23. 无论巴何种审计方式，按审计主体都要与办被审计单位签订昂审计业务约定书盎。( ) A.艾 错误邦24. 确定耙重要性水平是在俺审计实施阶段中俺进行 ( ) 氨A. 错误霸25. 注册翱会计师的审计责挨任是指对其出具按

46、的审计报告的真蔼实性、合法性，班会计数据的公允袄性负责。（） 跋A. 错误哀26. 控制扳测试是指审计人澳员针对评估的重胺大错报风险实施拔的直接用以发现扒认定层次重大错艾报的审计程序。办（） A. 错版误背27. 审计隘报告的签署日期昂为注册会计师完哀成审计报告撰写肮的日期。（） 矮A. 错误坝28. 为避佰免法律诉讼，注扮册会计师绝对不耙能接受陷入财务扮和法律困境的单爸位的业务委托。拔（） A. 错误办29. 注册奥会计师张为在执蔼业过程中发现他澳无法胜任此项工斑作，那么他应出白示拒绝表示意见板的审计报告。（百） A. 错误癌30. 审计绊独立性主要表现熬在审计主体的独扳立性，即有独立隘的机

47、构和人员，隘审计机构和人员胺与被审单位在组扳织上、经济上、凹工作过程中保持皑独立。 （）B凹. 正确罢31. 审计疤起源与发展的客瓣观基础是要回答皑审计产生的过程矮问题。（） A袄. 错误俺32. 在评按估认定层次重大伴错报风险时，如扒果预期控制的运傲行是有效的，则敖审计人员不必实澳施实质性程序，俺只须实施控制测傲试。（） A.袄 错误矮33. 函证傲法属于盎“扳证实客观事物斑”班的方法。( )胺 A. 错误般34. 期后翱事项是审计的重班要内容之一，但拌其审计结果不会扒改变注册会计师佰出具审计报告的氨意见类型。（）斑 A. 错误矮35. 如果矮注册会计师无法瓣取得充分且适当耙的审计证据，则吧

48、可视情况发表保盎留意见，否定意稗见或无法表示意罢见。（） A.吧 错误艾36. 效益拔审计是指由独立埃的审计机构和人扮员对部门和单位办的会计资料及其埃所反映的经济活伴动的效益性进行颁评价的一种审计爸形式。由于效益邦审计侧重于效益叭性审计，因而主隘要通过监督职能百来完成。 （）哎 A. 错误靶37. 注册叭会计师不得代行爱委托单位管理决搬策职能，这一规百定实质上是为了案对管理责任和报背告责任加以区分背。（） B.稗 正确柏38. 在审败计过程中，收集般到的审计证据越靶多越好。( )般 A. 错误罢39. 与财罢务报表审计相比凹，财务报表审阅把的检查风险与鉴佰证风险较低。（拔） A. 错误凹40.

49、 询证啊函一般以被审计笆单位的名义签发半，但须注明回函搬时要回至会计师叭事务所，并写明颁地址，以保证所板复函件能寄回到拔审计人员手中，版切忌将函件寄回笆被审计单位，以班避免被审计单位坝有关人员借机更安改数字或截留。耙( ) B.稗 正确办41. 无法昂表示意见审计报安告就是不发表审昂计意见。（） 吧A. 错误案42. 当被盎审计单位对存货艾实地盘点时，审瓣计人员应当指挥艾盘点工作的进行扮，并作为盘点小凹组成员进行盘点癌。（） A. 疤错误隘43. 注册扒会计师在预测性敖财务信息审核中稗，对管理层采用艾假设的合理性以敖及对预测性财务伴信息的编制和列熬报提供合理保证八。（） A. 盎错误拌44.

50、审计斑人员在提供专业凹服务时，可以代败行被审计单位的耙管理决策职能。靶（） A. 错半误胺45. 验资安是特殊目的审计俺业务，但不是鉴柏证业务。（） 俺A. 错误版46. 被审吧验单位因吸收合安并增加注册资本柏及实收资本应进盎行设立验资。（矮） A. 错误懊47. 在我办国，审计的总目吧标是注册会计师巴通过执行审计工俺作，对财务报表摆的合法性、真实靶性和公允性发表罢审计意见。（）佰 A. 错误巴48. 审计颁依据包含审计准碍则。（） A.阿 错误伴49. 审计敖的分类就是按照翱审计主体和审计挨内容所作的类别扳划分。（） A碍. 错误安50.民间审计埃是指由独立的注傲册会计师，通哎过接受委托，对

51、唉被审单位的会计皑资料及其所反映澳的经济活动的真白实性、合法性和俺效益性进行查证癌、鉴证和评价的背一种审计形式。敖（）B. 正确唉51. 一般敖而言，审计人员氨可通过实施控制拔测试，直接为认扳定层次获取充分把、适当的审计证拌据，进而得出审耙计结论。（） 艾A. 错误罢52. 注册般会计师在进行审哀计之前，要由其扮所在的会计师事凹务所下达审计通翱知书。( ) 俺A. 错误版53. 审计碍人员如拟信赖内案部控制，应实施盎分析程序，以将办检查风险控制在皑可接受的低水平澳。（） A. 唉错误傲54. 在既疤定的审计风险水芭平下，可接受的叭检查风险水平与矮认定层次重大错岸报风险的评估结拌果呈反向关系。懊

52、（） B. 坝正确芭55. 存货啊期末盘点是被审八计单位内部控制罢的基本要求，审安计人员不应承担阿相应的责任。（斑）B. 正确败56. 凡是把年度会计报表审蔼计，都需要对期颁初余额进行严格背审计。（） A爱. 错误捌57. 注册般会计师的审计报扮告并非对财务报哀表的担保，所以肮，未检查出财务靶报表的重大错报啊，并不一定表示懊审计工作未按审把计准则进行。（把） B. 正盎确俺58. 设立瓣审计组织需要依爸据所有权监督理翱论和有关法律法邦规的规定。（）阿 B. 正确澳59. 为了笆保持审计的连续啊性和审计结果的把可比性，注册会哎计师对同一客户皑所进行的多年度半会计报表审计，扳应使用相同的重稗要性水

53、平。（）巴 A. 错误罢60. 在世胺界范围内，有立皑法式、司法式、扮行政式和独立式暗四种国家审计机挨关的设置形式，澳我国目前实行的盎是立法式组织模稗式。（） A.坝 错误拌61. 对审盎计工作底稿复核俺以后，要签名以颁便确定责任。(扒 ) B. 柏正确按62. 如果稗注册会计师函证把的应收账款无差巴异，则表明全部坝的应收账款余额败正确。( ) 隘A. 错误疤63.与审计报按告一样，注册会搬计师出具的商定稗程序业务报告的盎标题也应该统一胺。（） A. 拜错误疤64. 审计案人员在审计过程爸中所收集到的审碍计证据，都应列捌示在审计工作底懊稿中。( )B背. 正确翱65. 验资案业务的三方责任哀人

54、是出资者、被拜审验单位和注册奥会计师。（）B翱. 正确八66. 财务颁报表报出后，如扳果知悉在审计报绊告日已存在的、敖可能导致修改审颁计报告的事实，版注册会计师应当鞍考虑是否需要修靶改财务报表，并跋与管理层讨论，瓣同时根据具体情哀况采取适当措施笆。（） B. 岸正确唉67. 我国捌国家审计的起源柏基于西周的宰夫碍。（）B. 正拔确昂68. 实施斑控制测试与了解凹内部控制所采用埃的审计程序大体巴相同，主要区别柏在于了解内部控啊制所采用的审计岸程序中通常不包罢括重新执行。（佰） B. 正颁确傲69. 为了保氨持应有的职业谨俺慎，审计人员在绊审计过程中必须袄对每一报表项目昂进行详细审计。捌（） A.

55、 错版误胺70. 如果审摆计项目组成员的俺主要近亲属在审邦计客户中所处职拜位能够对客户的扳财务状况、经营盎成果和现金流量吧施加重大影响，唉将对独立性产生艾不利影响。其中爸的主要近亲属是挨指配偶或子女。氨（） A. 错隘误埃71. 注册俺会计师提供的鉴唉证业务是要对历暗史财务报表信息把的公允性和合法霸性提供合理保证懊。（） A. 阿错误胺72. 认定办层次的重大错报盎风险又可以进一巴步细分为固有风澳险和控制风险，叭在实务中，通常扒分别评估固有风捌险和控制风险，笆将二者相乘得到皑重大错报风险。般（） A. 错巴误熬73. 注册岸会计师应当要求佰管理层更正所有熬已知重大错报；叭如果错报未予更鞍正，注

56、册会计师笆应当就此与治理唉层沟通，并再次班提请予以更正。板（） B. 胺正确敖74. 询问败被审计单位管理扮当局是注册会计芭师审计或有事项靶的重要方法。（靶） B. 正巴确隘电大财务报表分矮析网上作业参考绊答案（通用版）坝万科A 偿债能碍力分析把一拔、万科A偿债能氨力分析艾企业的偿债能力背是指企业用其资懊产偿还长期债务胺与短期债务的能坝力。企业有无支鞍付现金的能力和熬偿还债务能力，扳是企业能否生存埃和健康发展的关跋键。跋（一）短期偿债耙能力分析1.流动比率板2008年年末拔流动性比率= 唉 =哀=1.76八2009年年末芭流动性比率=案=案=1.92熬2010年年末鞍流动性比率=柏=20552

57、1把000000/阿1296510版00000=1瓣.59昂分析：万科所在巴的房地产业08拌年的平均流动比岸率为1.84，碍说明与同类公司暗相比，万科09昂年的流动比率明靶显高于同行业比爱率，万科存在的岸流动负债财务风佰险较少。同时，唉万科09年的流敖动比率比08年八大幅度提高，说芭明万科在09年靶的财务风险有所伴下降,偿债能力扒增强。但10年靶呈下降状态，说安明公司的短期偿矮债能力下降了，癌企业的财务状况搬不稳定。2.速动比率凹2008年年末板速动比率:=0.43挨2009年年末佰速动比率:=0.59百2010年年末爸速动比率:盎=芭=（20552岸1000000啊-333000罢000）/

58、12氨9651000啊000=0.56芭分析：万科所在瓣的房地产业08疤年的平均速动比敖率为0.57，柏可见万科在09岸年的速动比率与败同行业相当。同暗时，万科在09摆年的速动比率比安08年大有提高瓣，说明万科的财昂务风险有所下降癌，偿债能力增强芭。10年，速动爱比率又稍有下降癌，说明受房地产阿市场调控影响，伴偿债能力稍变弱颁。3、现金比率澳2008年的现扮金比率=（货币俺资金+交易性金澳融资产）/流动板负债=1997版8285900岸/645537稗21902=3暗0.95%败2009年的现般金比率=(23班0019000捌00+7404唉71)/680柏5827984昂9=33.8%澳20

59、10年的现懊金比率=378皑1690000哎0/12965俺1000000袄=29.17%疤分析：从数据看氨，万科的现金比班率上升后下降，唉从08年的30蔼.95上升到0颁9年的33.8肮，说明企业的即懊刻变现能力增强瓣，但10年又下稗降到29.17阿，说明万科的存蔼货变现能力是制瓣约短期偿债能力啊的主要因素。挨（二）长期偿债跋能力分析1.资产负债率拔2008年年末半资产负债率=霸 =碍=0.674碍2009年年末俺资产负债率=背 =罢=0.670扳2010年年末扒资产负债率=蔼 =肮1610510笆00000/2伴1563800澳0000暗=0.747唉分析：万科所在凹的房地产业08碍年的平

60、均资产负胺债率为0.56靶，万科近三年的罢资产负债率略高背于同行业水平，跋说明万科的资本芭结构较为合理，艾偿还长期债务的澳能力较强，长期案的财务风险较低罢。此外，09年颁的负债水平比0拜8年略有下降，盎财务上趋向稳健稗。10年，资产班负债率上升说明阿偿债能力变弱。2.负债权益比碍2008年年末袄负债权益比:啊= 斑= 板=2.07办2009年年末柏负债权益比:阿= 盎=败=2.03背2010年年末伴负债权益比:稗= 袄=161051稗000000/按5458620耙000=2.9佰5耙分析：万科所在颁的房地产业08跋年的平均负债权碍益比为1.10坝。分析得出的结笆论与资产负债率吧得出的结论一致