会计报表及会计报表编制说明

1、袄会计报表及会计鞍报表编制说明资产负债表编制方法巴本表反映企业一扳定日期全部资产拜、负债和所有者颁权益的情况。袄本表癌“拜年初数佰”哀栏内各项数字，敖应根据上年末资矮产负债表碍“扮期末数扮”凹栏内所列数字填懊列。如果本年度奥资产负债表规定瓣的各个项目的名盎称和内容同上年搬度不相一致，应班对上年年末资产敖负债表各项目的案名称和数字按照皑本年度的规定进八行调整，填入本稗表啊“邦年初数皑”斑栏内。碍表内斑“哀年末数跋”板指标以企业年终叭会计决算的有关扒指标填列。柏表内把“办合并价差叭”颁、挨“哎少数股东权益凹”挨、暗“吧未确认的投资损捌失般”爸、摆“昂外币报表折算差爱额斑”澳仅由编制合并报笆表的集团

2、企业填芭列。柏表内有关指标解氨释澳（1）懊“挨货币资金哎”叭项目，反映企业俺库存现金、银行把结算户存款、外吧埠存款、银行汇澳票存款、银行本奥票存款、信用卡拔存款、信用证保百证金存款等的合疤计数。本项目应邦根据扮“捌现金爱”埃、摆“拜银行存款奥”靶、哎“翱其他货币资金拌”氨科目的期末余额敖合计填列。艾（2）耙“凹短期投资颁”柏项目，反映企业矮购入的各种能随皑时变现、并准备柏随时变现的、持按有时间不超过1隘年（含1年）的翱股票、债券和基稗金，以及不超过案1年（含1年）哎的其他投资，减碍去已提跌价准备版后的净额。本项板目应根据俺“斑短期投资柏”奥科目的期末余额哀，减去爸“瓣短期投资跌价准暗备跋”哀科

3、目的期末余额扳后的金额填列。按企业1年内到期澳的委托贷款，其爱本金和利息减去蔼已计提的减值准哀备后的净额，也啊在本项目反映。摆（3）肮“柏应收票据翱”岸项目，反映企业碍收到的未到期收隘款也未向银行贴岸现的应收票据，澳包括商业承兑汇拌票和银行承兑汇皑票。本项目应根熬据败“坝应收票据澳”办科目的期末余额拌填列。已向银行唉贴现和已背书转安让的应收票据不摆包括在本项目内颁，其中已贴现的靶商业承兑汇票应白在会计报表附注奥中单独披露。罢（4）艾“翱应收股利隘”阿项目,反映企业背因股权投资而应瓣收取的现金股利挨，企业应收其他跋单位的利润，也傲包括在本项目内扮。本项目应根据办“摆应收股利疤”鞍科目的期末余额邦

4、填列。翱（5）百“败应收利息凹”隘项目，反映企业罢因债权投资而应懊收取的利息。企白业购入到期还本隘付息债券应收的把利息，不包括在版本项目内。本项懊目应根据败“昂应收利息盎”碍科目的期末余额皑填列。瓣（6）昂“疤应收账款绊”邦项目，反映企业敖因销售商品、产俺品和提供劳务等爱前应向购买单位叭收取的各种款项埃，减去已计提的扮坏账准备后的净暗额。企业应根据扮“皑应收账款澳”柏科目所属各明细挨科目的期末借方挨余额合计，减去唉“办坏账准备盎”爸科目中有关应收笆账款计提的坏账版准备期末余额后版的净额填列。奥（7）胺“笆其他应收款懊”摆项目，反映企业百对其他单位和个胺人的应收和暂付岸的款项，减去已氨计提的坏账

5、准备拜后的净额。本项背目应根据耙“吧其他应收款肮”坝科目的期末余额胺，减去爱“柏坏账准备傲”佰科目中有关其他芭应收款计提的坏暗账准备期末余额疤后的金额填列。霸（8）吧“摆内部往来蔼”拌项目，反映集团般企业内部单位及暗本级企业内部单傲位间因内部业务扮交易，及上、下搬级单位间的资金暗上缴或划拨形成白的往来款，个人皑借款不在本项目阿核算。本项目应傲根据吧“傲内部往来熬”办科目的期末余额暗填列。在向内部班单位提供报表时岸，本项目可在报啊表上单独列示，坝但在提供企业本案级年度报表时，把本项目原则上应白合并为零；在对斑外提供报表时，佰本项目应根据期鞍末余额的借贷方昂向并入拌“袄其他应收款凹”笆或隘“白其他

6、应付款耙”疤科目反映。扒（9）伴“隘预付账款柏”颁项目，反映企业笆预付给供应单位昂的款项。本项目肮应根据叭“坝预付账款百”按科目所属各明细叭科目的期末借方拜余额合计填列。隘如安“爱预付账款捌”埃科目所属有关明百细科目期末有贷爱方余额的，应在百本表唉“背应付账款霸”笆项目内填列。如绊“按应付账款奥”隘科目所属明细科袄目有借方金额的俺，也应包括在本半项目内。柏（1摆0癌）鞍“柏应收补贴款懊”叭项目，反映企业懊按规定应收的各暗种补贴款。本项邦目应根据鞍“疤应收补贴款埃”板科目的期末余额把填列。爱（1凹1跋）熬“澳存货矮”叭项目，反映企业罢期末在库、在途哀和在加工中的各捌项存货的可变现稗净值，包括各种

7、八材料、商品、在邦产品、半成品、隘包装物、低值易艾耗品、分期收款案发出商品、委托八代销商品、受托岸代销商品等。本昂项目应根据吧“版物资采购艾”傲、耙“罢原材料拜”澳、安“颁低值易耗品爱”版、挨“版自制半成品扒”扳、背“盎库存商品板”笆、斑“吧包装物隘”捌、败“熬分期收款发出商胺品绊”扒、案“耙委托加工物资拔”袄、澳“啊委托代销商品搬”啊、盎“伴受托代销商品俺”绊、伴“啊生产成本般”疤等科目的期末余安额合计，减去碍“搬代销商品款办”罢、澳“瓣存货跌价准备蔼”爸科目期末余额后拜的金额填列。材笆料采用计划成本白核算，以及库存艾商品采用计划成佰本或售价核算的疤企业，还应按加扮或减材料成本差佰异、商品进

8、销差熬价后的金额填列俺。八（1矮2败）伴“翱待摊费用疤”绊项目，反映企业哎已经支出但应由埃以后各期分期摊案销的费用。企业昂租入固定资产改昂良支出、大修理摆支出以及摊销期鞍限在1年以上（皑不含1年）的其袄他待摊费用，应暗在本表凹“叭长期待摊费用霸”般项目反映，不包埃括在本项目内。昂本项目应根据按“芭待摊费用背”肮科目的期末余额昂填列。凹“佰预提费用把”鞍科目期末如有借埃方余额，以及唉“拜长期待摊费用袄”笆科目中将于1年傲内到期的部分，矮也在本项目内反昂映。稗（1搬3笆）叭“巴其他流动资产挨”氨项目，反映企业罢除以上流动资产叭项目外的其他流敖动资产，本项目败应根据有关科目矮的期末余额填列挨。如其他

9、流动资伴产价值较大的，斑应在会计报表附艾注中披露其内容唉和金额。俺（1般4凹）岸“氨长期股权投资懊”百项目，反映企业叭不准备在1年内稗（含1年）变现叭的各种股权性质隘的投资的可收回扒金额。本项目应疤根据把“败长期股权投资凹”胺科目的期末余额柏，减去昂“板长期投资减值准百备盎”拔科目中有关股权肮投资减值准备期蔼末余额后的金额碍填列。板（1斑5阿）阿“拌长期债权投资摆”俺项目，反映企业哀不准备在1年内败（含1年）变现唉的各种债权性质癌的投资的可收回摆金额。长期债权办投资中，将于三颁年内到期的长期半债权投资，应在凹流动资产类下癌“阿1年内到期的长摆期债权投资哎”板项目单独反映。百本项目应根据蔼“版长

10、期债权投资靶”袄科目的期末余额颁，减去盎“靶长期投资减值准伴备懊”摆科目中有关债权绊投资减值准备期扳末余额和1年内耙到期的长期债权败投资后的金额填靶列。摆企业超过1年到澳期的委托贷款，巴其本金和利息减捌去已计提的减值按准备后的净额，蔼也在本项目反映霸。霸（1澳6胺）稗“昂合并价差耙”柏项目，反映母公奥司对子公司权益案性资本投资数额捌与子公司所有者哀权益总额中母公绊司所拥有的份额败相抵销时所发生袄的差额，仅由编芭制合并会计报表扮的集团企业填列搬。柏（1凹7八）佰“叭固定资产原价啊”懊和哎“吧累计折旧昂”办项目，反映企业爸的各种固定资产八原价及累计拆旧吧。融资租入的固颁定资产，其原价昂及已提折旧也

11、包板括在内。融资租跋入固定资产原价叭应在会计报表附矮注中另行反映。癌这两个项目应根吧据爱“敖固定资产耙”俺科目和板“稗累计折旧搬”暗科目的期末余额耙填列。懊（扳18傲）熬“袄固定资产减值准八备敖”俺项目，反映企业半计提的固定资产傲减值准备。本项版目应根据般“斑固定资产减值准唉备挨”笆科目的期末余额凹填列。爱（扒19巴）把“俺经营租入固定资扮产改良坝”搬 项目，反映以斑经营租赁方式租颁入的固定资产发袄生的改良支出。芭本项目应根据奥“挨经营租入固定资扒产改良房屋、吧建筑物等（改良班成本）版”八科目的期末余额疤，减去耙“败经营租入固定资氨产改良房屋、啊建筑物等（累计皑折旧）邦”佰科目的期末余额瓣后的

12、金额填列。般（2斑0昂）按“般固定资产清理巴”碍项目，反映企业岸因出售、毁损。隘报废等原因转入白清理但尚未清理按完毕的固定资产暗的账面价值，以俺及固定资产清理埃过程中所发生的拜清理费用和变价凹收入等各项金额癌的差额。本项目隘应根据埃“按固定资产清理胺”班科目的期末借方搬余额填列；如扳“版固定资产清理佰”颁科目期末为贷方盎余额，以拜“败-肮”扒号填列。碍年末时该科目的版余额应转入损益颁，对外披露年度疤会计报表时该科氨目的余额应为零叭。岸（2安1笆）熬“扒工程物资哎”稗项目，反映企业耙各项工程尚未使版用的工程物资的熬实际成本。本项瓣目应根据肮“敖工程物资案”坝科目的期末余额拜填列。哎（2版2唉）把

13、“稗在建工程凹”矮项目，反映企业艾期末各项未完工爱程的实际支出，笆包括交付安装的阿设备价值，未完疤建筑安装工程已败经耗用的材料、版工资和费用支出罢、预付出包工程盎的价款、已经建把筑安装完毕但尚安未交付使用的工败程等的可收回金疤额。本项目应根背据稗“拔在建工程霸”蔼科目的期末余额皑，减去邦“班在建工程减值准阿备皑”奥科目期末余额后奥的金额填列。霸（2把3肮）霸“唉无形资产瓣”阿项目，反映企业埃各项无形资产的稗期末可收回金额吧。本项目应根据碍“哎无形资产柏”扮科目的期末余额摆，减去板“爱无形资产减值准办备傲”斑科目期末余额后百的金额填列。案（2熬4熬）八“矮长期待摊费用疤”斑项目，反映企业翱尚未摊

14、销的摊销伴期限在1年以上罢（不含昂1拔年）的各种费用百，如大修理支出懊以及摊销期限在扒1年以上（不含佰1年）的其他待般摊费用胺。阿本项目应根据啊“捌长期待摊费用颁”熬科目的期末余额艾填列。蔼（2稗5爸）扮“熬其他长期资产百”白项目，反映企业傲除以上资产以外啊的其他长期资产艾。其中，特准储皑备物资主要反映皑企业按照国家和哎上级规定储备的叭用于防汛、战备敖等特定用途的物办资年末结存成本阿，应单独列示。叭如该项目价值较耙大的，应在会计扮报表附注中披露案其内容和金额。跋（2背6熬）皑“哀待处理财产损溢颁”捌项目，癌本科目根据罢“板待处理财产损益隘”澳科目的期末余额袄填列。年末时该板科目的余额应转奥入损

15、益，傲企业在对外提供拔年度疤会计报表时，暗该科目的余额应懊为零搬。隘（2半7凹）般“坝短期借款巴”肮项目，反映企业艾借入尚未归还的啊1年期以下（含暗1年）的借款。拌本项目应根据芭“扮短期借款爱”败科目的期末余额罢填列。伴（熬28搬）八“笆应付票据扮”跋项目，反映企业拌为了抵付货款等敖而开出、承兑的拔尚未到期付款的霸应付票据，包括凹银行承兑汇票和耙商业承兑汇票。胺本项目应根据瓣“拜应付票据巴”吧科目的期末余额拜填列。败（挨29阿）澳“爸应付账款阿”耙项目，反映企业巴购买原材料、商芭品和接受劳务供皑应等而应付给供班应单位的款项。邦本项目应根据笆“稗应付账款挨”板科目所属各有关扒明细科目的期末埃贷方

16、余额合计填啊列；如昂“半应付账款白”翱科目所属各明细颁科目期末有借方哀余额，应在本表按“昂预付账款稗”巴项目内填列。摆（3背0岸）板“柏预收账款八”百项目，反映企业斑预收购买单位的颁账款。本项目应般根据八“般预收账款扳”岸科目所属各有关案明细科目的期末安贷方余额合计填罢列。如扮“爸预收账款傲”颁科目所属有关明霸细科目有借方余拜额的，应在本表扳“熬应收账款芭”胺项目内填列；如败“班应收账款肮”笆科目所属明细科疤目有贷方余额的捌，也应包括在本翱项目内。佰（3翱1阿）坝“奥应付工资澳”澳项目，反映企业百应付未付的职工艾工资斑及工资结余般。本项目应根据柏“傲应付工资绊”艾科目期末贷方余霸额填列。如翱“

17、拜应付工资板”按科目期末为借方办余额，以芭“翱-案”吧号填列。蔼（3邦2爱）叭“背应付福利费坝”熬项目，反映企业八提取的福利费的按期末余额，以及按外商投资企业按懊净利润提取的职板工奖励及福利基哎金的期末余额。罢本项目应根据疤“霸应付福利费搬”蔼科目的期末余额碍填列。矮（3版3跋）暗“瓣应付股利肮”案项目，反映企业爱尚未支付的现金伴股利。本项目应啊根据耙“邦应付股利扳”扮科目的期末余额白填列。哀（3啊4癌）八“暗应交税金办”绊项目，反映企业跋期末未交、多交背或未抵扣的各种俺税金。本项目应唉根据办“白应交税金半”斑科目的期末贷方暗余额填列；如跋“懊应交税金氨”鞍科目期末为借方鞍余额，以氨“邦-胺”

18、挨号填列。暗（3跋5盎）蔼“俺其他应交款捌”叭项目，反映企业扳应交未交的除税佰金。应付股利等靶以外的各种款项凹。本项目应根据拌“袄其他应交款巴”熬科目的期末贷方昂余额填列；如哀“斑其他应交款按”氨科目期末为借方凹余额，以疤“拜-暗”矮号填列。板（3澳6昂）摆“懊其他应付款白”凹项目，反映企业阿所有应付和暂收半其他单位和个人搬的款项。本项目昂应根据胺“罢其他应付款斑”扒科目的期末余额岸填列。案（3按7柏）哎“翱预提费用芭”扮项目，反映企业八所有已经预提计伴入成本费用而尚耙未支付的各项费扮用。本项目应根昂据案“邦预提费用哀”拌科目的期末贷方耙余额填列。如斑“埃预提费用办”稗科目期末为借方矮余额，应

19、合并在背“案待摊费用袄”案项目内反映，不颁包括在本项目内澳。拌（俺38百）白“拔预计负债叭”昂项目，反映企业坝各项预计的负债罢，包括对外提供版担保、商业承兑伴票据贴现、未决拌诉讼、产品质量袄保证等有可能产癌生的负债。本项颁目应根据奥“邦预计负债佰”昂科目的期末余额斑填列。 阿（阿39捌）背“埃其他流动负债蔼”耙项目，反映企业瓣除以上流动负债绊以外的其他流动阿负债。本项目应瓣根据有关科目的隘期末余额填列艾。懊“阿待转资产价值皑”肮科目的期末余额熬也啊在本项目内反映傲。如其他流动负袄债价值较大的，柏应在会计报表附班注中披露其内容芭及金额。隘（4岸0背）八“拔长期借款唉”案项目，反映企业阿借入尚未归

20、还的胺1年期以上（不班含1年）的借款拜本息。本项目应八根据霸“哎长期借款半”办科目的期末余额矮填列。稗（4扳1白）熬“瓣应付债券扒”懊项目，反映企业搬发行的尚未偿还奥的各种长期债券摆的本息。本项目稗应根据唉“邦应付债券拜”斑科目的期末余额疤填列。蔼（4哎2邦）哀“拜长期应付款柏”斑项目，反映企业柏除长期借款和应案付债券以外的其蔼他各种长期应付坝款。本项目应根版据般“吧长期应付款埃”艾科目的期末余额唉，减去翱“爱未确认融资费用扒”敖科目期末余额后跋的金额填列。俺（4暗3唉）案“胺专项应付款板”背项目，反映企业肮接受国家拨入傲及企业提取的懊具有专门用途的霸拨款，如专项用翱于技术改造、技爱术研究皑、

21、矿井维简安全皑等埃款项笆，以及从其他来办源取得的款项，昂根据挨“办专项应付款爱”败科目的期末余额吧填列。蔼（4柏4跋）稗“翱其他长期负债翱”氨项目，反映企业懊除以上长期负债半项目以外的其他胺长期负债。本项艾目应根据有关科哀目的期末余额填蔼列。如其他长期胺负债价值较大的罢，应在会计报表蔼附注中披露其内败容和金额。按上述长期负债各案项目中将于1年翱内（含1年）到袄期的长期负债，办应在安“耙1年内到期的长伴期负债芭”稗项目内单独反映翱。上述长期负债瓣各项目均应根据案有关科目期末余板额减去将于1年翱内（含1年）到盎期的长期负债后鞍的金额填列。跋（4半5邦）败“巴少数股东权益柏”扳项目，反映除母挨公司以

22、外的其他盎投资者在子公司翱中拥有的权益数百额，仅由编制合阿并会计报表的集叭团企业填列。案（4盎6暗）凹“扳实收资本（或股巴本）皑”百项目，反映企业百各投资者实际投霸入的资本（或股巴本）总额。其中笆：中外合作经营半企业皑“挨实收资本扒”岸按扣除爸“板已归还投资皑”把后的净额填列。般国家资本：指霸有权代表国家投捌资的政府部门或哎机构、直属事业柏单位对企业投资办形成的资本金。矮集体资本：指版由本企业职工等拌自然人集体投资败或各种机构对企安业进行扶持形成澳的集体性质的资胺本金。佰法人资本：指拔法人以其依法可办支配的资产投入摆企业形成的资本翱金。癌国有法人资本胺：指具有独立法哀人地位的国有企皑业（单位）

23、或国罢有独资公司对昂企业吧投资形成的资本巴金。百懊其他爸法人资本：指具斑有独立法人地位背的隘其他所有制俺企业对板企业拌投资形成的资本霸金。罢个人资本：指扮自然人实际投入半企业的资本金。阿外商资本：指懊外国和我国香港瓣、澳门及台湾地背区投资者实际投佰入企业的资本金暗。拔（熬47隘）疤“鞍拨付所属资金（绊上级拨入资金）靶”案项目，本项目根柏据拨付所属资金叭和上级拨入资金伴科目的期末余额暗填列，如为借方芭余额碍以拌“八-般”矮号填列。盎（48）拜“案资本公积哀”爸项目，反映企业阿资本公积的期末阿余额。本项目应办根据澳“皑资本公积伴”巴科目的期末余额邦填列。唉（胺49挨）拌“瓣盈余公积疤”敖项目，反映

24、企业摆盈余公积的期末把余额。本项目应爱根据稗“艾盈余公积扮”跋科目的期末余额翱填列。其中，挨“皑法定盈余公积板”半、傲“熬公益金唉”癌、柏“绊补充流动资本蔼”艾项目应分别根据邦“胺法定盈余公积哀”瓣、稗“柏公益金啊”蔼、岸“艾补充流动资本唉”罢明细科目的期末佰余额填列。俺（54）按“安未确认的投资损佰失疤”啊项目，反映企业啊编制合并会计报搬表对长期投资采罢用权益法核算时唉，母公司对子公隘司承担的经营损跋失超过长期投资把账面值的部分。疤该项以芭“败-背”巴号填列。癌（55）笆“版未分配利润癌”邦项目，反映企业班尚未分配的利润班。本项目应根据伴“袄本年利润安”邦科目和绊“挨利润分配拌”班科目的余额

25、计算捌填列。未弥补的班亏损，在本项目般内以坝“氨-板”敖号填列。瓣（56）伴“矮外币报表折算差败额澳”盎项目，反映将外翱币表示的资产负鞍债表折算成本位班币表示的资产负癌债表时，由于报背表项目采用不同稗的折算汇率所产拌生的差额。八利润及利润分配袄表编制方法安（1）本表反映板企业在一定期间暗内利润（亏损）熬的实际情况和企扮业利润分配的情氨况和年末未分配肮利润的结余情况暗。奥（2）企业每月摆、季和半年度只艾需填制利润表。哎这时的利润表反扳映碍“安本期（月、季或哀半年）数疤”隘和澳“蔼本年累计数败”邦企业年度会计版报表必须填制利摆润及利润分配表拔，反映企业哎“熬本年实际数翱”安和碍“肮上年实际数绊”百

26、。矮（3）利润表坝“败本月数摆”跋栏反映各项目的搬本月实际发生数霸；在编报中期财翱务会计报告时，柏填列上年同期累埃计实际发生数；案在编报年度财务盎会计报告时，填埃列上年全年累计板实际发生数。如矮果上年度利润表斑与本年度利润表奥的项目名称和内哎容不相一致，应鞍对上年度利润表疤项目的名称和数柏字按本年度的规哀定进行调整，填半入本表碍“挨上年数叭”矮栏。在编报中期岸和年度财务会计巴报告时，应将挨“邦本月数板”盎栏改成笆“俺上年实际数败”芭栏。肮本表般“隘本年累计数瓣”拌栏反映各项目自颁年初起至报告期按末止的累计实际笆发生数。搬利润分配表 盎“疤本年实际数胺”靶栏，根据本年叭“碍本年利润凹”肮及爱“半

27、利润分配肮”傲科目及其所属明肮细科目的记录分拌析填列。昂“耙上年实际数爱”凹栏根据上年半“拔利润分配表啊”叭填列。如果上年熬度利润分配表与耙本年度利润分配爸表的项目名称和背内容不一致，应罢对上年度报表项办目的名称和数字吧按本年度的规定矮进行调整，填入哀本表岸“伴上年实际数吧”白栏内。阿（4）拜“阿少数股东权益哀”佰和伴“板未确认的投资损艾失按”把仅由编制合并会拜计报表的集团企翱业填报。胺表内有关指标解俺释叭（1）吧“把主营业务收入鞍”绊项目，反映企业矮在销售商品、提办供劳务等日常活吧动中所产生的收鞍入总额。此项目稗应根据背“安主营业务收入阿”跋科目发生额填列绊。半其中，胺“扒出口产品（商品班）

28、销售收入板”把、巴“疤进口产品（商品唉）销售收入跋”拌应单独列示，并隘按自营进、出口哎产品（商品）销唉售收入填报。有艾国家特准储备物隘资的企业应以主案营业务收入扣减昂“拔抵减销售收入的邦应交款澳”捌和伴“摆转出差价收入（隘转出差价支出以隘“隘-碍”搬号计算）盎”唉后的余额填列。板（2）稗“皑折扣与折让挨”板项目，半指企业给予客户爸的商业折扣和折阿让，按企业现金折扣不袄在此项目填列，暗计入财务费用。矮（3）爸“背主营业务收入净拜额啊”昂项目，反映企业扒销售（营业）收挨入扣除折扣与折傲让后的净额。绊（4）阿“胺主营业务成本俺”把项目，反映企业案经营主要业务发盎生的实际成本。跋本项目应根据隘“八主营

29、业务成本耙”俺科目的发生额分翱析填列。昂（5）巴“靶主营业务税金及岸附加岸”扒项目，反映企业跋经营主要业务应昂负担的营业税、疤消费税、城市维矮护建设税、资源搬税、土地增值税办和教育费附加等罢。本项目应根据鞍“耙主营业务税金及斑附加疤”佰科目的发生额分皑析填列。坝（6）拔“扳递延收益暗”半项目，指外贸企啊业的八“伴递延营业收入拔”癌抵减笆“百递延营业成本挨”扮的净额。外贸企案业从事易货贸易氨业务形成的敖“氨转出（入）易货捌贸易盈亏耙”袄以及从事出口信稗贷机电产品出口扒业务形成的暗“爸转出（入）机电傲产品出口信贷销八售盈亏霸”唉两项内容也在百“搬递延收益捌”笆中反映。蔼（7）伴“翱其他业务利润巴”

30、吧项目，反映企业艾除主营业务以外般取得的收入，减蔼去所发生的相关耙成本、费用，以柏及相关版税金及附加等的扒支出后的净额。肮本项目应根据伴“碍其他业务收入矮”拌、懊“傲其他业务支出芭”八科目的发生额分癌析填列。碍（8）矮“柏营业费用半”搬项目，反映企业皑在销售商品和商斑品流通企业在购白入商品等过程中巴发生的费用。本霸项目应根据癌“阿营业费用奥”啊科目的发生额分鞍析填列。八（9）阿“巴管理费用氨”拜项目，反映企业爸发生的管理费用吧。本项目应根据捌“百管理费用碍”百科目的发生额分按析填列。敖（10）凹“啊财务费用氨”扮项目，反映企业艾发生的财务费用颁。本项目应根据扮“岸财务费用把”般科目的发生额分邦

31、析填列。拔（11）蔼“跋投资收益板”稗项目，反映企业安以各种方式对外扮投资所取得的收隘益。本项目应根搬据袄“颁投资收益安”胺科目的发生额分把析填列；如为投唉资损失，以盎“瓣-伴”背号填列。皑（12）版“哎补贴收入盎”八项目，反映企业捌取得的各种补贴皑收入以及退回的阿增值税等。本项啊目应根据胺“阿补贴收入爱”斑科目的发生额分耙析填列。疤（13）背“俺营业外收入败”艾项目和懊“罢营业外支出暗”罢项目，反映企业唉发生的与其生产板经营无直接关系拜的各项收入和支把出。这两个项目柏应分别根据吧“般营业外收入哎”坝科目和跋“碍营业外支出佰”俺科目的发生额分巴析填列。安（14）吧“爸用以前年度含量爱工资结余弥

32、补利稗润阿”笆项目，反映实行安百元产值含量工矮资包干的施工企靶业本年按规定用扒含量工资结余弥扳补的利润数额。拜根据耙“奥本年利润敖”蔼科目本年贷方发白生额分析填列。鞍（15）捌“氨结转的含量工资半包干结余把”昂项目，反映实行班百元产值含量工蔼资包干的施工企癌业本年按规定从鞍利润中直接结转拜的含量工资包于半结余数额。根据袄“暗本年利润翱”碍科目本年借方发奥生额分析填列。班（16）版“耙利润总额皑”爸项目，反映企业蔼实现的利润总额按。如为亏损总额巴，以肮“叭-坝”绊号填列。罢（17）奥“罢所得税傲”摆项目，反映企业奥按规定从本期损鞍益中减去的所得绊税。本项目应根爱据霸“暗所得税疤”摆科目的发生额分

33、袄析填列。疤（18）肮“岸少数股东损益笆”胺项目，仅由编制白合并会计报表的百集团企业填报。艾（19）蔼“摆未确认的投资损霸失埃”办项目，反映企业霸编制合并会计报暗表对长期投资采捌用权益法核算时盎，母公司对子公八司承担的经营损半失超过长期投资啊账面值的部分。傲本项目以哎“挨坝”班号填列。罢（20）稗“胺净利润败”扮项目，反映企业邦实现的净利润。靶如为净亏损，以邦“矮-按”安号填列。 八（21）癌“吧年初未分配利润败”埃项目，反映企业肮年初未分配的利瓣润，如为未弥补碍的亏损，以搬“癌-摆”啊号填列。般（22）隘“阿其他转入爱”蔼项目，反映企业白按规定用盈余公艾积弥补亏损等转伴入的数额。半（23）板

34、“挨提取法定盈余公盎积袄”柏项目和澳“哎提取法定公益金版”芭项目，分别反映矮企业按照规定提白取的法定盈余公罢积和法定公益金癌。罢（24）敖“百提取职工奖励及哎福利基金柏”巴项目，反映外商绊投资企业按规定邦提取的职工奖励叭及福利基金。颁（25）啊“爱提取储备基金背”氨项目和半“颁提取企业发展基哎金蔼”搬项目，分别反映伴外商投资企业按盎照规定提取的储鞍备基金和企业发芭展基金。安（26）搬“佰利润归还投资板”拌项目，反映中外艾合作经营企业按昂规定在合作期间办以利润归还投资佰者的投资。隘（27）扳“翱应付优先股股利办”埃项目，反映企业隘应分配给优先股搬股东的现金股利绊。扳（28）岸“哎提取任意盈余公叭

35、积巴”安项目，反映企业懊提取的任意盈余昂公积。办（29）阿“稗应付普通股股利皑”奥项目，反映企业颁应分配给普通股半股东的现金股利挨。企业分配给投肮资者的利润，也佰在本项目反映。按（30）吧“笆转作资本（或股班本）的普通股股暗利巴”凹项目，反映企业巴分配给普通股股袄东的股票股利。奥企业以利润转增笆的资本，也在本扮项目反映。版（31）般“安未分配利润俺”拜项目，反映企业岸留待以后年度分按配的结存利润。稗应根据办“哎利润分配未分按配利润翱”柏科目的期末余额袄填列。如为亏损版，本项目应以肮“肮-拔”暗号填列。其中按伴规定可由以后年颁度税前利润弥补伴的亏损应以阿“埃鞍”跋号单独列示。现金流量表编制方法昂

36、本表反映企业一半定会计期间内有扳关现金和现金等坝价物的流入和流罢出的信息。巴（1）耙本说明所指的现翱金，是指企业库百存现金以及可以笆随时用于支付的扒存款，包括现金斑、可以随时用于板支付的银行存款芭和其他货币资金安。皑（2）半本说明所指的现扳金等价物，是指敖企业持有的期限半短、流动性强、巴易于转换为已知佰金额现金、价值颁变动风险很小的哀投资（除特别注败明外，以下所指岸的现金均含现金隘等价物）。颁企业应根据具体扳情况，确定现金坝等价物的范围，按并且一贯性地保按持其划分标准，靶如改变划分标准捌，应视为会计政百策的变更。企业扮确定现金等价物奥的原则及其变更柏，应在会计报表挨附注中披露。氨（3）现金流量

37、凹表应按照经营活奥动产生的现金流肮量、投资活动产翱生的现金流量和翱筹资活动产生的盎现金流量分别反肮映。本说明所指颁的现金流量，是般指现金的流入和矮流出。把（4）现金流量靶表一般应按现金拜流入和流出总额暗反映。但代客户办收取或支付的现办金以及周转快、爱金额大、期限短跋的项目的现金收绊入和现金支出，哎可以净额反映。拜（5）绊企业应采用直接搬法报告企业经营阿活动的现金流量拌。采用直接法报板告经营活动的现蔼金流量时，企业爱有关现金流量的肮信息可从会计记哎录中直接获得，俺也可以在利润表巴营业收入、营业懊成本等数据的基矮础上，通过调整鞍存货和经营性应吧收应付项目的变柏动，以及固定资阿产折旧、无形资罢产摊销

38、等项目后百获得。爱本表各项目的内暗容及填列方法如啊下：按经营活动产生的岸现金流量跋（1）盎“半销售商品、提供拜劳务收到的现金百”安项目，反映企业胺销售商品、提供按劳务实际收到的罢现金（含销售收耙入和应向购买者绊收取的增值税额背），包括本期销捌售商品、提供劳傲务收到的现金，把以及前期销售和肮前期提供劳务本隘期收到的现金和胺本期预收的账款扳，减去本期退回把本期销售的商品案和前期销售本期白退回的商品支付熬的现金。企业销艾售材料和代购代哎销业务收到的现哎金，也在本项目伴反映。本项目可背以根据八“哀现金搬”吧、摆“翱银行存款哎”背、案“稗应收账款霸”翱、癌“挨应收票据靶”碍、吧“捌预收账款笆”蔼、巴“案

39、主营业务收入班”皑、跋“肮其他业务收入翱”霸等科目的记录分盎析填列。按（2）八“熬收到的税费返还把”袄项目，反映企业胺实际暗收到返还的各种稗税费，如收到的捌增值税、消费税芭、营业税、所得啊税、教育费附加笆返还等。本项目爱可以根据把“背现金熬”奥、伴“爸银行存款盎”柏、翱“跋主营业务税金及奥附加笆”袄、搬“盎补贴收入跋”邦、鞍“翱应收补贴款跋”碍等科目的记录分拌析填列。稗（3）阿“班收到的其他与经埃营活动有关的现百金瓣”颁项目，反映企业拌除了上述各项目唉外，收到的其他办与经营活动有关坝的现金流入，如办罚款收入、流动蔼资产损失中由个艾人赔偿的现金收爸入等。其他现金拔流入如价值较大叭的，应单列项目稗

40、反映。本项目可俺以根据叭“碍现金肮”袄、傲“懊银行存款背”鞍、坝“熬营业外收入笆”办等科目的记录分爱析填列。蔼（4）摆“矮购买商品、接受挨劳务支付的现金背”奥项目，反映企业澳购买材料、商品拔、接受劳务实际鞍支付的现金，包八括本期购入材料拌、商品、接受劳搬务支付的现金（半包括增值税进项扳税额），以及本搬期支付前期购入八商品、接受劳务安的未付款项和本凹期预付款项。本摆期发生的购货退凹回收到的现金应败从本项目内减去胺。本项目可以根坝据伴“唉现金斑”芭、爱“吧银行存款哎”澳、绊“拜应付账款拔”稗、瓣“白应付票据拌”伴、俺“蔼营业务成本背”稗等科目的记录分斑析填列。安（5）芭“氨支付给职工以及扮为职工支

41、付的现碍金百”白项目，反映企业搬实际支付给职工叭，以及为职工支摆付的现金，包括败本期实际支付给拌职工的工资、奖霸金、各种津贴和扳补贴等，以及为半职工支付的其他伴费用。不包括支霸付的离退休人员拔的各项费用和支巴付给在建工程人邦员的工资等。企盎业支付给离退休矮人员的各项费用胺，包括支付的统艾筹退休金以及未摆参加统筹的退休邦人员的费用，在按“伴支付的其他与经爱营活动有关的现俺货哀”吧项目中反映；支鞍付的在建工程人胺员的工资，在佰“阿购建固定资产、柏无形资产和其他蔼长期资产所支付佰的现金唉”挨项目反映。本项稗目可以根据癌“哎应付工资摆”吧、拌“半现金搬”皑、芭“氨银行存款叭”绊等科目的记录分唉析填列。

42、绊企业为职工支付扒的养老、失业等伴社会保险基金、啊补充养老保险、拌住房公积金、支稗付给职工的住房摆困难补助，以及跋企业支付给职工把或为职工支付的斑其他福利费用等捌，应按职工的工傲作性质和服务对疤象，分别在本项拜目和在拜“啊购建固定资产、癌无形资产和其他稗长期资产所支付唉的现金办”袄项目反映。皑（6）拜“哎支付的各项税费佰”版项目，反映企业埃按规定支付的各坝种税费，包括本败期发生并支付的般税费，以及本期板支付以前各期发背生的税费和预交把的、税金如支般付的教育费附加吧、矿产资源补偿稗费、印花税、房百产税、土地增值安税、车船使用税笆、预交的营业税艾等。不包括计入背固定资产价值、爱实际支付的耕地氨占用

43、税等。也不扳包括本期退回的稗增值税、所得税按，本期退回的增稗值税、所得税在邦“芭收到的税费返还般”案项目反映。本项哀目可以根据叭“拔应交税金拌”扒、岸“耙现金俺”懊、瓣“百银行存款拜”搬等科目的记录分把析填列。暗（7）罢“盎支付的其他与经败营活动有关的现安金般”袄项目，反映企业板除上述各项目外巴，支付的其他与笆经营活动有关的肮现金流出，如罚跋款支出、支付的埃差旅费、业务招爸待费现金支出、邦支付的保险费等肮，其他现金流出绊如价值较大的，敖应单列项目反映吧。本项目可以根霸据有关科目的记扒录分析填列。拔投资活动产生的背现金流量疤（1）鞍“笆收回投资所收到鞍的现金胺”蔼项目，反映企业吧出售、转让或到靶

44、期收回除现金等拜价物以外的短期扳投资、长期股权败投资而收到的现挨金，以及收回长拔期债权投资本金绊而收到的现金。巴不包括长期债权奥投资收回的利息矮，以及收回的非暗现金资产。本项挨目可以根据隘“把短期投资扳”罢、叭“扳长期股权投资挨”吧、百“碍现金坝”摆、碍“八银行存款艾”笆等科目的记录分胺析填列。盎（2）盎“耙取得投资收益所肮收到的现金暗”凹项目，反映企业笆因股权性投资和疤债权性投资而取扳得的现金股利、版利息，以及从子奥公司、联营企业疤和合营企业分回白利润收到的现金笆。不包括股票股靶利。本项目可以瓣根据半“啊现金拔”唉、捌“颁银行存款笆”伴、奥“稗投资收益办”案等科目的记录分熬析填列。拔（3）伴

45、“背处置固定资产、吧无形资产和其他按长期资产所收回办的现金净额摆”鞍项目，反映企业邦处置固定资产、隘无形资产和其他鞍长期资产所取得拌的现金，减去为艾处置这些资产而敖支付的有关费用敖后的净额。由于办自然灾害所造成半的固定资产等长叭期资产损失而收癌到的保险赔偿收瓣入，也在本项目癌反映。本项目可摆以根据芭“艾固定资产清理埃”八、胺“唉现金搬”案、澳“八银行存款懊”白等科目的记录分隘析填列。俺（4）熬“扒收到的其他与投鞍资活动有关的现耙金笆”挨项目，反映企业罢除了上述各项以芭外，收到的其他百与投资活动有关皑的现金流入。其阿他现金流入如价艾值较大的，应单跋列项目反映。本摆项目可以根据有百关科目的记录分俺

46、析填列。扒（5）摆“唉购建固定资产、拜无形资产和其他碍长期资产所支付熬的现金背”懊项目，反映企业拔购买、建造固定暗资产，取得无形俺资产和其他长期霸资产所支付的现霸金，不包括为购伴建固定资产而发啊生的借款利息资碍本化的部分，以叭及融资租入固定半资产支付的租赁白费，借款利息和霸融资租入固定资佰产支付的租赁费跋，在筹资活动产罢生的现金流量中爱反映。本项目可扒以根据把“笆固定资产埃”邦、板“昂在建工程哎”半、癌“澳无形资产懊”般、白“隘现金唉”艾、瓣“安银行存款鞍”氨等科目的记录分碍析填列。哀（6）按“矮投资所支付的现背金阿”伴项目，反映企业斑进行权益性投资罢和债权性投资支凹付的现金，包括半企业取得的

47、除现爱金等价物以外的伴短期股票投资、澳短期债券投资、盎长期股权投资、懊长期债权投资支矮付的现金、以及熬支付的佣金、手班续费等附加费用芭。本项目可以根澳据搬“佰长期股权投资碍”矮、艾“吧长期债权投资板”捌、肮“哀短期投资笆”般、哀“半现金办”办、碍“凹银行存款爸”斑等科目的记录分叭析填列。败企业购买股票和般债券时，实际支靶付的价款中包含巴的已宣告也尚未背领取的现金股利氨或已到付息期但挨尚未领取的债券八的利息，应在投芭资活动的啊“败支付的其他与投埃资活动有关的现案金皑”挨项目反映；收回鞍购买股票和债券案时支付的已宣告盎但尚未领取的现白金股利或已到付柏息期但尚未领取胺的债券的利息，傲在投资活动的鞍“

48、疤收到的其他与投佰资活动有关的现拌金霸”翱项目反映。邦（7）靶“熬支付的其他与投疤资活动有关的现叭金佰”拌项目，反映企业稗除了上述各项以敖外，支付的其他奥与投资活动有关捌的现金流出。其氨他现金流出如价巴值较大的，应单拜列项目反映。本摆项目可以根据有岸关科目的记录分哀析填列。芭筹资活动产生的奥现金流量巴（1）懊“伴吸收投资所收到班的现金隘”颁项目，反映企业罢收到的投资者投笆入的现金，包括霸以发行股票、债暗券等方式筹集的背资金实际收到款碍项净额（发行收氨入减去支付的佣巴金等发行费用后昂的净额）。以发稗行股票、债券等哀方式筹集资金而阿由企业直接支付皑的审计、咨询等巴费用，在拔“隘支付的其他与筹安资活

49、动有关的现爸金暗“敖项目反映，不从氨本项目内减去。拜本项目可以根据凹“哀实收资本（或股笆本）熬”敖、搬“鞍现金半”八、笆“罢银行存款哎”背等科目的记录分癌析填列。埃（2）背“柏借款所收到的现吧金蔼”疤项目，反映企业癌举借各种短期。癌长期借款所收到般的现金。本项目斑可以根据安“稗短期借款唉”拜、熬“澳长期借款昂”颁、伴“罢现金耙”爸、暗“柏银行存款罢”盎等科目的记录分癌析填列。奥（3）版“伴收到的其他与筹班资活动有关的现昂金盎”坝项目，反映企业半除上述各项目外跋，收到的其他与矮筹资活动有关的拔现金流入，如接氨受现金捐赠等。蔼其他现金流入如奥价值较大的，应绊单列项目反映。败本项目可以根据稗有关科目

50、的记录哀分析填列。埃（4）碍“肮偿还债务所支付敖的现金奥”澳项目，反映企业捌以现金偿还债务熬的本金，包括偿盎还金融企业的借佰款本金、偿还债绊券本金等。企业跋偿还的借款利息般、债券利息，在皑“盎分配股利、利润罢或偿付利息所支笆付的现金哀”跋项目反映，不包拔括在本项目内。案本项目可以根据班“安短期借款哀”摆、板“拜长期借款盎”胺、背“熬现金霸”般、疤“败银行存款爸”稗等科目的记录分办析填列。绊（5）吧“熬分配股利、利润把或偿付利息所支艾付的现金板”阿项目，反映企业昂实际支付的现金啊股利，支付给其凹他投资单位的利八润以及支付的借傲款利息、债券利傲息等。本项目可凹以根据袄“耙应付股利耙”稗、扳“皑财务

51、费用肮”翱、办“颁长期借款背”捌、把“背现金伴”颁、懊“版银行存款哀”半等科目的记录分奥析填列。背（6）鞍“瓣支付的其他与筹拔资活动有关的现挨金爱”挨项目，反映企业暗除了上述各项外摆，支付的其他与隘筹资活动有关的胺现金流出，如捐芭赠现金支出、融邦资租入固定资产坝支付的租赁费等败。其他现金流出袄如价值较大的，鞍应单列项目反映疤。本项目可以根板据有关科目的记扮录分析填列。袄（7）叭“拔汇率变动对现金疤的影响摆”伴项目，反映企业鞍外币现金流量及熬境外子公司的现暗金流量折算为人哀民币时，所采用摆的现金流量发生白日的汇率或平均版汇率折算的人民昂币金额与挨“翱现金及现金等价埃物净增加额邦”熬中外币现金净增办加额按期末汇率氨折算的人民币金斑额之间的差额。傲补充资料项目的按内容及填列氨（1）板“背计提的资产减值暗准备版”阿项目，反映企业哎计提的各项资产肮的减值准备。本柏项目可以根据鞍“案管理费用氨”拌、爸“蔼投资收益矮”